2019年新政府会计制度(资产)PPT

• 收到代理款项，不做预算会计，因为不是 预算资金。
• （5）现金溢余 • A按溢余金额转入待处理财产损溢
借：库存现金 500 借：资金结存—货币资金 500 贷：待处理财产损溢500 贷：其他预算收入500
• B属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500 借：其他应付款 500 贷：库存现金 500 借：其他预算收入500 贷：资金结存—货币资金500
支付 借：受托代理负债 不做预算会计 贷：银行存款—受托代理资产
收到代理款项，不是预算资金。
（6）外币业务 A以外币购买物资、劳务等
借：在途物品/库存物品等 借：事业支出等 贷：银行存款（外币账户） 贷：资金结存—货币资金
借：在途物品/库存物品等 不做预算会计 贷：应付账款（外币账户）
• B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等
《政府会计制度》解读
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目录 一、资产 二、负债 三、收入/预算收入 四、费用/预算支出 五、净资产 六、预算结余 七、会计报表
• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度 • 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
29 政府储备物资
18 长期股权投资（事业单位） 30 文物文化资产 20 固定资产 21 固定资产累计折旧 32 保障性住房累计折旧 33 受托代理资产 34 长期待摊费用
应收票据（事业单位） 19 长期债券投资（事业单位） 31 保障性住房
应收股利（事业单位） 22 工程物资
11
12
应收利息（事业单位） 23 在建工程
• 借：行政支出/事业支出 3 200 • 贷：资金结存—货币资金 3 200
• （3）其他涉及现金的业务 • A因开展业务等其他事项收到现金 • 借：库存现金 • 贷：事业收入/应收账款等 • 借：资金结存—货币资金 • 贷：事业预算收入等
• B因购买服务、商品或其他事项支出现金 • 借：业务活动费用/单位管理费用 /其他费用/应付账款等 • 贷：库存现金 • 借：行政支出/事业支出/其他支出等 • 贷：资金结存—货币资金
（3）出售短期投资或到期收回短期投资（国 债）本息
借：银行存款 110万 借：资金结存—货币资金（实收款） 110万 投资收益（借差） 投资预算收益 贷：短期投资 100万 贷：投资支出（出售或收回当年投资的） 100万 投资收益（贷差） 10万 /其他结余（出售或收回以前年度投资的） 投资预算收益 10万
—银行汇票存款 —信用卡存款
5、1101 短期投资（事业单位）
本科目核算事业单位按照规定取得的，持有 时间不超过1年（含1年） 的投资。
（1）取得短期投资 （2）短期投资持有期间收到利息 （3）出售短期投资或到期收回短期投资（国 债）本息
（1）取得短期投资
取得短期 借：短期投资 借：投资支出 投资时 贷：银行存款等 贷：资金结存—货币资金
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后 • 借：资产处置费用 300 • 贷：待处理财产损溢
300
2 、1002银行存款
（1）将款项存入银行等金融机构 （2）提现 （3）支付款项 （4）银行存款账户（收到或支付利息） （5）受托代理、代管银行存款 （6）外币业务
（1）将款项存入银行等金融机构
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
• 借：待处理财产损溢500 • 贷：其他收入
500
• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300 借：库存现金 300 贷：其他应收款300 借：资金结存—货币资金300 贷：其他支出 300
• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出 • 贷：资金结存—货币资金
• （4）受托代理、代管现金
收到 借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计 贷：受托代理负债 50 000
不做预算会计 支付 借：受托代理负债 50 000 贷：库存现金—受托代理资产50 000
资产类的35个科目
1
库存现金
13 坏账准备（事业单位）
25 无形资产累计摊销
2
3 4 5 6 7 8 9 10
银行存款
零余额账户用款额 度
14 在途物品
15 库存物品 16 加工物品
26 研发支出
27 公共基础设施 28 公共基础设施累计折旧
（摊销）
其他货币资金
短期投资（事业单位） 17 待摊费用 财政应返还额度 应收账款 预付账款
本年度 借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度 授权支 贷：库存物品等 贷：行政支出 付的款 /事业支出等 项 以前年 借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度 度授权 贷：库存物品 贷：财政拨款结转 —年初余额调整 支付的 /以前年度盈余调整等 /财政拨款结余—年初余额调整 款项
借：业务活动费用 /单位管理费用（汇兑损失） 借：行政支出 贷：银行存款 /事业支出等（汇兑损失） 贷：资金结存—货币资金
3、1011零余额账户用款额度
本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政 部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户 用款额度。 （1）收到额度 （2）按规定支用额度 （3）提现 （4）因购货退回等发生国库授权支付额度退回 （5）年末，注销额度 （6）下年初恢复额度
• （2）差旅费
• A职工出差等借出现金
• • 借：其他应收款3 000 贷：库存现金 3 000
• 暂付款项付出时，不做预算会计 • 它是预算资金，为什么不做预算会计？
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B出差人员报销差旅费 借：业务活动费用/单位管理费用（实报金额） 库存现金（实报金额小于借出金额） 贷：其他应收款 或： 借：业务活动费用/单位管理费用3 200 贷：其他应收款 3 000 库存现金 200
—货币资金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 行存款 利息
借：银行存款 贷：利息收入
（收付实现制）
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
支付银 行手续 费
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债 不做预算会计
用款额度
• （3）提现
从零余 借：库存现金 借：资金结存—货币资金 额账户 贷：零余额账户用款额度 贷：资金结存—零余额账 户用款额度 提取现 金 将现金 借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度 退回单 贷：库存现金 贷：资金结存—货币资金 位零余 额账户
（4）因购货退回等发生国库授权支付额度退回
收到购买 借：银行存款 时已到付 贷：短期投资 息期但尚 未领取的 利息时
借：资金结存—货币资金 贷：投资支出
（2）短期投资持有期间收到利息
借：银行存款 贷：投资收益 借：资金结存—货币资金 贷：投资预算收益
◎短期投资不确认应收利息/应收股利 准则第2号—投资，第6条：短期投资持有期间 的利息，应当于实际收到时确认为投资收益。
（2）财政授权支付方式下，确认财政应返还额度
年末本年度预 借：财政应返还额度—财政授权支付 借：资金结存—财政应返还额度 算指标数大于 贷：财政拨款收入 贷：财政拨款预算收入 额度下达数的， 根据未下达的 用款额度 年末根据代理 借：财政应返还额度—财政授权支付 借：资金结存—财政应返还额度 银行提供的对 贷：零余额账户用款额度 贷：资金结存—零余额账户用款额度 账单作注销额 度处理 下年初额度恢 借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度 复和下年初收 贷：财政应返还额度 贷：资金结存—财政应返还额度 到财政批复的 —财政授权支付 上年末未下达 的零余额账户 用款额
（实际收到的金额） （实收款小于投资成本的差额） （账面余额）
（实收款大于投资成本的差额）
6、1201 财政应返还额度
本科目核算实行国库集中支付的单位应收财 政返还的资金额度。 设明细： ——财政直接支付 ——财政授权支付
（1）财政直接支付方式下，确认财政应返还额度 （2）财政授权支付方式下，确认财政应返还额度
• （1）收到额度 • 收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 贷：财政拨款预算收入
• （2）按规定支用额度
支付日 借：业务活动费用 常活动 /单位管理费用等 费用 贷：零余额账户用款额度 购买库 借：库存物品/固定资产 存物品 /在建工程等 或购建 贷：零余额账户用款额度 固定资 产等 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存—零余额账户
（5）年末，注销额度
根据代理银行 借：财政应返还额度—财政授权支付 借：资金结存—财政应返还额度 提供的对账单 贷：零余额账户用款额度 贷：资金结存—零余额账户用款额度 注销授权支付 额度 本年度财政授 借：财政应返还额度—财政授权支付 借：资金结存—财政应返还额度 权支付预算指 贷：财政拨款收入 贷：财政拨款预算收入 标数大于零余 额账户额度下 达数的，根据 权责发生制 未下达的用款 额度
（1）财政直接支付方式下，确认财政应返还额度
年末本年度 借：财政应返还额度—财政直接支付 借：资金结存—财政应返还额度 预算指标数 贷：财政拨款收入 贷：财政拨款预算收入 与当年实际 支付数的差 权责发生制 额 下年度使用 借：业务活动费用 借：行政支出 以前年度财 /单位管理费用 /事业支出等 政直接支付 /库存物品等 贷：资金结存—财政应返还额度 额度支付款 贷：财政应返还额度—财政直接 项时 支付