进料加工业务(操作手册)
进料加工手册核销操作手册
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申后,应通过出口退税审核系统提取海关联网监 管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册 电子化手册 核销数据以及进料加 工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成进料加工手 账 册实际分配率反馈 表 附件5 ,交企业确认,
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
进料加工核销海关数据查询方法：
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据,
注意：进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手 账 册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的实际 分配率对进料加工业务进行核销,并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表 附件7 交企业,企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额，
注意：
进料加工手 账 册实际分配率反馈表中申报核销手 账 册号相应进出口总值 为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应手册核销需特殊 处理,与退税所专管员联系具体核销方法，
申报系统相应操作步骤：
1、经核对手册核销实际分配率相符的,相符的
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附：汇总表进行调整相关字段说明 1. 不予抵扣抵减：当期出口全部RMB*计划分配率* 征税率-退税率 +上月应调不得免 抵合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表 2. 免抵退税抵减： 货物当期齐全+货物前期齐全 *计划分配率*退税率 +上月应调免 抵退合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表
进(来)料加工手册办理流程及核销流程
进(来)料加工手册办理流程及核销流程基本概念◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
第一次办理需要先办理如下手续一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙，需要带以下资料：1）营业执照（复本上面盖红色公章）2）对外贸易备案登记表（复本上面盖红色公章）下载地址/iecms/index.jsp3）申请人身份证复印件（盖公章）4）单位介绍信（盖公章）5）已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格（没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的，拿回去填一下，盖上公章再拿去）然后付款， 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年，付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。
可以咨询一下外经委的相关工作人员。
二、在办理外经委要用的电子钥匙的同时，还要申请海关的网上申报系统软件，到海关拿一份软件销售合同，盖好公章，带支票过去交钱就行了，第一年要交RMB9500块，以后每年RMB4000。
三、外经委和海关的软件都办好后，经营单位（即外贸公司或有进出口权的工厂）与生产单位（生产工厂）的企业生产能力证明要去申请办理。
下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的：/jmdc/HomeIndex.html 点击登陆后填写企业相关信息，然后发送到外经贸主管部门审批。
等审批同意后带上企业营业执照（盖上公章）去当地外经贸主管部门办理审核手续。
按不同的区县来分外经贸主管部门，经济开发区与市区在不同地方办理，各区县也在各区县办理。
进料加工业务手册核销申报操作说明
进料加工业务手册核销申报操作说明1.进料加工业务手册核销流程简介实行年度进料加工业务批量核销方式，改变以往按进料加工手册号逐个办理税务核销的方式，主要操作步骤如下：1.1企业提出核销申请自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。
企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
1.2税务生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交企业确认税务机关受理企业的核销申请后，通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交企业确认。
1.3企业对《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》的内容进行核对确认企业根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》的中手（账）册实际分配率进行核对。
并在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见，及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。
1.3.1对确认相符的手（账）册请转1.4。
1.3.2对不相符的手（账）册按以下要求处理后再转1.4步。
（1）对于企业未确认相符的手（账）册，税务机关应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。
（2）对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
办理进料加工手册
办理进料加工手册：1、商务主管部门签发的《加工贸易业务批准证》（国家另有规定的除外）；2、商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》（企业在其《加工贸易加工企业生产能力证明》有效期限内再次申请备案的，海关可收取加盖企业印章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件）；3、属于国家管制商品的，需交验有关部门许可证件；4、经营企业对外签订的来料加工或进料加工协议或合同；如对口合同，同时收取出口合同（正本复印件加盖公章或副本）；5、经营企业委托加工的，还应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同（正本复印件加盖公章或副本）；6、内容填写齐全、清楚、加盖企业报关专用章的《加工贸易登记手册》；7、外商提供不作价设备时，收取商务主管部门批准的加工贸易合同（协议）及设备备案清单，并附有设备使用说明和设备的清淅图片；8、《加工合同备案呈报表》（由预录入服务单位即报关行打印）；9、属于异地加工贸易，需提供经营单位主管海关制作的包括《中华人民共和国海关加工贸易异地加工申请表》在内的关封资料；10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；11、由经营企业填写齐全的《加工贸易审批流程表》。
（二）经营企业或者加工企业有下列情形之一的，海关可以在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行保函后予以备案：1、涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件未审结的。
2、因为管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。
3、租赁厂房或设备的。
4、首次开展加工贸易的。
5、加工贸易手册申请两次或者两次以上延期的。
6、办理加工贸易异地备案的。
（三）海关不予办理加工贸易备案的几种情况有下列情形之一的，海关不予备案：1、进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的；2、加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的；3、进口料件属于海关无法实行保税监管的；4、经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的；5、经营企业未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册，又向海关申请备案的；(四）加工贸易单耗单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，公式为单耗=净耗/（1-工艺损耗率）注意：外经贸批准证和加工贸易手册上面的单耗是指每单位成品的净耗，损耗是指工艺损耗率。
进料加工手册核销操作手册课件
对未来核销工作的展望与建议
数字化转型
利用先进的信息技术，如人工智能、 大数据等，推动核销工作的数字化转
型，提高工作效率。
强化培训
加强对核销人员的专业培训，提升其 对核销操作和法规的熟练度和理解力
。
标准化流程
进一步完善进料加工手册核销的操作 流程，推动行业内标准的制定和实施
，提升整体行业的核销水平。
核销结果通知与处理
核销结果通知
01
主管部门在完成核销审核后，将向企业发出核销结果通知，告
知核销是否通过及存在的问题。
处理问题反馈
02
如果核销未通过或存在问题，企业需按照通知要求，及时进行
问题反馈和处理。
完成核销手续
03
在核销通过后，企业需按照要求完成剩余的核销手续，包括支
付相关费用、领取核销证明等。
意义
进料加工手册核销是企业进出口业务的重要环节，对于规范企业管理、避免违规操作、提高通关效率具有重要意 义。
核销的目的和目标
目的
确保企业进出口业务的合规性，防止虚假报关、偷逃税款等违法行为，维护国家税收利益和外贸秩序 。
目标
实现对企业进口料件的全流程监管，确保料件的实际进口、加工、出口与手册记录一致，提高核销效 率和准确性。
完整性
准备提交核销申请时，确保所有必需的 文件和资料都已齐全。若有缺失，需尽 快补充，以免影响核销进度。
VS
准确性
核对所有提交的文件和资料，确保内容真 实、准确。一旦发现错误或虚假信息，需 及时更正，以免给核销带来不必要的麻烦 。
与核销人员的沟通与协调
有效沟通：与核销人员保持良好沟通 ，及时了解核销过程中的问题和要求 。确保双方信息畅通，提高工作效率 。
进料加工手册
进料加工手册申请办理的程序1.办理进口料、件的免税申请和《加工贸易登记手册》的申领手续经营加工贸易业务的单位，应于料、件进口前，根据银行保证金台帐制度的要求办理开户登记手续；然后持有关主管部、委或省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关以及他们授权的管理部门或者有关主管部门（包括各进出口总公司，省、自治区、直辖市厅局级工业主管部门）颁发的《加工贸易合同批准证》，连同加工贸易合同副本或订货卡片，向主管海关办理登记备案手续，并由海关核发《加工贸易登记手册》。
2.向银行申请开设保证金台帐的手续目前中国银行是唯一授权办理开设加工贸易进口料件银行保证金台帐业务的银行，其他银行均不受理该项业务。
根据银行保证金台帐制度的有关规定，经营加工贸易企业一律向加工生产企业主管海关所在地的中国银行分（支）行申请开设银行保证金台帐。
3.加工贸易进出口报关实务为加强海关对加工贸易的监管，准确采集保税企业进出口货物数据，使前期备案与后期核销有机地结合起来，保证核销数据的准确、真实，杜绝假单证核销现象，海关对保税货物的进出口报关进行规范是极其必要的。
具体要求与手续如下：(1).企业应符合以下条件才能到口岸海关办理保税货物进出口报关手续：1)、企业已申领到《登记手册》，并在有效期内；2)、接受申报的口岸海关计算机内必须有企业所持加工贸易登记手册的计算机的备案资料；3)、加工贸易登记手册电脑备案资料应在有效期内；4)、异地报关使用IC卡的，企业应申领到IC卡。
(2).企业向海关申报保税货物进出口的操作流程如下：报关单预录入——审单——查验——放行(3).报关前企业应准备好以下单证：1)、有效的加工贸易《登记手册》；2)、已预录入的进口或出口货物报关单；(4)、海关要求的其他有关单证加工贸易进出口货物报关单应按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求填写，并注意以下几点：1)、一份报关单只能填报一本《登记手册》项下料件的进口或成品的出口，否则应分单填报；2)、备案号栏应填报实际进口或出口的手册编号；3)、贸易方式栏应根据实际情况按规定选择相应的贸易方式填报，包括来料加工（0214）、进料对口（0615）、进料非对口（0715）、三资进料加工（2215）等贸易方式；4)、企业所申报进口或出口货物的序号、品名、规格、计量单位必须与在海关备案的加工贸易登记手册上的进口料件或出口成品的序号、品名、规格、计量单位完全一致。
进料加工手册办理大概流程
进料加工手册办理大概流程
（一）外经贸委WEB 系统上申请加工贸易业务批准证
该内容包括以下部分：
（1）首页
（2）进口料件申请备案清单
（3）出口成品申请备案清单
（4）进口料件单耗申请备案清单
共三份，每份均需要外经贸在其上面盖章，海关一份，国税局一份（进料加工），企业保留一份。
（二）准备以下备案资料
（1）购买出口总额万分之五的印花税（进料加工），并贴在出口合同复印件上（复印件盖公章）
（2）（加工贸易加工企业生产能力证明），企业在有效期内再次备案的，可提供其复印件，但要在复印件上盖公章。
（3）经营企业签订的加工贸易进出口合同复印件（该公章）
（4）加盖加工企业印章的空白贸易手册（第二页和第三页需填企业基本信息）
（5）保税合同预录入呈报表（盖公章）
（6）进口料件预录入呈报表（盖公章）
（7）出口成品预录入承包表（盖公章）
（8）单耗预录入呈报表（盖公章）
（三）国税局备案
将三份加工贸易业务批准证及贴有印花税的出口合同递交国税局，国。
进料加工手册核销操作手册
进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格，记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点，确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件：- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1：核销：确认进料品质和数量符合要求后，将进料信息标记为已核销状态。
2：进料登记表：记录进料的信息，包括进料批次、数量、品质等。
3：质量抽样：从进料中随机抽取样品进行质量测试。
4：盘点：对进料进行实际数量核对和记录。
5：归档：将进料相关文件妥善保存。
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进料加工业务（操作手册）
进料加工业务退（免)税操作指南
一、业务方式及适用范围
进料加工业务包括“作价加工”和“委托加工"两种方式。
(一）“作价加工”方式适用范围:外贸企业将保税进口料件转售给加工厂，加工厂再将加工成品销售给外贸企业出口的业务。
对加工厂既收取加工费，又提供原材料（单独收取原材料价款）的进料加工业务,外贸企业要采用“作价加工"方式。
（二）“委托加工”方式适用范围:由外贸企业提供进口料件和采购国内材料,加工厂只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务。
双方必须签订委托加工合同或协议,加工厂只开具加工费(可含代垫辅助材料）的增值税专用发票,不得另外开具原材料增值税专用发票.
二、退（免）税流程
(一)备案登记
出口企业开展进料加工业务,应按照署监〔1996〕32号中第七条的规定，须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工”名义出口的货物,凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的
1
增值税.
外贸企业办理进料加工贸易免税证明申报之前，应先办理进料加工业务备案登记。
需提供以下资料：
(1）进料加工手册(实行电子帐册管理的，自行打印）
(2）海关打印的水单(含加工贸易备案手册、进口料件清单、损耗对应清单）（3）外经局批准的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易业务申请审批表"、进口料件申请备案清单、损耗对应清单、进料加工协议、进料加工合同。
(4）委托加工的还需提供委托加工协议或合同。
(5)企业如有变更增加料件的需提供海关打印的已变更的所有水单和外经局批
准的所有变更资料。
(二)进料加工贸易申请表
出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表"，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库.出口企业办理出口退税时，主管退税的税务机关按照出口货物规定的退税率计算免税进口料件的抵扣税额。
出口企业办理《进料加工贸易申报表》所需提供资料：
2
（1)如实填写并加盖企业公章的《进料加工贸易申报表》；
(2）将进口料件作价销售给加工厂时开具的增值税专用发票抵扣联（提供原件及复印件,复印件加盖企业公章);
(3)进口料件的进口报关单（提供原件及复印件，复印件加盖企业公章）;
(4）已备案的进料加工登记手册(提供原件及复印件，复印件加盖企业公章）;
（5）《进料加工贸易申报表》申报软盘.
(三)申报退税
外贸企业收购成品报关出口后，收集齐以下资料，在规定的期限内（货物报关出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日）向我处申报退税: 1。
“作价加工"方式需提供：
（1)加工厂开具的加工成品的增值税专用发票
(2）出口货物报关单（出口退税联）
（3)我处签章的《进料加工贸易申报表》第三联
（4)已向我局备案的进料加工手册
(5）进料加工合同或协议
2.“委托加工”方式需提供：
(1)在国内购买原辅料件的增值税专用发票
(2)加工厂开具的加工费增值税专用发票
3
（3）出口货物报关单（出口退税联）
（4）已向我局备案的进料加工手册
（5)采购原辅料件合同、委托加工合同、外销合同或协议
(四）应退增值税的计算
外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的,按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
1.进口料件采取作价销售方式出口的
进料加工复出口货物按下列公式计算退税：
出口退税额，加工厂开具的加工成品的增值税专用发票上的计税金额×出口货物抵扣率，销售进口料件的应缴税额
销售进口料件的应交税额,销售进口料件金额×复出口货物退税率，海关已对进口料件的实征增值税税款
抵扣率按照进口料件征税税率和复出口货物退税率孰低的原则确定。
2。
进口料件采取委托加工方式出口的
外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税,按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费,凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应
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退税额，计算调整进口料件的应退税额。
应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率
5。