中国注册会计师协会关于发布《会计师事务所综合评价办法》的通知
中国注册会计师协会关于发布《会计师事务所综合评价办
法》的通知(2014修订)
【法规类别】注册会计师与会计师事务所
【发文字号】会协[2014]22号
【修改依据】中国注册会计师协会关于修订《会计师事务所综合评价办法》的通知
【发布部门】中国注册会计师协会
【发布日期】2014.05.13
【实施日期】2014.05.13
【时效性】已被修改
【效力级别】行业规定
中国注册会计师协会关于发布《会计师事务所综合评价办法》的通知
（会协[2014]22号）
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
新修订的《会计师事务所综合评价办法》已经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过，现予发布，自发布之日起施行。
2011年印发的《会计师事务所综合评价办法（修订）》（会协〔2011〕41 号）同时废止。
附件：会计师事务所综合评价办法
中国注册会计师协会
2014年5月13日
附件：
会计师事务所综合评价办法
第一条为综合反映与评价会计师事务所（以下简称事务所）科学发展水平，引导事务所做强做大、做精做专，不断提升服务国家建设、服务市场主体、服务公众利益的能力，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）以注册会计师行业管理信息系统为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家排名信息。
第三条事务所综合评价每年进行一次。
第四条经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者之外，均参加综合评价：
（一）未持续达到规定的设立条件；
（二）未履行会员义务；
（三）未按时填列综合评价信息；
（四）上年度填列综合评价信息严重失实。
第五条涉及合并、分立事项的事务所，于上年度12月31日前办结以下所有手。
财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知-财会协字[1999]6号
![财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知-财会协字[1999]6号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/ac11cd3f0622192e453610661ed9ad51f01d544f.webp)
财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（1999年2月4日财会协字〔1999〕6号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师执业行为，提高注册会计师执业质量，维护社会公共利益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第三批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《独立审计具体准则第１６号——关联方及其交易》、《独立审计具体准则第１７号——持续经营》、《独立审计具体准则第１８号——违反法规行为》、《独立审计具体准则第１９号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》、《独立审计具体准则第２０号——计算机信息系统环境下的审计》、《独立审计具体准则第２１号——了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第２２号——考虑内部审计工作》、《独立审计具体准则第２３号——管理当局声明》、《独立审计具体准则第２４号——与管理当局的沟通》、《独立审计实务公告第５号——合并会计报表审计的特殊考虑》、《独立审计实务公告第６号——特殊目的业务审计报告》，现予以发布，于１９９９年７月１日起施行。
其中，《独立审计具体准则第１６号——关联方及其交易》与《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的执行范围相一致，只适用于上市公司审计，其他企业的审计可暂不执行。
执行过程中有何问题，请及时函告我部。
本批准则中所称会计师事务所，均包括审计事务所。
各地区、各部门以前发布的相关规定，应一并废止。
——结束——。
我国会计师事务所审计质量评价
我国会计师事务所审计质量评价摘要：审计质量评价一直受到理论界和实务界的重视。
本文结合中国注册会计师协会发布的《2010年中国会计师事务所综合评价体系》和《中国市场化进程指数》，采用主成分分析方法把影响事务所审计质量的诸多因素按其贡献度分为4类：事务所规模、事务所能力、市场化程度和声誉与信誉。
依此对我国百强事务审计质量进行重新排名，总结出国内所与外资所在审计质量方面存在差异及可以借鉴之处。
关键词：审计质量市场化指数评价体系一、引言会计事务所审计质量的研究一直是社会各界学者关注的焦点，如何正确评价审计质量以及如何正确指导事务所持续提高其审计质量，以满足我国日益增长的社会需求，从而可以更好的发挥独立审计的监督评价在功能也一直是国内关于独立审计研究的重要方向。
关于审计质量的概念最早由DeAngelo（1981）提出，认为审计质量可以从审计独立性和专业胜任力两方面进行评价，但是在实务中由于独立性的判断涉及主观因素过多，导致其难以量化。
中国注册会计师协会在2006年颁布了《会计师事务所综合评价办法（试行）》，《办法》提出了量化指标对事务所审计质量进行评价，这为研究审计质量提供了新的方法和思路。
二、文献综述（一）事务所规模关于审计质量研究的最早学者可以追溯至De Angelo（1981），从理论上阐述了事务所规模与审计质量之间的关系，认为如果事务所规模较大那么其担保能力及相互监督能力就会更强，从而事务所在执业过程中更加注重对审计质量的保证，因为其因审计失败而带来的机会成本（“准租金”）将会更大，所以她提出审计质量与审计规模成正相关关系。
Clive S.Lennox（1999）在总结审计质量和事务所规模之间的关系后，从大规模事务所所面临的诉讼威胁中提出“深口袋效应”来表明大规模事务所与审计质量成相关关系。
我国现有实证研究也有不少支持大型会计师事务所有较高的审计质量，如章永奎、刘峰（2002）；吴水澎、李奇凤（2006）；王霞、徐晓东（2009）。
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2007.05.26•【文号】会协[2007]33号•【施行日期】2007.05.26•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》的通知（会协［2007］33号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为适应我国社会主义市场经济发展需要，贯彻落实国家“十一五”规划对行业提出的新要求，服务于企业“走出去”战略，进一步推进注册会计师行业建设，实现行业做大做强和国际化发展的目标，我会起草了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，并已于2007年1月12日经中注协第四届理事会第三次会议审议通过，现予印发。
附件：中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见二OO七年五月二十六日附件：中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见中国注册会计师行业恢复重建以来，在党中央、国务院的亲切关怀下，在财政部及地方财政部门的正确领导和直接指导下，开拓创新，锐意进取，不断推进自身建设，在法制建设、队伍建设、专业建设、质量提升、市场开发与拓展等各个方面都取得了长足进步。
为适应我国社会主义市场经济体制的加快发展，贯彻落实国家“十一五”规划对行业提出的新要求，服务于企业“走出去”战略，进一步推进注册会计师行业建设，实现会计师事务所（以下简称事务所）做大做强、走向国际的目标，全面提高注册会计师行业服务于改革开放和经济社会发展的能力，特提出如下意见。
一、做大做强是注册会计师行业顺应我国社会主义市场经济条件下企业不断发展壮大和国际化发展的必然要求1．事务所做大做强，是我国社会主义市场经济快速发展、企业规模不断扩大的现实需要。
改革开放以来，中国经济得到快速发展，企业规模不断扩大，一批规模大、实力强的大型企业迅速崛起。
中国注册会计师协会关于开展2023年度会计师事务所综合评价百家排名工作的通知
中国注册会计师协会关于开展2023年度会计师事务所综合评价百家排名工作的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2024.05.14•【文号】•【施行日期】2024.05.14•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于开展2023年度会计师事务所综合评价百家排名工作的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为贯彻落实党中央、国务院关于加强财会监督的决策部署，充分发挥综合评价“指挥棒”作用，切实做好2023年度会计师事务所综合评价百家排名工作（以下简称综合评价工作），按照《会计师事务所综合评价排名办法》（会协〔2023〕21号）（以下简称《办法》）的规定，现将有关事项通知如下：一、总体要求会计师事务所综合评价工作政策性强、社会关注度高，在行业实现高质量发展方面发挥引导作用。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称地方注协）应高度重视，充分认识综合评价工作的重要性，切实履行工作职责，圆满完成综合评价各项工作任务。
二、评价指标及计分方法依据《办法》要求，会计师事务所综合评价采取指标测评方式开展。
2023年度综合评价指标包括基础指标和附加指标两部分，以基础指标得分和附加指标得分的总和计算评分。
（一）基础指标。
基础指标为综合评价的主体指标，从收入、内部治理、资源、处理处罚等四个方面反映会计师事务所状况，包括：收入、合伙人（股东）团队的稳定性、合伙人（股东）员工比率、最近3年内部晋升合伙人（股东）比率、党组织参与会计师事务所决策管理情况、执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数、信息化支出水平、人才培养支出水平、品牌延续时间、处理处罚等10个具体指标，分值共计1000分。
（二）附加指标。
依据《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》和《会计师事务所一体化管理办法》（以下简称《一体化管理办法》），2023年度综合评价附加指标依旧围绕行业高层次人才培养和会计师事务所内部治理开展测评。
2024年度会计师事务所综合评价
首先，2024年度的会计师事务所在审计领域表现出色。
他们认真履行审计职责，依据相关法规和准则进行全面审计工作，确保财务报表的准确性和可靠性。
在审计过程中，会计师事务所不仅针对公司的财务状况进行审查，更关注公司的内部控制和风险管理措施，提出了有价值的改进建议，帮助企业提升管理效率和风险控制水平。
再次，会计师事务所在税务领域的工作也十分出色。
他们紧跟税法政策的变化，为客户提供了准确的税收筹划和报税服务，帮助企业合理规避税务风险，降低税负。
在税务风险管控和合规性方面，会计师事务所提供了专业的支持和建议，为客户创造了更多的附加值。
在未来，会计师事务所应当进一步加强团队建设，培养更多的专业人才，提高服务水平和专业水平；加强与客户之间的沟通和合作，深入了解客户需求，提供更加个性化、专业化的服务；不断引入新技术和新方法，提升服务效率和质量，为客户创造更多价值。
中国注册会计师协会关于印发中国注册会计师协会专门(专业)委员会组成人员名单的通知
中国注册会计师协会关于印发中国注册会计师协会专门(专业)委员会组成人员名单的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2010.12.06•【文号】会协[2010]100号•【施行日期】2010.12.06•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】人力资源综合规定正文中国注册会计师协会关于印发中国注册会计师协会专门（专业）委员会组成人员名单的通知（会协[2010]100号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：中国注册会计师协会专门（专业）委员会组成人员名单已经中国注册会计师协会第五届理事会第一次会议审议通过，现予发布。
附件：中国注册会计师协会专门（专业）委员会组成人员名单二0一0年十二月六日附件：中国注册会计师协会专门（专业）委员会组成人员名单中国注册会计师协会战略委员会主任委员：李勇委员（按姓名笔画为序）：庄心一孙宝厚刘延辉宋兰张克余瑞玉汪建熙陈毓圭高一斌潘功胜中国注册会计师协会行业信息化委员会主任委员：王军副主任委员：陈毓圭委员（按姓名笔画为序）：叶韶勋朱建弟杨池生杨周南陈箭深罗铮姜永奇徐华翁国雄郭志军顾仁荣顾惠忠柴守平彭艳祥中国注册会计师协会审计准则委员会主任委员：李勇副主任委员：陈毓圭委员（按姓名笔画为序）：方军王世定王越豪江先学刘绍统刘明辉李丹李彤彦张龙平杨宏建杨敏芮怀涟汪建熙孟焰周勤业陈建明陈箭深姚胜胡永康耿虹秦荣生贾文勤梁国基黄世忠谢荣廖家生薛隽中国注册会计师协会职业道德准则委员会主任委员：王军副主任委员：杨志国委员（按姓名笔画为序）：马国华王立彦王毅王树燕叶陈刚许大华刘光忠刘贵彬刘慧清孙宝厚孙树明沈莹吴晓根陈汉文郑卫军郑启华郜进兴夏冬林凌杰梁国基梁春谢志华彭韶兵中国注册会计师协会财务委员会主任委员：李勇委员（按姓名笔画为序）：丁跃文朱秉义陈毓圭张克余瑞玉周有道中国注册会计师协会惩戒委员会主任委员：张克副主任委员：石文先委员（按姓名笔画为序）：王顺虎刘燕吉争雄张文丽张立民李家谦李德渊陆正飞欧学旺姚刚郭旭东景宜青童朋方蒋颂祎潘峰中国注册会计师协会申诉与维权委员会主任委员：余瑞玉副主任委员：李若山委员（按姓名笔画为序）：王禄光申富平刘箭余峰李小宁张文枝李茂龙吴溪李晓斌李尊农杨力强陆军周重揆梁春蒋文军童登书中国注册会计师协会教育培训委员会主任委员：董新钢副主任委员：郝荃委员（按姓名笔画为序）：马永义王一平卢文彬汤淮李从东张连升张彩斌陈国辉陈信元祝卫姜永青唐建新徐万春盛明泉隋国军廖县生谭劲松中国注册会计师协会注册管理委员会主任委员：梁立群副主任委员：张捷委员（按姓名笔画为序）：方文森尤学梅王晓敏王海智汪宁余宗科张先云肖厚发周方奇郑金铸金馨赵卓娅黄中茂傅磊焦点韩波蒋洪峰中国注册会计师协会执业责任鉴定委员会主任委员：黄世忠副主任委员：陈永宏委员（按姓名笔画为序）：王笑刘峰曲晓辉张洪发李友菊李枝启杨小舟玛丽娅邹俊范中艳陈焕中郝树平徐东升章卫东蔡春谭红旭薛爱国中国注册会计师协会会计师事务所内部治理指导委员会主任委员：蔡晓峰副主任委员：刘俊海委员（按姓名笔画为序）：丁建飞田继文吕桦宋小矛张小东张辅辙李宗义唐宗明徐家敏栗利玲郭正林梁伟程智明谢佳扬裴仁佺谭宪才中国注册会计师协会《中国注册会计师》编辑委员会主任委员：陈毓圭委员（按姓名笔画为序）：刘荃孙铮汤云为克明张连起张新民杨春杨雄胜陈晓陈景庚孟焰侯本领施学道胡少先徐华郭道扬谢志华韩传模中国注册会计师协会专业技术指导委员会主任委员：杨志国副主任委员：俞善敖委员（按姓名笔画为序）：于雳于延琦方红星石长海孙小波孙勇刘延岭吴群张敬鸿李地李明李万军李晓慧杨昕杨益民陈保郎林英士郑卫军胡春元唐涛高允斌焦晓宁葛徐韩长胜窦仁政魏先锋。
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2002.06.25•【文号】会协[2002]160号•【施行日期】2002.07.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的通知（会协[2002]160号）为了加强注册会计师行业的诚信建设，规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，保护社会公众利益，我会制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》（以下简称《指导意见》）。
现予印发，于2002年7月1日起施行。
为保证《指导意见》的贯彻实施，特作如下要求：一、各地注册会计师协会应当高度重视注册会计师职业道德建设，将此作为行业诚信建设的一项重要措施来办，做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。
二、各会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《指导意见》的要求；会计师事务所可结合自身的具体情况，制定职业道德规范措施。
三、各地注册会计师协会应当将会计师事务所、注册会计师是否遵守《指导意见》，作为业务检查的一项重要内容。
四、会计师事务所、注册会计师违反《指导意见》的，各地注册会计师协会应当视情节轻重给予强制培训、谈话提醒、公开谴责、通报批评、限期整改等行业自律性惩戒。
附件：中国注册会计师职业道德规范指导意见二○○二年六月二十五日附件：中国注册会计师职业道德规范指导意见第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师职业道德基本准则》，制定本指导意见。
第二条注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
第三条注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。
第四条注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，勤勉尽责。
财政部关于印发《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》的通知
财政部关于印发《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1999.01.07•【文号】财协字[1998]35号•【施行日期】1999.01.07•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》的通知（财协字[1998] 35号一九九九年一月七日）各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局：现将《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》附件注册会计师证书及会计师事务所执业证书管理暂行办法第一条为了规范注册会计师证书、会计师事务所执业证书（以下简称事务所执业证书）的管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，制定本办法。
第二条注册会计师证书是注册会计师执行注册会计师法定业务的有效证件。
经省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）批准注册的注册会计师，由省级注协报中国注册会计师协会复核后，发给注册会计师证书。
经中国注册会计师协会批准注册的注册会计师，由中国注册会计师协会发给注册会计师证书。
第三条事务所执业证书是会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）执行业务的有效证件。
事务所应当自接到批准文件后二十日内到所在地省级注协或中国注册会计师协会领取事务所执业证书。
第四条注册会计师证书和事务所执业证书由财政部统一印制，由中国注册会计师协会统一管理。
第五条注册会计师证书由中国注册会计师协会统一发放。
注册会计师证书应加盖中国注册会计师协会钢印。
注册会计师证书的照片骑缝处应加盖发放证书的省级以上注册会计师协会钢印。
第六条注册会计师证书为订本式证书，每年的第一个季度，注册会计师通过年检后，其注册会计师证书“年度检验登记”栏应当加盖“年检专用章”。
第七条注册会计师证书只限注册会计师本人使用，不得转让、涂改。
财政部关于印发《会计师事务所年检暂行办法》的通知
财政部关于印发《会计师事务所年检暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2001.12.30•【文号】财会[2001]1080号•【施行日期】2001.12.30•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第八批)的决定》（发布日期：2003年1月30日实施日期：2003年1月30日）废止财政部关于印发《会计师事务所年检暂行办法》的通知（财会〔２００１〕１０８０号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）：现将《会计师事务所年检暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：《会计师事务所年检暂行办法》中华人民共和国财政部二００一年十二月三十日会计师事务所年检暂行办法第一条为了规范注册会计师行业的发展，加强对会计师事务所（以下简称事务所）的管理和监督，根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关规定，制定本办法。
第二条事务所年检是指注册会计师协会对事务所设立条件和运行情况进行的年度检验。
有关事务所执业质量的检查，按业务检查有关制度的规定进行。
年检年度为每年１月１日至１２月３１日。
第三条事务所年检工作由事务所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）负责。
中国注册会计师协会对省级注协的年检工作进行监督和指导。
第四条事务所年检的具体内容为：（一）注册资本或者营运资金；（二）出资人或者合伙人的资格和数量；（三）注册会计师和专职从业人员的数量；（四）当年受行政处罚和刑事处罚的情况；（五）事务所设立分所的情况；（六）会费缴纳情况；（七）提取职业风险基金和办理职业责任保险情况；（八）应当进行年检的其他内容。
第五条事务所应当根据本办法的规定，填写《会计师事务所年检情况表》，及时报送年检材料，并接受省级注协的检查。
第六条事务所应向省级注协报送下列材料：（一）《会计师事务所年检情况表》；（二）事务所营业执照复印件；（三）注册资本或者营运资金的有关证明；（四）出资人或者合伙人的基本情况；（五）事务所的注册会计师名单和专职从业人员名单；（六）事务所分所批准文件复印件和营业执照复印件；（七）事务所分所的注册会计师名单和专职从业人员名单；（八）其他执业许可证复印件；（九）当年交纳会费的收据复印件；（十）提取职业风险基金和办理职业责任保险的有关证明材料；（十一）省级注协规定的其他材料。
中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知
中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.08.31•【文号】会协[2011]52号•【施行日期】2011.08.31•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】证券,审计正文中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知（会协［2011］52号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为贯彻落实行业创先争优“制度建设年”活动要求和会计师事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来上市公司年报审计监管实践的基础上，制定了《上市公司年报审计监管工作规程》，现予印发。
二○一一年八月三十一日附件：上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。
第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。
第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。
第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。