第三章支付结算业务的核算

•（2）持票人开户行收到付款人开户行发来的付款人未付 票据通知书或拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，将 委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票 退给持票人，并由持票人签收。
第三章支付结算业务的核算
（四）银行承兑汇票的核算
•1、银行承兑汇票的签发 •承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费（票面 金额的0.5‰）外，对承兑的汇票通过表外科目核算。 •借：活期存款——承兑申请人户 • 贷：手续费及佣金收入 •收入：银行承兑汇票
第三章支付结算业务的核算
（二）银行汇票的核算
•1.银行汇票的出票
•申请人需要使用银行汇票时，向商业银行填写一式三 联的“银行汇票申请书”。
•申请书填明“现金”字样的，还要看申请人和收款人 是否均为个人，并已交存现金。
•申请人申请转账汇票时： • 借：活期存款——申请人户 • 贷：汇出汇款 •申请人申请现金汇票（个人）时： • 借：库存现金 • 贷：汇出汇款
•同时表外登记： •付出：重要空白凭证——银行本票
•2.商业银行开立存款账户的持票人向开户行提示付款： •持票人开户行： • 借：清算资金往来 • 贷：活期存款——收款人户
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（二）转账支票的核算
•持票人送交转账支票和两联进账单，商业银行审查： ①支票内容是否正确、完整； •②进账单填写的内容是否与支票相符； •③支票的付款期是否有效； •④印鉴是否相符； •⑤大小写金额是否一致； •⑥付款人账户里面是否有足够支付的金额。
第三章支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
•2.商业银行的“十不准”
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资 金； （2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； （3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； （4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （7）不准违反规定为单位和个人开立账户； （8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； （9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
•②出票人账户无款支付时： •借：逾期贷款——出票人户 • 贷：应解汇款
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•③出票人账户款项不足支付时： •借：活期存款——出票人户 • 逾期贷款——出票人户 • 贷：应解汇款
第三章支付结算业务的核算
•④承兑银行支付汇票款项： •承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证，通 过联行往来划往持票人开户行；随后销记表外科目： •借：应解汇款 • 贷：联行往账等 •付出：银行承兑汇票
•7.商业汇票可以背书转让。
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二、商业承兑汇票的核算
•1.持票人开户行受理汇 票
•持票人委托商业银行收款时，应填制委托收款凭证， 并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票” 及汇票号码，连同汇票一并交给开户行。
第三章支付结算业务的核算
•2.付款人开户行收到商业承兑汇票 •（1）付款人开户行账户有足够资金付款的
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银行本票的基本规定
•1.同城使用 •2.银行本票可以转账，注明“现金”字样的本票可以支 取现金 •3.银行本票的提示付款期自出票之日起最长不得超过2 个月 •4.注明“转账”字样的银行本票可以背书转让
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（二）银行本票的会计核算
•1.申请人开户行接受委托签发银行本票： • 借：活期存款——申请人户 • 贷：本票——申请人户
第三章支付结算业务的 核算
2020/12/7
第三章支付结算业务的核算
第三章 支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
本章主要内容
•支付结算业务概述 •票据结算业务的核算 •各种结算方式的核算
•银行卡业务的核算
第三章支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
•一、支付结算概述 •支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其 资金清算的行为。
第三章支付结算业务的核算
三、商业汇票核算
•（一）商业汇票概述 •（二）商业承兑汇票的核算 •（三）银行承兑汇票的核算
第三章支付结算业务的核算
（一）商业汇票概述
•商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 •根据承兑人不同，商业汇票分为银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
第三章支付结算业务的核算
支票使用的相关规定
•1.单位和个人均可使用支票 •2.同城异地都可以用 •3.用于商品交易、劳务供应、清偿债务等均可 •4.支票的提示付款期限自出票日起10 天 •5.不得签发空头支票，支票的签章必须与预留印鉴 相符。签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、 使用支付密码的地区支付密码错误的，予以退票并 处以罚款。
银行汇票的有关规定
•1.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行 汇票也可以用于支取现金。
•2.单位和个人各种款项的结算，均可以使用
•3.全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全 国联行往来”的银行机构办理。 •4.银行汇票的提示付款期为一个月
•5.银行汇票的实际结算金额不允许更改，实际结算金 额低于出票金额的，多余金额由出票行退交申请人。 •6.银行汇票可以背书转让，背书转让金额不超过实际 结算金额。
•出票人开户行将支票及退票理由书下次交换时退持票 人开户行
•借：清算资金往来 • 贷：其他应收款
第三章支付结算业务的核算
•空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不 符的支票，出票人开户行还应按规定收取罚金：
•借：活期存款——出票人户 • 贷：营业外收入
第三章支付结算业务的核算
（三）支票挂失的处理
•按照持票人的要求转账支付或支付现金，付款时从 “应解汇款”科目支付
•借：应解汇款——原持票人户 • 贷： “库存现金”等
第三章支付结算业务的核算
3、结清
•出票行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款解讫通 知后，经核对确属本行签发，且余款结计正确无误，则 可分别不同情况作如下处理：
•（1）汇票款全额解付，则在汇出汇款卡片的实际结 算金额栏内填入全部金额，在多余款收账通知的多余 金额栏内填写“0”，办理转账：
•商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由 收款人签发并交由付款人承兑。 •银行承兑汇票应由在承兑行开立存款户的存款人签发。
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（二）商业汇票的基本规定
•1.在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有购销合同 进行商品交易和清偿债权债务，才能使用商业汇票。 •2.同城或异地均可使用；
•代理付款行受理收款人或持票人在本行开有账户的银行 汇票，根据持票人提交的进账单，按实际结算金额转账。 •代理付款行会计核算
借：联行往账等 贷：活期存款——持票人户
第三章支付结算业务的核算
（2）持票人未在代理付款行开户
•商业银行（代理付款行）受理持票人的提示付款时： •借：联行往账等 • 贷：应解汇款——持票人户
•3.付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝 承兑。 •4.商业汇票的付款期限最长不得超过6 个月；在承兑期内可申请 贴现。 •5.商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10 日 •6.银行承兑汇票的付款人于到期日如未能足额交存票款，银行除 无条件付款外，对付款人欠付的商业汇票金额按每天万分之五计 收利息。
第三章支付结算业务的核算
（一）支票概述
•支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的商 业银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。 •支票分为现金支票、转账支票和普通支票
•现金支票只能用于支取现金 •转账支票只能用于转账 •普通支票可以用于支取支票，也可以用于转账
•普通支票左上角画两条平行线后，成为画线支 票。画线支票只能用于转账，不能支取现金。
第三章支付结算业务的核算
三、支付结算的方式
•四票、一卡、三方式 •四票：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 •一卡：信用卡 •三方式：委托收款、汇兑和托收承付
第三章支付结算业务的核算
第二节 票据业务的核算
•支票 •银行汇票 •商业汇票
•本票
第三章支付结算业务的核算
一、支票
•（一）支票概述 •（二）转账支票的核算 •（三）支票挂失的处理
•退票时间过后，若出票人开户行退票： •借：其他应付款 • 贷：清算资金往来
第三章支付结算业务的核算
出票人开户行的核算
•出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后支付： •借：活期存款——出票人户 • 贷：清算资金往来
•出票人账户余额不足，通知持票人开户行退票： •借：其他应收款 • 贷：清算资金往来
借：汇出汇款 贷：联行来账等
第三章支付结算业务的核算
•（2）汇款有多余，则在汇出汇款卡片和多余款收账通 知上填写实际结算金额，转账的会计分录如下
借：汇出汇款
贷：联行来账等
活期存款——申请人户（或其他应付款）
•汇款人未在银行开立存款账户——其他应付款
第三章支付结算业务的核算
•（3）汇票退票 •借：汇出汇款 • 贷：活期存款——申请人户
第三章支付结算业务的核算
二、支付结算的基本要求
•（一）支付结算的原则 •1.恪守信用，履约付款 •2.谁的钱进谁的账、由谁支配 •3.银行不垫款
第三章支付结算业务的核算
（二）支付结算的纪律
•1.客户的“四不准” •（1）不准套取商业银行信用，签发空头支票、签 章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票和 远期支票以及没有资金保证的票据； •（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取商业银行和他人资金； •（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； •（4）不准违反规定开立和使用账户。