公共财政管理

（二）财政收入的管理
• 1、合理确定财政收入结构 从发达国家的财政收入结构看，税收 收入往往占财政总收入的80~90%。 我国由于历史原因，税收收入在国家 财政收入的比例中仍然偏低，甚至低于非 税收收入；公民的税收观念淡薄。 从市场经济发展趋势看，税收收入应 该在国家财政收入中占主导地位，而非税 收收入应该是起一种补充的作用。所以， 我国财政收入改革还须进一步深化。
• 加强税收管理的途径： 第一，加强公民的纳税意识； 第二，提高税务干部的业务素质； 第三，建立严格的监督检查制度； 第四，认真贯彻税收方针：“加强征 管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”。 第五，推进税务管理网络化。
公共财政的支出
购买性支出 转移性支出 投资性支出
购买性支出
• 一、购买性支出的构成
国 防 产 品 市 场 的 四 种 运 行 机 制 （效率－－稳定的权衡）
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
636.72 720.06 812.57 934.70 1076.40 1207.54 1442.04
9.3 9.1 8.8 8.7 8.2 7.6 7.6 7.7
1993 425.80 1994 550.71
2002 1707.78
• 1、税收收入 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定， 向社会公众强制收取的一种财政收入形式。政府 的正常运作，公共产品的正常供应，主要的是依 靠税收维持。税收有三个特点： 第一，强制义务性。税收的发生不为纳税人 愿意与不愿意所左右，一旦发生应税行为，就必 须履行纳税义务。纳税人不能拒绝纳税。 第二，非直接偿还性。政府征税后，不需要 直接返还纳税人，也不需要为税款直接支付代价。 第三，法定规范性。政府征税不是人治行为， 而是按法定标准和方法进行征收。
（二）行政管理支出的内容
行政支出 国家机关经费 行政业务经费 干部训练经费 其他行政经费 公安支出
行 政 管 理 支 出
公检法支出
公安机关经费 公安业务费 警察学校干部训练经费 其他公安经费
安全机关经费
国家安全支出
安全业务经费
司法检查机关经费
司法检查支出 驻外机构经费 出国费 外宾招待费 国际组织会议费
• 公共财政是指在市场经济条件下，为弥补市场失 灵，政府作为社会经济管理者，为满足广大公民 对公共产品和公共服务的需求而形成的政府收支 模式或财政运行模式。 公共财政的内涵包括四个方面： 1、弥补市场失灵 2、满足公众需求 3、提供公共产品和公共服务 4、政府的收支模式
（二）公共财政的功能
• 1、资源配置功能。是指政府通过财政手段选择 (决定)提供某种消费品(包括劳务)，并为之提供 资金的职责和功能。 • 2、调节收入分配功能。是指政府为了实现收入 公平分配的目标而对市场经济形成的收入分配格 局予以调整的职责和功能。 • 3、稳定经济功能。是指政府具有运用财政政策 等宏观调控手段，保证国民经济稳定增长的职责 和功能。政府的宏观调控，就是指：财政收支， 信贷收支，国际收支。
司法检查业务费 司法学校及干部训练经费 其他司法检查费
外交支出
行政管理费增长变化分析 年份 数额（亿元） 比例％ 年份 数额（亿元） 比例％ 1978 49.09 4.37 1995 872.68 12.79 1980 66.79 5.44 1996 1040.80 13.11 1985 130.58 6.52 1997 1137.16 12.32 1989 261.86 9.27 1998 1326.77 12.29 1990 303.10 9.83 1999 1525.68 11.57 1991 343.60 10.15 2000 1787.58 11.25 1992 424.58 11.35 2001 2197.52 11.62 1993 535.77 11.54 2002 2979.42 13.51 1994 729.43 12.59
• 2、公债收入 公债是政府凭借国家信用所发行的债券。公债也是政府 财政收入的一种形式。公债是需要有息偿还的，所以，政府 发行公债往往是用于投资。 （1）公债的特点 公债与税收都是政府财政收入的主要来源，但两者有根 本的区别。公债有三个特点： 第一，自愿性。国家发行公债，居民认购公债，都是建 立在自愿承受，平等互利的基础上。不象税收那样，是强行 征收的。 第二，有偿性。政府发行公债所筹集的资金，不仅要到 期偿还本金，还要支付利息。而税收却是一种以提供公共产 品和公共服务的、不对等的、间接的补偿。 第三，机动性。政府发行公债的时间与数量可以根据宏 观经济发展的需要灵活决定。税收却只能按法律规定收取。
• 4、国有企业收入 国有企业收入是政府以法人资格经营 的企业所取得的收入。国有企业包括国有 独资企业，国有控股企业，国有参股企业 等。从这些企业中获得的收入，直接归国 家财政收入。
• 5、行政性收入 行政性收入是政府为社会公众提供公共产品和公 共服务所取得的收入。其种类有： （1）规费收入。即政府机关为居民和企业实施 管理时所收取的手续费，工本费，商标注册费，企业 登记费，公证费等。 （2）罚没收入。即政府对危害公共利益和国家 利益的违法行为进行处罚所获得的收入。包括行政罚 款和司法罚款。 （3）特别课征。指政府为增加或改造公共设施， 根据受益大小按比例课征的收入，主要用于补充工程 费用。 （4）特许金。是政府准许某些人从事某种特种 行业经营活动所获得的收入。如娱乐场所的特许。
2911
484
日本
365
英国
303
法国
227
德国
146
中国
国防支出
国家财政用于国防建设、国防科学研究等方面的支出。 国家财政用于国防建设、国防科学研究等方面的支出。 1978年占全部财政支出 年占全部财政支出15%，目前仅为 ％左右。 年占全部财政支出 ，目前仅为8％左右。 国防建设与经济建设的关系 影 响 国 防 支 出 的 因 素 兵员制度： 兵员制度：义务兵制或雇佣兵制 国防经济管理体制 国防目标定位：本土安全或全球安全 国防目标定位： 国际局势变化 物价变动情况
• 1、含义：指政府以购买者的身份，在市场上购进商 品或劳务所发生的支出，又称消耗性支出或有偿支出。 • 2、特点：等价交换、公共需求、确保运转
行政管理类支出
购 买 支 出
一般消费性支出
国防支出 文科卫支出
文化教育支出 科学支出 卫生支出பைடு நூலகம்
基础设施支出
财政投资性支出
农业支出
二、行政管理支出
（一）行政管理支出的性质： • 1、含义：是政府在履行其职能过程中所耗费的社 会资源。 • 是维持国家政权的存在和保障各级国家管理机构 正常运转所需的经费。也是全社会成员必须担负的社 会成本。 • 2、性质：是非生产的消耗性支出，它的使 用并不形成任何资产，而它所提供的服务或产 品是全体公民共享的具有显著的外部效应。
• 3、加强税收管理 财政收入管理中最严重的问题是税收 流失问题。有人估计，我国每年税收流失 总额近7000亿元 （年税收收入为12000多 亿元），税收流失渠道有：偷税漏税，出 口骗税，越权免税，抗税，以费代税，隐 形收入，地下经济等。民众纳税观念淡薄， 税收征管力度不够，税务人员素质不高， 只知“吃、拿、卡、要”，执法犯法，为 偷税、骗税、抗税开绿灯
行政管理支出的变动轨迹
16 14 12 10 8 6 4 2
行政管理支出/ 行政管理支出/财政支出
13.51%
4.37%
0 1978 1980 1985 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002
行政管理支出超速增长的原因
行 政 性 公 共 物 品 提 供 过 程 透 明 工 资 水 平 不 断 上 升 行 政 工 作 人 员 增 速 过 快
公共财政管理
• 教学要求： 教学要求： 了解：公共财政、国家预算的含义；掌握： 公共财政的职能；国家预算的原则。 • 教学重点 教学重点：公共财政的收支与国家预算 • 教学内容： 教学内容： 一、公共财政概述 二、公共财政的收入 三、公共财政的支出 四、国家预算
一、公共财政概述 （一）公共财政的内涵
（三）公共财政的管理
• 公共财政管理是政府为了实现其职能，运用一定手段，对 财政分配及相关经济活动过程进行的决策、计划、组织、 协调和监督活动。公共财政管理是政府行政管理的保障和 基础。 1、公共财政管理的要素 （1）公共财政管理主体，包括：财政法规的立法机 关，财政政策的决策机构，财政政策和计划的执行机构。 （2）公共财政管理对象，包括：财政分配活动过程 和财政分配领域。 （3）公共财政管理目标，包括：满足社会公众需求， 促进国民经济发展，保持社会稳定。 （4）公共财政管理手段，分为：经济手段，法律手 段，行政手段。 （5）公共财政管理职能，有五大职能：决策，计划， 组织，协调，监督。
品 零 售 价 格 增 幅 为 .
度 太 低 ， 难 以 进 行 有 效 监 督
物 价 水 平 持 续 升 。 攀
行 政 办 公 现 代 化 程 度 越 来 越 高
行 政 管 理 功 能 整 体 上 不 断 加 强
01 年 2 比 5 倍 78 年 商
三、国防支出
• （一）国防支出的性质 • 1、含义：是公共财政用于国防建设和军队建设 方面的费用，构成国家的一项基本支出。 • 2、性质：从总体上看，具有纯粹的社会消费性 质。即消费大量的社会产品，而不会增加生产资料和 消费品。却能产生极大的经济效益。 • （二）内容及提供方式 • 1、内容：国防费、国防科研事业费、民兵建设费、 专项工程支出和其他支出等。 • 2、提供方式：1）政府组织公共生产并进行公共提 供；2）私人组织生产并和政府采购制度相结合进行 公共提供。
国防支出比例的变动轨迹
18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 1978 1980 1985 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002
15.8% 7.7%
2000年部分国家国防费比较（亿美元） 2000年部分国家国防费比较（亿美元）
3000 2500 2000 1500 1000 500 0 美国
• 2、公共财政管理的内容 公共财政管理的内容包括：财政收入 管理，财政支出管理，财政预算管理，财 政信息管理，预算外资金管理，国库管理， 国债管理，会计管理，财政监督。核心是： 财政收支管理和财政预算管理。
二、公共财政的收入 （一）财政收入的类型
• 财政收入（Public revenue）：是国家根据 法律法规所取得的非偿还性资金。 我国财政收入的主要有：税收收入， 公债收入，国有资产收入，国有企业收入， 行政规费收入。
• 2、健全财政收入管理体制 我国从1994年开始实行“分税制”改革，把 财政划分为中央财政和地方财政。 （1）中央财政的职能： 第一，承担国家安全、外交和中央国家机关 运转所需的经费； 第二，调整国民经济结构，协调地区发展； 第三，实施宏观经济调控； 第四，支付由中央直接管理的社会公共事业。
• （2）地方财政的职能： 第一，支付地方政府机关所需的经费； 第二，调整地方经济结构； 第三，支持地方公共事业的发展。 由财政的分包，税收也相应地划分为 国税和地税。国税主要征收增值税，印花 税；地税主要征收所得税，营业税。
• （2）公债的类型 公债可以分为内债和外债： 内债是在本国发行，其品种有：国库 券，保值公债，特种公债； 外债是向其他国家的政府、国际金融 机构发行。
• 3、国有资产收入 国有资产收入是指政府凭借所拥有的 财产所取得的租金、利息和变卖价款的收 入。 国有资产可分为动产和不动产。 国有不动产包括：土地、矿山、河流、 海洋等。这些资产的使用、出租、转让所 取得的收入，为国有不动产收入。 国有动产收入主要有：股票，基金， 资金等。
国防支出比例的变动情况 年份 1978 1980 1985 1989 1990 1991 1992
数额（亿） 比例% 年份 数额（亿元） 比例％
167.84 193.84 191.53 251.47 290.31 330.31 377.86
15.0 15.8 9.6 8.9 9.4 9.8 10.1 9.2 9.5