金融企业会计第6章 中国现代化支付系统的核算
国家开放大学电大《金融企业会计》期末判断题题库及答案
最新国家开放大学电大《金融企业会计》期末判断题题库及答案（试卷号2045）判断题1.对商业银行表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。
（/ ）2.会计信息要反映交易或事项的真实情况，必须根据交易或事项的经济实质和现实，而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。
（/ ）3.存款计息，在存期内，如遇利率调高时，按高利率计息；如遇利率调低时，按低利率计息。
（X ）4.贷款业务是商业银行资产业务的核心。
（J ）5.各商业银行间跨系统的异地汇划款项，应通过中国人民银行中国现代化支付系统进行汇划和清算资金。
（J ）6.支票的提示付款期限自出票日起计算，最后一天遇法定休假日的，以休假日的次日为最后一天。
（V ）7.借记卡是可以按“先消费，后付款”原则使用的银行卡。
（X ）8.对票币进行清理和整理时，必须在录像监控下进行。
（"）9.资产负债表“年初余额”栏内各项数字根据上年末资产负债表“期末余额”填列。
（J ）10.一个单位只能在银行开立一个一般存款账户，贷款转存款和结算只能通过木账户办理。
（X ）11.现金收付制是以收到或支付现金作为当期收入和费用的依据。
（J ）12.借贷记账法以“有借必有贷，借贷不相等”为记账规则。
（X ）13.存款计息，在存期内，如遇利率调高时，按高利率计息；如遇利率调低时，按低利率计息。
（X ）14.定期存款在存期内遇到利率调整，不论调高或调低，均按原定利率计算利息。
（J）15.贷款业务不是商业银行资产业务的核心。
（X ）16.一个单位只能在银行开立一个基本存款账户，工资、奖金等现金的支取只能通过木账户办理。
（J ）17.个体经营者存人款项属于储蓄存款。
（X ）18.贷款逾期的情况下，应从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止。
（J ）19.商业银行对所有会计科目的会计核算均采用借贷记账法。
（X ）20.支票的出票人为在银行机构开立可以使用支票的各类存款账户的单位和个人。
大学教育-金融企业会计-35
知识点35 人民银行现代化支付系统•现代化支付系统•支票影像交换系统•境内外币支付系统•电子商业汇票系统•网上支付跨行清算系统•支付管理信息系统•中国现代化支付系统（China National Advanced Payment System, 简称CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统。
它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。
中国人民银行通过建设现代化支付系统，将逐步形成一个以中国现代化支付系统为核心，商业银行行内系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系。
现代化支付系统的架构•在物理结构上，中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和城市处理中心（CCPC）。
国家处理中心设在人民银行总行，城市处理中心设在各中心城市人民银行分行，国家处理中心分别与各城市处理中心连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。
•现代化支付系统的两层结构要求同一城市一家商业银行只在当地人民银行分支行开设一个统一的清算账户；商业银行在人民银行开设的所有清算账户都集中在全国处理中心，而账户的开立与撤销、备付金管理、账户透支限额的规定等账户管理仍由相关的人民银行分支行负责，采取“物理上集中处理、逻辑上分散管理”模式。
中国现代化支付系统国家处理中心城市处理中心证券交易系统外汇交易系统央行债券簿记系统央行债券发行系统央行公开市场业务交易系统欧洲中央银行总裁委员会央行会计核算系统央行国库业务处理系统各银行综合业务处理系统银行行内汇兑系统农村信用社系统全国银行间同业拆借系统城市商业银行汇票处理系统现代化支付系统的参与者•政策性银行和商业银行是支付系统的重要参与者。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
第六章 资金清算业务的核算
〔2〕划入款项是指本行代对方银行付 款而惹起的款项划入，也称借方划入业务。
1.发报经办行的处置
贷报业务〔本行为付款行〕会计分录为：
借：吸收存款——付款人户
贷：资金清算往来——辖内往来
例1 工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王
4.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额外时 清算。
全额实时清算〔RTGS〕：是指参与资金清算 的各商业银行，采用实时处置方式，对每一笔付款 〔借记〕或收款〔贷记〕业务虚时转发，并对其清 算户实时清算。
差额外时清算〔DNS〕：是指参与资金清算 的各商业银行将各自应付应收款的金额停止轧差， 失掉应贷差额或应借差额，然后在固定时间经过中 国人民银行的存款账户停止资金划拨。
1.大额实时支付系统：实行逐笔实时处置， 全额清算资金。树立大额支付系统的目的，就是为 了给各银行和广阔企业单位以及金融市场提供快速、 高效、平安、牢靠的支付清算效劳，防范支付风险。
该系统处置同城和异地、商业银行跨行之间 和行内的大额贷记〔金额终点0元〕及紧急的小额 贷记支付业务，处置人民银行系统的贷记支付业务。
清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。
贷报业务会计分录为：
上例：工商银行北京分行营业部
借：资金清算往来——辖内往来
80 000
贷：寄存同业——上存总行备付金户 80
000
经过按规则权限授权、编制密押及账务处置后
由计算机自动传输至总行。
如遇清算行在总行清算中心备付金存款缺乏 时，〝寄存同业——上存总行备付金户〞科目余额 可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充 备付金头寸。
第6章_中国现代化支付系统的核算
2.接收大额支付信息 （1）收报中心。收报中心接收国家处理中心发来的支
付信息确认无误后，逐笔加编密押实时发送接收清算 行。
借：大额支付往来——人民银行××行户 贷： ××银行准备金存款
（2）接收清算行。 借：存放中央银行款项——准备金户 贷：吸收存款等科目
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三、小额批量支付系统
（一）小额批量支付系统的处理业务范围 普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定 期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务等。
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（二）大额支付业务的核算
1.发起大额支付业务 （1）发起清算行——商业银行（假设为济南市建行）
借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项——准备金户
（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确 认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。
借：××银行准备金存款 （济南市建行） 贷：大额支付往来——人民银行××行户
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第二节 现代支付业务核算
大额实时支付系统结构图国家处理中心发报城 Nhomakorabea处理中心
收报城市处理中心
发起清算行
接收清算行
发报经办行
收报经办行
全过程自动化实时处理
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二、大额实时支付系统
（一）大额支付业务科目的设置 1.商业银行的科目设置 “存放中央银行款项——准备金户”，用于实时清算 大额支付往来资金。
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（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐
笔确认无误后，分别情况进行账务处理。
发起清算行、接收清算行均为商业银行的
借：××银行准备金存款 （济南市建行）
贷：大额支付往来——人民银行××行户
借：大额支付往来——人民银行××行户
贷：××银行准备金存款
金融企业会计复习大纲
⾦融企业会计复习⼤纲⾦融企业会计第⼀章总论1.会计要素的计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值2.会计凭证的处理：会计凭证的编制，会计凭证的审核，会计凭证的传递，会计凭证的整理、装订和保管。
第⼆章存款业务的核算1.单位银⾏结算账户按照⽤途可以分为：基本存款账户、⼀般存款账户、专⽤存款账户、临时存款账户。
2.会计科⽬的设置“吸收存款”——负债类“利息⽀出”——损益类“应付利息”——负债类第三章贷款与贴现业务的核算1.按贷款的风险程度可分为：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。
2.贷款减值损失的确认贷款发⽣减值的客观证据是指贷款初始确认后实际发⽣的、对该贷款的预计未来现⾦流量有影响，且商业银⾏能够对该影响进⾏可靠计量的事项。
主要包括：○1债务⼈发⽣严重财务困难；○2债务⼈违反了合同条款（如偿付利息或本⾦发⽣违约或逾期）；○3债权⼈对发⽣财务困难的债务⼈作出让步；○4债务⼈很可能倒闭或进⾏其他财务重组；○5⽆法辨认⼀组贷款中的某项贷款的现⾦流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进⾏总体评价后发现，该组贷款⾃初始确认以来的预计未来现⾦流量确已减少且可靠计量；○6其他表明贷款发⽣减值的客观证据。
第四章商业银⾏系统内往来的核算1.系统内往来的含义这是指同⼀银⾏系统内各⾏处之间由于办理⽀付结算、资⾦调拨等业务，相互代收、代付⽽发⽣的资⾦业务往来，包括商业银⾏系统内往来和中国⼈民银⾏系统内往来。
2.商业银⾏系统内资⾦清算是指由系统内资⾦调拨、划拨⽀付结转款项等业务引起的系统内⾏处间的资⾦按照⼀定的清算模式进⾏实际资⾦划转的过程。
它通过各级⾏处在上级管辖⾏开⽴的备付⾦存款账户办理。
“上存系统内款项”——资产类这是下级⾏⽤以核算其存放在上级⾏的资⾦。
各清算⾏和省区分⾏在总⾏开⽴的备付⾦账户以及⼆级分⾏在省区分⾏开⽴的调拨资⾦账户均使⽤该科⽬进⾏核算。
各清算⾏包括直辖市分⾏、总⾏直属分⾏和⼆级分⾏均应在该科⽬下设置“上存总⾏备付⾦”账户，⽤以核算资⾦调拨和清算辖属⾏处的汇划款项；⼆级分⾏还需设置“上存省区分⾏调拨资⾦”账户，⽤以核算在辖内集中调拨资⾦。
第6章 结算《金融会计》
6.3 结算方式的核算
6.3.1 汇兑结算方式的核算
1. 汇兑结算的定义 汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给
异地收款人的结算方式。 2. 汇兑结算业务流程图（略） 3. 信汇结算业务的核算 信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方
式通知汇入行向收款人兑付款项的一种 结算方式。
4．票据的权利和责任（略）
6.2.2 银行汇票的核算
1. 银行汇票的定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见
票时按照实际结算金额无条件支给收款 人或者持票人的票据。 2. 银行汇票业务流程图 （略）
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 对申请人转账交付的，分录为： 借：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
1. 商业汇票的定义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定付款日期无条件支付确定金额给 收款人或持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票两种，商业承兑汇票由银行以外的 付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。 商业汇票的付款人即为承兑人。
2. 商业汇票业务流程图（略） 3. 商业承兑汇票的会计核算
4、收款人开户银行收账 借：支付清算类科目（异地）
存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款—收款人户
6.4 信用卡的核算
6.4.1 信用卡的概念和基本功能
信用卡是指商业银行向个人和单位发行 的、凭以向特约单位（如商店、旅馆、 娱乐场所、饭店等）购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
关科目） 贷：应解汇款—承兑申请人户
出票人账户无款支付的 ，应作分录： 借：贷款—承兑申请人逾期贷款户
贷：应解汇款—承兑申请人户 出票人账户存款余额不足的 ，应作分录： 借：吸收存款—承兑申请人户
银行会计学06
第六章 资产清算业务——系统内电子汇划业务
5． 收报经办行
①汇入汇款。会计分录为： 借：电子汇划待转账
贷：单位活期存款——客户账
第六章 资产清算业务——系统内电子汇划业务
第 6 章 资产清算业务
第六章 资产清算业务
本章提要
资金清算业务离不开信息系统的支持，资金 清算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清 算并完成资金最终结算划拨的通道。目前，我国 已初步建成以中国现代化支付系统为核心，以银 行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影 像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存 的支付清算框架体系。本章主要介绍了银行资金 清算业务处理流程和账务核算。
第六章 资产清算业务——系统内电子汇划业务
行清算中心负责办理系统内各经办行之间的 资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆 借、清算账户对账等账务的核算和管理。
清算分中心在总行清算中心开立备付金存 款账户，办理电子汇划业务往来的报文转发、 账务核算管理、资金清算，对下属经办机构进 行业务指导。
各经办行负责电子汇划业务往来的收报、 发报以及办理有关查询查复业务。
如果是贷方汇划款项业务，会计分录为： 借：电子汇划往来 ——发报行户
贷：电子汇划往来 ——收报行户 如果是借方汇划业务，会计分录则相反。
第六章 资产清算业务——系统内电子汇划业务
3． 总行清算中心处理 总行清算中心收到各发报清算分中心汇划 款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收 报清算分中心。每日营业终了更新各清算分中 心在总行开立的清算备付金存款户。 如为贷方汇划款项，会计分录为： 借：电子汇划往来——发报清算分中心户
第六章 资产清算业务——系统内电子汇划业务
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◆ SAPS收到报文，自动进行开户处理，并向直接参与者、 特许参与者及人行发送回执信息。 ◆ SAPS接受开户申请的次日起，清算账户正式生效。
清算账户的管理 ◆日间透支限额和自动质押融资的设置 ◆清算账户排队及撮合 ◆清算账户“资金池”管理 ◆清算账户日终自动拆借
中国现代化支付系统
支 付 清 算 体 系
银行业行内业务系统
基础
网上支付跨行清算系统
票据支付系统
重要组成部分
银行卡支付系统
行业清算组织业务系统
补充
互联网支付服务组织业务系统
中央银行建设的处理各 银行办理的异地、同城 各种支付业务及其资金 清算和货币市场交易资 金清算的应用系统。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
一点接入 一点清算
法人一点接入NPC或所在地CCPC，且均使 用单一法人清算账户集中进行资金清算。 法人一点接入NPC或所在地CCPC，法人及 分支机构分别开设清算账户，支付业务通 过统一接口发送、接收，资金清算根据支 付指令分别从指定的清算账户清算。
城市处理中心 （CCPC）
“两级两层”结构，第一层国家处理中心（NPC），第二 层城市处理中心（CCPC），NPC分别与各CCPC连接。具体见 教材图6-2。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
中央银行会计核算数据集中系统（ACS）和中央银行国 库核算数据集中系统（TCBS）一点接入大额支付系统NPC处 理相关支付业务。中央银行会计集中核算系统（ABS）和中 央银行国库会计核算系统（TBS）在向ACS、TCBS切换前仍通 过当地CCPC分散接入大额支付系统处理相关支付业务。 商业银行行内业务系统可由其法人（总行、总部）一点 接入大额支付系统NPC或所在地CCPC，也可由其分支机构分 散接入所在地CCPC，处理商业银行的支付清算业务。 中央债券综合业务系统、中国银联银行卡跨行支付信息 交换系统、电子商业汇票系统（ECDS）分别与大额支付系统 NPC一点连接，全国银行间外汇交易系统和同业拆借系统与 大额支付系统上海CCPC连接，城市商业银行银行汇票业务处 理系统与大额支付系统上海CCPC连接。
⑵
可在当地人行开设专用账户，物 理上不摆放在 SAPS，专门用于办 ⑶ 特许参与者 理现金存取等业务。 物理上在SAPS集中存储和 处理资金清算，逻辑上仍 由当地人民银行会计营业 部门管理。SAPS日终，将 账务数据下载人行。 集中摆放在SAPS
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3．清算账户的开设、管理和撤销
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
第6章
6.1 6.2 6.3 6.4 6.5
中国现代化支付系统的核算
中国现代化支付系统概述 大额支付系统的核算 小额支付系统的核算 网上支付跨行清算系统的核算 清算账户管理系统的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
6.1
中国现代化支付系统概述
大额支付系统
核心
小额支付系统 支票影像交换系统
中国现代化支付系统支撑的国内使用的支付结
算工具，主要有贷记支付工具、借记支付工具和其 他支付工具，具体见教材表6—1。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
6.2
大额支付系统的核算
6.2.1 大额支付系统概述
1．大额支付系统的体系结构
第一层 国家处理中心 （NPC）
第二层
城市处理中心 （CCPC）
城市处理中心 （CCPC）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
清算账户的撤销 ◆人民银行会计营业部门收到撤销清算账户的申请，向SAPS 发送撤销清算账户报文进行销户。
◆销户前清算账户尚有余额的，由申请撤销的参与者发起汇 兑支付报文转移到其归并行，或由人民银行会计营业部门发 起单边业务报文转移到该参与者在本行开立的专用账户。
4．大额支付系统的接入及清算方式（银行业金融机构）
◆公开市场操作、债券交易等的即时转账业务。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
小
额
支
付
系
统
批量发送支付指令，轧差净额清算资金
◆处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的借记支付业务及每
笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务；
◆中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务。
网 上 支 付 跨 行 清 算 系 统
◆处理大小额支付系统、网上支付跨行清算系统等的资金清算； ◆处理中央银行会计核算系统发起的现金存取、再贷款、再贴现等单边
业务和同城轧差净额业务。
大
额
支
付
系
统
逐笔实时发送支付指令，全额清算资金
◆处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的每笔金额在规定起点以上
的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务；
◆中央银行会计和国库部门办理的贷记支付业务；
6.1.1 中国现代化支付系统的应用系统
核心 清 算 账 户 管 理 系 统 （账户管理 实时清算 净额清算）
大额支付系统
小额支付系统 网上支付跨行清算系统
支付管理信息系统
支票影像交换系统
图6—1
中国现代化支付系统应用系统架构图
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
清
算
账
户
管
理
系
统
◆集中存储、管理清算账户；
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．大额支付系统的参与者
⑴
准备金存款账户，集中摆放在SAPS， 由SAPS集中存储和处理资金清算。
直接参与者 间接参与者
人民银行总行（库）、尚未实现向ACS系统数 据集中的人民银行分支行以及在人民银行开 设清算账户的银行业金融机构。
人民银行分支行（库）和未在人民银行开设 清算账户而委托直接参与者办理资金清算的 银行业金融机构。 经人民银行批准通过大额支付系统办理特定 业务的机构。如中国银联股份有限公司、中 央国债登记结算有限责任公司、公开市场操 作室、电子商业汇票运营机构、中国外汇交 易中心、城市商业银行资金清算中心、香港 人民币清算行、澳门人民币清算行及境外参 与机构等。特许参与者在当地人民银行开设 的专门用于办理人民币资金结算的存款账户， 称为特许清算账户或特许账户。
逐笔实时发送支付指令，轧差净额清算资金 ◆处理跨行（同行）网上支付、电话支付、手机支付等新兴电子支付业
务；
◆跨行账户信息查询； ◆在线签约业务。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
支
票
影
像交换来自系统◆处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换； ◆实现支票的全国通用。
6.1.2 中国现代化支付系统支撑的支付结算工具