中国内部控制的社会认同度研究
内部控制理论研究新视野
内部控制理论研究新视野杨雄胜(南京大学会计学系 210093)【摘要】全球性会计丑闻、中国新会计法的实施及内部会计控制一系列规范的出台,引起了人们对内部控制问题的广泛关注,但是,内部控制发展至今的理论基础仍然薄弱。
本文从经济学、管理学、审计学等相关理论研究入手,提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位,才能取得突破性的进展,并形成有效指导内部控制实务的理论成果。
【关键词】内部控制 公司治理 管理控制中国学界重视内部控制问题研究,由两大背景决定。
其一,以2001年美国安然公司为代表的一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件的强烈震撼;其二,2000年7月1日实施新《会计法》明确了“各单位应当建立、健全本单位会计监督制度”要求,作为配套措施,财政部即着手组织开展内部会计控制规范研究,迄今已颁发了“基本规范”“货币资金”“采购与付款”“销售与收款”“工程项目”“对外投资”“担保”七个全国性规范性文件,从而使会计界更加关注内部会计控制问题的研究。
然而,从目前已有研究看,对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困化的状况,这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称。
本文试图从经济学、管理学角度透析内部控制未能谋得一席之地的原因,最后从会计研究角度对内部控制定位问题提出我们的看法。
一、经济学:相见不相识1.两权分离需要权力制衡,内部控制是实现权力制衡的基本措施公司发展的必然结果是两权分离,即使家族型企业发展的最终结果也将呈现两权分离的行为特征,在现代企业经济学的理论视野中,两权分离公司生存发展的一个重要前提是建立一个有效的公司治理系统,这种系统运作的核心目标是为了控制经营者行为,使其经营活动自觉追求股东财富最大化,实现经理利益与股东利益的一致。
虽然人们对公司治理的本质有着诸多不同的看法,但在决定公司治理效果(有效性)的关键性因素这一点上,结论却高度一致:公司契约关系的特征。
中国传统文化下的企业内部控制
中国传统文化下的企业内部控制【摘要】中国传统文化在企业内部控制中扮演着重要的角色。
传统文化对企业内部控制产生了深远的影响，包括对内部监督的要求、企业价值观、员工行为规范和管理模式等方面。
传统文化注重忠诚、诚信和忠恕，对企业内部控制提出了高要求，促进了企业的稳健发展。
结合现代管理理念，可以发展中国传统文化下的企业内部控制，实现传统文化与现代管理的有机结合。
未来，在中国传统文化的指导下，企业应重视企业内部控制，建立健全的制度，培养员工良好的行为规范，提升企业价值观，确保企业的长期发展和成长。
【关键词】中国传统文化、企业内部控制、内部监督、企业价值观、员工行为规范、企业管理模式、重要性、现代管理理念、发展方向、建议。
1. 引言1.1 中国传统文化下的企业内部控制概述中国传统文化下的企业内部控制是指在中国传统价值观和文化传统的影响下，在企业内部建立起的一套监督和管理机制。
这种控制方式与西方现代企业管理理念有所不同，更注重家族、信任和纪律等传统价值观的影响。
在中国传统文化中，企业内部控制被视为维护家族尊严和发展企业长远利益的重要手段。
中国传统文化下的企业内部控制概述主要体现在以下几个方面：传统文化强调家族和社会的连续性，这使得在企业内部建立起的控制机制更加稳定和可靠。
传统文化注重忠诚和信任，这为企业创造了更加密切的内部关系，有利于建立起一种相互监督和互相支持的工作氛围。
传统文化对规范和纪律有着较为严格的要求，这有助于企业建立起严密的内部控制体系，确保企业运作的顺利和高效。
中国传统文化下的企业内部控制概述体现了家族、信任、纪律等传统价值观的影响，并为企业的长期发展奠定了坚实的基础。
2. 正文2.1 中国传统文化对企业内部控制的影响中国传统文化注重忠诚和诚信。
在企业内部控制方面，这就体现为员工对企业的忠诚和信任，员工之间互相信任和团结协作，形成良好的内部关系，有利于企业内部管理的顺利进行。
传统文化强调家庭观念和集体意识。
论现代企业内部控制的现状与完善
论现代企业内部控制的现状与完善【摘要】内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。
在现代企业管理中仍然存在内部控制的缺陷，有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
【关键词】内部控制现状完善内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。
随着内部控制思想的深化和监管措施的强化，企业已经普遍认同并重视内部控制，并将其作为企业发展中的重大问题来考虑。
但企业的内部控制仍然存在一些问题，在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有非常积极的意义。
一、内部控制现状（一）控制体系缺失内部控制制度设计和实施的整体性决定了内部控制的效率和效果。
现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作。
但我国企业的组织结构总体是沿用资源特性和属性进行横向分割设计的，不可避免的形成了部门割据、利益纷争的特征。
各部门对内部控制的理解、执行都打上部门利益的烙印。
例如，关系到企业竞争能力和运营效率的企业产品成本控制，不仅在于财务部门核算的控制，还在于设计、采购、生产、库管、销售各环节的共同控制。
而设计部门的业务取向在产品的质量和功能的实现；采购部门的业务取向在完成生产需求，熟悉的供应商、便利的采购方式成为业务的首选；生产部门的业务取向在安全完整地完成产品的生产，对业务效率、产品成本鲜有考虑；销售部门的业务取向在产品的销售和推广，价格策略、赊销和销售折扣成为其业务的首选。
上述部门的立场和利益无不和内控的最终目标相背离，财务部门对企业生产和结果核算，只能是运营过程事后的反映，成本控制已是“无力回天”。
（二）监督机制不完善，内外部监督弱化内部控制活动中最大的弊端就是考核监督机制不够健全，计划可能是好的，但没有认真去考核检查，只是走过场，其执行的效果往往很差。
国有企业内部控制现状和对策分析
财富生活>>Wealth Life国有企业内部控制现状和对策分析■ 文 / 李楠摘要：国有企业在我国社会主义市场经济中处于核心地位，党的十九大报告对国有企业深化改革及发展方向做了重大决策部署，报告指出要将国有企业培育成为具有国际竞争力的一流企业。
作为企业的管理核心，内部控制管理，自然是国有企业改革要求中的重中之重。
本文就目前国企内控中存在的问题进行了深入分析，并有针对性地提出加强国有企业内控管理体系、规范企业内部控制运营、推动治理体系现代化等建议。
希望本文对进一步夯实国有企业内控体系，提高国有企业防范风险的能力，增强国有企业可持续发展能力有实际意义。
关键词：国有企业；内部控制；风险管理一、引言企业内部控制活动贯穿于企业经营的各个业务活动的各个环节，具有横管到边、纵管到底的特征，是企业经营合法合规、财务报告真实准确、是实现企业发展战略的重要保障。
党的十九届四中全会对我国的经济体制、政治体制、治理能力、治理体系等重大问题做出了决定，并要求国有经济在竞争力、创新力、影响力、抗风险能力等方面不断增强。
二、国有企业内部控制现状（一）缺乏完善的内部控制环境内部控制环境涉及企业治理结构、组织架构及职责分配、内审机制、企业文化、人力资源等方面。
国有企业要想有效地执行内部控制制度，就必须构建良好的内部控制环境。
但是目前我国大部分国有企业内部控制环境并不符合企业发展的需求。
管理模式局限于以往的行政管理模式，现代企业经营机制的运作未能起到有效作用，未充分认识到内部控制对企业发展所起到的重要作用。
还有的国有企业由于自身的企业文化不够积极向上、开拓创新，缺乏凝聚力和竞争力，也不具备团队协作意识，导致员工丧失对企业的信心和认同感，甚至导致舞弊事件的发生，造成企业损失影响企业信誉。
（二）缺乏完善、科学的风险评估机制风险评估是企业在经营活动中及时识别与分析一切可能影响企业战略目标实现的不确定性因素，并针对识别出的不确定因素选择应对策略，是实施内部控制的重要环节。
内部控制研究国内外文献综述
经济管理内部控制研究国内外文献综述匡天悦 湖北工程学院经济与管理学院摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。
完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。
本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。
关键词：内部控制；文献综述；整理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)012-0061-02一、引言 伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。
1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。
该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。
到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理——整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各个方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。
该项法案提出了新的观点——财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。
进一步加强我国企业内部控制的意义
浅论进一步加强我国企业内部控制的意义【摘要】现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争，企业利益相关者都需要获得准确、相关的会计信息，而我国财务会计信息失真的现象严重，严重影响了社会主义市场经济的秩序。
在这种情况下，加强企业内部控制就显得尤为重要。
会计作为管理活动的重要组成部分，具有控制的职能。
加强企业内部控制不但可以改善企业会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。
【关键词】现代企业；内部控制一、企业内部控制的起源从理论上讲，人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制。
远在公元前3600年前的美索不达米亚文化时期，就存在着极简单的内部控制实践。
在当时，经手钱财的人要为付出的款项提出付款清单，并且另由纪录将这些清单汇总报告，在汇总报告时，记录员要核对付款清单，并在付款清单上打上“点、钩、圈”等核对符号。
但内部控制真正的产生还是在18世纪产业革命以后。
18世纪末期，西方资本主义经济得到较大发展，股份有限公司的规模有了扩大，生产资料的所有者和经营者相互脱离。
美国一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法，为了防范和揭露错误，按照人们的主观设想，建立了“内部控制制度”。
这种设想认为，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一人或部门舞弊的可能性。
按照这种设想建立起来的，进行经济业务活动，处理经济事项都要有两个或两个以上的人或部门经手的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。
20世纪30年代，出现世界性经济大危机，迫使很多企业为求生存，免遭破产，对生产经营加强了控制与监督，这就促使企业内部的牵制工作有了进一步发展，其牵制范围超越了会计与财务，深入到了企业所有部门及整个业务活动，如测算技术、生产标准、质量管理、内部稽核、统计分析及职员培训等。
(开题报告)上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
[13]庞松玲.论我国上市公司内部控制的信息披露问题[J].商业经济，2015(7):69-70.
[14]土健.浅析我国上市公司内部控制信息披露[J].企业与经济管理，2007(7):433-434.
姓名
学院
学 号
专业班级
选
题
上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
主
要
内
容
本文应基于我国上市公司2012-2014实施企业内部控制规范体系情况分析报告对我国内部控制信息披露的现状进行分析，并依据沪深两市的上市公司为例子，指出我国上市公司内部控制信息披露的问题，继而对我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析并提出改进意见。
[2]Heather M.Hermanson. An analysis of the demand for reporting on internal control[J].Accounting Horizons, 2010(14):325-341.
[3]Stephen H. Bryan and Steven B. Lilien, 2005.Characteristics of Firms with MaterialWeakness in Internal Control: An Assessment of Section 404 of Sarbanes Oxley[Z].Workingpaper, Wake Forest University and City University of New York.
基
本
要
求
1.毕业论文的撰写必须在专业知识范畴内，针对当前的一些热点问题进行研究;
《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》
履行社会责任是企业应尽的义务和使命——解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》一般认为，企业就是创造利润的，利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与己无关。
这种观点和定位有失偏颇。
企业创造利润或实现股东财富最大化固然重要，但在经济社会高速发展的当今时代，尤其是我国作为发展中国家，大力发展社会主义市场经济，企业作为重要的市场主体，如果不顾一切地追逐利润而不履行社会责任，显然不符合科学发展观与建设和谐社会的要求。
即使是西方发达国家，企业也要履行社会责任。
履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。
因此，在企业内部控制应用指引中，从实现企业与社会协调发展的要求出发，单独规定了社会责任指引，旨在促进企业发展中不能忘记履行社会责任。
一、企业为什么要履行社会责任本指引所称的社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
根据本指引对社会责任的描述，企业履行社会责任至少具有如下意义：（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体企业创造利润或财富，要依法纳税、向股东分红，并向管理者和员工发放年薪或工资，企业创造的利润或财富越多，上缴税收和分红就越多，年薪和工资也就随之升高，从而为国家、股东和员工作出贡献，同时促进客户发展，等等。
这在本质上也属于履行社会责任。
在这一过程中，要做到安全生产，提升产品质量，重视环境保护和资源节约，促进就业和保护员工权益，属于企业直接为社会相关方面作出贡献。
两者之间的目标是一致的，不应将两者对立起来。
正确处理两者的关系，实现两者的有机统一，企业才能进入良性发展的轨道。
反之，如果单纯为了追求利润或财富而不履行社会责任，就难以实现发展战略。
（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在随着我国经济的高速发展，党中央和国务院十分强调转变发展方式，归根到底是要求提升发展质量问题。
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中国内部控制的社会认同度研究
引言：
内部控制是一个组织内部的管理机制，其目的是通过识别和管理各种风险，确保组织能够达到其目标。
社会认同度是指个体对于组织目标、价值观和行为规范的认同程度。
在中国的文化背景下，内部控制的社会认同度可能受到多种因素的影响。
本文将探讨中国内部控制的社会认同度，并提出一些可能的框架和方法。
一、中国文化中的社会认同度观点
在中国的传统文化中，社会认同度是非常重要的价值观念之一、中国文化强调集体主义，强调个体对于集体的责任和义务，而不仅仅是个人的自由和权利。
在中国的组织中，员工通常会愿意为了组织的利益而奋斗，不仅仅是为了个人的利益。
因此，中国员工对于组织的目标、价值观和行为规范可能具有较高的认同度。
二、内部控制对于社会认同度的影响
内部控制作为一种管理机制，可以对于员工的行为和决策起到引导和规范的作用。
一个有效的内部控制系统可以提高组织的运作效率，减少损失和风险。
同时，一个良好的内部控制系统也可以增强员工对于组织的认同。
首先，一个阳光透明的内部控制系统可以增加员工对组织目标和行为规范的认同。
当员工明确了组织所追求的目标，并且了解组织对于员工行为的规范时，他们会更容易产生共鸣和认同。
其次，内部控制系统可以提供公平公正的工作环境，增强员工对组织
的信任。
一个公平的内部控制系统可以确保员工的权益得到保护，避免权
力滥用和不公平竞争的现象。
这样的环境可以增强员工对组织的信任感，
进而增加他们对组织的认同。
最后，内部控制系统可以对员工进行培训和教育，提升员工的能力水
平和工作动力。
一个有效的内部控制系统应当包括培训和教育的环节，通
过提高员工的专业素养和管理能力，激发员工的工作动力和热情。
员工在
工作中获得成长和满足感，也会更加认同组织。
三、测量内部控制的社会认同度的方法
为了测量内部控制的社会认同度，可以采用问卷调查的方法。
问卷可
以包括以下几个方面的内容：组织目标的认同度、组织价值观的认同度、
员工对于组织行为规范的认同度，以及员工对于内部控制系统的满意度等。
通过对大量样本的调查，可以对内部控制的社会认同度进行客观的评估。
此外，也可以通过访谈的方式来了解员工对于内部控制的社会认同度。
访谈可以更深入地了解员工的观点和看法，以及他们对于内部控制系统的
认知和评价。
通过访谈，可以获取丰富的个案信息，并加以分析和总结。
结论：
中国内部控制的社会认同度是一个复杂而重要的研究领域。
在中国的
文化背景下，员工通常对于组织的目标、价值观和行为规范具有较高的认
同度。
一个有效的内部控制系统可以增加员工对于组织的认同，提高员工
的工作动力和热情。
为了测量内部控制的社会认同度，可以采用问卷调查
和访谈的方法。
通过客观的数据和深入的研究，可以更好地了解内部控制
的社会认同度及其影响因素，为组织提供决策参考和管理指导。