方案-审计意见影响因素文献综述
审计意见影响因素文献综述
'意见影响因素文献综述
一、股权结构对审计意见的影响
关于股权结构对审计意见的影响，学术界众说纷纭。
梁淑香（2007）指出第二、第三大股东对第一大股东的监督制衡能力较弱，第一大股东持股比例与上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性负相关。
赵学彬、张敏、冯虹茜和张雯（2011）研究发现机构投资者作为法制等外部治理
的重要替代性治理机制，其持股比例越高，公司越可能聘请大型
师事务所进行审计，也更容易获得清洁的审计意见。
二、产权性质对审计意见的影响
产权性质主要是指企业使国有控股还是非国有控股，这是我国的特殊国情。
刘明辉、胡波（2006）认为，当上市公司的终极控制者为政府时容易形成高管层的内部人控制，并可能引发高管层出于
和
利益的动机，采取盈余
措施粉饰财务。
肖作平（2006）认为，国家股先天具有的产权残缺和后天所承担的政府行为决定了其作为大股东进行监控时的非效率性。
而法人股和流通股比国家股更具有“经济人”人格化特征，对管理层进行监控的积极性高于国家股股东代表，公司治理环境更加有效。
张玉兰、田利军（2008）在《公司治理与审计意见》中通过实证研究分析认为，公司治理总体质量的高低与本文由
联盟
收集整理审计意见清洁度在
上显著相关。
其中，国有股与不洁净意见正相关。
在董事会内部弱化国有股的表决权限能完善公司治理结构、提升公司治理效率是降低公司被出具非标准审计意见可能性的一个途径。
三、董事会特征对审计意见的影响
（一）董事会规模和董事会兼任总经理。
关于董事会规模和董事会兼任总经理的情况对审计意见的影响，许多学者都做过实证研究，但是国内实证研究的结果基本没有通过显著性检验，如李萃在董事会特征、会计信息质量与审计意见的实证研究中得出结论董事会规模和董事会兼任总经理的情况对审计意见影响不显著。
而国外的实证研究有所不同。
Ching、Frith 和Rui （2006）发现，董事会规模与当期操纵性应计项目正相关，过大规模的董事会会提高管理当局利用操纵性应计项目的机会主义倾向，小规模的董事会反而能够发挥监督作用。
（二）审计委员会的设立和执行。
董事会特征之一的审计委员会的设立和执行情况会不会对审计意见产生影响呢？如果有影响，又会产生怎样的影响呢？王跃堂、涂建明（2006）考察了我国上市公司审计委员会的效率对审计意见的影响，发现审计委员会的设立会显著影响审计意见，而审计委员会的有效运作对审计意见的影响不显著。
本文认为，究其审计委员会设立的初衷是为了监督公司的内部审计制度及其实施；负责内部审计与外部审计之间的信息沟通；审核公司的财务信息及其披露；审查公司的内控制度是否设立并且有效执行等等。
（三）独立董事设立制度和独立董事的比例。
独立董事制度引进我国，其主要目的就是期望独立董事能在我国上市公司中发挥独立客观判断的作用，维护公司整体利益，保护中小股东合法权益不受损害。
独立董事设立制度和独立董事的比例对审计意见的影响也一直为学者们所探究。
周真、陈共荣（2008）在独立董事制度与非标准审计意见相关性的实证研究中得出结论：设立独立董事的上市公司收到标准无保留审计意见的概率高于未设立独立董事的
上市公司，独立董事比例、对审计意见的出具存在较为显著的影响。
李宏伟，赵保卿（2010）在我国上市公司独立董事制度与审计意见关系的研究中也得出结论：独立董事比例越高，公司收到标准无保留审计意见的可能性越大；独立董事年度薪酬对标准无保留审计意见有显著的影响。
四、公司治理整体水平对审计意见的影响
刘霄仑、郝臣、褚玉萍（2012）以2007—2011年我国民营上市公司的财务指标和公司治理指标为样本，以反映公司治理质量的指数为解释变量，从总体上检验公司治理是否会对民营上市公司审计意见类型产生影响。
实证结果表明，公司治理指数与非标审计意见类型显著负相关，即证明了公司治理差的公司更易获得非标审计意见，公司治理不完善确实是导致上市公司被出具非标审计意见的重要原因。
张俊瑞、董南雁（2006）选取2003年中国A股制造业92家上市公司作为样本，根据连城国际公布的公司治理综合排名中样本公司的名次作为总体的公司治理评价标准，进行实证研究，结果显示，公司治理的总体质量状况对注册会计师出具的审计意见类型有显著的影响。
五、
本文回顾了学者们关于公司治理对审计意见的影响方面的一些经典文章，仔细研读了各方的观点及论据。
学术界在这方面的研究主要集中在实证研究领域，理论研究相对缺乏。
而且现有研究结果存在结论一直和结论不一致两种情况，如学术界对股权集中度对审计意见的影响是正面的还是负面的这个问题上存在矛盾，对董事会规模和董事会兼任总经理对审计意见影响显著还是不显著也存在矛盾等等。
'。
审计费用影响因素文献综述
【 环植 所 ： 业 科 技 成 果 转 化 资 金 项 目“ 蕉病 毒 病 多重 ３ 】 农 香 Ｐ Ｒ 检 测 技 术 示 范 ” 果推 广 会 召 开 ［Ｂ ＯＬ． ｔ ：／ｗ． Ｃ 成 Ｅ ／ １ｈｔ ／ｘ ｐ
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技 术 ， ０ ６（ ． ２ ０ ２）
国外对这方 面 的研 究始于 Ｓ ｎ （ ９０ ， ｉ ｉ １８ ） 经过 ３ ｍｕ ｃ ｏ多年 的
发展 已经形成了一个较 为成熟的领域 。而我国的研究始 于 ２０ ００
【 孙 进 昌 ： 转 企 农 业科 研 院所 的 困境 的 思 考 ｔ． 业 科技 ６ 】 对 １农 ］
等业务实践能力 ， 促进他们 掌握 系统 的农业推广服务理论 ， 了解热带农业领域 的发展现 状 ， 熟悉“ 三农 ” 政策 ， 掌握热带
农产 品市场需求信 息。积极推行科技 开发部 门（ 企业 ） 导 领 的社会公开招聘制度 ； 实行人员聘任制和岗位管理 ； 全面 逐
步建立科技开发与科学研究 、党政管理之 间人 才流动 的良
【 要 】 审计 费用一直是审计研 究领域的一个热点问题 ， 摘 对
于 该 问题 的研 究有 助 于加 深 监 管者 对 审 计 市 场 的 了解 ．也 有助 于 帮 助 实务 界 的 专 家 了解 审 计 费用 的 决 定 因素 ．为制 定 市场 发
性通道 。 制订相关政策 ， 激励事业单位人 员到科技开发部 门 工作 ， 引导和支持科研课题组 、 专家带成果创 业 ； 改革薪酬 福利制度 ，落实技术 、管理 等生产要 素参 与收益分配 的政
审计收费影响因素研究的文献综述
审计收费影响因素研究的文献综述审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。
将对影响审计收费的因素问题相关研究进行了国内外比较系统地回顾。
标签：审计收费;影响因素审计费用是联系会计师事务所和企业之间的桥梁,审计费用的标准是否合理,将会直接影响审计的独立性和财务报告的审计质量。
因此审计费用一直是人们关注的热点问题,不少学者也对此进行广泛的研究。
本文将从客户和事务所两方面对国内外关于审计收费的影响因素进行简单的回顾。
1 审计收费影响因素国外文献综述从客户规模角度回顾,Simunic(1980)最早对1977年美国审计收费的影响因素进行研究,提出多元线性回归的审计收费模型,用总资产代表公司规模,研究发现公司规模是审计收费的最主要决定因素。
Francis(1984)用修正过的Simunic回归模型考察了澳大利亚审计市场同样发现上市公司的资产规模与审计收费显著相关。
从审计业务复杂角度回顾,Simunic(1980)、Francis(1984)、Anderson与Zeghal(1994)以客户控股子公司个数来代表审计业务复杂程度,认为客户控股子公司个数与审计收费显著相关,而Low、Tcn与Koh(1990)对新西兰、新加坡市场分析认为客户控股子公司个数与审计收费不显著相关。
从公司治理结构角度回顾,Sullivan(1999)以英国伦敦国际证券交易所1995年的184家最大的上市公司作为研究对象,在控制了公司规模、经济业务的复杂性、非审计服务费用和公司财务风险等因素的影响下,研究发现,董事会结构和审计委员会的特征与审计费用不存在显著的相关关系。
Abbott等(2003)利用美国纽约证券交易所2001年非管制行业、且由国际五大会计师事务所审计的492家上市公司的数据作为样本,在控制了公司规模、经济业务的复杂性和审计意见等因素的影响下,研究发现,完全由独立董事构成、且至少有一位财务专家的审计委员会对审计费用具有显著的正影响,而审计委员会一年内集会的次数则对审计费用不具有显著作用。
审计费用的影响因素文献综述
ACCOUNTING LEARNING147审计费用的影响因素文献综述叶蓓 国网湖南省电力有限公司检修公司摘要：在市场经济中，商品的价格变动主要受到供求关系的影响，审计费用即审计产品的价格，也同时受到作为供给方的会计师事务所和作为需求方的上市公司的影响。
本文从上市公司、会计师事务所两个方面综述了国内外学者对审计费用影响因素的研究成果，对现有研究进行了评述，以期对上市公司合理控制审计费用和会计师事务所规范审计收费定价有促进和引导作用。
关键词：审计费用；审计定价；影响因素审计收费作为会计师事务所的主要收入来源，也是衡量审计市场运行效率和效益的一项重要指标。
审计收费的数额与合理性不仅影响到单一事务所的生存发展，也影响到整个注册会计师行业、审计市场乃至整个社会经济秩序的稳定。
一、审计费用的影响因素(一)上市公司方面影响因素1.公司规模。
公司规模因素主要是以总资产数量衡量的。
伍利娜(2003)研究表明，随着上市公司规模增大，其经济业务更复杂，会计事项数量更多，审计风险也更高。
导致注册会计师需要增加审计时间或审计人员，扩大审计测试范围，搜寻更多审计证据，也可能面临更多审计调整事项。
因此客户的规模增大会使审计费用增高。
Hay and Knechel(2006)通过定性与定量相结合的分析方法实证研究发现公司规模与审计费用间呈现显著正相关关系。
2.盈余管理。
盈余管理是指企业管理层在会计准则和相关法律法规允许范围内，通过选择、变更会计政策或其他方法，以实现自身利益最大化的行为。
Bedard(2004)研究发现当审计师面临存在盈余管理风险的客户时，会增加审计程序和审计力度，并要求更高的审计报酬。
盈余管理与审计定价呈现正相关关系，是因为如果公司盈余操控行为频繁，相应需要的审计程序增多，审计风险加大，事务所需要提高审计服务质量必将提高审计收费。
3.商誉及商誉减值测试。
叶建芳、何开刚(2016)通过运用2007-2014年度中国A 股上市公司数据为研究样本，实证发现：商誉会提高公司的审计费用，商誉减值损失的发生同样会导致审计费用增加，因为会计师事务所需要对商誉减值损失这种难以核实的估计进行定量分析，审计难度增加，存在错报风险，根据风险收益原则，需要加收部分审计费用作为风险溢价。
内部审计质量对企业绩效影响的文献综述
AQL
安规测试
1.HI-POT测试产品内有打火现象。
不允许
耐压测试仪
AQL
不做记录
2.HI-POT4242VDC/3S,5mAMAX不良。
不允许
AQL
记录10PCS
3.HI-POT绝缘阻抗500VDC/3S,30MΩMIN不良。
不允许
AQL
4.ARC 1.8KVac/3s 5mA不良
不允许
AQL
AQL
2.机内有锡珠、零件脚之异物。
不允许
手感，听觉
AQL
电气特性
输入
1.输入功率超出规格要求。(输入230V/50HZ,I=2A；W=33.6WMax)。
不允许
电子负载示波器Ac Source
AQL
记录10PCS
2.效率低于75%要求。(输入230V/50HZ,满载)
不允许
AQL
3.输入电压90V-264V输出电压(11.40V-12.60V)异常。
目视,卡尺
AQL
线材
1.线材规格与规格书不一致（包括长度，PLUG，SR，磁环等）。
不允许
目视,卡尺
AQL
2.线材有破皮、污损、烫伤等不良,无露铜线。
不允许
目视
AQL
3.线材有破皮、污损、烫伤等不良,有露铜线。
不允许
目视
AQL
4.SR压伤，破损。
不允许
目视
AQL
5.SR装在CASE内有左右晃动现象。
不允许
目视,手感
AQL
AC PIN
1.AC插PIN有歪斜，变形现象。
不允许
目视,手感
(
AQL
2.AC插PIN有氧化，脏污现象。
审计方面的文献综述
审计方面的文献综述审计方面的文献综述涉及了许多相关主题，包括审计理论、审计方法、审计流程、审计质量、审计报告、审计风险等。
以下是一些审计方面的文献综述相关主题以及相关文献的综述。
1. 审计理论- 审计理论的演变和发展趋势：这方面的综述可以回顾审计理论的历史发展，以及当前审计理论的主要趋势和前沿。
- 审计理论的理论框架：这方面的综述可以整理和总结不同的审计理论框架，包括信号检测理论、代理理论、政治经济学理论等。
2. 审计方法- 审计程序的综述：这方面的综述可以总结不同类型企业的审计程序，以及不同类型审计的程序特点，如财务报表审计、内部控制审计等。
- 数据分析方法在审计中的应用：这方面的综述可以介绍数据分析在审计中的应用，如数据挖掘、机器学习、人工智能等技术的应用。
3. 审计流程- 审计计划与风险评估：这方面的综述可以介绍审计计划的编制过程，以及风险评估的方法和工具。
- 审计证据的收集与评价：这方面的综述可以总结审计证据的不同来源和收集方法，以及如何评价审计证据的可靠性和充分性。
4. 审计质量- 审计质量的评估指标：这方面的综述可以总结审计质量的评估指标，如审计报告的标准符合程度、审计结果的重要性等指标。
- 审计质量的影响因素：这方面的综述可以整理和总结影响审计质量的因素，包括审计师的专业素质、审计机构的制度设计等。
5. 审计报告- 审计报告的格式和内容：这方面的综述可以总结不同国家或地区审计报告的格式和内容要求，以及国际审计准则对审计报告的要求。
- 审计报告的可读性和可理解性：这方面的综述可以研究审计报告的可读性和可理解性对用户的影响，以及如何提高审计报告的可读性。
以上仅是一些审计方面文献综述的主题示例，具体的文献综述需要根据具体研究目的和关注点来确定。
可通过学术数据库、审计期刊和研究机构的网站等渠道搜索相关文献，以获取更详细和最新的研究综述。
审计费用影响因素文献综述：中外实证文献回顾
相关 ， 故盈余管理水平既影响审计成本 ， 也影 响审计风 险溢价 。 盈余管理水平越高 ， 审计所需投入的资源越多， 审计 成本也就越高 ； 另
外， 盈余管理水平越高 ， 诉讼风 险越大 ， 也会通过风险溢价影响审计 费用 ， 本文将在审计溢价部分提及盈余管理水平对 审计 费用 的影 响， 此处只 阐述对于审计成本 的影响 。由于盈余管理水平本身不容易衡量 ， 已有研究 尚未得到确切 的研究结论。 刘 运国 、 麦剑青 和魏 哲 妍（ ２ ０ ０ ６ ） 借鉴 Ｓ ｉ ｍ ｕ ｎ ｉ ｃ 的修正模型对 审计费用和盈余管理进行 实证分析 ， 认为一定程度上 ， 审计收 费与盈余管理正相关 ， 注册会 计 师对调减 收益 的盈 余管理给予 了更 多的关 注 ， 审计费用 与调减收益的盈余管理显著正相关 ， 与调增收益的盈余管理水平正相关 ， 但并不 显著 。 而伍利娜 （ ２ ０ ０ ３ ） 在其论文 中得 到不 同的结论 ， 认 为处 于“ 保牌” 区间的盈余管理与审计 费用 负相关 ， 并从审计双方议价 、 协商角度加 以解释 。 事实上 ， 在审计 费用研究领域 里面 ， 被审计单位特征对审计 费用 的影响是最热门的研 究 ， 众多学者都对此进行 了
价角度出发 ， 考察被 审计单 位经营风险和财务风 险对 于审计 费用 的影响 ， 包 括被审计单位资产负债率 、 盈 亏状况 、 盈余管理强度 、 前
年度审计意见 、 违规处罚事项 、 公司治理质量 、 内部控制质量等等 。 除此之外 ， 还有一些其他因素也会对审计费用产生影响 ， 如公司所 处位置 、 前年度审计意见 、 内审情况 、 非审计业务往来等。
2控制子公司数量子公司数量关系业务复杂程度有关审计费用的实证文章中子公司数量常作为解释变量被研究得到较为一致的研究结论普遍认为被审计单位控制的子公司数量与审计成本正相关控制的子公司数量越多业务越复杂关联方交易和舞弊可能性加大增加了审计资源的投入
审计意见影响因素实证研究
第10卷 第2期2010年 2月 科 技 和 产 业Science Technology and Indust ry Vol 110,No 12Feb., 2010审计意见影响因素实证研究贺 颖(石河子大学经济贸易学院,新疆石河子832003)摘要:基于2004-2007年上市公司财务数据,研究了审计意见的影响因素。
公司的盈利能力、偿债能力对于审计意见类型有较大影响;ST 公司及违规公司更可能获得非标准审计意见;而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。
关键词:上市公司;审计意见;影响因素;实证研究中图分类号:F23914 文献标志码:A 文章编号:1671-1807(2010)02-0090-04收稿日期:2009-11-30作者简介:贺颖(1985-),女,安徽芜湖人,石河子大学经济贸易学院会计学专业,硕士研究生,研究方向为会计理论与审计理论。
审计意见说明了被审计公司是否按照相关会计准则、会计制度,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
因此,审计意见受到公司的各利益相关者———股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府管理部门等多方面的关注。
那么,影响审计意见类型的因素究竟有哪些呢?其影响程度有何差别?基于2004-2007年上市公司财务数据,对审计意见影响因素进行了实证分析和研究。
1 文献综述Shackly 和Knapp [1]的研究发现,会计师事务所的规模会影响审计意见的类型。
规模大的事务所独立性更强,出具的审计意见更加客观公正;规模小的事务所独立性较弱,审计质量较低。
而Hunt and L ulseged 研究表明,非五大会计师事务所与五大相似,并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间,对于有潜在财务危机的公司,注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。
Chen and Church [2]认为当上市公司出现净亏损、债务违约、涉及法律诉讼等情况时,注册会计师可能会怀疑上市公司的持续经营能力,从而出具非标准审计意见。
关于审计收费影响因素的文献综述
关于审计收费影响因素的文献综述【摘要】审计收费是审计过程中的一项重要内容，其受到多种因素的影响。
本文通过对审计收费的定义、影响因素以及不同因素对审计收费的影响进行了综述。
其中包括企业规模、审计风险和审计品质等因素对审计收费的影响。
研究发现，企业规模较大的企业往往会支付更高的审计费用，审计风险和审计品质也会对审计收费产生影响。
文章对影响审计收费的因素进行了全面总结，并展望未来研究方向。
通过本文的研究，可以更好地理解审计收费的影响因素，为相关决策提供参考依据。
【关键词】审计收费、影响因素、企业规模、审计风险、审计品质、文献综述、研究展望1. 引言1.1 研究背景审计收费是指注册会计师事务所为企业进行审计服务所收取的费用。
在当今经济环境下，审计收费一直是学术界和实务界关注的热点问题。
审计收费的高低直接影响了审计服务的质量和市场竞争力，也间接反映了企业的财务透明度和治理水平。
审计收费是一个复杂的议题，受多种因素影响。
在审计市场竞争激烈的环境下，审计机构为了争取客户和保持盈利能力，往往面临着制定合理的收费策略的挑战。
研究审计收费的影响因素对于了解审计市场运作机制，并提高审计服务质量具有重要意义。
近年来，随着企业规模、审计风险和审计品质等因素的不断调研和探讨，对审计收费的影响机制也有了更深入的理解。
关于审计收费的影响因素的研究仍然存在一定的争议和空白。
本文将系统综述相关文献，探讨不同因素对审计收费的影响，为审计收费相关研究提供参考依据。
1.2 研究意义审计收费是审计服务中的一个重要内容，对于审计机构和被审计企业都具有重要的意义。
审计收费涉及到审计机构的经济利益和被审计企业的财务成本，因此其影响因素具有很大的研究意义。
在当前经济环境下，审计市场竞争日益激烈，审计收费的确定涉及到多方利益关系的协调，对于提高审计质量、促进审计市场的健康发展具有深远的影响。
审计收费的研究意义主要体现在以下几个方面：审计收费是审计机构与被审计企业之间合作的经济基础，直接关系到审计服务的质量和效益。
审计报告时滞影响因素之文献综述
审计报告时滞影响因素之文献综述谈礼彦摘要：审计报告时滞是为数不多可用来量化审计效率的指标之一，直接关系到公司收益信息披露的及时性。
审计报告时滞指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的日历天数。
本文对审计报告时滞的影响因素进行了系统回顾和分析。
与国外相比，国内对于审计报告时滞影响因素的研究起步较晚，且现有研究多集中于公司规模、净收益、审计意见和事务所类型等对审计报告时滞的影响。
在评述目前国内外研究成果的基础上，笔者引出未来的研究方向。
关键词：审计报告时滞；影响因素；文献综述股票交易所及其他监管机构要求上市公司在会计年度截止日后的一定时期内公布其经审计的年度财务报告。
比如，英国的上市公司被要求在资产负债表日后6个月内递交年度报告。
但在澳大利亚，这一时间限制则被缩短至会计年度截止后的4个月内（Davis 和Whit-tred ，1980；Dayer 和McHugh ，1975）。
在我国，上市公司被要求在资产负债表日后4个月内披露年度报告。
及时地披露信息可以减少不确定性，提高投资者依据财务报告所作决策的准确性。
审计报告时滞是为数不多可用来量化审计效率的指标之一，直接关系到公司收益信息披露的及时性。
审计报告时滞指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的日历天数。
经由审计过的财务报告所传递出的信息的价值会随着审计报告时滞的增加而逐渐降低。
审计报告时滞对信息及时性有着直接的影响（Whittred ，1980），因而对审计报告时滞的研究最先主要集中于分析其影响因素。
一、国外研究Ashton et al.（1987）采用向事务所负责与客户签约的合伙人发放调查问卷的形式，收集了488家公司的回函。
结果显示，工业类（包括制造业及石油天然气等行业）公司相比金融类（商业银行及保险业等）公司表现出更长的审计报告时滞；收到非标意见的公司往往较晚披露年报信息；通过有组织的交易所或柜台进行交易的公司普遍有着较小的审计报告时滞；以12月作为会计年度末的公司相比其他公司会较早披露年报；审计师处理复杂数据的技术能力越高，审计报告时滞会明显减少。
内部审计质量影响因素文献综述
Ｓ ｔ ｐ ｅ ｈ ｅ ｎ （ １ ９ ９ ３ ） 认为，内部审计不仅需要取得董事会的支持 ， 还需要
审计委员会的支持 ，这样才能保证其能够得到合理的安排 ，同时才能 保持内 部审计在组织内部的独 性，从而保证审计质量。 Ａ １ 一 Ｔ ｗ ａ ｒ ｙ 等（ ２ ｏ ｏ ３ ） 认为内部审计部门要发挥应有 的作用 。实现 自 身价值 ，必须具备 以下条件：保持独立性 、 资源充足 、 审计 人员专业
模 、公司组织结构的影响。 刘 国常 、郭慧（ ２ ０ ０ ５ ） 从 中小企业板块选取 Ｔ３ ｏ 家 上市公司进行研
耿建新 、续芹 、李跃然（ ２ ０ ０ ６ ） 收集了沪市２ ０ ０ １ 年一２ ｏ ｏ ４ 年Ｉ Ｐ Ｏ 公司发
布的招股说 明书 中内部审计相关信息 ，用以研究公司治理 因素和公 司 管理因素对 内部审计部 门是否单独设立情况的影响。研究结果发现， 设立时间越长 ，控股的子公司与分公 司数量越多，资产规模越大 ， 独 立董事 比例越高的上市公司越有可能单独设立 内部审计部 门。 ２ ． １ ． ４ 内部审计与董事会 、审计委员会 ｗａ ｌ ｅ 和Ｋ ｒ ｅ ｕ ｔ ｚ ｆ ｅ ｌ ｄ ｔ ｔ １ ９ ９ １ ） 对内部审计机构建立的影响因素进行了研 究 ，他们发现这些 因素包括公 司地理位置的集中或分散 ，公司的大小 以及是否设立有 审计委员会 、 公司主营业务所处的行业等。研究结果 同时显示出 ，建立了内部审计制度的公司比没有建立 内部审计制度 的 公司呈现出受到监管部 门更多的关注 ，财务绩效表现更好 ，公司规模 更庞大等特征。 Ｌ ｉ ｇ ｈ ｔ ｌ ｅ ＮＢ ｕ ｓ ｈ ｏ ｎ ｇ （ ２ ０ ０ ０ ） ｉ ￣ ｋ Ｎ 部审计向审计委员会报告ｌ ｌ ： 作， 能够 提高内部审计人员在组织中的地位 ， 资源的获取能够得到保障 ，从而 才能充分发挥其作用 。 Ｈｅ ｒ ｍ ａ ｎ ｓ ｏ ｎ （ ２ ０ ０ ２ ） 提出 ，内部审计直接向审计委员会负责的模式能 够使内部审计成为公司治理的一部分 ， 从而最有利于改善公司治理。 Ｋａ ｐ ｌ ａ ｎ 和Ｓ ｅ ｈ ｕ ｌ ｔ ｚ （ ２ ０ ０ ６ ） ￥ ￣ 美国 ｌ １ ９ 个上市公司进行 调查发现 ，内部 审计发现问题后 ，如果是向审计委员会报告 ，则比较可能进行后续调