税收超额负担分析-最新范文
我国企业税费负担状况分析及改革建议
我国企业税费负担状况分析及改革建议
随着我国市场经济的快速发展，企业作为市场的参与者，也承担着越来越重的税费负担。
税费负担不仅直接影响企业的发展，也对整个经济的健康发展产生着深远的影响。
因此，本文将从我国企业税费负担状况以及税费改革建议两个方面进行分析。
一、我国企业税费负担状况
1. 政策层面
我国税收政策的确在近几年逐步调整，一系列税收优惠政策和减税降费的措施被推出，以缓解企业税费负担过重的问题。
2. 实际情况
然而，实际上，我国企业税费负担依然较重。
企业面临的负担主要来自于以下几个方面：
（1）直接税：企业所需要缴纳的企业所得税、个人所得税、印花税等，负担较重。
（2）间接税：企业所需缴纳的增值税、消费税等，也是企业的直接负担。
（3）其他税费：例如土地使用税、城建税、教育费附加、企业年金等等，都是企业需要缴纳的附加税费。
二、改革建议
1. 确定明确的税收政策
明确并精准定位优惠税收政策的对象，从而避免税制阻碍经济增长和区域发展。
2. 减免一些行业税费负担
发展有利于经济发展和改进民生的服务业，在其中重点减少了有关行业的税费负担。
3. 降低企业所得税税率
通过降低企业所得税税率，来提高企业的发展动力，增强经济活力。
4. 统筹考虑直接税和间接税的负担
我国可以仿效国外经验，减少直接税的负担并提高间接税的负担，进而推进税收重心的平移。
5. 推进数字化税务
数字化税务对于降低企业税负、减轻企业税收压力非常重要。
可以通过加速数字化税务的推进，深度利用大数据和智能技术实现交易数据的自动处理和核对的方式，减少企业的使用人员，提升企业税负和税务质量。
税负分析报告
税负分析报告税收是一个国家财政收入的重要来源。
税负则是指纳税人在纳税过程中所承担的税收金额，也可以反映一个国家或地区的税收负担水平。
税负对于个人、企业以及整个经济体系都有重要的影响。
本报告旨在分析不同国家和地区的税负情况，并探讨其对经济的影响。
一、税负对个人的影响个人税负是指个人在年度收入中支付给政府的税款。
个人税负的高低直接影响着个人的收入水平和生活品质。
在高税负情况下，个人的可支配收入减少，消费能力下降，从而影响经济的正常运行。
以北欧国家为例，这些国家实行了高税负政策，但却给个人提供了全面的公共服务。
这意味着个人的纳税负担较高，但享受到了高质量的教育、医疗和社会保障等福利。
而在一些发展中国家，虽然个人税负相对较低，但由于公共服务不完善，个人需要自费购买医疗保险和教育服务，导致实际消费能力下降。
二、税负对企业的影响企业税负是指企业在盈利中支付给政府的税款。
税负对企业经营的影响体现在多个方面。
首先，高企业税负会导致企业的利润减少，降低其资金积累能力。
企业在盈利后需要支付高额的税款，从而削弱了其进行研发、技术创新和市场扩展的能力。
其次，对于小型企业而言，高税负也会造成负担过重，甚至有些企业可能因此无法承受而倒闭。
这也会导致就业机会减少，影响经济稳定发展。
不过，对于一些发达国家而言，高企业税负却有助于减少社会贫富差距。
通过税收的重新分配作用，可能会让生活质量较高的人群为社会发展承担更多负责。
这也体现了国家的社会公平与社会保障理念。
三、税负对经济的影响税负水平对整个经济体系具有重要影响。
合理的税负政策可以促进经济的健康发展，而过高或过低的税负都可能对经济产生负面影响。
高税负会导致个人和企业的可支配收入减少，从而降低了消费能力和投资意愿。
这可能导致需求不足，进而影响经济增长。
此外，高税负也可能导致资源配置不合理，企业流动性不足，限制了经济的发展潜力。
相反，过低的税负可能会限制政府的财政收入，进而影响政府的公共服务提供。
国有商业银行税收负担水平的分析3400字
国有商业银行税收负担水平的分析3400字摘要：在金融行业中，商业银行是重要的组成部分，对于我国的经济稳定发展起着不容忽视的作用。
在金融行业不断进步的同时，尤其是国有商业银行股改上市以及市场的不断发展，税收已经直接对商业银行的发展产生影响。
当前，国有商业银行都会出现税收负担较重的情况，从而不单单不利于商业银行提高经济效率，同时也会严重影响商业银行的竞争力。
本文通过分析当前国有商业银行税收负担的实情，提出有针对性的措施促使商业银行税收负担的减轻。
关键词：商业银行；税收负担；措施当前，国有商业银行的税收负担主要包括所得税以及经营税。
就实际请款而言，国有商业银行税收负担较大的原因主要有着几点，即与国外相比较，我国税收的税种比较多，而且税率要高于国外，其中，我国主要征收所得税、财产税、印花税等。
而与其他行业对比，商业银行的税负要高于其他行业。
为此，一定要加大对国有商业银行税收负担的重视力度，有效的降低其税收负担水平，进而促使国有商业银行更加稳定发展。
一、税收负担对商业银行的影响（一）商业银行经营成本会提高对于国有商业银行来说，其成本包括了很多的部分，而作为不可忽视的一部分，税收负担会直接影响经营成本。
在经营活动中，国有商业银行的所有支出都称作为营业支出，即手续费、利息等。
而对于成本核算而言，税收将对对核算费用的多少产生影响。
（二）商业银行经营风险会增加对于国有商业银行来说，其经营风险本来就很多，再加上税收负担过重，就会导致其经营风险的增加，而且税收负担水平将会对商业银行的经济效益产生重大的影响。
同时，国有商业银行的业务风险具备一定的滞后性，为此，与其他行业相比较，商业银行的风险会更加大。
当前，商业银行主要是遵循权责发生制的会计核算制度，并要求商业银行一定要及时纳税，而商业银行的贷款回收期一般都比较长，为此并不能确定贷款能都及时回收，从而会增加商业银行的经营风险。
（三）对商业银行的业务选择产生影响国有商业银行的收益以及成本都离不开税收负担，就实际情况而言，商业银行的不同业务的成本都不一样，而且我国的税收制度对于银行的不同业务的要求也不一样，为此，税收制度的差异性会对商业银行业务选择产生直接影响。
财务税负分析报告(3篇)
第1篇一、报告摘要本报告旨在对某企业在过去一年内的财务税负情况进行全面分析，包括税负水平、税负结构、税收优惠政策及影响税负的主要因素等。
通过对企业财务数据的深入分析，为管理层提供决策依据，优化税收筹划，降低企业税负，提高企业竞争力。
二、企业概况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的产品研发、生产和销售。
公司注册地为XX省XX市，拥有员工XX人，资产总额XX亿元。
近年来，企业规模不断扩大，市场份额逐年提升，经济效益稳步增长。
三、税负分析1. 税负水平根据企业财务报表，某企业过去一年的营业收入为XX亿元，利润总额为XX亿元。
根据税法规定，企业需缴纳增值税、企业所得税、房产税、土地使用税等税费。
经计算，企业税负总额为XX亿元，税负率为XX%。
2. 税负结构（1）增值税：企业增值税税负为XX亿元，占税负总额的XX%。
（2）企业所得税：企业企业所得税税负为XX亿元，占税负总额的XX%。
（3）房产税、土地使用税：企业房产税、土地使用税税负为XX亿元，占税负总额的XX%。
3. 税收优惠政策（1）高新技术企业优惠：企业享受高新技术企业优惠政策，所得税税负降低。
（2）研发费用加计扣除：企业研发费用加计扣除，所得税税负降低。
（3）增值税即征即退：企业部分产品享受增值税即征即退政策，降低增值税税负。
四、影响税负的主要因素1. 产业结构：企业所属行业税率较高，导致税负较重。
2. 财务管理：企业财务管理水平较高，税负相对较低。
3. 税收优惠政策：企业享受多项税收优惠政策，降低税负。
4. 税收征管：税收征管力度加大，企业税负有所上升。
五、优化税收筹划建议1. 优化产业结构：调整产业结构，降低行业税率，降低税负。
2. 提高财务管理水平：加强财务管理，降低成本，提高盈利能力。
3. 深入挖掘税收优惠政策：充分利用税收优惠政策，降低税负。
4. 加强税收筹划：针对企业实际情况，制定合理的税收筹划方案。
六、结论通过对某企业财务税负的全面分析，可以看出企业在税收方面存在一定的压力。
税收超额负担分析
税收超额负担分析简介税收是国家为了筹集公共经费而对居民和企业征收的一种财政收入。
然而，税收超额负担是指纳税人在纳税过程中承担的税收负担超过其可承受范围的情况。
本文将对税收超额负担进行分析，并探讨其影响因素和对个人与经济的影响。
背景税收是政府正常运转的重要组成部分，通过税收征收，政府可以筹集足够的公共经费，用于社会事业建设和经济发展。
然而，如果税收负担过大，纳税人可能面临负担不起的情况，从而影响个人和经济的发展。
影响因素税收超额负担受到多种因素影响，以下是一些主要影响因素：1. 税收政策税收政策是决定税收负担的重要因素之一。
高税率、复杂的税收制度和频繁的税收变动都可能导致税收超额负担的出现。
税收政策的合理性和透明度对减轻税收负担起着重要作用。
2. 经济水平经济水平是决定纳税人可承受范围的重要因素之一。
如果国民经济发展水平较低，纳税人收入有限，同时税收负担较高，容易导致税收超额负担的出现。
3. 社会福利社会福利的提供程度也是影响税收超额负担的因素之一。
如果社会福利提供有限，纳税人可能需要自行承担更多的福利成本，从而增加了税收负担的压力。
4. 政府开支和财政状况政府的开支和财政状况也会影响税收超额负担。
如果政府财政状况不佳，需要通过提高税收来弥补财政赤字，可能导致纳税人税收负担增加。
影响与后果税收超额负担对个人和经济都会产生一系列影响与后果。
1. 经济发展受阻税收超额负担可能导致企业减少投资，降低生产效率，从而影响经济的发展。
望高税收可能导致企业利润下降，产生不利于企业发展的环境。
2. 个人消费减少个人面临税收超额负担时，可能会减少消费支出，特别是高税负会降低个人可支配收入，导致消费减少，限制了经济发展。
3. 社会不平等加剧税收超额负担可能导致社会不平等加剧。
对于低收入群体来说，税收负担占比较高，而高收入群体税收负担相对较低，进一步拉大了社会贫富差距。
4. 社会不满情绪增加税收超额负担会引起纳税人的不满情绪增加，容易导致社会不稳定。
《工商银行税收负担分析》范文
《工商银行税收负担分析》篇一一、引言作为全球领先的金融服务提供商之一，工商银行在中国乃至全球金融界都占有举足轻重的地位。
对于工商银行来说，税务是其实现健康持续发展的一个重要方面。
本文旨在深入分析工商银行的税收负担情况，通过详细的数据和专业的分析，探讨其税务结构、税负变化及影响因素，以期为工商银行的税务管理和未来的发展策略提供参考。
二、工商银行税收概况工商银行的税收主要来源于其各项业务收入，包括利息收入、手续费及佣金收入等。
其税务负担主要涉及企业所得税、营业税、增值税等多个税种。
在国家的宏观调控政策下，工商银行的税收政策也随着经济环境的变化而不断调整。
三、税收负担分析（一）税负结构分析工商银行的税负结构主要由企业所得税、营业税和增值税等构成。
其中，企业所得税是其主要税负来源，随着利润的增加而增加。
营业税和增值税则是根据其业务规模和交易量来计算。
此外，还有其他一些小税种如印花税、土地使用税等。
（二）税负变化趋势近年来，随着国家对金融行业税务政策的调整，工商银行的税负也发生了相应的变化。
企业所得税的税率在逐步降低，但绝对税负仍较大。
同时，由于市场竞争加剧和业务规模的扩大，增值税和营业税的负担也有所增加。
（三）影响因素分析工商银行的税收负担受到多种因素的影响。
首先是国家税务政策的变化，这直接影响到工商银行的税负结构。
其次是银行自身的经营状况，如利润水平、业务规模等。
此外，市场竞争、经济环境等因素也会对工商银行的税收负担产生影响。
四、优化税收负担的策略建议（一）合理规划业务结构工商银行可以通过合理规划业务结构，降低高税负业务的比重，增加低税负或免税业务的比重，从而减轻整体税负。
（二）加强税务管理加强税务管理，提高税务申报的准确性和及时性，合理利用税收优惠政策，降低税务风险。
（三）积极参与国家税务政策制定作为大型金融机构，工商银行应积极参与国家税务政策的制定和讨论，为优化税务政策提供建议和意见。
五、结论通过对工商银行的税收负担进行分析，可以看出其税收负担主要来源于企业所得税、营业税和增值税等。
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模…
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析与探讨简介税收是国家财政收入的重要来源，对于维持国家经济发展和社会稳定具有重要意义。
然而，税收超额负担问题近年来在我国逐渐突显，给企业和个人带来了不小的经济压力。
本文将基于税收平滑模型，分析我国税收超额负担变化的原因，并提出相应的对策，以期为税收政策改革提供参考。
一、税收超额负担变化的表现税收超额负担是指纳税人支付的税款超过其实际所能负担的水平。
以我国为例，税收超额负担主要表现为以下几个方面：1.企业纳税超过了合理的利润水平。
税收超额负担给企业带来了沉重的财务压力，限制了企业的发展和投资能力。
2.个人所得税税负持续增加。
随着经济发展和个人收入水平提高，个人所得税的税负逐渐加重，影响了居民的消费水平和福利。
3.小微企业税负过重。
我国大量的小微企业面临税收超额负担问题，他们往往缺乏抵御税收压力的能力，影响了其生存和发展。
二、税收超额负担变化的原因税收超额负担问题的产生是由多方面因素共同作用的结果。
下面分析几个主要因素：1.税制设计不合理。
当前我国税制存在着不少问题，如重复征税、税率过高等，导致了纳税人负担增加。
2.执法不规范。
税务部门在税务征收过程中存在不规范执法、征收过度等问题，直接导致了税收超额负担的出现。
3.信息不对称。
税务部门和纳税人之间的信息不对称导致了纳税人无法充分了解自己的税务义务和权益，从而增加了纳税人的风险和负担。
三、基于税收平滑模型的对策分析为了解决我国税收超额负担问题，可以借鉴税收平滑模型，采取以下对策：1.改革税制。
修订税收法律法规，优化税制结构，降低税率，减少税收负担，提高纳税人的积极性和参与度。
2.完善税务执法。
加强税务执法的规范性和透明性，确保征税过程公正、合理，杜绝征收过度和不当征税现象。
3.提升信息透明度。
加强纳税人和税务部门之间的沟通与合作，提供更加透明的税务信息，提高纳税人对税务政策的理解和认同。
4.加强税收教育。
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析一、引言税收除了给纳税人带来以税款为计的税收负担，还会影响纳税人的行为，影响市场经济内在规范有序地运行，从而影响社会资源的合理流动和最优配置，造成社会福利的损失，产生税收的“超额负担”。
如何降低税收的超额负担一直是税收学研究的重点和难点问题之一。
论文网1920年英国新古典学派代表人物马歇尔在其《经济学原理》一书中，详细研究了税收可能带来的效率损失，并首次提出税收的“超额负担”(excess burden)这一概念。
随着数学分析方法在经济领域的应用，西方对税收超额负担的研究也进一步深入，如19世纪20年代的拉姆齐，30年代的霍特林，40年代的米德，50年代的科利特、黑格、利普西和兰卡斯特，60年代的哈伯格，直到以阿特金森、戴梦德、迪克西特、米尔利斯和斯蒂格利茨为代表的当代学者，几乎对税收的超额负担都有比较深入的研究，并提出通过优化税制来降低税收超额负担的建议。
虽然最优税收理论由于其建立在严格的假设条件下(这些假设条件在现实中难以完全满足，因而这些建议大多难于实现)，但却使人们对于税收超额负担的认识不断加深，这就为减少税收对经济的扭曲，提供了很好的指导。
作文/zuowen/超额负担的研究者们认为，只要是征税，就不可避免地带来税收的超额负担。
因此对于税收的超额负担，只能是想办法降低，而无法完全消除(除非取消税收)。
一般认为，税收的替代效应会影响纳税人的选择，而收人效应不会影响纳税人的选择，但现实中(除人头税外)税收都不会只有收入效应而没有替代效应。
所得税主要是收入效应，但在产生收入效应的同时，会引起纳税人在劳动和休闲之间的选择，从而也具有替代效应。
一般性商品税在收入效应的同时，只要其征税范围没有遍及所有商品，则仍会产生替代效应。
而且拉姆齐在1927年指出，一般性商品税并没有减少超额负担，相反加重了税收超额负担，因为，不同商品的供求弹性不同，相同的税率对不同的产品的供求影响便不同，为了减少税收的超额负担，拉姆齐提出了税率设计的“逆弹性法则”。
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税收超额负担分析[摘要]税收超额负担是税收效率分析的核心,它可以借助于消费剩余和生产剩余及无差异曲线进行分析,分析过程应更关注征税引起的价格变动的替代效应。
我国现行主体税种都不同程度地破坏了各种市场资源配置的均衡条件,降低了经济运行效率,产生了超额负担。
[关键词]税收超额负担；收入效应；替代效应一、税收超额负担理论分析当市场决定的资源配置已经处于最优状态下,政府征税给纳税人所造成的负担不仅仅表现为所征的那部分税款（直接成本）,而且还往往会影响经济决策,造成资源配置的扭曲,从而产生一个超额负担,即对纳税人福利造成的额外负担,也称为税收的福利成本,属于社会净损失。
由于税收的存在,引起了相对价格结构的变化。
价格变化影响了私人部门的经济决策,由此减少了征税前的经济选择所能获得的经济福利,消费者不得不克制自己,完全放弃了对征税商品的偏好,而去消费其它并不偏好的产品,有时即使没有税收直接成本,超额负担也依然存在。
政府征税造成的超额负担既包括消费方面,也包括生产、投资等方面。
对税收超额负担的分析一般以消费者剩余和生产者剩余以及无差异曲线和预算线作为工具进行分析。
除此之外,因为税收影响价格的变化,必然会导致商品之间的比价和购买力发生变化,所以也须通过替代效应和收入效应进行更深的分析。
1.依据消费者剩余和生产者剩余理论分析税收超额负担税收超额负担以基数效用理论作为基础,主要借助于消费者剩余和生产者剩余来说明。
消费者剩余是指消费者对某种商品所愿意支付的代价,超过它实际支付的代价的差额。
生产者剩余是指生产者对某种商品所实际得到的价格,超过它原本想获得的价值的差额。
现以从量课征的商品税为例,见图1.课税前,供给曲线S和需求曲线D交于A点,均衡价格和数量分别为P0、QO.现按单位产出对厂商征收数量为t的税（对消费者征税效果一样）,由此带来的税收效应是：均衡点由A移至B,均衡价格和均衡数量分别为P1、Q1,使得消费者支付的价格由P0上升到P1,生产者获得的净价格从P0,降到P3.均衡产量减少Q1-Q1,给政府带来收入P1P3CB.税前消费者剩余是P0AE,税后消费者剩余是P1BE,损失P1P0AB；生产者剩余是P3CF,损失P0P3CA.总损失的面积。
若需求曲线为水平线（弹性无穷大）时,没有消费者剩余,也就没有消费者剩余损失；存在生产者剩余损失,扣除政府收入为超额负担。
若需求曲线是垂直线（弹性为0）时,价格又按课税数量上涨,税收全部由消费者负担,但需求量不受征税的影响,消费者剩余无穷大,存在消费者剩余损失,没有生产者剩余损失,消费者剩余损失扣除政府收入,超客负担为零。
可见,课税的超额负担的大小取决于课税商品的需求价格弹性,弹性越大,超额负担就越大。
当然,课税的超额负担的大小也取决于供给弹性。
当供给曲线为水平线时（弹性无穷大）,税收全部由消费者负担,存在消费者剩余损失,没有生产者剩余损失。
消费者剩余损失扣除政府税收收入就是超额负担。
当供给典线为垂直线时（弹性为0）,没有消费剩余损失,生产者剩余损失等于政府收入,超额负担为零。
2.借助于无差异曲线分析税收超额负担税收超额负担还可以通过消费者选择理论中的无差异曲线进行分析,见图2.假如某消费者预算线为AB,无差异曲线为U1,在X、Y两种商品之间进行选择,为追求效用最大化,其消费的最佳选择点为E1,消费X商品OX1量,Y商品为OY1量。
现对X 商品征一定比例的商品税,税后预算线变为AB‘与无差异曲线U2切于E2点,消费X商品OX2量,Y商品为OY2量。
税额为CE2.显然,与E1点相比,该消费者在E2点进行消费福利有所损失,但是任何税种都可能会使消费者处于较低的无差异曲线上,重要的是消费者遭受的损失是否大于政府的税收收入。
若消费者损失等于税收收入,说明无税收超额负担,若消费者损失大于税收收入,说明存在税收超额负担。
是否大于政府的税收收入。
若消费者损失等于税收收入,说明无税收超额负担,若消费者损失大于税收收入,说明存在税收超额负担。
是否存在税收超额负担,这取决于政府课征的不同税种。
一般来说,在现代税种中,除一次总付税,即按人头定额征税（假定消费者对于不同商品的边际消费倾向都一样）外,几乎所有的税种都会产生税收超额负担,干扰资源最优配置的效率条件。
为说明上述比例商品税的超额负担,需要比较一下一次总付税的效应。
为使总付税为CE2,必然使税前预算线AB平行移到DF,与无差异曲线U3交于E3点,在此处该消费者可消费更多的X商品和较少的Y商品,获得较高水准的无差异曲线U3.所以比例商品税造成的额外负担为U2与U3的差异DG（相同税额,消费者税后盗用有差别）。
若为保证消费者享有U2的效用水平,需要将税前预算线AB平行移到GH,与无差异曲线U2相切于E4点。
显然,在此处该消费者的收入损失（U1与U2的差距）,即AB与GH之间的垂直距离与税收收入NE4一样,说明一次总付税没有超额负担。
而征比例商品税,导致消费收入损失NE4F超过税收收入CE2,超额负担为E2I （比例商品税和一次总付税税后效用水平相同,但征集的税额不同）。
3.通过征税导致的收入效应和替代效应分析税收超额负担当征税使一种商品的价格发生变化时,会使消费者的选择和效用发生变化。
这种价格变动的总效应包括：一是商品之间的交换比例发生了变化,产生替代效用,即在效用数量保持不变的情况下,与商品价格变化相联系的商品消费量的变化。
二是收入的购买力发生了变化,产生收入效应,即在商品价格保持不变的情况下,购买力的变化导致的商品消费量的变化。
仍以无差异曲线进行分析,见图3.当对X商品征一定比例税时,原来预算线AB移至AB‘,消费的均衡点由E2,征税导致的总价格效应是E1占到E2点的量的变化。
X商品减少量为X1-X2,Y商品增加量为Y2-Y1.X商品消费量下降的部分原因是替代效应导致,即X商品相对贵了,购买量减少；部分原因是收入效应导致,由于价格上涨而减少了消费者实际购买力,因而购买X商品量减少（假如X商品是正常品）。
更深入的分析是：若为保持与价格上涨前（征税前）的效用不变,找一条平行于AB’的预算线CD与原无差异曲线U1切于E3点。
其中,均衡点由E1到E3的变化为替代效应；均衡点由E3到E2的变化为收入效应。
对正常品而言,由于其替代效应和收入效应均与价格变动方向相反,因而,其总价格效应与价格变动方向相反,即征税导致价格提高,需求量减少,符合需求规律（图3显示的是正常品的情况）。
对劣等品而言（吉芬商品是特例）,其替代效应与价格变动方向相反,而收入效应与价格变动方向相同（E2位于E3的右边）,由于劣等品的替代效应大于收入效应（E2位于E1的左边）,因而总价格效应仍然与价格变动方向相反,即征税导致价格提高,需求量减少,也符合需求规律。
事实上,税收超额负担是由替代效应引起的。
由图3可推出正常需求的曲线D0（描述价格变化时商品需求量未补偿的变化）和补偿性需求曲线DC（描述价格变化而同时收入得到等量补偿,使消费者的商品组合仍然处于相同无差异曲线上时的需求量的变化）,见图4.在不考虑收入效应的情况下,超额负担取决于正常需求曲线D0,税收超额负担为△BCD的面积,在存在收入效应的情况下,超额负担取决于补偿性需求曲线Dc,税收超额负担△BEF的面积,小于△BCD的面积。
这说明用正常需求曲线高估了税收超额负担。
只有在收入效应非常小的情况下,用正常需求曲线D0衡量超额负担才比较准确。
二、我国现行主要税种的超额负担分析我国现行税制体系概括起来可分为商品税和要素税两大类,前者主要指流转税类,后者主要指所得税类和财产税类。
就商品税而言,理论上分均一商品税和差别商品税。
所谓均一商品税是指所有商品和劳务按统一比例税率征税。
差别商品税是指只选择部分商品和劳务征税,或对全部商品和劳务都征税,但采用差别税率征税。
如果采用均一商品税,税后不改变税前的相对价格,这样就不会造成商品市场上的超额负担。
但事实上,由于各种商品的需求价格弹性不同,即使按相同率征税,各种商品价格上升的幅度也会不同。
需求价格弹性小的商品,价格上升幅度高于需求价格弹性大的商品；而且不同的消费者对不同的商品和劳务其边际消费倾向不同,从这个意义上说,均一商品税事实上也类似差别商品税,同样会导致税收超额负担,而且远离公平目标。
只不过在其它条件相同的情况下,均一商品税比差别商品税的超额负担小。
征差别商品税后,直接改变了商品之间的比价,造成超额负担。
征税差别越大,超额负担越大。
就要素税而言,理论上一般按均一比例税率、差别比例税率和累进税率设计。
由于不同的人边际投资倾向和边际劳动倾向不同,即使均一比例所得税事实上类似于差别比例所得税,也存在超额负担。
累进所得税的超额负担最大。
1.现行流转税类的超额负担分析我国现行增值税由于征税范围尚未扩展到全部产业,税率和计算方法尚未完全统一,而且实行生产型增值税导致成本结构不同的行业实际税负差别很大。
所以,我国现行增值税不完全符合中性原则,实际上还属于差别商品税。
现行营业税是在未实行增值税的产业中实行,不仅按全额征税（随着专业化分工的深入,税负具有累积性）,而且按行业设计税率,属于典型的差别商品税。
现行消费税属于有限型消费税,选择了11类消费品在普遍征收增值税的基础上再加收一道消费税,这11类消费品的选择基本上考虑的是：奢侈品、对健康有害品、不能再生资源品和财政意义大的消费品。
目前污染品还未列入征税范围,所以现行消费税还不属于外部经济效果的矫正税。
其税率分别按产品设置差别比例税率和差别税额,很明显也属于典型的差别商品税。
2.现行所得税类超额负担分析由于我国目前内外资企业分设两套所得税制度,内资企业的所得税税负明显重于外资和外国企业,资本在内外资企业和外国企业之间还有转移的诱因,企业所得税还会影响资本市场的均衡,见图5.Dkn、Dkf分别代表内资企业和外资企业的资本边际生产力,ON、OF表示分配配在两部门的资本总量,t为税率。
税前Dkn与Dkf交于A 点,即在内资企业部门使用Onk1的资本,外资企业部门使用Ofk1资本时,二者的报酬率相等,均为0NR1.现在对内资企业和外资企业分别征比例为t1、t2的所税（t1>t2）,则税后资本边际生产力分别为Dkn ‘、Dkf’,交于B点。
内资、外资部门分别使用ONK2、OFK2资本量,由于内资企业的税负重于外资企业,诱导资本过多流入外资企业部门。
在B点由于内资企业的资本边际生产力高于外资企业,税后均衡使资本配置效率是低的,若资本向内资企业移动（由K2移至K1）还可以提高整个资本存量的报酬率,但由于两套企业所得税制度（不仅税率有差别,而且优惠政策差别更大）阻碍了资本作这样的移动,由此产生了两类超额负担。
一类是类似商品税的低效率,造成消费者福利净损失,产生超额负担。