小微企业免征增值税应计入哪个科目-
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！
小微企业免征增值税应计入哪个科目?
根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的规定：
「小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
」
根据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号〕、财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2014年第57号、2016年第23号等税收政策的规定：
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2017年12月31日前，月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的单位和个人，暂免征收增值税。
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
从实务操作的角度看，小规模纳税人申报缴纳增值税是按季度进行的，而会计核算要遵循及时性原则，发生交易或事项应及时进行账务处理。
这就出现了一个时间上的差异，即，取得销售收入时，无法判断本季度销售额是否符合免税的标准，只有等到纳税申报期时才知道。
根据财会〔2016〕22号文的规定，小规模纳税人取得收入且发生纳税义务时，应先按照征收率对收入进行价税分离：借：银行存款等
贷：主营业务收入
1。
增值税免税收入的会计处理
实现收入时：
借：银行存款 2886000
贷：主营业务收入 2600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 286000
支出成本费用时：
借：主营业务成本 1700000
应交税费——应交增值税(进项税额) 100000
贷：银行存款 1800000
减免增值税款时：
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 40000
会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
税务诊断：当是否享受免税政策尚不确定的时候，价税合计记账法是无法操作的。如小微企业的月销售额是否超过2万元，在月度中间不能判定。而且在企业所得税方面，如果该项免征的增值税符合不征税收入条件，价税合计记账法却不能单独核算，会使应有的政策得不到享受。
两种方法的分析诊断
1.价税分离记账法
政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来?
购进图书时：
借：库存商品 113000
贷：银行存款 113000
销售图书时：
借：银行存款 150000
贷：主营业务收入 150000
确认不征税收入时：
借：主营业务收入 4256.64
贷：营业外收入——补贴收入 4256.64
注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
2022年小微企业免征增值税有关政策解答 小微企业免征
2022年小微企业免征增值税有关政策解答小微企业免征2022年小微企业免征增值税有关政策解答一、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额?答：增值税销售额是指不含税销售额(含免税工程销售额)包括自开票销售额、代开票销售额。
按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税效劳销售额合计不超过2万元。
按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税效劳销售额合计不超过6万元。
二、为什么要暂免征收局部小微企业增值税?答：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济开展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。
为支持小微企业开展，国务院常务会议决定，按照公平税负原那么，从2022年8 月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，这将使符合条件的小微企业(小规模纳税人中的企业或非企业性单位)享受与个人(小规模纳税人中的个体工商户和其他个人)类同的税收政策，为我国超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。
三、暂免征收增值税政策执行起始时间?答：局部小微企业暂免征收增值税政策的执行时间为8月1日之后取得的销售额。
四、如何办理暂免征收增值税的申请?答：本次享受暂免征收增值税的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。
五、增值税纳税人兼营营业税应税工程如何享受政策?答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税工程的，应当分别核算增值税应税工程的销售额和营业税应税工程的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。
假设未能分别核算增值税应税工程的销售额和营业税应税工程的营业额，不得享受免征增值税政策。
2019年初级会计实务培训考点摘要 (37)
B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程【答案】ABCD①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
（2）根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（）。
②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为16万元。
货款已付，材料已验收入库。
借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
适用的增值税税率为6%。
借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3资产处置损益30④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。
借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）180—待抵扣进项税额120贷：银行存款3300A.6月5日借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116B.6月10日借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3营业外收入30C.6月10日借：税金及附加3贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3借：银行存款50累计摊销40贷：无形资产60营业外收入30D.6月15日借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款3300【答案】A（3）根据资料⑤，下列说法中正确的是（）。
A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响当期损益C.出售固定资产不属于日常活动D.出售固定资产净收益计入资产处置损益【答案】ACD⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。
税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案单选题（共100题）1、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。
A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】 A2、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。
若该公司2020年度决算报表已编制。
对该项费用调整的会计分录应为（）。
A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配—未分配利润【答案】 C3、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元【答案】 B4、纳税信用等级 A 级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。
A.1个月B.2个月C.3个月D.半年【答案】 C5、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）。
A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法【答案】 B6、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】 D7、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。
A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销【答案】 C8、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。
小微企业未达起征点的增值税会计账务处理
小微企业未达起征点的增值税会计账务处理
1.确认销售收入时做:
借:银行存款/应收账款-**单位;
借:主营业务收入
贷:应交税费--应交增值税
2.结转免缴税额:
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入-补贴收入"
跨境免税收入怎样填报增值税
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任.
2.文书表单可在上海市税务局网站"下载中心"栏目查询下载或到办税服务厅领取.
3.税务机关提供"最多跑一次"服务.纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次.
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力.
5.纳税人提供的各项资料为复印件的,均需注明"与原件一致"并签章.
6.纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产,不属于跨境应税行为,应照章征收增值税.
7.纳税人向境外单位销售服务或无形资产,按规定免征增值税的,该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得,否则,不予免征增值税.
8.纳税人发生跨境应税行为免征增值税的,应单独核算跨境应税行为的销售额,准确计算不得抵扣的进项税额,其免税收入不得开具增值税专用发票.
跨境应税行为免税范围是哪些
跨境应税服务免税范围根据36号文及《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2016年第29号)规定,下列跨境(含香港、澳门、台湾)应税行为免征增值税:。
增值税会计科目设置及核算方法详解
增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。
为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。
⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。
期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
2022年小微企业免征增值税有关政策解答
2022年小微企业免征增值税有关政策解答第一篇:《2022年小型微利企业最新税收政策汇总》小微企业享受增值税、营业税优惠政策具体操作，1、什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。
对月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，免征营业税。
2、对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。
对于按季申报的纳税人，季营业额不超过万元(含9万元)的，免征营业税。
93、本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》(财税(2022)71号)明确，自2022年10月1日起至2022年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
4、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。
初级实务应交税费知识点
初级实务应交税费知识点一、概述1类型核算方法直接交纳借：成本费用贷：银行存款企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算先算后交借：成本费用贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算二、应交增值税1概述一般纳税人税率：13%、9%、6%、零税率一般计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、390元销项税额交税：390元-130元＝260元简易计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、90元增值税额交税：不含税售价3000×征收率3%＝90元小规模纳税人简易计税法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
2一般纳税人的账务处理(1)一、应交增值税明细科目：1、进项税额2、销项税额抵减3、已交税金4、转出未交增值税5、减免税款6、出口抵减内销产品应纳税额7、销项税额8、出口退税9、进项税额转出二、未交增值税三、预交增值税四、待抵扣进项税额五、待认证进项税额六、待转销项税额七、简易计税八、转让金融商品应交增值税九、代扣代交增值税(2)取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产；借：材料采购/生产成本/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据等①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额；②从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；③从境外单位或者个人购进服务，无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；④购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工税率为13%的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣增值税进项税额。
增值税会计处理科目设置
精品word完整版-行业资料分享增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。
（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。
（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。
二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
（二）本科目可按其税费项设置明细科目。
其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
小微企业免征增值税账务处理
小微企业免征增值税账务处理
小微企业免征增值税账务处理
例如，某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。
城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。
会计处理如下：
一、1月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款30,900
贷：主营业务收入30,000
应交税费——应交增值税900
2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
借：应交税费——应交增值税900
贷：营业外收入——减免税额900
3.计提城建税及附加为0
二、2月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款92,700
贷：主营业务收入90,000
应交税费——应交增值税2,700
2.计提城建税及附加
借：营业税金及附加324
贷：应交税费——应交城市维护建设税189
应交税费——应交教育费附加81
应交税费——应交地方教育附加54
3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定
借：应交税费——应交教育费附加81
应交税费——应交地方教育附加54
贷：营业外收入——减免税额135。