中小企业内部控制制度的建立与完善
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
1. 缺乏专业人员
中小企业一般缺乏专业的内部控制人员，无法对企业内部控制情况进行全面评估，难以制定完善的内部控制措施。
2. 人员流动性大
中小企业人员流动性大，员工缺少长期稳定性，导致企业内部控制体系的建立和落实困难。
3. 资金投入有限
中小企业的资金相对较少，难以承担高昂的内部控制成本，无法购置较为先进的信息技术系统，也难以聘请专业的监控人员。
4. 在员工积极性上存在一定问题
中小企业的员工积极性相对低下，对内部控制的意识不够强烈，导致内部控制措施的落实效果不佳。
解决措施：
1. 定期开展内训及招聘专业人员
中小企业可以在公司内部，定期开展内部控制培训，加强员工对内部控制的理解和认知。
同时，也可以适当招聘一些内部控制或审计等专业人员，积极建立内部控制体系。
2. 定期组织内部控制审核
中小企业可以定期组织内部控制审核，及时发现问题并进行整改。
同时，也可以通过外部专业机构的审计，全面评估公司内部控制状况，推动企业内部控制的全面落实。
3. 加强意识建设
中小企业可以通过内部培训、奖惩制度等方式，提高员工对内部控制的认知度，增强员工对内部控制的积极性。
4. 结合信息化手段
中小企业可以结合信息化手段，推行自动化内部控制体系，自动化程度越高，检查和掌握公司的风险管理和内部控制和审计工作就越有效率。
总之，中小企业内部控制的落实需要企业领导层的高度重视和积极推动，也需要企业员工的认同和参与。
只有充分发挥企业内部控制的作用，才能真正保障企业的风险防范和持续发展。
我国中小企业内部控制存在的问题及对策
一、问题：
1、内控制制度不完善：中小企业的内部控制制度设计不完善，没有清晰的责任分工，缺乏有效的监督机制，缺乏统一的结果评价标准，导致内部控制存在较大的漏洞。
2、不规范的财务操作：中小企业的财务操作管理不规范，缺乏有效的审计制度，财务账目管理不严格，容易引发财务纠纷。
3、缺乏完善的风险管理机制：中小企业缺乏完善的风险管理机制，没有对风险进行有效的识别和评估，缺乏必要的风险控制措施，容易发生风险事件。
二、对策：
1、完善内部控制制度：应该加强内部控制制度的设计，明确职责分工，建立有效的监督机制，并统一结果评价标准，以保证内部控制得以有效实施。
2、规范财务操作：应该加强财务操作的管理，建立有效的审计制度，严格财务账目管理，以防止财务纠纷的发生。
3、建立完善的风险管理机制：应该建立完善的风险管理机制，有效地识别和评估风险，并制定必要的风险控制措施，以防止风险事件的发生。
中小企业内部控制存在的问题及改进措施
经营策略我国中小企业数量众多，其中又以民营企业居多。
中小企业在资产规模、人员配置、销售额、管理规范等方面与大型企业比较都有很多劣势，中小企业要想在市场上赢得生存及发展的机会，就要全方位地强化企业管理，这其中必须要重视企业的内部控制。
一、内部控制概述内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由所有员工共 同来实施，最终保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
内部控制基本 构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
内部控制能确保企业会计信息记录的完整准确，规范企业的经营行为，保护企业相关资产的安全有效运行，提升企业的盈利能力并不断提升自身竞争能力帮助企业行稳致远。
因此，要充分认识到强化企业内部控制建设的必要性，关注企业经营活动每个环节的经营风险，对于重点控制点则更要高度重视，常抓不懈；对于细微之处也要投以关注的目光，可谓抓 大而不放小。
通过谨慎细致的措施落实，堵塞各种隐患的漏洞，达到防范于未然的目的。
二、中小企业内部控制存在的问题1.企业管理层对内部控制的重要性认识不足。
在实际经营中，企业管理层更多关注的是企业的盈利能力，将精力过多集中在企业的生产及销售环节。
企业管理者普遍对内控工作没有给予较多的关注，对内控的理解也是比较简单肤浅，将内控看成是管理者的个人意志行为，想到什么就做什么，随意性大。
有的企业虽也有一些内控方面的制度，要么不够完善，要么仅仅是写在纸上，挂在墙上，就是□广东珠海戢萍没有落实，那内控的作用也就无从谈起。
在实务中，也有些企业的经营业绩也还不错，管理方面也没有出什么红漏，这就给企业管理者造成一种错觉，抓不抓风险管控也没有什么问题。
殊不知，损失没有发生，不代表没有潜在的风险，而一旦风险累积到临界值，就会失控爆发，进而造成惨痛的损失。
此时才认识到内控的重要性，但为时已晚。
2.业务控制活动不全面。
第一，中小企业的内控制度只是存在某些业务环节，未能渗透到所有业务之中。
企业内部控制制度的建立与完善
企业内部控制制度的建立与完善企业内部控制是指企业为了达到自己的经营目标，在内部建立起一整套的管理制度和流程，从而保证企业经营的合法性、合规性和有效性的一种管理手段。
企业内部控制制度的建立与完善对于企业的长期发展具有重要的意义。
一方面，完善的内控制度可以帮助企业建立起科学和规范的管理流程，提高管理的效率和准确性，减少管理中的错误和失误的可能性。
内部控制机制可以有效地防范企业内部的风险，保护企业的利益和资产安全，增强企业的抵御风险的能力。
第一，明确的目标和责任分工。
企业内部控制制度需要明确制定企业的内控目标和任务，并明确内控责任的分工。
只有明确了目标和责任分工，才能够确保内控制度有条不紊地运行。
第二，完善的管理流程和制度。
企业内部控制制度需要建立起一整套科学和规范的管理流程和制度，包括采购、销售、生产、财务等各个环节。
通过建立完善的流程和制度，可以使企业的经营活动更加规范和高效。
合理的内部控制手段和方法。
企业内部控制制度需要采用合理的内部控制手段和方法，确保内部控制制度的有效性和可操作性。
可以采用内部审计、内部报告、内部检查等手段，对企业的各个环节进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
第四，适用的信息技术支持。
企业内部控制制度需要借助适用的信息技术支持，提高内控效率和准确性。
可以采用管理信息系统、风险控制系统等技术手段，对企业的经营活动进行监控和分析，及时预警和处理问题。
需要根据企业的实际情况和特点，科学合理地制定内部控制制度。
不同企业的内部控制制度有所差异，需要根据企业自身的特点进行制定。
对于金融类企业，风险控制可能是重中之重，需要加强风险控制的方面。
建立与完善企业内部控制制度需要全员参与。
内部控制制度不仅仅是高层管理者的责任，每个员工都应该参与其中。
只有让每个员工都意识到内控的重要性，并积极参与内控制度的实施，才能够实现内控的有效性。
内部控制制度需要不断调整和完善。
企业的内部控制制度应该是一个不断调整和完善的过程，随着企业发展和经营环境的变化，内控制度也需要不断地进行调整和改进，以保持内控的有效性。
企业内部控制制度的建立与完善
企业内部控制制度的建立与完善作者：顾娟来源：《今日财富》2021年第33期对现代企业来说，内部控制体系的科学、合理化是促进其发展的重要手段，有着非常重要的作用，而如何建立完善且完整的内部控制体系是如今需要尽快完成的重要任务，它有利于企业内部管理模式更規范化，管理效率更加高效，对促进企业经营效益目标和战略目标的实现也具有非常重要的意义。
而就目前现代企业而言，随着其发展理念的不断变化，以及企业内部控制体系职能的不断拓展，造成了现代企业在实行内部控制管理的过程中出现了很多或大或小的问题，最为普遍的就是企业内部的信息交流不畅，内部的控制环境不完善，没有先进的内部控制手段等等问题最为突出。
所以，对企业内部控制体系进行必要的改进以及完善，成为现在改革企业经营管理的重要内容，这也是确保企业战略发展得以实现的关键要素。
基于此，本文主要针对企业内部控制制度的建立与完善进行以下相关的分析和研究，希望具有一定参考价值和借鉴意义。
一、企业内部控制的相关理论企业内部的控制问题在整个企业的发展中占据着重要的、不可磨灭的地位，企业内部的控制对于企业不仅意义非凡、能够帮助企业实现一些经济、战略等等重要的目标，同时还可以帮助企业内部完善会计等一些相关部门的重要信息，对于企业内部进行完善的控制可以为企业在行业之内打下建固的基础。
（一）企业内部经营、管理和资产方面的相关概述1.保证企业的经营以及管理符合法律法规企业内部一定要非常严格的遵守相关行业之内的规章制度，只有这样才能够有效的促进企业内部各项经济活动、管理活动、战略部署等等于强企业内部发展密切相关的活动能够顺利开展，而且还不能够超越法律规定的范围之内进行一系列的活动，从而企业内部的发展能够在一定程度上能够更加合乎规定的运作、避免违法的经营、避免徇私舞弊的现象出现，可以科学的推动企业在行业之内的进一步发展，进行更加规范化、合理化、标准化的发展。
2.维护企业内部资产的安全与稳定企业通过资产的安全维护，能够有效的避免企业出现资产流失的不安全现象，能够使得企业内部的各项基本的资金以及存款能够得到最安全的保障，还可以在一定程度上避免企业内部拥有权力的人员出现挪用公款或者侵占的不良行为。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是经济运行中最为活跃的企业群体，它们在市场竞争中发挥着至关重要的作用。
但是，由于它们在各种资源上与大企业相比存在相对短缺的劣势，因此中小企业的内部控制管理十分重要。
本文将探讨中小企业内部控制存在的问题以及对策。
1.内部控制法律规范不健全由于中小企业数量众多，且种类繁多，因此在立法上缺乏细致管理。
大量中小企业没有内部控制法律框架，导致内控制度不规范，多少存在漏洞。
2.中小企业管理者缺乏内控意识中小企业管理和经营者的内控意识相对薄弱。
很多企业认为只要经营好就行，不注重内部控制。
这导致了中小企业各项控制措施未能有效地制约公司内部外对抗行为，企业内部制度和流程等亟待完善。
3.企业内部人员流动性大中小企业的人员流动性非常大。
人员的流动会对企业内部控制造成不少破坏，因为新员工或旧员工可以通过掌握机密信息、秘密进行恶意行径，构成企业内部控制系统破产的主要原因之一。
4.制度不完善一些中小企业内控制度不完善，没有披露经营者或高管关于制度和流程的管理，也没有强制执行和监督层面。
中小企业必须建立一套健全的内部控制制度，从财务，人员，管理方面入手，完善企业内部管控，合理运用制度学习和内部控制体系，对各个方面进行规范，使企业的经营决策更加严谨、高效。
2.提高企业内部人员的控制意识中小企业需要加强员工的内控意识，让员工明白内控制度的必要性。
企业应加强内控制度相关知识的培训，提高员工的风险识别能力，加强内部管控，以保证控制制度贯穿于企业管理和业务全过程之中。
3.进一步加强培训和沟通以完善、优化中小企业内部控制为目标，需要一些专业性强，工作经验丰富的专业人员为中小企业提供指导和服务。
此外，企业可以加强内控制度对企业经营者、高管和人员的培训和沟通，并通过对外部环境和内部状况的深入剖析，提升企业内部控制水平。
4.加强对企业内外部监管应加强企业内外部监管，从而使企业的内部控制制度得到充分实现。
中小企业内部控制制度的建立与完善
学术论坛2006NO.14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d科技咨询导报1中小企业内部控制的特点对于任何一个国家中小企业在国民经济中都具有重要的不可替代的作用它们虽然规模有限但在数量上具有绝对的优势而且为社会提供了大量的工作岗位创造着大量的财富根据国家经贸委发布的报告我国中小企业资产总量已经突破企业资产总量的50%安置了社会70%以上的职工就业创造了六成以上的社会销售额国家近50%强的税收来自于中小企业中小企业规模不大人员不多管理幅度相对较小在具体的管理中授权往往出现问题尤其是在内部控制方面容易出现很多问题直接或者间接地影响了企业的发展具体表现如下1.1内部控制环境不完善企业负责人内部控制意识淡薄控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素统称任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中控制环境体现了企业主关于控制对企业重要性的态度当前我国经济体制还处于转轨时期政府与企业资本运作的方式等问题尚未完全清楚使中小企业的企业经营者拥有较大的自主权利加之中小企业往往由一人或者少数人控制所有权与经营权相统一决策和经营管理的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制总的看来目前我国中小企业的控制环境主要存在以下问题内部控制意识淡薄对于中小企业建立内部控制存在一些错误的认识比如一些人认为中小企业规模小企业主直接控制就可以了这样也可以提高管理的效率也有一些中小企业负责人往往对内部控制的认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制中小企业往往推行家长式管理的特点使得负责人可以任人唯亲为自己谋取利益带来更大的方便家长制管理现象普遍组织结构不尽合理缺乏监督在中国有超过90%的中小企业实施这种家长式的直接管理方式在私营企业中尤为普遍直接控制固然具有效率高的特点但同时也容易造成目标不明确缺乏稳定性企业主一个人就可以轻易地做出决策这样也就增加企业投资决策风险中小企业组织结构简单在经营权和所有权未分离的状况下建立内部控制组织结构体系不容易有的中小企业形式上虽也建立了董事会监事会但真正的法人治理结构并未到位董事会和经营班子基本上是一套人员谈不上授权和监管更谈不上内部控制此外企业的内部控制系统的有效性也需要通过外部监督的力量来验证其质量和结果然而一些地方职能部门不能正确对待市场经济条件下中小企业的重要作用没有将中小企业的发展与大企业同等对待对中小企业发展情况不够重视也就没有精力对中小企业进行监督再者我国现行的法律法规对规模有限的企业审计要求并不严格绝大部分中小企业没有自行委托的愿望尤其是中小企业会计基础工作和内部控制制度的薄弱审计风险相对就高人力资源匮乏整体水平低在中小企业中占相当比重的个体私营企业不少带有较强的家族式色彩它们在管理人员和职工任用上往往是企业主的亲戚或者其他有关系的人这一定的优点可以增强企业的凝聚力特别是在创业初期企业主用管理家庭事务的方式管理企业往往造成企业管理混乱中小企业由于资金实力的薄弱所能承受的薪酬水平也有限加之内部管理混乱很难引进适用型专业人才而且在企业体系内的人才又因为人事制度不健全而留不住此外中小企业对员工的培训从总体上仍以实际工作锻炼为主没有形成自己的人才培训选拔机制因而人才短缺现象十分严重1.2内部控制制度执行不力随机性强目前相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视内部控制制度不完善不配套个别企业甚至没有书面的内控制度他们不重视内部控制的建立有些企业建立了也是形同虚设多数中小企业的内部控制制度不够全面没有覆盖企业中所有的部门和人员没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统例如在财务部门小企业会计工作秩序混乱核算不实而造成的会计信息失真现象非常严重一些企业为了达到不可告人的目的人为地捏造会计数据设置小金库乱摊成本隐瞒收入虚报利润恶意偷逃税款造成这些情况的出现主要由原三个方面的原因与领导有关领导本身就缺乏法规观念;与组织结构有关与制度体系有关从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制造成管理职能的脱节中小企业由于人力资源的有限整体素质相对较低这就造成了一些管理人员的管理水平不高不能结合企业自身的特点设置严密科学完整的内部控制制度由于制度上的缺陷也造成了实施上一定程度的不顺畅有时为了实现眼下的目标越过控制制度而随机地处理概括来说中小企业在控制程序设计和执行中主要存在以下问题在设计时没有从自身的实际情况出发而是盲目照搬照抄贪大求全缺乏针对性和实用性从而导致了企业在遇到某些情况时出于实际情况而放弃了对内部控制制度的严格执行久而久之就失去了制度的固定性控制程序设计得过于粗放有些企业甚至只是为了应付国家的规定这样的制度在设计之初就没有从实际出发缺乏操作性导致执行困难职务分离有限也就是说很多一部分中小企业都没有按照内部控制制度的要求做到详细的职责分工处于成本效率的考虑企业往往有员工身兼数职的情况没有满足内部控制的要求由于所处的特殊地位和落后的内部控制观念一些企业的领导在内部控制的执行过程中特权处理使内部控制制度失去了应该有的严肃性1.3控制成本高严重挫伤了企业建设内部控制的积极性由于部分企业在设置内部控制时有关部门往往没有重视对企业内部控制缺乏充分科学的研究控制点把握不准建立起来的控制体系不符合经营效率和经营管理的要求不但起不到控制的效果从而使简单的程序复杂化效益跟不上增加了企业控制成本挫伤了企业建立内部控制的积极性中小企业规模有限要设立一套完整的内部控制制度需要投入一定数量的资金而这笔资金的投入往往不能马上收到效果这就使中小企业的管理者不愿投入在实施的过程中增加相互牵制的因素从某些角度中小企业内部控制制度的建立与完善张丽明新乡市会计委派管理中心河南新乡453000摘要:本文通过对中小企业内部控制特点及其在建立实施中存在的问题进行了相关分析研究指出了造成控制失效的一些基本原因所在希望能完善中小企业管理并就此提出了一些针对性的措施和建议关键词:中小企业内部控制建立完善中图分类号:F27文献标识码:A文章编号:1673-0574(2006)10(a)-0209-03209科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d2006N O.14Sci en ce an d Tec hn ol o gy C o ns ul t i ng H e r al d学术论坛科技咨询导报来讲甚至是阻碍了企业的正常运作多数的中小企业会选择眼前的短暂利益往往忽视严格的内部控制可以避免企业由于运行的随意性而造成的企业损失鉴于以上存在的种种状况使得中小企业资信度低得不到社会各界的普遍认可中小企业要迎接新的经济形式下的挑战和机遇谋求发展必须加强内部控制2中小企业内控制度的建立和完善我国中小企业数目众多规模大小不一业务性质特点各不相同中小企业可以根据实际情况在遵守国家相关法律法规的前提上结合自身特点形成纵横联系的分工协作制约和监督机制促进企业管理的科学化规范化制度化减少违法乱纪现象防止贪污舞弊等行为的发生使企业走上健康持续高速发展的道路中小企业内部控制制度具体在建设的过程中可以从以下几个方面着手2.1提高中小企业成员对于内部控制重要性的认识营造良好控制环境更新控制观念首先企业管理者应正确理解内部控制的目标和含义正确理解内部控制和生产经营管理风险管理内部审计之间的关系增强企业的控制意识,认识到在建立合理科学的企业制度的同时注重内部控制制度的建设从而提高企业的整体管理水平优化组织结构中小企业在设置组织结构时须结合自身特点设计划分不同的管理层次董事会管理层风险管理人员财务负责人内部审计人员单位人员的职能设置做到精简高效协调要从以下几个方面优化组织结构不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险防范控制内部报告控制电子信息技术控制等增强风险意识我国企业管理层在风险评估中普遍存在两个问题一是对现有市场缺乏了解和认识其结果往往导致盲目的乐观和自信再者就是对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性对某些新业务没有相应的处理程序和制度内控制度不健全企业一旦面临风险缺乏应变能力和应对措施因此企业管理者应该对市场的风云变幻有足够的重视对有可能出现的问题做好充分的准备加强监督控制防范于未然2.2发掘企业文化不断改善企业管理理念为内部控制程序的执行创造良好的人文环境企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围是企业价值观企业精神经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式目前我国大多数中小企业过分强调经济业绩的企业文化忽略企业文化的真正内涵诱发短期行为以及只讲结果不讲过程现象从而影响了企业的内部控制的制定和落实导致内部控制建设和完善的滞后企业文化的建设改善人事管理是关键强调以人为本要求企业内部控制要充分发挥人的作用依靠提高人的综合素质道德水准和法规意识充分发挥控制者和被控制者的主动性积极性和创造性从而达到内部控制的最佳效果因此中小企业在改善人事管理时应注意以下几个方面选人时注意适才适能原则根据岗位选择合适的人才用人时应突破血缘亲缘关系坚持任人唯贤的原则育人时还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系不断培养适合企业发展需要的专业人才留人时应用心去体察员工的内心需求并尽力去满足另外还应该制定详细而明确的职务晋升和工资晋升标准使每一位员工都明白自己应该努力的方向2.3强调内部控制的针对性加强内部会计控制企业根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度设计会计控制应注意以下几点恰当的岗位设置为达到会计控制的目的根据中小企业自身的特点会计核算方式设置内部牵制相关岗位设置严密的凭证管理制度合理的会计记录程序设计合适的凭证的格式和传递程序以保证每项经济业务的正确性和合法性建立包括凭证填制传递审核帐薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序严格的日常核对制度包括帐证核对帐帐核对帐表核对帐实核对等日常核对制度对保证会计记录的真实完整正确保证会计控制的有效性具有至关重要的作用严格的清查制度2.4加强内部审计监督制度的建设内部审计作为企业组织结构中较高层次的独立部门应客观相对独立地对企业生产经营活动的各个方面进行监督和评价企业内部审计的作用能否实现关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证通过内审机构对内部控制系统的健全性合理性有效性的检查评价提出预防重点和相关改进意见促进内部控制系统的不断完善预防内部控制的约束力失效对于中小企业内部控制的监督可以采用两种方式进行内部监督针对中小型企业的规模特点没有条件设置内部审计机构的企业可由会计人员对本企业的经济活动进行定期的互查也可以通过选举职工代表组成监督审计组织监督审查有条件设置监审机构的企业可根据自身的组织形式经营规模管理体系等因素因地制宜地确定相应的内部审计组织形式由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组有计划分步骤地对内部控制的恰当性和有效性进行评估一方面可以使管理人员对内部控制的缺陷以及可能能够引起的后果有一个更全面的了解另一方面可以及时发现问题并提出整改措施使控制制度不断完善加强外部监督首先政府各职能部门须采取不同形式及措施加强对企业监督其次企业自己也应主动聘请社会中介机构定期或者不定期地对企业现状进行评估对企业财务报告的真实性和内部控制系统的合理性及执行的效果进行评估通过借助外部的力量使企业的内部控制制度更加完善2.5中小企业内部控制制度设计中的原则及程序中小企业内部控制制度设计必须遵循国家有关法律法规如:中华人民共和国会计法中小企业会计法等制定的内部控制制度要全面及时适用有效并遵守成本效益原则要以预防为主查处为辅注重选择关键控制点注重相互牵制并设立补救措施设计内控制度程序应从以下4个方面进行对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查重点是对单位的经营性质经营规模经营方式组织体系机构设置人员资金物资设备技术信息沟通情况和经营管理状况以及单位所处的外部政治经济法律环境等进行调查按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构通常包括行政领导体系包括行政领导的设置各个职能部门和分支机构设置等构成要素体系包括人才物资设备技术信息沟通的所有系统经营体系包括采购生产销售存储运输等系统管理系统包括会计统计审计电子信息和网络监控等系统确定所属系统活动过程中的关键环节根据划分的各个所属控制系统确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范形成内部控制制度的文件规定即把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序方法和规范中用文字流程图等形式分别在有关的内部控制制度中予以说明2.6中小企业内部控制制度的实施中小企业在内部控制的实施过程中需要做好以下三个方面的工作第一是在企业一线供产销全过程中各相关部门相互牵制相互制约的制度建立以防为主210科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y C o ns ul t i n g Her al d211科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d 学术论坛2006NO .14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d 科技咨询导报的监控防线有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任对一般业务或直接接触客户的业务均要经过复核重要业务最好实行双签制重大事项实行集体联签制度禁止一个人独立处理业务的全过程第二是加强事后监督对各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查建立以堵为主的监控防线事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位配备责任心强工作能力全面的人员担任此职并纳人程序化规范化管理将监督的过程和结果定期直接反馈给部门的负责人第三是以现有的稽核审计纪律检查部门为基础成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会审计委员会通过内部常规稽核离任审计落实举c 物料采购计划有了生产任务单查询原物料仓库库存生产采购计划单传递给供应商d 内部调拨计划使得半成品的生产能紧随生产主计划一同下达减少库存占压降低库存成本2.2.2计划作业模式总部物流管理中心接受销售公司报货同时确定其有效性然后形成配送计划单生产计划单物料需求单等传递给相应分公司物流分部物流分部依据上述计划单和半成品的需求计划来组织生产和配货等作业相应的物流总部跟销售分公司相结合制订中长期的生产主计划销售分公司可以把客户服务物流配送等一些后勤服务交给物流管理部自己专心做销售业务物流管理部成立后制造分公司的管理将变得非常简单可以不必投入大量的精力就可以管理好制造分公司(见图五)3实施步骤和进度3.1组织结构调整公司目前正在做采购流程再造和配送流程再造单单从物流的某一个环节来再造很难达成预期目的配送效率的提高部分会被生产的滞后所吞噬采购成本的节约会被生产的无计划性所消灭因此首先应当进行组织结构的调整把公司的配送计划生产计划调拨计划采购计划等都汇集到一起这不仅可以提高信息传递的速度还可以减少部门降低内耗节约人工3.2业务流程再造改善的业务流程是解决目前公司产供销矛盾的根本之路也是改善目前市场反应速度缓慢的有效方式之一组建物流管理中心也可为下一步成立物流分公司打下坚实的基础3.3建立一套网络信息系统要实现集中物流管理建立公司的网络系统是必需的投资信息网络系统不仅可以解决公司的计划信息系统同时也可以完善公司目前的财务生产采购体系解决目前客户服务水平低的问题为下一步公司实现电子商务最好准备参考文献[1]成华.物流整合开发企业第三利润源[J].决策探索,2003,(7).[2]杨哲.集团企业的物流整合[J].内蒙古科技与经济,2006,(5).[3]徐雅琦.制造企业物流业务流程再造实证研究[J ].中国水运学术版,2006,(7).报监督审查企业的会计报表等手段对会计部门实施内部控制建立有效的以查为主的监督防线企业应当做好内部控制制度执行的评审一边及时健全和纠正那些与企业发展不相适应的内部控制制度保证内部控制的创新和发展必须强调一点的是必须认识到健全内部控制是为了保证企业经营的健康发展,但决不能让内部控制成为企业发展的障碍参考文献[1]李敏.小企业会计控制.上海财经大学出版社2004年版[2]夏惠浅议企业的内部控制.管理之道.2004年版[3]孙芳城等内部控制制度.立信会计出版社2002年版[4]许庆高.中小企业内部控制现状架构和措施企业经济.2004年12期[5]靳磊.关于小企业内部控制规范的设想.财会月刊.2006年3期[6]中国财政部2006年全国高级会计师考试实务大纲(上接208页)。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是市场经济中极为活跃的类别，但是中小企业的内部控制问题始终困扰着他们的管理者和股东。
中小企业内部控制提供了可靠的保证，使企业在管理和运营中更加长远稳定，防止了操纵账务、挪用资产等风险，但是由于中小企业组织结构的复杂度、财务体系的简单单一等原因，许多中小企业的内部控制存在着各种问题。
本文将探讨中小企业内部控制存在的主要问题及应对措施。
一、人员问题在中小企业中，控制从业人员的素质等因素，对企业内部控制的质量和效力有着至关重要的影响。
目前，许多中小企业的董事会和管理层都缺乏丰富的知识、经验和业务技能，在人员微弱的情况下，由于少数人掌握了企业重要的职能，就容易产生这种情况;同时，对许多中小企业来说，过度依赖一些核心管理人员，也容易造成风险。
由此，加强人员培训、提升素质和完善内部风控是企业应对人员问题的关键。
二、制度设计问题中小企业的基础设施不完善，其内部控制的制度建设常常缺乏规范性和针对性。
许多企业的内部控制制度过于简单，没有涉及企业特定的业务，更通常缺乏针对性的设计，导致无法监控和管理企业业务流程的实施和结果，除此之外，垂直和水平两级的内部控制制度不能有效地配置、制导和控制一定范围内的操作，影响了企业的经济效益。
因此，制定合理、针对性的内控制度成为必要。
三、风险管理问题了解企业关键风险，考虑企业可持续发展风险，进行内部风险管控，是中小企业保持良性发展的保障。
虽然中小企业在经营方面存在风险，但是企业常常依靠经常性收入和现场管理，无法预防和控制隐性风险，当风险被暴露时，问题变得不可避免。
因此，中小企业应该加强对风险的了解，采取预防和控制的措施，建立完善的风险管理机制。
四、技术设计问题随着中小企业的业务范围、管理模式和信息技术的不断发展，现代企业信息技术的应用越来越广泛。
过度依赖手工业务处理，通过货间口头流通的业务风险依旧大。
因此，要想使中小企业无忧无虑地运营下去，应该加大信息技术应用体系的建设力度，升级管理系统，开发与业务的深度一体化的专用管理软件，实现真正的科技领先。
企业内部控制制度的建立与完善
企业内部控制制度的建立与完善企业的生存和发展离不开一个良好的内部控制制度，能够有效地管理风险和防范错误，保障企业的经济效益和公信力。
那么，企业内部控制制度的建立与完善又该如何进行呢？一、内部控制制度建立的原则内部控制制度的建立需要遵循以下原则：1. 存在内部控制制度风险与机会的双向分析和风险评估2. 制定内部控制制度的流程必须是层层审批并且需要经过高层领导的指导与支持3. 内部控制制度建立过程中必须强调内部控制自由积极配合公司的发展及监督管理4. 内部控制制度的执行必须是有限度的确立内部控制制度唤醒自主性，并强化内部控制机制二、内部控制制度建立的步骤建立内部控制制度需要遵照如下步骤：1. 研究与评估：通过研究与评估，发现企业存在的内部控制制度问题，在评估中需要客观的分析内部控制制度的优势与不足之处。
2. 制定：在研究与评估之后确定可行性，制定具体实施方案。
3. 落实：执行具体的实施方案，确保内部控制制度得以真正的推行，为企业提供良好的管理环境。
4. 监督：对新制定的内部控制制度开展管理、监督和检查，保障内部控制制度的有效性。
三、内部控制制度建立需要考虑的问题在建立企业内部控制制度时，需要考虑以下问题：1. 风险评估：必文对各项业务活动及管理过程进行风险评估，了解各项风险并制定应对措施，最大程度地降低企业损失。
2. 信息披露：加强企业信息披露，着力提高企业公信力，保障受众的利益。
3. 监督与检查：内部控制制度的建立不能够仅仅停留在建立阶段，需要与企业运营同步，进行不断的监督与检查，并定期进行修订与完善。
4. 员工培训：内部控制制度的效果取决于员工的执行，所以企业还需要加强员工内控意识培训，让员工将内控融入到日常工作中。
四、内部控制制度建立的意义建立企业内部控制制度，可以为企业带来以下几方面的意义：1. 提升管理质量：通过建立内部控制制度，增加企业内部的管控力度，提高信息披露的透明度，提高管理质量。
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业是经济的重要组成部分，对于促进经济的增长和就业的增加有着不可忽视的作用。
中小企业在内部控制过程中存在着一些问题，这些问题可能会影响企业的发展和经营状况。
为此，本文将从中小企业内部控制存在的问题及解决方案进行分析和探讨。
一、中小企业内部控制存在的问题1.制度不健全中小企业在内部控制制度方面存在着一定程度的不健全问题。
具体表现为：企业的管理制度不够完善，组织结构不够清晰，工作职责分工不够明确等。
这些问题会导致企业内部控制的有效性受到一定程度的影响。
2.需求不足由于中小企业在人力、物力、财力等方面的限制，导致企业在内部控制方面的需求不足。
企业往往会缺乏完善的内部控制机制，导致企业内部控制的有效性受到一定程度的限制。
3.管理不规范由于中小企业在经营管理方面的欠缺，导致企业的内部控制管理不规范。
具体表现为：企业的管理流程不够规范，人员管理不够科学，过程管理不够严格等。
这些问题将会影响企业内部控制的有效性。
4. 财务管理不透明由于中小企业在财务管理方面存在着一定程度的问题，导致企业的内部控制在财务层面上存在着较大的风险。
具体表现为：企业的会计制度不够健全，财务信息披露不够透明，财务数据不够真实可靠等问题。
二、解决中小企业内部控制问题的建议1.建立健全的内部控制制度中小企业应该建立健全的内部控制制度，包括完善的管理制度、组织结构、工作职责分工等。
企业应该根据自身的实际情况，制定相关的内部控制制度，并严格执行，确保内部控制制度的有效运行。
2.提高内部控制的需求中小企业应提高内部控制的需求，加强对内部控制的重视程度。
企业应该认识到内部控制对企业的重要性，确保内部控制机制的完善和有效运行。
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Management经管空间0982018年9月 DOI:10.19699/ki.issn2096-0298.2018.27.098中小企业内部控制制度的建立与完善塔思琦(上海)商业有限公司 达瑞胡摘 要：现在很多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，所以完善中小企业内部控制非常重要。
做好内部控制可以在优胜劣汰的市场竞争中为实现中小企业扩大规模，规范内部管理，提高经济效益提供重要保障。
因此，对当前中小企业存在一些突出的内部控制问题进行探讨就显得非常有必要。
本文从财务会计的角度对现代中小企业内部控制普遍存在的问题提出几点完善建议。
关键词：中小企业 内部控制 制度设计中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2018)09(c)-098-021 中小企业内部控制制度概述内部控制制度是企业在对经济活动中对自身的管理与监督机制。
其目的在于加强企业管理，提高经济效益。
其基础是企业内部分工，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。
随着我国社会经济的发展，中小企业也迅速发展，成为我国经济发展的重要组成部分。
很多处于高速成长期的企业管理者的管理水平和管理意识跟不上经济与社会的发展，重业绩轻管理、重眼前轻未来等现象突出。
企业管理者做好内部控制工作，能够改善企业的基本运行，提高正常业绩效益，完善企业内部各层面管理结构的协调性与和谐性。
2 中小企业内部控制制度存在的主要问题2.1 管理层对内部控制的认识不足很多中小企业处于发展阶段，管理层更关注的是企业的业务发展，追求业绩以及利润而忽视了对内部控制的重要性。
有些企业管理层甚至认为内部控制制度束缚了开展业务活动，使企业业务流程和决策环境变得繁重，增加管理成本，阻碍了企业的发展。
因此有些公司根本就没有内部控制制度。
有些企业即便是设立了内部控制部门，也流于形式，发挥不了监督作用。
这不利于中小企业的健康可持续发展。
2.2 缺乏良好的企业内控环境大企业一般都有较成熟的企业管理模式。
当然企业性质不同，管理模式也有差异。
然而中小企业恰好缺少成熟的管理模式。
第一，有些企业各部门之间推脱情况严重，对应速度变的缓慢，也容易导致有些风险到得不到监督和控制。
第二，由于企业管理层没有足够的内部控制意识，对内部控制治理活动没有起到带头作用，所以公司员工也对内部控制不理解，不支持，甚至反感，不配合内控活动。
第三，业务人员通常容易有业绩优先的想法，认为业务部门才是公司的功臣，在公司管理部门的人员，所以不配合公司内部控制活动。
2.3 内部控制制度设计不完善不同性质的公司结构需要不同的内部控制制度，内部控制制度的设计必须符合该公司的经营情况以及一系列长远发展目标。
有些公司制度设计人员不了解公司的业务，照搬照抄其他公司的内部控制制度，从而导致制度脱离实际企业经营状况，不满足企业发展需求。
2.4 内部控制的监督和评价体系不完善第一，有很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系，企业控制活动流于形式，停留在文件层面；第二，企业权利过于集中，没有权利制约机制。
公司的管理和决策过程中一把手的主观意识起到决定性作用；第三，有些企业会计人员不能独立作业，起不到该有的监督作用，反而配合经营者做违法或者违规的事情。
有些中小企业虽然财务会计是独立的，但由于经营者权利过于集中，并且没有监督机制，所以不听会计的意见，会计起不到监督监管作用。
2.5 内部控制的技术落后很多企业实行的内部控制管理方法过于简单、没有系统性，不能对经营活动的每个环节起到防范风险的作用。
没有引进现代化的审批系统，甚至有些公司还处于口头传达的阶段。
2.6 企业扩充过程中，并购过后的文化冲突企业整合后，上下级公司管理制度差异大，难以融合。
分子公司的管理层自我意识强，对总部派下来的内控部门的工作人员不支持，甚至一些跨国子公司，以文化差异语言差异为理由拒绝执行。
对可能产生的商业风险没有任何防备之意以及责任性对策。
总公司管理制度不接地气，偏离分公司现实的人文环境，社会环境，市场环境。
盲目执行主观性上级制度，导致制度与现场结构性冲突，影响企业总体效益以及发展。
3 完善中小企业内部控制制度的对策建议3.1 提高中小企业管理层对内部控制的认识增强管理层对内部控制的认识，让企业经营管理者意识到，内部控制虽然不能给企业带来直接受益，但是通过内控制度活动，使业务活动规范化，对企业可持续发展有重要作用。
支持内部控制实施过程中，企业经营管理者应该起到带头作用，配合内部控制执行监督人员的工作，给企业建立重视内部控制制度的氛围。
3.2 建设完善内部控制环境建设内部控制环境的目的是激发企业全体员工参与和实施内部控制活动的内动力，从而为公司内部控制治理活动顺利进行并取得良好的效益提供条件，使得内部控制活动发挥更有效的作用。
3.2.1 对企业管理层进行企业内部控制的培训与宣传内部控制是有企业董事长以及管理层带头的企业全员参与实施的活动。
每个公司的管理制度与公司氛围不同，从而对内部控制环境建设的要求也不一样。
企业应该首先对企业经营者及各部门管理层做好内部控制重要性的意识宣传及技术方面的培训，让管理层及部门经理充分意识到内部控制治理活动的重要性，使管理层及部门经理在企业内部控制治理活动中起带头作用。
对企业员工进行企业内部控制的培训与宣传，企业员工是内部控制活动的重要实施者。
企业应该对进行员工内部控制治理活动的技术培训与宣传工作，使员工有风险和内部控制意识，让员工充分知道风险控制不只是约束自己的行为，通过内部控制活动还帮助员工正确处理各种复杂的经济业务，帮助员工避免由于自己的法律Management经管空间 2018年9月099与业务知识不足导致的经济犯罪行为，保护员工的合法权益。
最终让全体员工主动参与并支持内部控制实施活动中，使内部控制活动能够顺利实施。
3.2.2 岗位分工明确化为了避免各部门之间责任不明确导致应该控制的风险得不到监督，企业应该岗位分工明确化，把责任落实到个人。
3.3 完善内部控制制度的建设3.3.1 流程制定人员要充分了解企业情况流程制定人员要充分了解企业情况，制定与企业实际业务特征和企业结构符合的内部控制制度。
制度要适合企业长期战略和长远发展目标，制度要长久，有延续性。
以免内部控制制度脱离公司现状，导致内部控制活动不能发挥作用，反而浪费内部控制成本。
3.3.2 咨询外部审计师或者专业机构现在很多中小企业内部控制方面的知识欠缺。
为了使内部控制活动发挥更好的作用，企业可以聘请外部审计师或者专业机构为企业设计和制定内部控制治理制度。
3.3.3 公司业务流程的每个关键环节都设置相应的控制制度内部控制制度做到每个业务发生都有相关的监督，对内要防止由于员工为了私利而损害公司和股东的利益。
对外防止员工业务办理过程中由于对相关法律法规或者业务流程不熟悉而对公司造成损失。
(1)业务发生前，对每个业务的合理性进行事前审核。
在采购环节采购人员必须找两个以上备选供应商以便决策者做决策时参考。
(2)应该制定对供应商和客户秘密随访制度，以防止采购人员串通供应商故意提高价格，损失公司的利益为自己赚取利益。
也要防止销售人员与客户串通好压低价格损失公司利益，为自己谋取利益。
(3)签订合同前必须由法务部门对合同内容以及可能存在的风险做审核。
如果没有设立公司法务部门的，也可以请财务部门对合同的关于财税及结算方式的内容进行审核。
以免因为合同签订人员不懂相关法律法规以及财税知识，签订的合同条款对公司不利，给公司造成损失或者不能争取该有的利益。
(4)业务发生后的付款环节要严格审核。
审核业务是否达到预定的合同效果，相关程序和单据是否合法合规。
杜绝业务人员没有实际执行业务而是用虚假合同单据发票等套取公司的资金。
3.3.4 随着公司的发展需求及时更新内部控制制度企业的每个发展阶段，对内部控制制度的需求也不一样。
企业应该定期检测现行的内部控制制度是否符合当前的企业发展需求，并及时更新，保证内部控制制度的实用性。
3.4 完善内部控制的监督和评价体系3.4.1 完善公司组织架构建立股东会，董事会，监事会，和经理层的互相监督机制，防止权利过于集中导致决策结果偏向主观，缺乏科学合理性。
3.4.2 内部控制执行情况纳入考核企业各部门负责人及员工的内部控制治理活动当中的执行情况纳入各部门负责人及员工的业绩考核当中。
让员工知道内部控制工作的重要性，用奖惩制度激励员工，给予员工配合内部控制活动的动力。
3.5 通过信息化建设加强数据信息分析及应用能力企业应该引进现代的信息技术，通过对数据分析监督和检测内部控制治理制度的执行情况。
3.5.1 建立完善的预算制作及监督机制通过预算分析及财务指标业务指标的分析，及时监督内部控制制度实施情况，对发现的问题及时作出解决措施及方案。
3.5.2 规范会计核算业务做到财务数据记账规则的口径一致，保证有可比性。
3.5.3 提高数据加工效率提高财务数据及业务数据的核算效率，保证能及时把分析数据给到管理层，以便及时作出判断与决策。
3.5.4 使用信息化系统通过使用ERP 或者审批系统等企业管理系统，对内部业务流程进行审核和监督控制及加快流通性。
使用信息化系统的优点如下。
(1)系统化可实时监控和记录每条管理制度的执行具体情况，使内控制度的执行变得简洁、透明。
使用ERP 或者其他审批系统对企业业务发生前和发生后的每个环节做系统化的严密的审核和监督，避免口头转达导致业务活动没有监督和评价的依据，也无法追究责任。
(2)提高内部控制的执行效率，避免纸质审批流程导致执行速度缓慢，流程繁琐等现象。
提高企业的内部控制制度执行效率，加快企业运转速度。
3.6 企业扩充活动中，充分考虑企业文化及制度因素企业在进行投资和并购活动中，不仅要考虑企业价值，也要考虑企业人文环境以及制度因素的潜在风险。
企业结构整合后，需要对分公司管理制度深入完整的调研，针对现状制定有效合理的制度。
制度制定需要考虑如下两个问题。
3.6.1 总公司加强执行力度整合并购后的分子公司管理层以及员工不一定接纳新的公司管理制度。
总公司应当加强执行力度，严厉监督和执行才能得以从根本改善，建立新的内部控制环境。
这是需要耐心的，漫长的环节。
3.6.2 总公司充分考虑分公司的现实情况总公司的制度不能只考虑集团公司单方面的情况，在制定新制度前要详细调研分子公司实际情况，根据具体情况研究定制符合子公司情况的内部控制制度。
避免制度与子公司企业环境现状不相符，导致内部控制发挥不了作用。
4 结语中小企业是我国经济中重要的管理部分。
中小企业健康发展对我国经济发展有重要意义。
内部控制虽然不能给企业直接带来利润，但是通过控制活动，增加企业的风险承受能力，提高企业的内部管理水平，提供健康的环境，对企业可持续发展提供良好的条件，对实现股东财富最大化及财富安全提供有效保障。