关于对私营企业征收营业税几个具体问题的通知
公司并购中的七大问题及对应解决方案
公司并购中的七大问题及对应解决方案企业并购涵盖股权并购与资产并购两种形式。
通常而言，企业并购特指收购方取得目标公司超过半数股权的交易行为，而低于此比例的股权交易则被视为股权转让，不构成严格意义上的企业并购。
鉴于税务负担等因素，资产并购往往最终采取股权并购的形式，因此本文将重点讨论股权并购，并附带探讨其他并购形式，以供学习与交流之用。
本文将着重阐述股权并购过程中出现的复杂问题，对于普遍性问题则不予详述。
一、员工安置问题员工安置在公司并购过程中占据至关重要的地位，其不仅关乎员工的个人福祉，也对目标企业的平稳过渡及社会秩序的维护具有深远影响。
因此，收购方必须对员工安置工作给予高度重视。
通常的做法是全面接纳目标公司的所有员工。
相较于私营企业，国有企业员工对企业的依赖性较强，这在国有企业收购时尤其需要谨慎处理。
这些员工往往对企业及国家抱有深厚的依赖感，他们将个人的生存与荣誉几乎完全寄托于企业之上，并对企业提出较高要求，期望企业能够提供全面的社会保障，包括养老、医疗、失业、住房、工伤等“五金”福利。
相比之下，许多私营企业甚至未能为员工提供“三金”福利，更遑论“五金”。
对于有国企背景的员工而言，一旦其利益受到损害，他们可能会选择上访或进行静坐示威，这无疑会给企业及政府带来巨大的压力。
因此，对于此类员工的安置工作必须细致入微。
以下是一些基本原则，供参考之用。
1. 原则上，所有员工将被接收，其原有的薪酬及福利待遇将保持不变，并将提供一个过渡期，通常不超过两个月，以确保收购过程的顺利进行；2. 过渡期结束后，所有继续留任的员工需通过竞争上岗，并重新签署书面劳动合同；3. 对于2008年1月1日《劳动合同法》实施前以及该法实施后至收购基准日之前未签署书面劳动合同的情况，目标公司需补签书面劳动合同，以规避可能产生的双倍赔偿责任；4. 收购方原则上不会主动解雇任何员工，以避免可能产生的经济补偿金支出；5. 对于特殊员工，例如处于“三期”（孕期、产期、哺乳期）的女职工，以及工伤或工亡员工，将给予特殊考虑，以确保企业稳定及收购过程的顺利推进。
中华人民共和国营业税暂行条例
中华人民共和国营业税暂行条例【发文字号】中华人民共和国国务院令[第136号]【发布部门】国务院【公布日期】1993.12.13【实施日期】1994.01.01【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国国务院令（第１３６号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经１９９３年１１月２６日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自１９９４年１月１日起施行。
总理李鹏１９９３年１２月１３日中华人民共和国营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率应纳税额以人民币计算。
纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例实施细则发布时间：2020-01-30中华人民共和国营业税暂行条例实施细则最新具体内容是什么?下文是中华人民共和国营业税暂行条例实施细则，欢迎阅读!中华人民共和国营业税暂行条例实施细则最新版全文第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。
第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。
第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知
国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.04.16•【文号】国税发[1999]65号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的第八条（一）、（二）、第九条（二）、第十四条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：税务部门现行有效失效废止规章目录（发布日期：2010年11月29日，实施日期：2010年11月29日）宣布失效或废止国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业关于企业所得税征收管理办法》的通知（１９９９年４月１６日国税发〔１９９９〕６５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔１９９７〕７５号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。
各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。
附：１．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表２．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。
应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。
国家工商行政管理局关于私营企业登记管理工作中有关问题的通知-工商个字[2000]第28号
![国家工商行政管理局关于私营企业登记管理工作中有关问题的通知-工商个字[2000]第28号](https://img.taocdn.com/s3/m/9eb5dc37b5daa58da0116c175f0e7cd1842518ff.png)
国家工商行政管理局关于私营企业登记管理工作中有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家工商行政管理局关于私营企业登记管理工作中有关问题的通知（工商个字〔２０００〕第２８号）各省、自治区、直辖市、计划单列市及副省级市工商行政管理局：党的十五届四中全会《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》明确指出：“要从实际出发，继续采取改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等多种形式，放开搞活国有小企业，不搞一个模式。
”目前，各地按照中央这一精神，采取各种措施，积极推进国有小企业放开搞活的改革。
最近，许多地方工商行政管理机关反映，一些国有小企业出售时，在登记管理方面存在这样和那样的具体问题，需要国家工商行政管理局予以明确。
现就有关问题通知如下：一、国有小企业在改革中，采取出售形式，将企业的产权转让给私营企业、个体工商户或自然人，企业应办理变更登记或重新登记。
国有小企业将企业租赁或者承包给私营企业、个体工商户或自然人，实行所有权与经营权分离的，因企业的所有制性质没有改变，不应办理变更登记或重新登记。
二、国有小企业出售后登记为私营有限责任公司的，依据《公司法》及其登记管理条例办法；登记为合伙企业、个人独资企业的，分别依据《合伙企业法》及其登记管理办法、《个人独资企业法》及其登记管理办法办理。
三、国有小企业出售后登记为私营企业的，其登记程序要从企业的实际情况出发，经企业申请，适用变更登记程序或者重新登记程序。
变更登记程序的适用：改为私营有限责任公司的，按照公司变更登记程序办理；改为合伙企业、个人独资企业的，分别按照合伙企业、个人独资企业变更登记程序办理。
进一步明确营改增有关征管问题的公告(2017年第11号)
进一步明确营改增有关征管问题的公告（2017年第11号）关于《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》的解读2017年04月25日国家税务总局办公厅在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。
为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。
三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。
四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。
五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。
以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。
除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。
涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1 -1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。
财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知
财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1988.11.17•【文号】[88]财税字第257号•【施行日期】1988.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则[失效]（发布日期：1994年2月4日，实施日期：1994年1月1日）废止财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知（８８）财税字第２５７号各省、自治区、直辖市人民政府（不发西藏），各计划单列市人民政府，加发南京、成都市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》发给你们，请贯彻执行。
附件：《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》１９８８年１１月１７日中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则总则第一条根据《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定，制定本施行细则。
第二条《条例》第一条所称“私营企业所得税的纳税义务人”，是指符合《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定的营利性经济组织。
第三条《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从１月１日至１２月３１日止的公历年度。
计算依据第四条《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第五条《条例》第二条所称“成本”、“费用”、“营业外支出”，是指国家税收法规及国家税务局制定的私营企业财务制度规定的成本、费用、营业外支出。
第六条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税，以及其他按规定允许在所得税前列支的税金。
第七条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利业取得的所得。
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知-国税发[2006]183号
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2006.12.21施行日期2007.01.01文号国税发[2006]183号主题类别财务制度,税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知（国税发〔2006〕183号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：国家税务总局令（第16号）发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（以下简称《办法》）将于2007年1月1日开始施行。
为了有利于征纳双方准确理解和全面贯彻落实《办法》，现将有关问题明确如下：一、《办法》第二条所称的“经营数量”，是指从量计征的货物数量。
二、对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。
三、个人所得税附征率应当按照法律、行政法规的规定和当地实际情况，分地域、行业进行换算。
个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。
四、核定定额的有关问题（一）定期定额户应当自行申报经营情况，对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《办法》第七条规定的方法核定其定额。
（二）税务机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所，对其自行申报的内容进行核实。
（三）运用个体工商户定额核定管理系统的，在采集有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。
（四）税务机关不得委托其他单位核定定额。
五、新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。
国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知-国发[2000]16号
国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知
正文：
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国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知
（国发〔２０００〕１６号）
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定。
国务院
二０００年六月二十日
——结束——。
财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知0
财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知财税[1995]81号1995-08-09财政部国家税务总局根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下:一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
三、企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
四、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。
五、纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。
六、企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助，在企业住房周转金中开支。
企业交纳的住房公积金，在住房周转金中列支；不足部分，经主管税务局审核后可在税前列支。
七、凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业(不含高新技术产业开发区)，适用15%或24%税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。
八、对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。
国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税。
九、私营企业按工商行政管理部门统一规定上缴的工商管理费，允许在税前扣除。
财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财会[1995]6号1995-01-24财政部国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局(94)财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下:一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
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关于对私营企业征收营业税几个具体问题的通知
【标 签】私营企业征收营业税
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税流﹝1989﹞477号
【发文日期】1989-11-11
【实施时间】1989-11-11
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
近一个时期以来，各地不断反映，对私营商业企业在征收营业税中有的问题不够明确。
为稳妥解决这一问题，统一政策，经研究，现明确如下：
一、对经工商行政管理部门批准专门从事批发业务或批零兼营业务的私营企业，经税务机关核准后，其商品经营业务符合现行批发税目注释所规定的划分标准的，可按批发征税。
其批发业务必须单独记帐，单独核算。
否则，应按零售征税。
二、经税务机关核准按批发征税的私营企业，应按有关规定履行代扣零售环节营业税的义务。
私营企业从其他企业进货，凡按规定应当代扣其零售环节营业税的，其他企业应予代扣。
私营企业被扣税的税款，经其所在地税务机关核准后，可从其本身应纳的营业税税款中抵扣。