审计风险与重要性习题.doc
审计学试题——重要性及其评估
第六章重要性及其评估重要名词重要性报表层次的重要性认定层次的重要性推断误差练习题一、单项选择题1.关于重要性的说法中，不正确的是( )。
A. 重要性就是指重要性水平B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的C. 对重要性的评估需要运用职业判断D. 重要性的确定离不开具体环境2.重要性水平与审计风险之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定3.重要性水平与审计证据之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( )。
A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险5.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。
A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
A. 无保留意见B. 发表保留意见C. 无法表示意见D.与审计意见类型无关二、多项选择题1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试的范围C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。
A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报3.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。
A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标，包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度4. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。
计划重要性与审计风险习题及答案
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
《内部审计在治理、风险和控制中的作用》练习题（1）
1、以下审计计划⼯具中最常见，并能保证⼀定时期内适当的审计覆盖⾯的是：A、长期⽇程安排表B、⼯作⽅案C、审计部门预算D、审计部门章程 2、下列哪项在评价产品存货控制中为内部审计师提供的信息最⽆⽤？ A、检查⽤于进⾏库存实物盘点的指令； B、和管理层共同完成⼀份内部控制调查问卷； C、对⼊库和出库程序完成⼀份流程图； D、实地观察存货仓库。
3、如果⾯临外加的范围限制，⾸席审计执⾏官应该： A、将审计推迟到范围限制取消后进⾏； B、将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会； C、增加对该活动进⾏审计的频率； D、为该项⽬分派更多有经验的审计⼈员。
4、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进⾏的遵循性审计转向管理*要求的某分部审计时，以下哪⼀种情况最不重要？ A、该分部⼀年前由外部审计师进⾏过⼀次财务审计； B、与遵循性审计相关的舞弊的可能性； C、过去⼀年中该分部费⽤的增长； D、与遵循性审计相关的潜在重⼤违规罚款的可能性。
5、以下哪⼀项内容最可能被视为内部审计保证服务？A、流程设计服务B、协调业务C、培训业务D、合规性业务 6、当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？A、内部审计标准B、审计业务⼩组C、被审计单位D、内部审计部门章程 7、以下哪些内容按开展初步调查的⼯作顺序列举了审计活动？ Ⅰ、编写详细的审计程序； Ⅱ、确定被审计单位的⽬标、⽬的和标准； Ⅲ、确定有关风险和旨在防⽌相关损失的控制措施； Ⅳ、确定相关的审计⽬标。
A、顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、ⅢB、顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；C、顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、ⅢD、顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ 8、作为决策过程的⼀部分，在筛选替代的解决⽅案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的平衡。
当选择的⾏动⽅案符合最⼩限制并能解决问题时，管理者可对外说是：A、令⼈满意的B、化的C、最理想的D、限度的 9、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核⽬标的描述： A、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务⽬标； B、确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正； C、为组织的⽬标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证； D、确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
审计学原理练习题带答案
审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
A、发生?B、存在?C、完整性?D、计价和分摊?2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系?B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系?C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系?D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系?3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定?B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定?C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定?D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用?4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。
A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题
第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题五．案例分析1.A 和B 注册会计师对XYZ 股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A 和B 注册会计师计算确定XYZ 公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
答案： （1）判断基础 金额（万元） 固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额 180000 0.5% 900 880净 资 产 88000 1% 880 营业收入 240000 0.5% 1200 净 利 润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。
资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。
资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章 审计重要性与审计风险习题+案例
第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。
审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。
即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
审计计划——重要性练习题
审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。
下列说法中，不正确的是（）。
A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。
A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
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练习题
1.单项选择题
（1）下列说法恰当的是（a ）。
A.控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性
B.检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险
C.同有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性
D.审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性
（2）注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（c ）。
A.审计风险和控制风险
B.固有风险和审计风险
C.检杳风险和审计风险
D.控制风险和固有风险
（3）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（c ）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果己识别但尚未更正的借报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不升职业判断
（4）下述关于错报的说法不正确的是（a ）。
A.错报包括误报和漏报
B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关
C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关
D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关
（5）在执行审计业务时，甲注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（a ）o
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
（6）审计人员分配的主营业务收入项目的重要性水平为20000元，审计中发现该项目的错漏报为500（）元，推出主营业务收入总体的错漏报为15000元，则审计人员应该（b ）0
A.发表保留意见的审计报告
B.作为审计差错提请被审计单位调整
C.作为不调整的审计差错在工作底稿中做记录
D.不做任何处理
则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
（7）下列降低审计风险的方法中，正确的是（b ）o
A. 高估注册会计师的专业能力
B. 增加审计证据的数量
C. 低估审计客户的控制风险
D. 提高重要性水平
（8）注朋会计师需要获取的审计证据的数景受错报风险的影响。
下列表述正确的是（a ）。
A. 评估的错报风险越高，
B. 评估的错报风险越高，
C. 评估的错报风险越低，
D. 评估的错报风险越低，
2. 多项选择题
（1） 审计风险的形成原因包括（abed ）。
A. 现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
B. 审计技术的缺陷，例如抽样审计存在抽样误差
C. 审计人员的经验和能力出来一定的局限
D. 审计人员的职业道德水平不高会导致审计风险
（2） 下列说法正确的是（be ）o
A. 误受风险是指被审计单位财务报表除了在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意见
B. 误受风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计意 见
C. 误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意 见
D. 误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计 意见
（3） 重大错报风险由以下哪些风险构成？ （ ab ）
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 审计风险
D. 检查风险
（4） 重要性水平的评估要从哪些层次考虑？ （ad ）0
A. 内部控制测试
B. 会计报表
C. 交易账户
D.实质性测试
（5）重要性水平包括（ab ）。
A.资产负债表重要性水平
（7）下列说法正确的是
（ac ）。
A. 给定可接受的审计风险情况下,
B. 给定可接受的审计风险情况下,
C. 给定可接受的审计风险情况
B. 利润表重要性水平
C. 单项重要性水平
D. 汇总重要性水平
（6）导致会计报表错误的情形有（acd ）。
A. 会计人员在登记主营业务收入时误记到其他业务收入账上
B. 己经冲销的坏账会计人员未作备抵记录，当坏账又可以收I 叫来时会计人员与出纳串通将 其划入个人账户
C. 会计人员在计算累计折旧时出现计算错误，导致累计折旧账上金额不正确
D. 会计人员由于疏忽，在编制会计报表的时候将固定
资产原值“650万”写成“560”万
可接受的检查风险与客户的固有风险成反比关系 诃接受的检杳风险与客户的控制风险成反比关系 可接受的
检查风险与客户的固有风险成正比关系 可接受的检查
风险与客户的控制风险成正比关系
（8）下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（bed ）。
A. 确定是否接受委托
B. 确定审计程序的性质、时间和范围
C. 执行审计程序
D. 评价审计结果。