范永亮课后练习审计·课后作业·第十章
《审计》习题参考答案.docx
《审计》习题参考答案第一章概论二、 单项选择题l.B 2.B 3.B 4.C 5.D 6.B 7.C 8.A 9.D 10.B 三、 多项选择题l.ABC 2.ACD 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.ABCD 9.AB 10.ABCD 四、 判断题 1. V 2.X 3. V 4.X5.X6.X7.X8.X93?10. V五、 实训题1•答:在屮国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资 格。
人陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其屮会计员 和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。
在人陆凡从事会计 工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。
这种“会 计师”不能从事注册会计师审计业务。
而在人陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会 计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记, 并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。
台湾的“会计师”与英国的“会计师”相 同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。
2. 答：小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财 务报表审计。
按照其他分类，本次审计事项属于全而审计、事后审计、定期审计、年度审计、 就地审计、任意审计、预告审计等。
第二章注册会计师执业规范与法律责任二、单项选择l.A 2.C 3.E 4.A 5.A 6.B 7.C五、实训题 1.违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务, 《职业道徳基本准则》和《职业道徳规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
2. 违反，会计师事务所可以将印制的手册向客八发放，也可以应菲客八的要求向非 客八发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金 等不正当方式招揽业务。
范永亮课后练习审计·课后作业·第十五章
第十五章销售与收款循环一、单项选择题1.以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。
A.顾客订货单B.销售单C.出库单D.商品价目表2.企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（）认定的错报风险。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.准确性3.以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）。
A.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准C.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行D.销售职责与批准赊销需要相分离4.下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（）。
A.销售合同的谈判和订立相互分离B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离D.由销售部门批准赊销5在评价X公司销售交易相关内部控制设计的合理性时，A和B注册会计师注意到X公司利用自动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险。
其中，不适当的是( )。
A.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符B.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下C.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符D.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度6.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.检查打印出来的发票是否经过复核B.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名C.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名D.检查在收到款项清单上的签字7.如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则A和B注册会计师无需针对（）认定实施控制测试。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止8.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列( )重大错报风险。
审计精讲班范永亮各章练习 第1章练习.doc
第1章练习1、注册会计师审计方法主要是随着（）的变化而调報的。
A、审计日标B、审计对象C、审计责任D、审计环境2、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（）。
A、审计目标B、审计手段C、审计内容D、审计方法3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）oA、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计的内容和日的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用4、以下有关各种审计方法的说法中,不正确的是（）。
A、账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B、制度基础审计的主要日的是提高审计效率、降低审计的工作量C、风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D、账项审计中约四分之三的吋间花费在合计和过账上5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其屮，政府审计与注册会计师审计在以下（）方而是基本相似的。
A、审计所依据的准则B、审计要实现的目标C、对内部审计的利用D、审计屮取证的权限二、多项选择题1、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。
A、风险导向审计是以重人错报风险的识别、评估与应对为重心B、风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C、制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心D、账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心2、我国注册会计师对财务报表实施审计的曰标是，通过执行审计工作，对财务报表的（）方面发现审计意见。
A、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B、财务报表是否按照财政部颁布的企业会计准则的和会计制度的规定编制C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3、下列有关注册会计师审计方法的说法屮，正确的是（）。
注会审计·范永亮习题班·【】第十讲
第六章审计计划本章考情分析在2010～2012年的4套试卷中，平均每套考核的分值为6.25分，其中绝大部分分值出自客观题，主观题基本上点到为止。
最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2010 单选题8 8 审计业务约定书，重要性的确定，重要性的应用2011 多选题 4 4 重要性的概念，重要性的确定，重要性的应用综合题 1 1 具体审计计划，重要性的确定2012A 单选题 5 5重大错报风险，报表层重要性，认定层重要性，实际执行重要性，错报综合题 1 0 运用重要性水平判断错报对财务报表的影响2012B 单选题 5 5初步业务活动，重大错报风险的概念，报表层重要性的概念，计划重要性与实际执行重要性的关系，检查风险与认定层重要性的关系多选题 1 2 检查风险综合题 1 0 运用重要性水平判断错报对财务报表的影响25 卷均6.25分本章内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧评价未更正错报影响汇总已知与推断错报评价错报影响实际执行的重要性披露的重要性特定交易、账户余额或财务报表整体的重要性确定重要性控制审计风险确定可接受检查风险评估重大错报风险审计风险模型重要性的评估其他审计程序进一步审计程序风险评估程序具体审计计划方向、资源范围、时间安排总体审计策略制定审计计划签订审计业务约定书活动的目的与内容初步业务活动计划审计工作*本章练习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
（2012年B卷单项选择题）A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书【答案】B【解析】初步业务活动（A、C、D）是在审计业务开始之前开展的活动，B中活动内容应在开始之后开展，不属于初步业务活动。
见13教材P99。
审计精讲班范永亮各章练习 第2章练习.doc
A 、B 、C 参与企业筹建,进行•破产清算, 审查内部控制, 审核内起草投资协议代编清算报表提出管理建议出具审核报告第2章练习一、单项选择题1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括（）。
A、财务报表审计业务B、税务代理业务C、保险精算业务D、验资业务2、下列业务屮属于注册会计师从事的鉴证业务的是（）。
3、下列业务不属于注册会计师法定业务范F同的是（）。
A、对企业内部控制进行审查，出具管理建议书B、对财务报表的组成部分进行审计，出具有关的报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D、对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计，出具有关的报告4、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（）。
A、担任某企业的常年会计顾问B、对企业内部控制情况进行审核C、对企业会计政策的选择和运川提供趙议D、代企业编制会计报表5、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）oA、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配D、会计师事务的合伙人以其全部资产对债务承担责任二、多项选择题1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
具体來说, 这方面的审计内容包括（）。
A、企业按照收付实现制基础编制的财务报表B、企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况C、企业与银行签订的借款协议遵循情况D、企业编制的简要资产负债表和简要利润表2、管理咨询是注册会计师与非注册会计师竞争非常激烈的一-个业务领域，其业务范围非常广泛，主要包括对公司（）提供诊断、专业建议与意见。
A、治理结构、人力资源管理B、经营效绩、效率、效果C、会计政策的选择、运用D、信息系统、预算管理3、下列各项屮，属于注册会计师鉴证业务的有（）。
审计实训书后练习参考答案(2014年修改意见稿)
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
范永亮基础班记忆版(全)审计
第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。
鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。
相关服务不提供保证。
三、职业责任和期望差距1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意。
2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。
对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。
四、财务报表审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计概念可以从以下5个方面加以理解：1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证。
合理保证是指注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。
因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
这是由于审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的。
4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。
注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计的最终产品是审计报告。
注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。
五、鉴证业务的保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
审计提供合理保证(高水平保证)。
注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。
审计学课后习题答案
针对（2），刘某应实施原材料的实质性程序。可以采取的措施有：获取或编制原材料 明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，可以是实施执行分析程序， 编制原材料的便增减变动表，分析其变动规律，并于上期比较，如果存在差异，分析原因。 此外，可以向 C 公司函证，确定其是否存在。
第十一章 存货与仓储循环审计
一、单选题
1．B 2．C
3．B
4．D 5．A
二、多选题
1．ABD 2．ABCD 3．BCD 4．ACD 5．ABC
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6. ×
四、业务题
1．（1）针对 20 件未挂盘点标签，实施受托代销商品的实质性程序。采用的方法可以
是：1.抽查一定数量的委托加工业务合同，检查有关发料、加工费、运费结算的凭证，核对
存货项目的可接受检查风险=5％÷(30％×40％)=41.7％；
短期借款项目的可接受检查风险=5％÷(80％×90％)=6.9％。
4. 实质性程序的性质、时间安排和所需证据数量如下：
报表项目│主要的实质性程序 │实施程序的主要时间│所需证据的数量│
应收票据│分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
应收账款│分析性程序、函证
成本计算是否正确，会计处理是否及时、正确。2．抽查加工完成物资的验收入库手续是否
齐全，会计处理是否正确；需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴消费税的会
计处理是否正确。3．编制本期委托加工物资发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复
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第十章审计抽样一、单项选择题1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。
A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。
下列对审计抽样的表述不正确的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。
A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。
注册会计师应采取的措施不正确的是( )。
A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.改变实质性程序的性质5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。
A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为( )。
A.2015B.0015C.2005D.19959.下列属于信赖不足风险的是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度10.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。
A.同向B.反向C.比例变动关系D.不变11.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序12.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。
A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的C.将实际上失效的内部控制推断为失效的D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的13.为通过抽样方法证实X公司2009年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。
在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是( )。
A.所有的3000张发货凭证B.年末应收余额大于零的所有300家客户C.所有的2000张销售发票D.最近几年有过往来的所有的500家客户14.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率15.为通过抽样方法确定X公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。
在以下各种说法中，不正确的是 ( )。
A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大16.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。
假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为 ( )万元。
A.120B.2400C.1400D.5017.根据PPS 抽样方法的特点，该种方法最适用于测试注册会计师设定的下列( )审计目标。
A.应收账款的低估B.应付账款的高估C.固定资产的计价D.销售交易的截止二、多项选择题1.注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样亦可运用非统计抽样，以下表述恰当的有( )。
A.注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本C.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会D.只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的2.当存在下列情形( )之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。
A.总体有少量的大额项目构成B.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则D.总体有大量的大额项目构成3.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大4.在以下关于误受风险与误拒风险的各种说法中正确的有( )。
A.误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率B.在变量抽样中既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险C.在传统变量抽样注册会计师只需控制误受风险D.采用PPS抽样时既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险5.审计抽样应当具备以下特征( )。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C.抽样风险应控制在可接受的低水平D.所有抽样单元都有被选取的机会6.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有( )。
A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录C.抽样单元可能为每个货币单元D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位7.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险8.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑( )。
A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见9.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报10.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有( )。
A.预计总体错报B.可容忍错报C.总体变异性D.可接受的误差风险11.注册会计师在执行财务报表审计业务规程中，常常要执行下列各种审计程序以获取充分、适当的审计证据。
在这些程序中，可以采用审计抽样的有 ( )。
A.风险评估程序B.控制测试程序C.细节测试程序D.实质性分析程序12.只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。
在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险有 ( )。
A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险13.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证 ( )。
A.审计对象总体应符合具体审计目的B.审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目C.根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体D.依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体14.X公司在采购业务发生由独立于采购部门的验收部门对所采购的商品进行验收，并填制预先连续编号的验收单，然后将所购商品交给仓库或其他请购部门。
在此基础上，根据验收单及购货发票等填制付款凭单，进而按购货合同的约定得时间向供应商付款。
假定X公司的验收及入库制度有效执行，为了证实X公司2009年度是否存在未入账的应付账款，注册会计师为确定测试总体所做出的下列决策中，可能不完整的有( )。
A.将2009年度的验收单作为与总体对应的实物B.将2009年度发出的订购单作为与总体对应的实物C.将2009年度的入库单作为与总体对应的实物D.将2010年初的付款凭单作为与总体对应的实物15.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列 ( )原则形成结论。
A.如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报B.如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体C.如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报D.如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体16.在实施审计抽样时，注册会计师在利用样本信息推断总体后，需要将推断的相关信息与可容忍错报进行比较，并根据比较结果决定是否接受被测试的总体。