我国企业年金基金投资运营的会计处理【会计实务操作教程】
使用基金去投资的账务处理流程
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企业年金会计处理实例解析
企业年金会计处理实例解析1. 前言企业年金是一种由企业设立的、向员工提供养老金福利的制度。
随着我国老龄化问题的加剧，企业年金作为一种重要的养老金方案受到了越来越多企业的关注和采用。
本文将通过一个企业年金会计处理的实例，来解析企业年金的会计处理过程。
2. 实例背景假设某公司为旗下员工设立了企业年金计划，该计划的基本设置如下：•参与员工的月工资基数不得超过本市最高工资的300%；•公司为员工缴纳月基本保险金额的10%作为企业年金计划的基础金；•参与员工的个人缴费比例为2%。
3. 企业年金会计处理过程企业年金的会计处理涉及到以下几个方面：企业缴费、个人缴费、投资收益和离退休人员领取。
3.1 企业缴费根据企业年金计划的设定，公司为员工缴纳的企业年金基础金为员工的月基本保险金额的10%。
假设某员工的月基本保险金额为5000元，则企业缴费金额为5000元的10%，即500元。
在会计账簿中，企业缴费金额需要划入到企业年金计划的资金账户中，同时需要记录在企业财务报表的相关科目下，如“员工福利费用”。
3.2 个人缴费根据企业年金计划的设定，参与员工需要缴纳自己工资的2%作为个人缴费。
对于某员工的月工资基数为5000元，个人缴费金额为5000元的2%，即100元。
个人缴费金额也需要划入到企业年金计划的资金账户中，并记录在企业财务报表的相关科目下。
3.3 投资收益企业年金计划的资金账户会进行投资运作，以获取更高的收益。
资金账户的投资收益需要定期计算并记录。
在会计账簿中，投资收益可以单独建立一个科目进行记录，或者直接计入企业年金计划的资金账户中。
3.4 离退休人员领取当员工退休或离职时，他们有权领取企业年金的福利金。
离退休人员领取企业年金福利金的金额需要根据企业年金计划的具体规定进行计算。
离退休人员领取福利金的金额可以从企业年金计划的资金账户中划拨，同时在会计账簿中记录在相应的科目下。
4. 总结企业年金的会计处理主要包括企业缴费、个人缴费、投资收益和离退休人员领取。
企业年金基金的会计核算
企业年⾦是指企业及其职⼯在依法参加基本养⽼保险的基础上，⾃愿建⽴的补充养⽼保险制度，所需费⽤由企业和职⼯个⼈共同缴纳。
企业年⾦基⾦由企业缴费、职⼯个⼈缴费和企业年⾦基⾦投资运营收益组成，实⾏完全积累。
我国企业年⾦的政策导向是设定提存计划，符合国际主流模式。
⼀、独⽴的会计主体地位得以确定 旧企业会计制度对补充养⽼保险的核算⾮常简单，没有将其作为独⽴的会计主体进⾏核算。
根据《企业会计准则第10号——-企业年⾦基⾦》，企业年⾦基⾦应当作为独⽴的会计主体进⾏确认、计量和列报，具有以下⼏个明显的特点：是⼀种信托财产；实⾏完全积累，采⽤个⼈账户⽅式管理，存⼊年⾦专户；年⾦基⾦财产独⽴于相关各⽅当事⼈；年⾦基⾦按国家规定范围投资运营；各⽅当事⼈依法终⽌清算的，年⾦基⾦不属于清算财产。
企业年⾦基⾦是独⽴的会计主体。
企业年⾦基⾦作为⼀种信托财产，必须存⼊企业年⾦专户，独⽴于委托⼈、受托⼈、账户管理⼈、托管⼈、投资管理⼈和其他为企业年⾦基⾦提供服务的⾃然⼈、法⼈或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独⽴的会计主体进⾏确认、计量和列报。
企业年⾦基⾦会计要素包括：基⾦资产（货币资⾦、贷款和应收款项类、交易性⾦融资产）、基⾦负债（应付证券清算款、应付受益⼈待遇、应付受托⼈管理费、应付托管⼈管理费、应付投资管理⼈管理费、应缴税⾦、卖出回购证券款、应付利息、应付佣⾦、其他应付款）、基⾦收⼊（存款利息收⼊、买⼊返售证券收⼊、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备⾦补亏）、基⾦费⽤（交易费⽤、受托⼈管理费、托管⼈管理费和投资管理⼈管理费、卖出回购证券⽀出）和净资产（企业年⾦基⾦）。
企业年⾦基⾦按期进⾏估值，计算估值⽇投资运营收益、基⾦净值和净值增长率。
企业年⾦基⾦会计的核算，由受托⼈、托管⼈、投资管理⼈均应按各⾃职责设置账簿，进⾏会计核算。
企业按年⾦计划的缴费，属于职⼯薪酬的范围，适⽤《企业会计准则第9号——职⼯薪酬》。
会计实务：企业年金基金收入的账务处理
企业年金基金收入的账务处理企业年金基金收入的账务处理如下所示： 企业年金基金收入项目中，公允价值变动收益、投资收益有关内容及其账务处理已在第三节“企业年金基金投资运营”中进行了介绍。
下面主要介绍存款利息收入、买入返售证券收入、其他收入账务处理有关内容。
(一)存款利息收入的账务处理 存款利息收入包括活期存款、定期存款、结算备付金、交易保证金等利息收入。
根据企业年金基金会计准则及其应用指南的规定，企业年金基金应按日或至少按周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。
按日或按周计提银行存款、结算备付金存款等利息时，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目。
(例11—8)20×7年9月1日，某企业年金基金在商业银行的存款本金为1500000元，假设一年按365天计算，银行存款年利率为1.98%，每季末结息，该企业年金基金逐日估值。
每日银行存款应计利息=存款本金×年利率÷365=1500000×1.98%÷365=81.37(元) 该企业年金基金账务处理如下： (1)每日计提存款利息时 借：应收利息81.37 贷：存款利息收入81.37 (2)每季收到存款利息时(假设每季收息7425元) 借：银行存款7425 贷：应收利息7425 (二)买入返售证券收入的账务处理 买入返售证券业务，是指企业年金基金与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取利息收入的证券业务。
根据企业年金基金准则及其应用指南的规定，企业年金基金应于买入证券时，按实际支付的价款确认为一项资产，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率逐日或每周计提的利息确认买入返售证券收入。
企业年金基金应设置“买入返售证券”、“买入返售证券收入”等科目，对买入返售证券业务进行账务处理。
买入证券付款时，按实际支付的款项，借记“买入返售证券——××证券”科目，贷记“结算备付金”科目。
企业年金账务处理会计分录
企业年金账务处理会计分录
摘要：
1.企业年金账务处理的概念及重要性
2.企业年金账务处理的会计分录
3.账务处理的注意事项和简化方法
正文：
一、企业年金账务处理的概念及重要性
企业年金是指企业在国家政策的指导下，为职工提供的一种补充养老保险制度。
企业年金账务处理是指企业在日常经营中，对企业年金基金的收入、支出、结存等进行会计分录和核算的过程。
它对于确保企业年金基金的安全、合规运作，以及企业财务报表的真实、完整具有重要意义。
二、企业年金账务处理的会计分录
1.企业年金基金的收入：
（1）企业缴费：
借：年金基金
贷：预付账款（或银行存款）
（2）职工个人缴费：
借：年金基金
贷：其他应付款（或银行存款）
（3）企业年金基金投资收益：
借：年金基金
贷：投资收益
2.企业年金基金的支出：
（1）企业年金待遇支付：
借：其他应收款（或银行存款）
贷：年金基金
（2）企业年金基金管理费用：
借：年金基金
贷：管理费用
（3）企业年金基金补缴：
借：年金基金
贷：预付账款（或银行存款）
三、账务处理的注意事项和简化方法
1.企业年金账务处理应遵循国家有关法律法规和会计准则，确保会计分录的准确、合规。
2.对企业年金基金的收支进行明细核算，及时核对基金的结存情况，确保基金的安全。
3.企业可以根据自身实际情况，采用简化的账务处理方法，如将预付账款、其他应付款等多个往来科目合并使用，以减少会计分录的复杂性。
高级财务会计课件 第四章 企业年金基金会计
本章目录
第一节 第二节 第三节 第四节 企业年金基金概述 企业年金基金交费 企业年金基金投资运营 企业年金基金收入和费用
第五节
第六节
企业年金待遇给付及企业年金基金净资产
企业年金基金财务报表
通过本章学习要求掌握企业年金的概念及特征、企业年金基金会计 的特点、核算内容及其相关的会计核算，理解企业年金基金涉及的当事 人及各自的职责，了解企业年金基金财务报表的内容及其编制方法等。
（二）企业年金基金会计的特点 企业年金基金会计处理涉及多方当事人 企业年金基金是一个独立的会计主体
第二节 企业年金基金交费
一、企业年金基金交费及其流程
（一）企业年金基金交费 由企业交费、职工个人交费和企业年金基金投资运营而形成的收益 组成。
（二）企业年金基金交费流程
二、企业年金基金收到交费的账务处理
为了核算企业年金基金收到交费等业务，企业年金基金作为独立的 会计主体，应当设置“企业年金基金”、“银行存款”等账户。“企业 年金基金”账户核算企业年金基金资产的来源和运用，应按个人账户结 余、企业账户结余、净收益、个人账户转入、个人账户转出以及支付受 益人待遇等设置相应明细账户。（具体会计处理见教材P122【例4-1】)
三、企业年金基金投资运营的账务处理
（一)账户设置 企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设置“交易性金融资产 ”、“公允价值变动损益”、“证券清算款”、“结算备付金”、“交 易保证金”、“投资收益”、“交易费用”、“应收利息”、“应收股 利”、“应收红利”、“本期收益”等账户。
（二）初始取得投资时的账务处理 初始取得投资的交易日以支付的价款（不包括支付的价款中所包含 的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、基 金红利）计入投资的成本，借记“交易性金融资产——成本”，按发生 的交易费用及相关税费直接计入当期损益，借记“交易费用”账户，按 支付价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发 放的现金股利、红利，借记“应收利息”、“应收股利”或“应收红利 ”账户，贷记“证券清算款”、“银行存款”等账户；资金交收日按实 际清算的金额，借记“证券清算款”账户，贷记“结算备付金”、“银 行存款”等账户。（具体会计处理见教材P125【例4-2】、 【例4-3】)
企业年金基金的会计处理
企业年金基金的会计处理
陈治敏
【期刊名称】《天津市经理学院学报》
【年(卷),期】2007(000)004
【摘要】《企业会计准则第10号--企业年金基金》是新会计体系中的一个全新的准则.本文就企业年金基金的资产负债、收入费用和净资产的会计处理进行全面综述,以使会计工作者更好地掌握该内容.
【总页数】2页(P35-36)
【作者】陈治敏
【作者单位】贵州黔东南职业技术学院,贵州凯里,556000
【正文语种】中文
【中图分类】F830.33
【相关文献】
1.企业年金基金的会计处理问题研究——基于缴费确定型(DC型) [J], 高丹
2.企业年金基金资产的会计处理 [J], 汪吉山
3.企业年金基金投资会计处理初探 [J], 徐剑
4.企业年金基金投资会计处理初探 [J], 杨晓东
5.探讨企业年金基金的会计处理 [J], 史玉光
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会计实务：企业年金基金费用的账务处理
企业年金基金费用的账务处理企业年金基金费用的账务处理如下所示：(一)交易费用交易费用，是指企业年金基金在投资运营中发生的手续费、佣金以及相关税费，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金以及相关税费等其他必要支出。
企业年金基金应设置“交易费用”科目，按照实际发生的金额，借记“交易费用”科目，贷记“证券清算款”、“银行存款”等科目。
(二)受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，是指根据企业年金计划或合同文件规定的比例，提取的相应管理费。
根据《企业年金基金管理试行办法》的规定，受托人、托管人提取的管理费均不得高于企业年金基金净值的0.2%，投资管理人提取的管理费不得高于企业年金基金净值的 1.2%.企业年金基金应当设置“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”、“应付受托人管理费”、“应付托管人管理费”、“应付投资管理人管理费”等科目，对发生的上述管理费，分别进行账务处理。
企业年金基金计提相关费用时，应当按照应付的实际金额，借记“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目，同时确认为负债，贷记“应付受托人管理费”、“应付托管人管理费”、“应付投资管理人管理费”科目。
支付相关管理费用时，借记“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目，贷记“银行存款”等科目。
期末，将“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目的借方余额全部转入“本期收益”科目。
(例11-10)20×7年4月1日，某企业年金基金市值为10000000元。
投资管理合同中约定：投资管理费年费率为基金净值(市值)的1.2%；一年按365天计算，按日估值。
当日应计提的投资管理费=基金净值×年费率÷当年天数=10000000×1.2%÷365=328.77(元)该企业年金基金账务处理如下：借：投资管理人管理费——××投资管理人328.77贷：应付投资管理人管理费328.77(例11-11)20×7年4月1日，某企业年金基金市值为10000000元。
企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目
企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目选项（ABCD）A.“公允价值变动损益”B.“本期收益”C.“应收股利”D.“应收红利”企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定“交易性金融资产”、“公允价值变动收益”、“证券清算款”、“结算备付金”、“交易保证金”、“投资收益”、“交易费用”、“应收利息”、“应收股利”、“应收红利”、“本期收益”等科目。
企业年金基金投资运营收益如何计入个人账户《企业年金试行办法》第十一条规定：“企业年金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人账户。
”企业年金基金投资运营净收益率，是指企业年金基金投资运营收益剔除管理成本后的部分。
所谓净收益率，是指企业年金基金净收益除以企业年金基金期初净值所得的商。
计算公式为：企业年金基金投资净收益率=企业年金基金净收益/企业年金基金期初净值企业年金基金投资运营收益计入企业年金个人账户的计算公式如下：计入某职工企业年金个人账户的企业年金基金投资运营收益=该职工期初企业年金个人年账户净值×企业年金基金投资净收益率。
如果收益记入日也是缴费记入日，账户管理人应在记入投资运营收益后及时将新缴费额计入企业账户和个人账户，此账户作为下一收益记入日的“企业账户和个人账户前期余额”。
如果收益记入日与缴费记入日不在同一天，在缴费日当日必须调整账户余额，账户管理人应首先计算并记入上次收益记入日到缴费当日的收益，然后记入新缴费额，到下周收益记入日时，此金额作为“企业账户和个人账户前期余额”。
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企业向职工支付工资，保险与会计核算，也应当由《企业年金基金》准则规范这种说法是错误的。
(财务会计)企业会计准则讲解企业年金基金
（财务会计）企业会计准则讲解企业年金基金(二)企业年金基金受托人企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。
受托人主要职责有：选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构；制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金管理进行监督；根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告等。
(三)企业年金基金账户管理人企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。
账户管理人主要职责有：建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。
(四)企业年金基金托管人企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构。
托管人主要职责有：安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金名义开设的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管报告和财务会计报告；定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告；保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他资料等。
(五)企业年金基金投资管理人企业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。
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“结算备付金” 、“银行存款”等科目。
【例 1】20×8年 9 月 1 日，某企业年金基金通过证券交易所购入分期 付息，一次还本国债 500手，每手债券面值为 1000元，成交金额 600000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 40000元)，另发生手续费、佣金等
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相关税费 2000元。票面年利率 3.56％。 该企业年金基金账务处理如下： (1)交易日(T日，即 9 月 1 日)与证券登记结算机构清算应付证券款时 借：交易性金融资产——成本(债券) 应收利息 交易费用 40000 2000 560000
贷：证券清算款 602000 (2)资金交收日(T＋1，即 9 月 2 日)与证券登记结算机构交收资金时 借：证券清算款 贷：结算备付金 602000 602000
该企业年金基金账务处理如下：
借：结算备付金 30000 贷：应收股利 30000
2．估值日的账务处理
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根据企业年金基金准则的规定，企业年金基金的投资应当按日估值， 或至少按周进行估值。也就是说，每个工作日结束时，或者每周四或周 五工作日结束时为估值日。 估值日对投资进行估值时，应当以估值日的公允价值计量。公允价值 与上一估值日公允价值的差额，计入当期损益，并以此调整原账面价 值。借记或贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”，贷记或借记“公允 价值变动损益” 。 【例 5】沿用【例 4】 ， 20×8年 4 月 12日，企业年金基金持有的 A 股 票证券交易所收盘价为每股 11元。在估值日和资产负债表日，企业年金 基金持有的上市流通的债券、基金、股票等交易性金融资产，以其估值 日在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价)估值；估值日无交易的以 最近交易日的市价估值。 估值日公允价值与上一估值日公允价值的差额＝(1l—l0)×l0万股＝ l00000(元) 该企业年金基金账务处理如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动(A股票) 100000 贷：公允价值变动损益 (三)投资处置的账务处理 处置企业年金基金的投资时，应在交易日按照卖出投资所取得的价款 100000
与其账面价值(买入价)的差额，确定为投资损益。
出售股票时，按应收金额，借记“证券清算款”科目，——成本”科目，按出售股 票成交价总额与原账面价值(初始买价)的差额，作为投资处置收益金
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额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该投资的公允价值 变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资 收益”科目。 因债券、基金、股票的交易比较频繁，出售债券、基金、股票等证券 时，其投资成本应一并结转。出售证券成本的计算方法可采用加权平均 法、移动加权平均法、先进先出法等，成本计算方法一经确定，不得随 意变更。 【例 6】沿用【例 5】 ， 20×8年 5 月 30，该企业年金基金出售 A 股 5 万股，每股市价 13元，成交总额为 65万元，另发生券商佣金、印花税 等 1800元。 本例中，成交总额扣减佣金、印花税等为应收证券清算款，共计金额 648200元(650000-1800)。 该企业年金基金账务处理如下： (1)交易日(T日，即 5 月 30日)与证券登记结算机构清算应收证券款 时： 借：证券清算款 648200 交易费用 1800 贷：交易性金融资产——成本(A股票) ——公允价值变动(A股票) 50000 500000
【例 2】20×8年 4 月 1 日，某企业年金基金通过证券交易所以 10.3 元的价格购公司 10万股(其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.3 元)，成交金额 103万元，另发生券商佣金、印花税等 2 万元。 该企业年金基金账务处理如下： (1)交易日(T日，即 4 月 1 日)与证券登记结算机构清算应付证券款 时： 借：交易性金融资产——成本(A股票) 1000000 应收股利——A股票 30000 交易费用 20000
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我国企业年金基金投资运营的会计处理【会计实务操作教程】 企业年金基金准则规定，企业年金基金在投资运营中，根据国家规定的 投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债等具有良好流动 性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量。企业年金 基金投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第 22号——金融工具确 认和计量》。 企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设置“交易性金融资产” 、 “公允价值变动收益” 、“证券清算款” 、“结算备付金” 、“交易保证 金” 、“投资收益” 、“交易费用” 、“应收利息” 、“应收股利” 、“应收 红利” 、“本期收益”等科目。 (一)初始取得投资时的账务处理 企业年金基金初始取得投资的交易日，以支付的价款(不含支付的价款 中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金 股利、基金红利)计入投资的成本，借记“交易性金融资产——成本” ， 按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，借记“交易费用”科 目，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告 但尚未发放的现金股利、红利，借记“应收利息” 、“应收股利”或“应 收红利”科目，贷记“证券清算款” 、“银行存款”等科目。 资金交收日，按实际清算的金额，借记“证券清算款”科目，货记
货：证券清算款
1050000
(2)资金交收(T＋1 日，即 4 月 2 日)与证券登记结算机构交收资金时： 借：证券清算款 贷：结算备付金 1050000 1050000
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(二)投资持有期间及估值日的账务处理 1．投资持有期间的账务处理 企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资 产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益，借记 “应收股利” 、“应收利息”或“应收红利”科目，贷记“投资收益”科 目。期末，将“投资收益”科目余额转入“本期收益”科目。 【例 3】沿用【例 1】，该企业年金基金持有国债期间，按债券票面价 值和票面利率计提债券利息。假设一年按 365计算，每日计提利息，票 面年利率 3.56％。 该企业年金基金账务处理如下： 每日应计利息＝500000×3.56％÷365＝48.77(元) 每日计提利息时 借：应收利息 48.77 贷：投资收益 48.77 债券除息日(T日)，借记“证券清算款” 、贷记“应收利息” 。资金交收 日(T＋1 日)，借记“结算备付金” 、贷记“证券清算款” 。 【例 4】沿用【例 2】 ， 20×8年 4 月 5 日，企业年金基金收到购买 A 股 票时已宣告的现金股利，该上市公司发放 A 股票的现金股利每股 0.3 元，合计 3 万元。