2021版联合国税收协定范本的解读
OECD税收协定范本新规解析
OECD税收协定范本新规解析随着经济全球化的深入发展，国际税收协定在网络经济、数字货币等新兴领域面临着新的挑战。
为了应对这些挑战，经济合作与发展组织（OECD）近期发布了一份新的税收协定范本，旨在为各国制定国际税收规则提供指导。
本文将对这一新规的重要内容进行深入解析。
OECD新规将税收协定定义为：“两个或多个国家之间为避免双重征税和防止偷漏税而达成的书面协议。
”这份协议适用于各国在征收跨境税收时的权利和义务。
与以往不同，新规首次强调了数字货币和网络经济的税收问题，明确了税收协定在这些新兴领域的适用范围。
新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利。
例如，纳税人可以享受协议规定的税收减免、抵免等优惠政策；在税收争议解决方面，纳税人可享有更大程度的法律保护，确保其在争议解决过程中的合法权益不受侵害。
新规还赋予了纳税人更多参与决策过程的权利。
OECD新规对纳税人在国际税收协定中的义务进行了规定。
纳税人应当遵守各国的税收法律法规，按时足额缴纳税款。
同时，纳税人还应当按照协定的要求，履行相关的报告和披露义务，确保信息的真实性和完整性。
新规还强调了纳税人在税收协定执行过程中的配合义务，以确保协定的有效实施。
新规明确指出，数字货币和网络经济应纳入税收协定的范畴。
在数字货币方面，新规强调了各国对数字货币征税的权力和义务，并就如何定义数字货币的资产性质、如何征税等问题提供了指导。
新规还就电子商务交易的税收问题提出了规范性建议，以避免税收漏洞和双重征税。
针对跨国企业利润转移的问题，新规提出了更加严格的税收监管措施。
新规要求各国在税收协定中明确利润转移的目的、方式和条件。
新规还就如何解决跨国企业利用协定进行避税的问题提供了指导，以确保国际税收秩序的稳定。
OECD新规的发布为国际税收协定的制定与实施提供了新的指导。
新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利和义务，并对数字货币、电子商务等新兴领域的税收问题提出了规范性建议。
这些新规定有助于解决跨境税收中存在的双重征税、偷漏税等问题，进一步推动了国际税收体系的完善和发展。
税收协定条款解读
国家税务总局国际税务司税收协定条款解读之一不论是经济合作与发展组织（OECD）的协定范本还是联合国的协定范本，它们的整体框架都基本相同，大致由以下几部分组成：协定的适用范围，概念的定义，缔约双方对各种所得和财产的征税权划分，避免双重征税的方法，一些特别条款，生效和终止的规定等。
本系列文章将按照税收协定条款的顺序，尽可能用浅显易懂的语言，逐条进行解读，并简要介绍我国对外签署的协定的一些具体规定，希望能够帮助读者建立对税收协定的基本了解和总体把握。
需要指出的是，受篇幅所限，我们只对协定条文做基本解读，一些复杂或者有争议的问题并未提及。
第一条人的范围本条规定了协定适用的人的范围。
它只有一句话：“本协定适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人”。
它有三层含义：一是协定的适用对象是“人”；二是这些人必须是居民；三是这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。
其中“人”和“居民”的具体含义分别在第三条和第四条做出解释。
一般来说，除具体条款另有规定外，协定不能适用于任何第三方居民。
第二条税种范围本条规定了协定适用的税种应该满足的条件，即它必须是对所得（和财产）征收的税收，而且必须是由政府（包括地方政府）征收的。
一般来说，有关收费，如与个人福利有直接联系的社会保险费等，不应视为对所得征收的税收。
为了避免在适用协定时产生不必要的歧义，缔约双方通常会在协定中将协定在各自国家适用的税种明确列举出来。
例如我国在对外签署的税收协定中会明确规定，本协定在中国适用的现行税种是个人所得税和企业所得税。
本条最后一款通常规定，协定也应适用于协定签署之后缔约一方增加的或替代性税种，但应该是与协定规定的税种相同或实质相似的税种。
此外应注意，本款还规定，如果缔约一方的税法发生变化（当然应包括税种名称的变化），这一方有义务及时将相关变化通知对方。
第三条一般定义本条对协定中经常使用的一些概念做出了解释，包括国家、人、公司、企业、缔约国一方企业和缔约国另一方企业、国际运输、主管当局、国民、营业等。
2021版联合国税收协定范本的解读
2021版联合国税收协定范本的解读近日，国际社会上最受关注的话题之一就是2021版联合国税收协定范本的发布。
这一重要文件为全球范围内的税收规则和标准制定了一系列新的指导方针和标准。
这对于全球范围内的企业和个人来说，无疑是一个重要的里程碑。
在本文中，我们将对这一协定的版本进行全面的解读，分析其对于全球税收领域的影响。
我们需要了解的是，2021版联合国税收协定范本的发布主要是为了应对全球范围内税收规则的不断变化和发展。
这一协定的发布，旨在通过统一全球范围内的税收规则和标准，加强国际间的合作与交流，遏制国际税收避税行为，推动全球范围内的税收公平与效率。
对于全球范围内的企业和个人来说，这无疑是一个积极的信号。
在新的税收协定范本中，我们可以看到一些重要的变化和更新。
协定对于全球范围内的数字经济和跨境交易的纳税方式进行了明确的规定。
这对于数字经济时代的到来，具有重要的意义。
协定对于全球范围内的租税协定的标准进行了更新，以适应当今复杂的国际经济环境。
再次，协定强调了全球范围内的信息交换与合作，以加强对于国际税收避税行为的打击。
在全面解读这一协定的意义和影响之后，我们不得不思考其对于全球范围内的税收规则和标准的影响。
协定的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步被统一，使得国际间的税收制度更加一体化。
协定的发布将有助于减少国际税收避税行为，加强全球范围内的税收公平。
协定的发布将为全球范围内的企业和个人提供更加透明和稳定的税收环境，促进全球经济的健康稳定发展。
在总结回顾这一协定的意义和影响之后，我个人认为，这一协定的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步走向一体化。
这对于全球范围内的企业和个人来说，无疑是一个积极的变化。
然而，我们也需要意识到，这一协定的发布只是一个开始，全球范围内的税收制度仍需要进一步的完善和发展。
2021版联合国税收协定范本的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步被统一，加强国际合作、遏制税收避税行为并促进税收公平。
联合国税收协定范本2021中英对照
联合国税收协定范本2021中英对照一、概述联合国税收协定是联合国为促进全球税收合作和避免双重征税而制定的重要文件。
2021年版的联合国税收协定范本中英对照对于各国纳税人、政府和国际组织都具有重要意义。
在全球化、数字化的今天，税收合作和规范已成为全球范围内的热点问题，本文旨在通过对联合国税收协定范本进行中英对照的介绍，帮助读者更好地理解该协定及其重要性。
二、联合国税收协定范本2021中英对照1. 第一部分：范本的目的和范围- 中文：本范本的目的在于促进各国间税收合作，避免双重征税和确保税收协议的正当实施。
- 英文：The purpose of this Model is to assist governments in the drafting of bilateral tax treaties for the purpose of making use of the information cont本人ned in the OECD Model Tax Convention and its Commentary (herei nafter the “OECD Model”).2. 第二部分：定义- 中文：在本范本中，“一方合同方”，指的是签署并履行协议的国家或地区。
- 英文：For the purposes of this Model, the term "Contracting State" means a State or Territory to which the Agreement applies.3. 第三部分：居民- 中文：一个人或团体在一国居住，这个国家即视为其居民国。
- 英文：A person or an entity resident in a Contracting State is deemed to be a resident of that Contracting State.4. 第四部分：课税权- 中文：本范本规定的课税权范围包括个人所得税、企业所得税和其他类别的税收。
2021注册会计师CPA税法重难点精炼复习讲义第12-14章
2021注册会计师CPA税法重难点精炼复习讲义-第12-14章【第十二章国际税收事务管理实务】重要章节。
1.国际税收协定范本：①《经合组织范本》（或称《OECD范本》），强调居民税收管辖权，主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订；②《联合国范本》（或称《UN 范本》，强调收入来源国税收管辖权的同时兼顾缔约国双方的利益，主要在于促进发达国家和发展中国家之间国际税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。
2.国际税收协定典型条款（1）缔约国一方居民：在该缔约国负有纳税义务的人，也包括该缔约国、地方当局或法定机构。
（2）双重居民身份下最终居民身份的判定：其判定按照以下先后顺序①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居住；④国籍；⑤缔约国双方主管当局协商解决。
（3）除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
3.不利于申请“受益所有人”身份的因素（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形；（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动；（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低；（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同；（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
4.申请人从中国取得的所得为股息时，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的情形：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（2）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份的中间层为中国居民或缔约对方居民。
国际税收协定范本比较
国际税收协定范本比较发展中国家，是 针对《经合组织范本》基本上代表发达国家税收观点的局限性而提 出的。
2020年12月3日星期四
目录
二、征税权的划分
两个范本在指导原则上都承认收入来源国拥有优先的但并非 独占的税收管辖权，同时主张居住国在行使居民(或公民)税收管 辖权时，对跨国纳税人在来源国缴纳的税收予以抵免或者免税。 但从总体上看，《经合组织范本》较多地要求扩大居民(或公民) 管辖权，限制收入来源国的地域管辖权，从而倾向维护发达国家 利益。而《联合国范本》则较为注重来源国的税收管辖权，强调 兼顾发达国家和发展中国家双方的利益。
2020年12月3日星期四
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五、预提所得税的税率限定
《经合组织范本》要求税率限定很低，这样，收入来源国征收 少量的预提税，居住国给予抵免后，还可以补征到较多的税收。 如该范本第10、11、12条规定，对直接控股不少于25％的母子公 司的股息，预提税税率不能超过5％；对其他证券投资的股息，税 率不能超过15％。
七、防止偷漏税
两个范本都有“情报交换”专门条款，目的是加强政府之间 的配合与写作，以防止偷漏税行为的发生。
2020年12月3日星期四
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国际税收
三、协定适用范围
两个范本对于协定适用的人和税种范围的规定基本一致。 适用的人是指缔约国一方或同时为双方的自然人居民和法人居 民。
2020年12月3日星期四
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四、对常设机构的约定
对于常设机构标准认定的宽窄直接关系到居住国与收入来 源国之间的税收分配。两个范本对常设机构的含义及其处理都 作了约定，但《经合组织范本》倾向于把常设机构的范围划得 窄一些，这样有利于发达国家，而《联合国范本》则相反，倾 向于把常设机构的范围划得宽些，以利于发展中国家征税。
评联合国税收协定范本的新修订
评联合国税收协定范本的新修订作者：于永洪来源：《时代金融》2012年第17期【摘要】国际税收领域存在着二个基础性文本，即经合组织范本及联合国范本。
二大范本构成国家间签订税收条约的参考性文件，对税收方向的发展起到重要的导向作用。
作为发展中国家代表的联合国税收协定范本尤受重视。
为适应国际经济形势的新发展，国际税务合作委员会于2011年针对联合国范本在信息交换、相互协商程序等方面进行修订。
文章采用对比的研究方法揭示新修订内容的利弊。
【关键词】UN范本新修订利弊国际税法是国际经济法的一个部门，自第二次世界大战结束后因国际投资活动的日益发展而产生。
各国为维护本国的税收利益不断提高税率，严重阻碍贸易流向、投资及技术交流，后逐渐意识到只有通过国际协调与合作方能妥善的解决此类问题时，以发达国家为主的经济合作与发展组织率先制定《避免对所得和财产的重复征税协定范本》（简称经合组织范本，OECD 范本），得到其成员国的普遍接受。
此范本主要维护发达国家的利益，把更多的征税权利划分给居住国，作为收入来源国的发展中国家自然损失巨大。
作为抗衡，广大发展中国家奋力力争，产生一个新文件——《关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》（简称联合国范本，UN范本），倾向于维护发展中国家的利益。
UN范本是参考OECD范本的模式而制定，二者不仅在结构上完全相同，并且所有条款的名称及顺序完全一样。
但由于立场不同，维护的利益不同，自然与OECD范本在内容上有众多不同之处。
国际经济形势不断发展，联合国范本的某些规定略显过时，为弥补漏洞，国际税务委员会于第七次会议对联合国范本的主要差异部分作出了修改。
一、UN范本的主要更新之处及评价[1]（一）第1条——涉及的人第1条的修订主要体现在增加有关不当利用税收协定的注释内容。
目前国际交易日益频繁，一些发展中国家因自身法律存在缺陷，很难察觉到或者已经察觉到因没有相应的规定而无法规制偷逃税行为。
为解决此困境，专家委员会自2005年举行第一次年度会议时就已着手对不当利用税收协定的规定进行修订，历经三年期间，于2008年定稿。
联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同
联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同常设机构条款（PE）确立了在双边税收协定下来源国按照经济参与程度对经营所得征税的水平（类似于居民国对投资所得的征税）。
如果来源国对投资利润征税，外国投资者的居民国必须按照税收协定消除双重征税的目标，给予来源国已征税款税收抵免或免税待遇。
一、相同点：Article 5 of the United Nations Model Convention is based on Article 5 of the OECD Model ConventionOECD和UN税收协定范本第五条对常设机构的定义如下：“在本协定中，‘常设机构’一语是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所”。
同时，第五条还采取正列举的方式，明确“常设机构”特别包括：1、营业场所；2、分支机构；3、办事处；4、工厂；5、作业场所；6、矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。
二、不同点：OECD税收协定范本和联合国范本相比，主要通过限制来源国的征税权力，将更多的征税权留给居住国。
具体如下：1、there is a six-month test for a building or construction site constituting a permanent establishment, rather than the twelve-month test under the OECD Model Convention, and it expressly extends to assembly projects, as well as supervisory activities in connection with building sites and construction, assembly or installation projects。
（对于建筑工地持续期间的测试，联合国范本规定是6个月，而OECD范本是12个月，这种差异同样适用与建筑工地有关的工程监理、装配或安装等项目的时间鉴定。
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2021版联合国税收协定范本的解读
2021版联合国税收协定范本的解读
一、介绍
联合国税收协定是许多国家之间签订的一项重要协议，用于规范双边
或多边之间的税收关系。
2021年，联合国发布了更新的税收协定范本，以适应当今全球经济的发展和变化。
本文将对2021版联合国税收协定范本进行全面的解读，探讨其对税收国际合作的意义和影响。
二、概述
2021版联合国税收协定范本主要包括了税收协定的范本文本、注释和示例。
范本文本是协定的具体内容，注释是对文本的解释和说明，示
例则是具体案例的模拟。
协定范本的更新主要体现在以下几个方面：
首先是对数字经济的监管，其次是对避税规避和反避税的强化，最后
是对跨境投资和利润分配的规定。
三、数字经济的监管
随着数字经济的快速发展，跨境电商、数字服务等新型商业模式给传
统的税收框架带来了挑战。
2021版联合国税收协定范本对数字经济进行了专门的监管和规范。
范本明确了数字经济所涉及的范围和纳税义务，包括电子商务、网络广告和资源开发等。
范本强调了数字经济下
的利润分配原则，要求各国在分配数字经济相关利润时，要根据实际
经济活动和价值贡献来确定相关的纳税义务。
范本还明确了数字经济
下的信息披露和税收信息交换的规定，以确保透明和公平的税收环境。
四、避税规避和反避税的强化
2021版联合国税收协定范本对避税规避和反避税进行了进一步强化。
范本要求各国在签订税收协定时，要确保其不会被用于规避或逃避税收。
范本强调了实质性规避的禁止和打击，要求各国签订协定时，要
考虑企业实际的经济活动和真实的价值贡献，避免通过合理化的手段
规避纳税义务。
范本还对避税行为和反避税措施做出了具体的案例分
析和解释，为各国在实际操作中提供了指导和参考。
五、跨境投资和利润分配的规定
跨境投资和利润分配一直是全球税收合作的热点问题。
2021版联合国税收协定范本对这一问题进行了较为详细和全面的规定。
范本要求各
国在签订税收协定时，要尊重跨境投资方的合法权益，确保其纳税义
务能够得到公平和合理的执行。
范本对非居民的股息、利息和特许权
使用费等收入进行了具体的税收安排和协调，旨在促进全球投资的畅
通和有序。
范本还针对企业在不同国家间的利润分配问题进行了规范，要求各国在确定相关税收政策时，要注重经济活动的本质和实际利润
的归属，维护全球税收的公平和效率。
六、总结与展望
通过对2021版联合国税收协定范本的解读，我们可以看到，随着全球经济的不断发展和变化，税收合作在国际间显得尤为重要。
新版税收
协定范本的出台，适时并全面地回应了数字经济、避税规避和反避税、跨境投资和利润分配等相关问题，为世界各国在税收合作和税收治理
上提供了更为严谨和全面的指引。
展望未来，随着全球税收环境的不
断变化，我们相信新版税收协定范本定将为全球税收合作和经济发展
注入新的动力和活力。
七、个人观点
作为本文的作者，我认为2021版联合国税收协定范本的出台，是全球税收合作的一次重要进步。
随着数字经济的快速发展和全球经济一体
化的深入，传统的税收框架已经难以适应当今复杂多变的税收形势。
新版税收协定范本的出台，不仅规范了数字经济、避税规避和反避税、跨境投资和利润分配等问题，更为我国在全球税收合作中发挥了积极
的作用，为全球税收环境的改善和稳定作出了重要的贡献。
2021版联合国税收协定范本的出台，对于促进全球税收合作和税收治理，具有重要的意义和影响。
我们期待通过各国的共同努力和合作，
共同营造公平、公正、透明的全球税收环境，为全球经济的可持续发
展和繁荣做出更多的贡献。
随着全球经济一体化的不断加深，国际贸
易和投资日益频繁，税收合作愈发显得重要。
2021年发布的联合国税收协定范本旨在进一步加强全球税收合作，适应数字经济发展和全球
经济变化的需要。
在这一范本的指引下，各国将更加密切地合作，加
强税收法律和政策之间的协调，共同打击避税规避和反避税行为，维
护全球税收的公平和效率。
数字经济的快速发展对传统的税收框架提出了全新的挑战。
联合国税
收协定范本对数字经济进行了专门的监管和规范，为各国提供了具体
指引。
数字经济所涉及的范围和纳税义务得到明确定义，为税务管理
和征收提供了更为明确的界定。
范本强调了数字经济下的利润分配原则，要求各国结合实际情况确定纳税义务，从而保障数字经济的税收
公平和合理性。
更重要的是，范本还明确定义了数字经济下的信息披
露和税收信息交换的规定，以建立更加透明和公正的税收环境。
在避税规避和反避税方面，2021版联合国税收协定范本进一步强化了各国之间的合作。
范本要求各国签订税收协定时，要确保其不会被用
于规避或逃避税收，从而保障全球税收秩序的稳定和有序。
范本还明
确了实质性规避的禁止和打击，具体案例分析和解释为各国在实际操
作中提供了指导和参考。
这将有助于各国共同应对跨国企业和个人的
税收规避行为，促进全球税收的公正和效率。
跨境投资和利润分配一直是全球税收合作的热点问题。
新版联合国税
收协定范本对这一问题进行了较为详细和全面的规定。
范本要求各国
尊重跨境投资方的合法权益，确保其纳税义务能够得到公平和合理的
执行。
对非居民的股息、利息和特许权使用费等收入进行了具体的税
收安排和协调，为全球投资的畅通和有序提供了更为稳定的税收环境。
2021版联合国税收协定范本的出台标志着全球税收合作迈出了重要一步。
在新的范本指引下，各国将更加积极地合作，加强税收法律和政策之间的协调，共同打击避税规避和反避税行为，维护全球税收的公平和效率。
在未来，我们期待通过各国的共同努力和合作，共同营造公平、公正、透明的全球税收环境，为全球经济的可持续发展和繁荣做出更多的贡献。