内部审计理论与实务PPT(共50页)
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
内部审计理论与实务专题讲座(江苏内审协会) PPT课件
年在世界各地拥有50多个成员组织，会员约54000人，标志
着内部审计的产生；
5
❖ 4、1957年《内部审计师的职责声明》颁布，界定了经营审计
的工作范围，标志着内部审计的新发展，50年代美国管理协
会出版《管理审计》杂志，标志着管理审计的诞生；1964年
雷德福·卡德默斯编著的工具书《经营审计手册》引导和促
计。在省级及以D上e刊p物ar公tm开发en表t学o术f 论A文c一c百ou多n篇t，in出g版专著、教材
八部，主持、参加国家及省部级课题三十多项。其中六项分获省部级 技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。
2
主讲内容
第一章 内部审计的产生与发展 第二章 内部审计机构、人员与法规 第三章 内部审计项目选择与计划编制 第四章 内部审计的基本程序 第五章 内部审计依据和证据
内部审计理论与实务专题讲座
Theory and Practice of Internal Audit
主讲：孙 涛 教授 （博士生导师）
©Copyright by Sun Tao 2010
Accounting Department of NUAA
2010年04月22日于苏州
主讲人简介
孙 涛（1959-），男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任 南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的 兼职教授 ， 先后在山东科技大学、中国矿业大学 （ 北 京 校 区 ） 、青岛 大学及南京航空航天大学任教合计达26年，在企业工作 6年。对财务 会 计 、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、 证 券 市 场 等 均 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建 集 团 公 司 财 务 顾 问 ，北京光和集团投资顾问，参与兖州煤业、新汶矿 业、中煤建等多家集团公司的股份制改造；主持锦州内燃机密封垫有 限公司的收购；并参加了中煤建、华晋焦煤等多家公司的内部审计设
企业内部审计ppt课件
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下
内部审计培训课件PPT(共 101张)
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？
《内部审计学》 最新版精品PPT完整版
• 从2003年至2005年底, 中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基 本准则、20项具体准则和两个内部审实务指南,
•
2008年5月,财政部等五部委共同制定了被称为中国版 “萨班斯法案”
的 《企业内部控制基本规范》, 此规范的颁布是中国内部审计发展的另一
个重要里程碑
• 2013年新修订的 《中国内部审计准则》 发布, 自2014 年11 月1 日起 执行, 原执行的 《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》 以 及1~29号具体准则同时废止
• 第六,在审计报告的作用上,内部审计报告只能作为本单位进行 经营管理的参考,对外不起鉴证作用,不能向外界公开;政府审计除涉 及商业秘密或其他不宜公开的内容外,审计结果要对外公示;社会审 计报告则要向外界公开, 对投资者、 债权人及社会公众负责,具有 社会鉴证的作用。
• 第七,在审计的服务对象上,内部审计人员在处理企业生产经营 管理活动的问题中,充当企业管理当局的参谋和助手, 并帮助各级管 理人员有效地履行他们的职责,其主要的、直接的服务对象就是包 括企业管理当局和董事会在内的组织内部的各级管理人员。通常, 外部审计人员是受托对企业的财务会计报表进行年度审计, 其服务 对象是与企业利益相关的社会各界,包括股东、银行、债权人、政 府和潜在的投资者等。
第1章
内部审计定义
• 第1节 内部审计的产生与发展 • 第2节内部审计定义的历史演进 • 第3节内部审计与外部审计的区别
第1节 内部审计的产生与发展
• 一、 受托责任是内部审计产生的根本原因 • 二、 西方内部审计的产生与发展 • 三、 我国内部审计的发展简史 • 四、 内部审计未来发展趋势
一、 受托责任是内部审计产生的根本原因
放大镜, 作为组织增值的促导者、 管理变革的引领者而大放异彩。
(发给学员的)内部审计理论与实践汇总(陈艳娇)PPT课件
第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
7
则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
11
第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
12
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
9
则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
10
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
4
第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
13
新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可Байду номын сангаас导致什么结果？
14
新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
内部审计实务 PPT课件
与欧美法系不同，我国的法律体系属于大陆法系，善于引用 条文，而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯 于搬用条文和自己以往的经验，很少拿别人的案例作参考，这种 学习方式应该改变。实际上，用案例法来学习，非常直接和形象， 接受起来也比较快。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
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计的内容）； 其他交办审计。
内部审计的特征
1、服务的内向性； 2、审查和评价的及时性和广泛性； 3、与本单位目标的紧密相关性。
第一讲 内部审计概述
内部审计的宗旨：为本组织的管理者提供服务 内部审计的作用：1、监控作用； 2、咨询作用；
3、风险预警作用；4、信息鉴证作用。 内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审
所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与 经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形 成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质：
内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与 企业单位中其他管理和控制措施相比具有综 合性、高层次。
内部审计的业务范围
财务审计； 经营审计； 专项审计； 任期经济责任审计（兼有财务审计与经营审
审计工作底稿
编制审计工作底稿-----审计人员需要把审计 证据的计划、收集、分析、解释和综合等一 系列过程记录于工作底稿，作为审计结论的 依据。
1、类型（P60) 2、内容：审计对象名称、审计目的、审计日
计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是 最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶 属于财会部门模式。
-----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于： 内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部 审计机构工作开展情况。
内部审计人员的基本条件：
1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活 动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业 胜任能力。
内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性；
2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程 序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作 效率，帮助组织实现目标。
内部审计概念
1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ，
第一部分 内部审计基本理论 第一章 内部审计概述 第二章 内部审计准则与职业道德规范
第二部分 内部审计方法与程序 第三章 内部审计程序 第四章 内部审计技术方法 第八章 内部审计报告
第三部分 内部审计实务 第五章 内部控制审查与评价 第六章 组织风险管理 第七章 公司治理与内部审计
第一讲 内部审计概述
口头证据是指与被审计事项有关的人员提供的言词材料。例如 被审计事项知情人的陈述、被调查人的口头答复。
2、取证时应考虑的因素： （1）不同类型证据相组合的必要性； （2）审计目标的指导性； （3）审计风险； （4）成本效益的考量； （5）重要性。 3、评价审计证据的充分性和适当性（可靠性、相关性、有用性）
2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内
部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有
效沟通
内部审计的行业管理
内部审计行业自律管理 中国内部审计协会
1、制定内审准则和职业道德准则 2、提出指导内部审计工作的意见和建议 3、组织培训和职业资格、技术职称考试 4、交流内部审计工作经验 5、协调行业内外关系 6、开展国际交往活动
2、中国内部审计准则 （1）中国内部审计基本准则：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理 准则。------它具有阐明内部审计原理、指导内部审计工作规范性要求的功 能。 （2）具体准则（29#） （3）实务指南（3#）
二、内部审计职业道德规范
1、国际内部审计协会的内部审计职业道德 规范（1968年）
第二讲 内部审计准则与职业道德规范
•一、内部审计准则 1、国际内部审计准则的主要内容 （1）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA1947) （2）内部审计实务标准（属性标准、工作标准、实施标准）
国际审计准则----工作标准的内容包括：审计业务计划；报告审计结果；管 理内部审计活动；监测审计结果的处理情况。 （3）内部审计实务公告
（3）制定审计实施方案，下发审计通知书 审计实施方案的基本内容：审计目标；审计内容、方法和程序；执行人及 执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。
审计通知书的内容：被审计单位、项目名称；审计目的、范围和时间； 被审计单位应提供的资料和其他必要的协助；审计小组名单，审计机准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计 内部审计管理
审计准备阶段
1、选择审计项目：确认被审计事项；确定相关风险因素并评估其重要性程 度。
2、委派审计人员，编制项目审计计划 (1)组成审计组
（2）编制项目审计计划 项目审计计划的内容：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审 计策略；重要性和审计风险的评估；审计组的构成和审计时间的分配及 预算安排；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。
（1）与内部审计职业和实务相关的原则： 正直；客观；保密；能力。
（2）描述内部审计人员预期行为规范的 行为原则。 2、中国内部审计人员职业道德规范 （2003年）
第三讲 内部审计程序
内部审计程序模式 1、传统内部审计程序---控制导向审计程序 2、现代内部审计程序---风险导向审计程序
国际内部审计师协会的一份研究报告表明， 内部审计模式将从控制导向审计向风险导向审 计转变。
甘肃省内部审计协会
全省内审人员执业资格考前培训之二
《内部审计理论与实务》
主讲：王学龙 兰州商学院会计学院
2012年4月24日
内部审计理论与实务
★★★内部审计准则和职业道德规范 ★★★★审计程序和技术方法、内部审计报告 ★内部控制审查与评价、风险管理、公司治理 ★★内部审计概论
《内部审计理论与实务》讲授内容
审计实施阶段
1、调查和测试内部控制
2、扩大测试和审计结果
3、获取审计证据----审核、观察、监盘、询问、
函证、计算、分析性复核；
例题：下列各项中不能采用函证法进行审计取证 的事项是：
A. 债权和股票；
B. 财产担保和财产抵押
C. 会计凭证和会计报表；D. 短期投资和长期投资
审计证据
1、审计证据的类型：书面证据、实物证据、口头证据、电子视听证 据、环境证据。
内部审计的特征
1、服务的内向性； 2、审查和评价的及时性和广泛性； 3、与本单位目标的紧密相关性。
第一讲 内部审计概述
内部审计的宗旨：为本组织的管理者提供服务 内部审计的作用：1、监控作用； 2、咨询作用；
3、风险预警作用；4、信息鉴证作用。 内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审
所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与 经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形 成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质：
内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与 企业单位中其他管理和控制措施相比具有综 合性、高层次。
内部审计的业务范围
财务审计； 经营审计； 专项审计； 任期经济责任审计（兼有财务审计与经营审
审计工作底稿
编制审计工作底稿-----审计人员需要把审计 证据的计划、收集、分析、解释和综合等一 系列过程记录于工作底稿，作为审计结论的 依据。
1、类型（P60) 2、内容：审计对象名称、审计目的、审计日
计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是 最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶 属于财会部门模式。
-----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于： 内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部 审计机构工作开展情况。
内部审计人员的基本条件：
1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活 动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业 胜任能力。
内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性；
2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程 序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作 效率，帮助组织实现目标。
内部审计概念
1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ，
第一部分 内部审计基本理论 第一章 内部审计概述 第二章 内部审计准则与职业道德规范
第二部分 内部审计方法与程序 第三章 内部审计程序 第四章 内部审计技术方法 第八章 内部审计报告
第三部分 内部审计实务 第五章 内部控制审查与评价 第六章 组织风险管理 第七章 公司治理与内部审计
第一讲 内部审计概述
口头证据是指与被审计事项有关的人员提供的言词材料。例如 被审计事项知情人的陈述、被调查人的口头答复。
2、取证时应考虑的因素： （1）不同类型证据相组合的必要性； （2）审计目标的指导性； （3）审计风险； （4）成本效益的考量； （5）重要性。 3、评价审计证据的充分性和适当性（可靠性、相关性、有用性）
2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内
部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有
效沟通
内部审计的行业管理
内部审计行业自律管理 中国内部审计协会
1、制定内审准则和职业道德准则 2、提出指导内部审计工作的意见和建议 3、组织培训和职业资格、技术职称考试 4、交流内部审计工作经验 5、协调行业内外关系 6、开展国际交往活动
2、中国内部审计准则 （1）中国内部审计基本准则：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理 准则。------它具有阐明内部审计原理、指导内部审计工作规范性要求的功 能。 （2）具体准则（29#） （3）实务指南（3#）
二、内部审计职业道德规范
1、国际内部审计协会的内部审计职业道德 规范（1968年）
第二讲 内部审计准则与职业道德规范
•一、内部审计准则 1、国际内部审计准则的主要内容 （1）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA1947) （2）内部审计实务标准（属性标准、工作标准、实施标准）
国际审计准则----工作标准的内容包括：审计业务计划；报告审计结果；管 理内部审计活动；监测审计结果的处理情况。 （3）内部审计实务公告
（3）制定审计实施方案，下发审计通知书 审计实施方案的基本内容：审计目标；审计内容、方法和程序；执行人及 执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。
审计通知书的内容：被审计单位、项目名称；审计目的、范围和时间； 被审计单位应提供的资料和其他必要的协助；审计小组名单，审计机准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计 内部审计管理
审计准备阶段
1、选择审计项目：确认被审计事项；确定相关风险因素并评估其重要性程 度。
2、委派审计人员，编制项目审计计划 (1)组成审计组
（2）编制项目审计计划 项目审计计划的内容：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审 计策略；重要性和审计风险的评估；审计组的构成和审计时间的分配及 预算安排；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。
（1）与内部审计职业和实务相关的原则： 正直；客观；保密；能力。
（2）描述内部审计人员预期行为规范的 行为原则。 2、中国内部审计人员职业道德规范 （2003年）
第三讲 内部审计程序
内部审计程序模式 1、传统内部审计程序---控制导向审计程序 2、现代内部审计程序---风险导向审计程序
国际内部审计师协会的一份研究报告表明， 内部审计模式将从控制导向审计向风险导向审 计转变。
甘肃省内部审计协会
全省内审人员执业资格考前培训之二
《内部审计理论与实务》
主讲：王学龙 兰州商学院会计学院
2012年4月24日
内部审计理论与实务
★★★内部审计准则和职业道德规范 ★★★★审计程序和技术方法、内部审计报告 ★内部控制审查与评价、风险管理、公司治理 ★★内部审计概论
《内部审计理论与实务》讲授内容
审计实施阶段
1、调查和测试内部控制
2、扩大测试和审计结果
3、获取审计证据----审核、观察、监盘、询问、
函证、计算、分析性复核；
例题：下列各项中不能采用函证法进行审计取证 的事项是：
A. 债权和股票；
B. 财产担保和财产抵押
C. 会计凭证和会计报表；D. 短期投资和长期投资
审计证据
1、审计证据的类型：书面证据、实物证据、口头证据、电子视听证 据、环境证据。