第五章 预测分析
合集下载
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条 与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。
26 / 59
4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
31 / 59
4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
32 / 59
4）修正的时间序列回归法
33 / 59
5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
18 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
16 / 59
1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
17 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
26 / 59
4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
31 / 59
4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
32 / 59
4）修正的时间序列回归法
33 / 59
5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
18 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
16 / 59
1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
17 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
第五章 预测分析(管理会计)
❖ 其中应重点掌握定量预测法中的 算术平均法、移动平均法和平滑指 数法。
销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
管理会计实务-第五章 预测分析-精品文档
• 已知：某企业生产一种产品，20×3年1～12
月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。
月份 1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 0
11
1 2
销量 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 3 3 (Qt) 5 3 6 9 4 8 0 7 5 9 2 3
• 要求：按算术平均法预测20×4年1月份的销 售量（计算结果保留两位小数）。
• 已知：仍按例5－2中的销量资料。 • 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1
月的销售量； • (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预
测20×4年1月的销售量。
• 解：(1)在自然权数加权平均法下
Σ（Qt·Wt）＝ 25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8 +25×9+29×10+32×11
平滑指数法
此法是特殊的加权平 均法
销 预售 （ 测 Q ） 量 指 平 数 滑 际 前销 期 （ 售 实 1指 平 量） 数 滑 测 前销 期售 预
取值0.3～ 0.7之间
【例5－7】趋势外推分析法在销售量预中的应用 ——平滑指数法• 已知：仍按例5－2中的销量资料。 • 要求:（1）用平滑指数法预测20×3年1～12月
(四) 预测分析的方法
(五) 预测分析的内容
• 销售预测 • 利润预测 • 成本预测 • 资金预测
目标二 销售预测 (一) 销售预测的种类和特点
• 推销员判断法 • 综合判断法 • 专家判断法
▲专家个人意见集合法 ▲专家小组法 ▲特尔菲法
【例5－1】特尔菲法的应用
月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。
月份 1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 0
11
1 2
销量 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 3 3 (Qt) 5 3 6 9 4 8 0 7 5 9 2 3
• 要求：按算术平均法预测20×4年1月份的销 售量（计算结果保留两位小数）。
• 已知：仍按例5－2中的销量资料。 • 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1
月的销售量； • (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预
测20×4年1月的销售量。
• 解：(1)在自然权数加权平均法下
Σ（Qt·Wt）＝ 25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8 +25×9+29×10+32×11
平滑指数法
此法是特殊的加权平 均法
销 预售 （ 测 Q ） 量 指 平 数 滑 际 前销 期 （ 售 实 1指 平 量） 数 滑 测 前销 期售 预
取值0.3～ 0.7之间
【例5－7】趋势外推分析法在销售量预中的应用 ——平滑指数法• 已知：仍按例5－2中的销量资料。 • 要求:（1）用平滑指数法预测20×3年1～12月
(四) 预测分析的方法
(五) 预测分析的内容
• 销售预测 • 利润预测 • 成本预测 • 资金预测
目标二 销售预测 (一) 销售预测的种类和特点
• 推销员判断法 • 综合判断法 • 专家判断法
▲专家个人意见集合法 ▲专家小组法 ▲特尔菲法
【例5－1】特尔菲法的应用
管理会计第五章-预测分析
管理会计第五章-预测分析第五章预测分析一、预测分析概述（一）预测分析的意义预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
（二）预测分析的特点预测分析具有如下特点：1.预见性；2.明确性；3.相对性；4.客观性；5.可检验性；6.灵活性^（三）预测分析的程序１．确定预测目标２．收集和整理资料３．选择预测方法４．分析判断５．检查验证６．修正预测值７．报告预测结论/（四）预测分析的方法1.定量分析法（1）趋势外推分析法趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。
（2）因果预测分析法因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素（即非时间自变量)的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。
2.定性分析法3.两类方法的关系)定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。
定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。
（五）预测分析的基本内容1.销售预测；2.利润预测；3.成本预测；4.资金预测二、销售预测（一）销售预测的意义（二）判断分析法的种类和特点１．推销员判断法推销员判断法又称意见汇集法，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。
~２．综合判断法综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实践经验和判断能力对特定产品未来销售量进行判断和预测的一种方法。
３．专家判断法（1）专家个人意见集合法）专家小组法2（．（3）特尔菲法（三）趋势外推分析法的种类及其应用１．平均法—平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售量的一类方法。
第五章 预测分析《管理会计》PPT课件
所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内 在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的 预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析也要为规划服务，它所提供的许多数据最终被纳入预算，成为编制预算的 基础。但预测分析可反复循环进行，并可根据需要选用不同方法，其信息只具有指 导性，起参考作用；而计划或预算的程序则具有相对稳定性，其信息具有严肃性和 强制性。预测既可在计划之前进行，也可在计划或预算的执行过程中进行，以指导 修正计划或预算。
四 预测分析的方法
（一）定量分析法
定量分析法，又称数量分析法，是 指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现 代数学方法进行数据处理，据以建 立能够反映有关变量之间规律性联 系的各类预测模型的方法体系，又 可分为趋势外推分析法和因果预测 分析法两类方法。
（二）定性分析法
定性分析法又称非数量分析法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和知识，结合 预测对象的特点进行综合分析，对事物的未 来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法， 它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于 缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显 的数量关系等条件下的预测。 此法的特点是：计算量较少，主要根据人们 积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断， 因此西方国家常常称该法为判断分析法或集 合意见法。
02
专家判 断法
03
三 趋势外推分析法的种类及应用
（一）平均法
平均法是指根据掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资 料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售 量的一类方法。
➢ 1.算术平均法：该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实 际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。 这种方法的原理是一视同仁地看待n期内的各期销售量对未来 预测销售量的影响。其计算公式为：
预测分析也要为规划服务，它所提供的许多数据最终被纳入预算，成为编制预算的 基础。但预测分析可反复循环进行，并可根据需要选用不同方法，其信息只具有指 导性，起参考作用；而计划或预算的程序则具有相对稳定性，其信息具有严肃性和 强制性。预测既可在计划之前进行，也可在计划或预算的执行过程中进行，以指导 修正计划或预算。
四 预测分析的方法
（一）定量分析法
定量分析法，又称数量分析法，是 指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现 代数学方法进行数据处理，据以建 立能够反映有关变量之间规律性联 系的各类预测模型的方法体系，又 可分为趋势外推分析法和因果预测 分析法两类方法。
（二）定性分析法
定性分析法又称非数量分析法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和知识，结合 预测对象的特点进行综合分析，对事物的未 来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法， 它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于 缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显 的数量关系等条件下的预测。 此法的特点是：计算量较少，主要根据人们 积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断， 因此西方国家常常称该法为判断分析法或集 合意见法。
02
专家判 断法
03
三 趋势外推分析法的种类及应用
（一）平均法
平均法是指根据掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资 料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售 量的一类方法。
➢ 1.算术平均法：该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实 际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。 这种方法的原理是一视同仁地看待n期内的各期销售量对未来 预测销售量的影响。其计算公式为：
管理会计课件第5章 预测分析
第五节 资金预测
■资金增长趋势法 ■销售百分比法
资金增长趋势法
中盛公司近5年的资金总量和销售收入资料如表所 中盛公司近5 示
年份 2004 2005 2006 2007 2008 销售收入 396 430 420 445 500 资金总量 250 270 260 275 290
如果中盛公司2009年报销售收入预测值为580万 如果中盛公司2009年报销售收入预测值为580万 2009年报销售收入预测值为580 试预测公司的资金需用总量. 元,试预测公司的资金需用总量.
指标建立法的应用
因果预 测方法
回归分析法的应用
【例5-9】 【例5-10】 - 】 - 】
3, 定性与定量相结合 ——★产品寿命周期分析法
产品寿命周期各阶段 ☆萌芽期 ☆成长期 ☆成熟期 ☆衰退期
通常依据 销售增长 率判断产 品寿命周 期阶段
在 萌芽期 , 可采 用判断 分 析法进行预测; 析法进行预测;在成长期可采用 因果法(含回归分析法) 因果法(含回归分析法)进行预 测;成熟期最好采用趋势外推分 析法. 析法.
资金需求总量函数 y=0.3798x+102.56 代入x=580 代入x=580 y=0.3798*580+102.56=322.84万元 y=0.3798*580+102.56=322.84万元
销售收入百分比法
又称预计资产负债表法 又称预计资产负债表法 原理:资产,负债的许多项目随销售 原理:资产, 收入的增加而增加,随其减少而减少, 收入的增加而增加,随其减少而减少, 呈现一定比例关系 比例关系, 呈现一定比例关系,因此可以利用基 期资产, 期资产,负债与销售收入的比例关系 预计预测期资产,负债各项目数额. 预计预测期资产,负债各项目数额.
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
✓ 5.1.3预测分析的基本程序 ✓ 5.1.4预测分析的基本内容
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第1 页 LOGO
管理会计
第2 页
目录页
Contents Page
第2 页
01.预测分析概述 02.销售预测分析
目 录
03.利润预测分析 04.成本预测分析 05.资金预测分析
第3 页
过渡页
Transition Page
第3 页
01
第一节
预测分析 概述
第4 页
1
2
预测分析的概念
预测分析的原则
预测分析的特征 预测分析的内容 预测分析的步骤 预测分析的方法
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 22 页
目标利润与财务利润的比较
目标利润
目标利润是一种事前计算利润的
方法。 目标利润主要是运用下列公式进
财务利润
财务会计计算的利润是一种事后
利润，它的作用仅仅是说明企业 在某个会计期间内曾经达到过什
么样的利润水平。
基本公式如下： 总收入-总成本＝利润
过渡页
Transition Page
第 30 页 第 30 页
04
第四节
成本预测 分析
第 31 页
1
成本预测概述
目 录
2
成本预测分析的方法
第四节
成本预测 分析
一、成本预测概述
第 32 页
成本预测就是根据企业目前的经营状况和发展目标，利用定量和定性分析的方 法，对企业未来成本水平和变动趋势进行的预测。成本预测是成本管理的重要
7. 报告预测结论
2. 收集和整理资料
4. 综合分析预测
6. 修正预测结果
第一节
预测分析 概述
六、预测分析的方法
第8 页
1.定量分析法
定量分析法又可分为趋势外推分 析法和因果预测分析法两类。趋 势外推分析法包括算术平均法、 移动平均法、趋势平均法、加权 平均法、指数平滑法等。因果预 测分析法包括本·量·利分析法、投 入产出法、回归分析法和经济计 量法等具体方法。
第四节
成本预测 分析
二、成本预测分析的方法
第 34 页
可按产品的不同分类，成本预测分为可比产品成本预 测和不可比产品成本预测两种。可比产品是指以前年
环节，是企业进行产品设计方案选择、零件自制或外购、是否增加新设备等成
本决策的基础。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提 高经营管理工作的预见性，减少盲目性，为编制成本计划、进行成本控制、成
本分析和成本考核提供依据，为提高企业生产经营效益提供切实可行的有力保
证。
第四节
成本预测 分析
定量预测分析包括趋势外推分析法和因果预测分析法。
其中趋势外推分析法主要包括平均分析法和修正的时
间序列回归法。平均分析法是指根据所掌握的特定预 测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进
行处理，计算其平均值，以确定未来销售量的一种方
法。具体包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、 加权平均法和平滑指数法等。
第9 页
02
第二节
销售预测 分析
第 10 页
1
销售预测概述 销售预测的定量分析法 销售预测的定性分析法
目 录
2 3
第二节
销售预测 分析
一、销售预测概述
第 11 页
销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额
的估计。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合本企业的销
2.定性分析法
它又称非数量分析法，它是一种 直观性的预测方法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和 知识，结合对象的特点进行综合 分析，对事物的未来状况和发展 趋势做出推测的一种预测方法。 它适用于缺乏完备的历史资料或 有关变量之间缺乏明显的数量关 系等条件下的预测。
第9 页
过渡页
Transition Page
售实绩，通过一定的分析方法提出切实可行的销售目标。通过销售预测，可以 全面掌握产品市场需求的基本动态和产品销售变化的一般规律，以确定生产计
划和其他有关的计划，合理安排有关产品的生产、销售活动，做到以销定产、
产销平衡。销售预测是其他各项预测的前提。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
第 12 页
按产值利润率计算
目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总
产值利润率＝利润总额／工业总产值×100％
按资金利润率计算
目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平
均占用额 资金利润率＝利润总额／资产平均占用额×100 ％
按照损益基本方程式进行计算
目标利润＝销售量×单价 - 销售量×单位变
动成本-固定成本总额
Transition Page
第 18 页 第 18 页
03
第三节
利润预测 分析
第 19 页
1
目标利润概述
目标利润预测分析
目 录
2
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（一）目标利润的含义
第 20 页
利润预测是对公司未来某一时期可实现利润的预计和 测算。它是根据影响公司利润变动的各种因素，预测
公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的
一、成本预测概述
第 33 页
成本预测通常可以按以下四个步骤进行：
根据企业总体 目标提出初步 目标成本
初步预测在目前 情况下成本可能 达到的水平，找 出达到目标成本 的差距
考虑各种降低成 本方案，预计实 施各种方案后成 本可能达到的水 平
选取最优成本方 案，预计方案实 施后的成本水平， 正式确定成本目 标
行计算：
总收入-目标利润＝目标成本
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 23 页
与事后计算利润相比，目标利润具有以下几方面的优点
管理会计是以事前确定的目标利 润为理财核心。通过事前确定的 目标利润来确定收入和成本水平， 可以为实现目标利润提供保证条 件。 目标利润是个综合性很强的指标， 将目标利润作为公司的主要目标， 可以协调公司的各项工作，促使各 项经营管理工作向着实现目标利润 的方向不断完善。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
（三）确定目标利润的修正值
第 27 页
目标利润修正值是对目标利润基数的调整额，一般可以按以下程序确定：
根据事先预计的销售量、成 本、价格水平测算可望实现 的利润额，将之与目标利润 基数进行比较；
按本·量·利分析的原理分 项测算为实现目标利润基 数而应采取的各项措施， 即分别计算各因素的期望 值，并分析其可能性；
目 录
3 4 5
6
第一节
预测分析 概述
一、预测分析的概念
第5 页
预测分析，是指企业根据现有的经济 条件和掌握的历史资料以及客观事物的
内在联系，按照一定的原则和程序，运
用专门方法进行经营预测的过程。对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进行 预计和测算的过程。
第一节
预测分析 概述
四、预测分析的内容
第6 页
第二节
销售预测 分析
三、销售预测的定性分析法
第 17 页
定性分析法又称非数量分析法，是在预测人 员具备丰富的实践经验和广泛的专业知识的 基础上，根据其对事物的分析和主观判断能 力对预测对象的性质和发展趋势做出推断的 预测方法。定性销售预测方法包括判断 分析
法、调查分析法和产品寿命周期分析法等。
过渡页
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（一）算术平均法
第 13 页
算术平均法又称简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销量的 算术平均值作为预测销售量的一种方法。
时间序列各期销售业务量之和 预测销售量(Q)＝ 时间序列时期数
优点：计算过程简便。
Q
n
缺点：它一视同仁地看待期内的各期销售量对未来预测销售量的影响，
没有考虑远近期销售量的变动对预测期销售量的不同影响程度，从而使 不同时期资料的差异简单平均化。
该法只适用于各期销售量比较稳定、没有季节性变动的食品、文具、日 常用品的预测。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（二）移动平均法
第 14 页
移动平均法是指在掌握n期实际销售量的基础上，按照事先确定的期 数（记作m,m≤n2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期
的依据。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
第 29 页
【例5-3】某公司只经营一种产品，经初步测算， 单价 10 元，单位变动成本 6元，固定成本总额 12 000 元，2010年已实现销售 10 000 件，利 润 28 000 元。要求：按同行业平均的资金利润 率预测 2011年企业的目标利润基数，并最终确 定目标利润。已知：同行业平均的资金利润率为 20% ，预计企业资金占用额为 170 000 元。 要求：对该公司的目标利润进行预测分析，并最 终确定目标利润。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：
第 16 页
月份
销售量
1月
550
2月
560
2月
540
4月
570
5月
600
6月
580
7月
620
8月
610
9月
630
解： （1）10月份销售量预测数＝（620+610+630）/3＝620（千克） （2）最后移动期的平均值＝620（千克） 上一个移动期的平均值＝(580+620+610)/3＝603.33（千克） 趋势值b＝620-603.33＝16.67（千克） 10月份销售量预测数＝620＋16.67＝636.67（千克）
管理会计
第2 页
目录页
Contents Page
第2 页
01.预测分析概述 02.销售预测分析
目 录
03.利润预测分析 04.成本预测分析 05.资金预测分析
第3 页
过渡页
Transition Page
第3 页
01
第一节
预测分析 概述
第4 页
1
2
预测分析的概念
预测分析的原则
预测分析的特征 预测分析的内容 预测分析的步骤 预测分析的方法
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 22 页
目标利润与财务利润的比较
目标利润
目标利润是一种事前计算利润的
方法。 目标利润主要是运用下列公式进
财务利润
财务会计计算的利润是一种事后
利润，它的作用仅仅是说明企业 在某个会计期间内曾经达到过什
么样的利润水平。
基本公式如下： 总收入-总成本＝利润
过渡页
Transition Page
第 30 页 第 30 页
04
第四节
成本预测 分析
第 31 页
1
成本预测概述
目 录
2
成本预测分析的方法
第四节
成本预测 分析
一、成本预测概述
第 32 页
成本预测就是根据企业目前的经营状况和发展目标，利用定量和定性分析的方 法，对企业未来成本水平和变动趋势进行的预测。成本预测是成本管理的重要
7. 报告预测结论
2. 收集和整理资料
4. 综合分析预测
6. 修正预测结果
第一节
预测分析 概述
六、预测分析的方法
第8 页
1.定量分析法
定量分析法又可分为趋势外推分 析法和因果预测分析法两类。趋 势外推分析法包括算术平均法、 移动平均法、趋势平均法、加权 平均法、指数平滑法等。因果预 测分析法包括本·量·利分析法、投 入产出法、回归分析法和经济计 量法等具体方法。
第四节
成本预测 分析
二、成本预测分析的方法
第 34 页
可按产品的不同分类，成本预测分为可比产品成本预 测和不可比产品成本预测两种。可比产品是指以前年
环节，是企业进行产品设计方案选择、零件自制或外购、是否增加新设备等成
本决策的基础。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提 高经营管理工作的预见性，减少盲目性，为编制成本计划、进行成本控制、成
本分析和成本考核提供依据，为提高企业生产经营效益提供切实可行的有力保
证。
第四节
成本预测 分析
定量预测分析包括趋势外推分析法和因果预测分析法。
其中趋势外推分析法主要包括平均分析法和修正的时
间序列回归法。平均分析法是指根据所掌握的特定预 测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进
行处理，计算其平均值，以确定未来销售量的一种方
法。具体包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、 加权平均法和平滑指数法等。
第9 页
02
第二节
销售预测 分析
第 10 页
1
销售预测概述 销售预测的定量分析法 销售预测的定性分析法
目 录
2 3
第二节
销售预测 分析
一、销售预测概述
第 11 页
销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额
的估计。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合本企业的销
2.定性分析法
它又称非数量分析法，它是一种 直观性的预测方法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和 知识，结合对象的特点进行综合 分析，对事物的未来状况和发展 趋势做出推测的一种预测方法。 它适用于缺乏完备的历史资料或 有关变量之间缺乏明显的数量关 系等条件下的预测。
第9 页
过渡页
Transition Page
售实绩，通过一定的分析方法提出切实可行的销售目标。通过销售预测，可以 全面掌握产品市场需求的基本动态和产品销售变化的一般规律，以确定生产计
划和其他有关的计划，合理安排有关产品的生产、销售活动，做到以销定产、
产销平衡。销售预测是其他各项预测的前提。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
第 12 页
按产值利润率计算
目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总
产值利润率＝利润总额／工业总产值×100％
按资金利润率计算
目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平
均占用额 资金利润率＝利润总额／资产平均占用额×100 ％
按照损益基本方程式进行计算
目标利润＝销售量×单价 - 销售量×单位变
动成本-固定成本总额
Transition Page
第 18 页 第 18 页
03
第三节
利润预测 分析
第 19 页
1
目标利润概述
目标利润预测分析
目 录
2
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（一）目标利润的含义
第 20 页
利润预测是对公司未来某一时期可实现利润的预计和 测算。它是根据影响公司利润变动的各种因素，预测
公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的
一、成本预测概述
第 33 页
成本预测通常可以按以下四个步骤进行：
根据企业总体 目标提出初步 目标成本
初步预测在目前 情况下成本可能 达到的水平，找 出达到目标成本 的差距
考虑各种降低成 本方案，预计实 施各种方案后成 本可能达到的水 平
选取最优成本方 案，预计方案实 施后的成本水平， 正式确定成本目 标
行计算：
总收入-目标利润＝目标成本
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 23 页
与事后计算利润相比，目标利润具有以下几方面的优点
管理会计是以事前确定的目标利 润为理财核心。通过事前确定的 目标利润来确定收入和成本水平， 可以为实现目标利润提供保证条 件。 目标利润是个综合性很强的指标， 将目标利润作为公司的主要目标， 可以协调公司的各项工作，促使各 项经营管理工作向着实现目标利润 的方向不断完善。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
（三）确定目标利润的修正值
第 27 页
目标利润修正值是对目标利润基数的调整额，一般可以按以下程序确定：
根据事先预计的销售量、成 本、价格水平测算可望实现 的利润额，将之与目标利润 基数进行比较；
按本·量·利分析的原理分 项测算为实现目标利润基 数而应采取的各项措施， 即分别计算各因素的期望 值，并分析其可能性；
目 录
3 4 5
6
第一节
预测分析 概述
一、预测分析的概念
第5 页
预测分析，是指企业根据现有的经济 条件和掌握的历史资料以及客观事物的
内在联系，按照一定的原则和程序，运
用专门方法进行经营预测的过程。对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进行 预计和测算的过程。
第一节
预测分析 概述
四、预测分析的内容
第6 页
第二节
销售预测 分析
三、销售预测的定性分析法
第 17 页
定性分析法又称非数量分析法，是在预测人 员具备丰富的实践经验和广泛的专业知识的 基础上，根据其对事物的分析和主观判断能 力对预测对象的性质和发展趋势做出推断的 预测方法。定性销售预测方法包括判断 分析
法、调查分析法和产品寿命周期分析法等。
过渡页
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（一）算术平均法
第 13 页
算术平均法又称简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销量的 算术平均值作为预测销售量的一种方法。
时间序列各期销售业务量之和 预测销售量(Q)＝ 时间序列时期数
优点：计算过程简便。
Q
n
缺点：它一视同仁地看待期内的各期销售量对未来预测销售量的影响，
没有考虑远近期销售量的变动对预测期销售量的不同影响程度，从而使 不同时期资料的差异简单平均化。
该法只适用于各期销售量比较稳定、没有季节性变动的食品、文具、日 常用品的预测。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（二）移动平均法
第 14 页
移动平均法是指在掌握n期实际销售量的基础上，按照事先确定的期 数（记作m,m≤n2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期
的依据。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
第 29 页
【例5-3】某公司只经营一种产品，经初步测算， 单价 10 元，单位变动成本 6元，固定成本总额 12 000 元，2010年已实现销售 10 000 件，利 润 28 000 元。要求：按同行业平均的资金利润 率预测 2011年企业的目标利润基数，并最终确 定目标利润。已知：同行业平均的资金利润率为 20% ，预计企业资金占用额为 170 000 元。 要求：对该公司的目标利润进行预测分析，并最 终确定目标利润。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：
第 16 页
月份
销售量
1月
550
2月
560
2月
540
4月
570
5月
600
6月
580
7月
620
8月
610
9月
630
解： （1）10月份销售量预测数＝（620+610+630）/3＝620（千克） （2）最后移动期的平均值＝620（千克） 上一个移动期的平均值＝(580+620+610)/3＝603.33（千克） 趋势值b＝620-603.33＝16.67（千克） 10月份销售量预测数＝620＋16.67＝636.67（千克）