企业税务风险剖析与防范
承包工程境外EPC项目税务风险及防范
文献综述
国际工程承包项目风险主要包括政治风险、经济风险、合同风险、自然风险 和人员风险等。这些风险具有复杂性和不确定性，可能对项目的进度、成本和质 量产生重大影响。通过对相关文献的回顾和分析，我们发现前人对国际工程承包 项目风险的研究主要集中在风险评估、风险控制和合同管理等方面。
研究案例
以DJ公司在印度电建EPC项目为例，阐述项目风险防范的具体措施和实践案 例。该项目面临的主要风险包括政治风险、经济风险、合同风险和自然风险。DJ 公司采取了以下措施进行防范：
总之，承包工程境外EPC项目的税务风险防范是一项复杂而重要的工作。企 业必须增强风险意识，采取科学有效的防范措施，不断提高涉税管理水平。只有 这样，才能在竞争激烈的国际市场中立足，实现可持续发展。
参考内容
引言
EPC工程承包模式作为一种集设计、采购、施工于一体的总承包模式，在国 内外得到了广泛的应用。然而，由于EPC工程承包项目的复杂性和不确定性，合 同风险管理成为项目成功实施的关键因素之一。本次演示旨在探讨EPC工程承包 项目合同风险管理的重要性和对策，以期为项目实践提供指导。
4积极沟通协调，建立良好的银企关系：企业应加强与当地银行和税务机关 的沟通协调，建立良好的银企关系。这有助于及时了解最新的税收政策动态，并 在遇到问题时得到支持和帮助。
让我们通过一个实际案例来分析承包工程境外EPC项目的税务风险及防范措 施。
某中国企业在海外承包了一个大型EPC项目，由于对当地税收政策了解不足， 企业在项目执行过程中出现了以下问题：未及时申报和缴纳所得税，导致被当地 税务机关罚款；对进口设备的增值税政策理解不准确，
文献综述
EPC工程承包项目合同风险管理研究在国内外得到了广泛。国内外学者从不 同角度对合同风险管理进行了深入研究。这些研究主要集中在风险识别、评估、 控制和应对等方面。
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施摘要：税收筹划是企业经营过程中非常重要的内容。
企业税收筹划要在法律约定范围内进行，严格遵守国家的法律和法规，结合企业实际运营情况制定可以满足企业生产和发展的税收筹划方案，帮助企业获得更多的经济效益，缩减企业生产经营中产生的成本。
因此在一定程度上可以将税收筹划作为企业创造经济利益的措施之一，但是企业税收筹划需要注意的问题较多，如果税收筹划人员忽视对税收筹划各项风险的严格把控，则会出现税收筹划方案违反国家法律法规的问题，进而威胁企业的合法利益，带给企业更多的风险。
以下就是本文对企业税收筹划风险及其控制策略的分析。
关键词：纳税筹划；风险；应对措施引言在市场经济快速发展背景下，国有企业规模得以壮大，面临的竞争环境也越来越激烈。
在经营过程中，如果出现大意决策，极有可能导致国有企业在市场中的地位出现较大的落差。
因此，国有企业在发展过程中，要充分考虑各方因素，尤其是在纳税筹划背景下，要精心考虑纳税筹划细节。
目前，在国有企业真正推动纳税筹划工作时，存在众多干扰因素。
本文就针对国有企业纳税筹划开展了一番研究，深度剖析国有企业纳税筹划过程，及时找到风险，及时抑制风险，最终提高纳税筹划工作质量。
1企业开展纳税筹划的目标一般而言，纳税人在做纳税筹划时，总会想尽办法减少自己的税收负担，对纳税筹划的理解也就局限在这一方面，因此，纳税人认为，只要能从纳税筹划中得到直接的减征，就可以说是一种成功的筹划。
显然，这种观点过于狭隘。
实际上，存在着另外一种情况，即纳税人虽然不能直接减轻税负，但可以通过间接的方式获得某种经济效益，使公司得到长期发展和扩大规模，这种状态就是涉税零风险。
涉税零风险是指纳税人的账目清晰、纳税申报准确、及时足额缴纳税款，因此不存在纳税上的任何惩罚。
实现涉税零风险是企业进行纳税筹划要达到的第一目标。
纳税人利用各种方法，将当期的应税收入延迟至未来一年，从而获得资金的时间价值。
在不违反税收法律法规的前提下，如果企业能延缓税款的缴纳，这会使得企业的营运资金变得更加充裕，降低经营风险，尤其是对资金较为紧张的公司来说更是至关重要。
企业税务风险及其防范对策研究
企业税务风险及其防范对策研究一、概述税务风险是企业经营过程中不可避免的一个重要风险点，它源于税法规定的复杂性和企业经营活动的多样性。
随着全球经济的不断发展和税收法规的持续更新，企业税务风险呈现出日益复杂化和多样化的趋势。
税务风险不仅可能导致企业面临经济损失，还可能影响企业的声誉和长期发展。
加强企业税务风险管理和防范对策的研究，对于确保企业稳健经营、实现可持续发展具有重要意义。
企业税务风险主要包括两个方面：一方面是税收遵从风险，即企业因未能正确理解和遵守税法规定而面临的税务处罚和声誉损失风险；另一方面是税务筹划风险，即企业在税务筹划过程中因操作不当或利用税法漏洞而引发的税务争议和处罚风险。
这些风险可能源于企业内部管理不善、税务人员能力不足、信息不对称等多种因素。
为了有效应对企业税务风险，企业需要建立一套完善的税务风险管理体系。
这包括建立税务风险识别、评估、监控和应对机制，加强税务人员的培训和素质提升，加强与税务机关的沟通和协作等方面。
企业还需要结合自身的经营特点和税法规定，制定合理的税务筹划策略，以降低税务风险并实现税收优化。
企业税务风险是一个不容忽视的重要问题。
企业需要加强对税务风险的认识和管理，制定有效的防范对策，以应对日益复杂化和多样化的税务风险挑战。
1. 企业税务风险的概念及重要性企业税务风险是指企业在纳税过程中，由于税收政策理解不当、税务管理不善或操作失误等原因，导致企业面临的经济损失、法律纠纷和声誉损害等潜在风险。
这些风险可能来自于企业内部税务管理的疏漏，也可能源于外部税收环境的变化和税收政策的调整。
企业税务风险的重要性不容忽视。
税务风险直接影响企业的经济利益。
一旦企业面临税务风险，可能会面临罚款、滞纳金等直接经济损失，甚至可能导致企业资金链断裂，影响正常运营。
税务风险还可能引发法律纠纷，给企业带来法律诉讼和声誉损害，严重影响企业的市场地位和竞争力。
随着税收法规的不断完善和税收执法的日益严格，企业对税务风险的防范和应对能力已成为衡量企业综合管理能力的重要标准之一。
旅游业税务风险及防范措施分析——基于企业所得税的视角
旅游业税务风险及防范措施分析——基于企业所得税的视角摘要据文化和旅游部公布的2019年前三季度数据，2019年前三季度国内游客达45.97亿人次；入境游客10876万人次；出境游客11990万人次。
在2019年前三季度，我国有5.6万家文化及相关产业企业实现营业收入62187亿元。
在旅游产业的推动下，我国经济快速增长，同时，也需要一套完善的税务风险防范体系为旅游企业保驾护航。
本文通过旅游业所得税税务风险的剖析，发现其税务风险是由于企业管理不善，财会人员的专业能力不一、税务风险意识较弱，以及旅游业税务规范欠缺造成的。
针对旅游企业的税务风险问题、提出相应的防范措施建议，希望能对降低旅游企业的税务风险有帮助作用。
关键词：旅游企业；税务风险；防范措施Analysis of Tourism Tax Risk and Preventive Measures ——From the perspective of corporate income taxAbstractAccording to the data for the first three quarters of 2019 released by the Ministry of Culture and Tourism, domestic tourists reached 4.597 billion in the first three quarters of this year; inbound tourists were 108.76 million; outbound tourists were 19.19 million. In the first three quarters of 2019, there were 56,000 cultural and related industry enterprises in China that achieved operating income of 6,218.7 billion yuan. Driven by the tourism industry, China's economy is growing rapidly. At the same time, a comprehensive tax risk prevention system is needed to protect tourism enterprises. This article analyzes the tax riskof tourism income tax and finds that its tax risk is caused by poor management of the enterprise, different professional abilities of accounting staff, weak awareness of tax risk, and lack of tax regulations for the tourism industry. Aiming at the tax risk problems of tourism enterprises, we put forward corresponding preventive measures and suggestions, hoping to help reduce the tax risks of tourism enterprises.Key words: tourism enterprises; tax risks; precautionary measures目录目录摘要 ................................................................................................................................................ Abstract...............................................................................................................................................一、前言.............................................................................................................................................（一）选题目的及意义.............................................................................................................（二）国内外文献综述及研究现状.........................................................................................1.韩丽灵认为国家税收风险与公司税务风险是相辅相成，不可分割的 .....................2. 崔文烨认为企业所得税税法复杂多变，企业更容易违反所得税法 .......................3. 迈克尔·卡莫迪认为企业税务风险受企业的外部因素和内部因素影响 ...............二、税务风险及税务理论分析.........................................................................................................（一）企业所得税的内涵.........................................................................................................1. 企业所得税的定义.......................................................................................................2. 企业所得税的特征.......................................................................................................（二）税务风险的内涵.............................................................................................................1. 税务风险的定义...........................................................................................................2. 税务风险的特征...........................................................................................................三、旅游企业所得税风险的内容分析.............................................................................................（一）收入及费用确认期间的税务风险.................................................................................(二)会计制度与税法之间差异引发的税务风险.....................................................................(三)忽视财务管理而导致的税务风险.....................................................................................（四）企业所得税汇算清缴扣除标准的税务风险.................................................................四、旅游业所得税风险的特殊性.....................................................................................................（一）旅游企业经营具有季节性.............................................................................................（二）旅游企业经营范围具有广泛性.....................................................................................五、旅游企业中所得税存在风险的原因.........................................................................................（一）企业自身内部控制不足.................................................................................................（二）税务人员风险意识不足.................................................................................................(三)财会人员专业能力参差不一.............................................................................................（四）我国关于旅游业的税务规范未完善.............................................................................六、应对旅游企业中所得税税务风险的对策及防范措施建议.....................................................（一）应对旅游企业中所得税税务风险的对策.....................................................................（二）旅游业税务风险防范措施建议.....................................................................................1.提高税务风险意识, 保障依法纳税.............................................................................2.设立税务管理机构, 规范旅游企业税务风险管理.....................................................3. 建全对旅游行业外部的防范措施............................................................................... 参考文献.............................................................................................................................................一、前言（一）选题目的及意义《2016中国旅游上市企业发展报告》显示，60家旅游企业在中国资本市场注册，总市值为3572.3亿元；5家企业在香港证券交易所注册，总市值490.9亿元；4家企业在纳斯达克注册，1家在纽约证券交易所注册，市值1260.7亿元。
税务筹划风险及防范研究基于企业筹资决策
税务筹划风险及防范研究基于企业筹资决策一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化进程的加快，企业的筹资决策日益成为决定其生存与发展的关键因素。
在筹资过程中，税务筹划的重要性不容忽视。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能为企业创造更多的竞争优势。
然而，税务筹划过程中也伴随着一定的风险，这些风险可能源于税收政策的变动、企业内外部环境的变化以及税务筹划方案的不合理等因素。
因此，对企业筹资决策中的税务筹划风险进行深入研究，并探索相应的防范措施，对于保障企业健康稳定发展具有重要意义。
本文旨在探讨企业筹资决策中的税务筹划风险及其防范措施。
我们将对税务筹划风险的概念、类型及其成因进行系统分析，以便更好地理解税务筹划过程中可能遇到的风险问题。
我们将结合企业筹资决策的实际案例，对税务筹划风险的影响进行深入剖析，揭示税务筹划风险对企业筹资决策的重要影响。
在此基础上，我们将提出一系列针对性的防范措施，旨在降低税务筹划风险，确保企业筹资决策的科学性和合理性。
我们将对税务筹划风险防范措施的实施效果进行评估，以期为企业的税务筹划实践提供有益的参考和借鉴。
通过本文的研究，我们期望能够为企业在筹资决策中更好地运用税务筹划手段提供理论支持和实践指导，帮助企业有效防范税务筹划风险，实现经济效益与社会效益的双赢。
我们也希望本文的研究能够丰富和完善税务筹划领域的理论体系，为未来的研究提供有益的参考和启示。
二、税务筹划概述税务筹划，也称为税收筹划或合理避税，是指纳税人在不违反税法规定的前提下，通过合理利用税法提供的各种税收优惠和税收选择机会，对纳税人的经营、投资、理财等经济活动进行事先的税收安排，以达到税负最轻或税收利益最大化的目的。
税务筹划是纳税人的基本权利，是现代企业财务管理的重要组成部分，也是企业实现经济效益和社会效益双赢的重要手段。
税务筹划具有合法性、预见性、目的性和综合性等特点。
合法性是税务筹划的基本前提，要求纳税人在进行税务筹划时必须遵守税法规定，不得有任何违法行为。
新能源发电企业的税务风险及防范措施研究
新能源发电企业的税务风险及防范措施研究1. 引言1.1 背景介绍新能源发电是指利用太阳能、风能、水能、地热能等清洁可再生能源进行发电的方式，是我国能源结构调整和碳减排重要的一部分。
随着我国新能源政策的逐步完善和实施，新能源发电企业得到了前所未有的发展机遇。
随之而来的是税务风险问题的逐渐凸显。
税收是国家的重要财政收入来源，纳税企业需要遵守税法法规，履行自己的税务义务。
由于新能源发电企业的技术特点和行业属性，税务管理存在一定的难度和复杂性，容易出现税务风险。
税务风险可能涉及税务合规、税收筹划等方面，一旦发生，将给企业带来严重的经济损失和负面影响。
对新能源发电企业的税务风险进行全面分析、有效防范具有重要意义。
本研究旨在深入探讨新能源发电企业税务风险的具体表现和影响因素，提出相关的防范措施和建议，旨在为相关企业和政府部门提供参考，促进新能源行业的健康发展。
1.2 研究目的本研究旨在深入探讨新能源发电企业在税务方面所面临的风险，并提出相应的防范措施和建议。
具体目的如下：1. 分析新能源发电企业税务风险的来源和特点，深入剖析可能存在的问题和隐患。
2. 探讨新能源发电企业在税务合规方面可能存在的挑战和困难，为企业合规经营提供指导与支持。
3. 研究新能源发电企业在税收筹划过程中可能遇到的问题和风险，分析其影响和应对策略。
4. 分析当前新能源发电企业在税务风险防范方面的不足之处，提出有效的防范措施和建议，帮助企业有效应对税务风险挑战。
5. 最终目的在于为新能源发电企业提供具体可行的税务风险管理方案，帮助企业提升风险意识和应对能力，推动企业健康稳定发展。
1.3 研究意义新能源发电企业是我国经济发展的重要组成部分，对于我国新能源产业的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的不断发展和政策环境的变化，新能源发电企业在税务方面也面临着诸多挑战和风险。
研究新能源发电企业的税务风险及防范措施具有重要的意义。
对于企业而言，了解税务风险和防范措施能够帮助企业合理规划税收，减少税务风险，保障企业的正常经营。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
企业税务风险分析与防范
企业税务风险分析与防范税务风险是指企业在进行税务活动时，由于对相关税法法规不熟悉或对税务操作不当，可能面临的法律、财务、声誉等方面的风险。
税务风险可能会导致企业处于被罚款、被追缴税款、被诉讼等境地，对企业的经济利益和声誉造成影响。
因此，企业在进行税务活动时，要进行风险分析与防范，以降低税务风险发生的概率和影响。
一、风险分析1、税法规定风险企业在进行税务活动时，必须遵守相关税法法规，否则会面临罚款、追缴税款等风险。
因此，企业要对相关税法法规进行深入的了解和研究，避免在税务操作中违反法规。
2、税务处理流程风险企业在进行税务处理时，如果处理流程不规范、不严谨、没有完好的记录，就会给企业带来一定的风险。
因此，要建立完善的税务处理流程，开展税务处理前必须做好准备工作，将相关文件、记录、凭证清晰地存档。
3、税务审计风险税务审计是税务管理部门对企业税务状况进行监管和管理的手段，也是税务风险的重要来源。
企业在税务审计中被发现存在税务问题，就会被追缴税款、罚款甚至被诉讼。
因此，企业要做好税前审计工作，对企业税务状况进行全面、系统的检查，避免被税务管理部门发现问题。
二、防范措施1、建立健全税务管理制度为防范税务风险，企业应该建立健全的税务管理制度。
税务管理制度包括税务管理流程、税务处理流程、税务审计流程等，旨在规范企业的税务活动，降低税务风险和税务纠纷的发生率。
2、培训企业员工员工是企业税务活动中的重要因素，如果企业员工缺乏相关税务知识和税务处理经验，在进行税务操作时可能会犯错，带来税务风险。
因此，企业要定期为员工提供税务培训，使其了解税法法规的相关内容和税务处理的流程。
3、合规的报税行为合规的报税行为是企业防范税务风险的重点之一。
企业应该根据相关税法法规，按照规章制度规范地进行报税。
在报税时，企业要仔细核对税务处理数据，确保数据的准确性和规范性，避免因数据错误导致的税务问题。
4、主动接受税务审计企业应在税务审计前进行自我审计，确保企业税务状况的准确性和规范性。
税务稽查存在的执法风险与防范措施
税务稽查存在的执法风险与防范措施税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。
笔者结合近年来稽查工作实践，将税务稽查执法过程中存在的执法风险特点、表现形式以及防范措施作一粗浅剖析，共商榷。
一、税务稽查执法风险的特点（一）客观性随着经济全球化程度不断深化和信息技术的飞速发展，纳税人的经济活动日益纷繁复杂，征纳双方始终处于信息不对称的状态中。
在这种形势下，税收违法手段逐步趋于隐秘化、智能化和多样化，进一步增加了税务稽查执法的复杂性和艰巨性。
同时，由于人对事物本质和规律的认知在客观上存在一定局限性，一些稽查人员在稽查执法活动中不可避免地存在经验不足、政策业务不熟练、信息化应用水平不高、对适用税收法律法规存在不同理解以及疏忽大意等问题，加上稽查装备和技术手段相对滞后等原因，决定了税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程。
（二）严重性税务稽查执法风险一旦转化为承担法律责任的现实，将导致国家税收流失、税务机关因损害稽查对象合法权益而被追究法律责任、稽查人员被追究政纪和法律责任等严重后果，严重损害稽查事业健康发展和税务机关的社会形象。
（三。
知相对人有听证、陈述和申辩的权利，因举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；五是对应当依法移送司法机关追究刑事责任的不移送，以行政处罚代替刑罚。
（四）执行环节执行环节税务稽查执法风险主要表现为：一是直接送达税务文书时，不按照《税收征管法实施细则》的规定交由法定部门的人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时间；二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签字；三是查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款及相关费用对当事人造成损失；六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失。
税务风险分析报告范文
税务风险分析报告范文引言税务风险是企业面临的一个重要挑战。
合规的税务管理对于企业的持续发展至关重要。
对税务风险进行合理的分析和评估可以帮助企业预防和应对潜在的税务风险，降低税务风险对企业经营造成的负面影响。
本报告将对某企业的税务风险进行分析，并提出相应的应对策略。
1. 税务合规风险税务合规风险是企业面临的一个重要方面。
该企业在过去的一段时间内，税务合规方面出现了一些问题和隐患。
其中包括：•未按时申报缴纳税款：该企业在过去一年内有多次未按时申报缴纳税款的情况，导致了滞纳金的产生。
•资产出售未按税务规定处理：该企业在某次资产出售中，未按照相关税务规定处理，并且未及时向税务机关报备，存在一定的风险。
•薪酬支付存在问题：该企业在支付员工薪酬时，存在一些模糊的处理方式，未能按照税务要求合规操作。
针对以上风险，企业应加强内部税务合规培训，建立健全税务合规制度，并严格执行。
2. 税务筹划风险税务筹划是企业为了降低税负而采取的合法手段，但在实施过程中也存在一定的风险。
该企业在过去的一段时间内，存在以下税务筹划方面的风险：•部分税务筹划手段合规性待考证：该企业在过去一年内采取了一些税务筹划手段，但在合规性方面尚未进行全面的评估和考证。
•跨国税务筹划风险：该企业国际业务较多，存在税务筹划涉及不同国家税收制度的风险，需要进行更加细致的风险评估和策略制定。
对于税务筹划风险，企业应加强与税务专业人员的合作，及时进行合规性评估，并制定合理的税务筹划方案。
3. 税务争议风险税务争议风险是企业在纳税过程中常常面临的风险之一。
该企业在过去的一段时间内，存在以下税务争议风险：•税务报告错误导致争议：该企业在过去一年内的税务报告中存在一些错误，导致与税务机关的争议。
•跨地区税务争议：该企业经营范围跨越多个地区，涉及不同地方税务机关，存在跨地区税务争议的风险。
针对税务争议风险，企业应加强内部税务资源的管理，确保税务报告的准确性，并及时与税务机关进行沟通，以尽量减少税务争议的发生。
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抵退税 申报 ； 口单 证逾期 未办理 延期证 出
明 ， 期后 未按 规定 补提 税 金 ； Ｉ 超 出 ３免抵 税额 未计提城 建税及 教育费 附加等 。 以上
错误 都会带 来补税 及罚款风 险。 ２进 口环 节存在 的风 险。对 非居民在 ． 我国境 内取 得 的收入 ， 司作 为扣缴 义务 公
加、 印花 税扣 缴 的 ， 由税务 机 关 向纳税 人
售 额 中减 除 ； 销售 货物并 向购 买方开具 增 值 税专用 发票后 ， 因市 场价格 下降等 原 对 因给 予购 货 方相应 的价格 优惠 或 补偿 等 折扣 、 折让 行 为 ， 未按 规定 开 具红 宇 增值
税 专 用发票。 因上述 行为造成 多缴 税金 ， 会 增加税 收 负担 ； 成少 交税 款 的 ， 造 除补
裁 、 务 损 失或 声誉 损害 。 财 税务 风险 主 要
表现 在两 个 方面 ，一 是 因主 客观 原 因导 致对 税收 法律 法 规 的理解 和 执行 发 生偏
规定 时限抵 扣进项 税额 ； 未按规 定计算 应
抵 扣进项税 额 ；未按规 定做进 项税转 出 ；
接受虚开 增值税 专用发 票 ； 取得 未按规 定 要求开具 的增值 税专 用发票 ； 未按规 定取
业务 把握不 当的风 险 ， 如销售 自己使 用 例
未按规 定计提 销项税 ； 口产品不 退税部 出
分未做 进项税 转 出计 入成本 ； 口免抵退 出
用足 用活 有 关税 收 相 关政 策 ，多缴 纳 税 款 ， 担 了不 必 要 的税 收 负担 ， 承 减少 了应
得经 济利 益。
税会计 核算错误 ； 未在 规定 期限 内办理免
（ ） 交易业务 常见 的税 务风险 四 关联
一
、
企业 常见 的税务风 险
关联交易 业务 常见的税 务风 险 ： 一是 关联 价 格 制订不 遵循 独 立交 易 原则 的风 险。 企业 常见的关联 交易类型 包括有 形资 产 的购 销 、 转让 和使 用 、 形资 产 的转 让 无
（ ） 筹建环 节的税务 风险 一 企业 企业 筹建环 节 的税 务风 险 ， 要是未 主 按 规定办 理登 记 、 案事项 的风 险。企业 备
得普通发 票 的风 险等。
差， 涉税 行 为不 符合 税 收法 规 的规 定 ， 应
纳 税 而 未纳 税 、 少纳 税 ， 而 面 临补 税 、 从
罚 款 、 收 滞纳 金 、 责 （ 刑 、 加 刑 判 罚金 ） 以
及 声誉 损害 ； 是 适用税 法 不准 确 ， 有 二 没
【 ） 三 销售环节 的常见税 务风险 销售 环节 的常见税 务风 险包括 ： 增值 税视 同销 售行 为未计提 税金 ； 未按规 定 时 限 、 求开 具增值 税 专用 发票 ； 殊 销售 要 特
罚款 。
（ ） 款 核 算 申报缴 纳环 节 的税 务 六 税
风 险
果 纳 税 信 用等 级 过 低 。 可能 减 少 优 质 有
客 户 群 或 引 发融 资 困难 ． 响企 业 生 产 影 经营。
缴税 款 外 ， 还将 承担 滞纳 金 ， 有可 能被 并
处 以罚款。
第一类 是逾期 申报 的风 险 ， 未按规定 的期 限办理 纳税 申报 和报送 纳税 资料 ， 将 被 按征管 法的规定 处一 万元 以下的 罚款 ， 继 而影响其 纳税信用 等级 的评 定。 二类 第
的重 点 监 控 对 象 ， 常接 受 纳 税检 查 及 经
方 式销售 货物 ， 销售 额和 折扣额 未在 同一
张 发票上 分别注 明 ， 导致 折扣 额不得 从销
评 估 而 引发 的 纳 税 调 整成 本 及 协 调成
本； 因没 有 充分 利用 税 收 优 惠 政 策 引发
人未按规 定实行 企业所 得税 、 营业税 及附
—一 Ｆ
Ｔ（ ￣ Ｉ Ｎ
企业税务风 险剖析 与防范
莱 芜钢 铁 集 团有 限公 司财 务 部
【 摘
导意义。
石 本 军
要 】企业管理 中， 税务风 险无 处不在 。从税务登记 、 发票 开具与保 管、 税金核 算、 纳税 申报 、 税收优 惠政 策利 用、 履行扣缴义务等
各个环节都可能 出现税务风险。文章对常见的税 务风 险进行剖析 ， 出防范税 务风险的措施 ， 于企业依 法纳税 、 理避 税具有很好 的指 提 对 合
税 务 风 险 会 导 致 企 业 的 纳 税 成 本
增 加 ， 括 因 少纳 税 而 遭 到税 务机 关处 包
过 的固定资产 ， 区分不 同情形征 收增值 未 税； 生产过程 中产 生的下 脚料 、 废料 、 次 残
品等销售后 不入账计 提 销项税 ： 采取折 扣
罚 的成 本 ； 税务 风 险 而 成 为 税务 机 关 因
利 益 流 出的 成 本 。 另外 ， 业 的税 收信 企 誉 与 商 业信 誉 联 系 密 切 ， 业 在 产 品 交 企 易 、 行 贷 款 时 ， 户 群 和 各 银 行 将企 银 客
业 纳税 诚 信 度 作 为 重 要 的衡 量 指 标 。 如
追缴税款 ，对扣 缴义务 人处应 扣未 扣 、 应 收 未收税 款 百分 之五 十 以上三 倍 以 下 的
【 关键词 ｌ税务风险 ； 风险分析； 风 险防范
税务风 险 ， 是指 因没 有遵 循税法 或者 没 有充分 利 用税 收优 惠 而遭 受 的 法律 制 （ ） 二 采购环 节 的常见税务风 险 采购环节 的常 见税务风 险包括 ： 未按 者 不如实反 映情况 ； 或者 拒绝提供 有 关资 料的， 主管税 务机 关可按 税收征 管法 实施 细则 第 四十七 条 的规 定采 用 合理 方 法核 定， 调整其 应纳税 收入或所 得额。 （ ） 五 涉外业务 常见税务风 险 １ ３ ． 环节存在 的风险 。主要表现 为 ： 出１ 出口退 税率执 行不准 确 ； 口不退 税产 品 出