浅析促进我国中小企业融资的税收政策

为 标准 来 划 分 的 ，分 别 为 一 般 纳税 人 和 小 规 模 纳 税 人 。 作为 中 国经济 的主 力军 ， 中小 民营企业 大 多为 小规 模纳税 人 ，因此 不能 开具 增值 税专用 发 票 ，而且 它们 的税 收起 征 点 都普遍 较低 ，征 收率 较 高 。小规模 纳税 人 的征收 税率 为 ３ ％ ，一般 纳税 人 的征 收税 率 为ｔ ７ ％ ，尽 管 如此 ，小 规模 纳 算 税收 时不 扣 除进项 税额 。就 是能 开具 发票 ，也 要到税 务 机 关 申请 代开 ，这对 中小企业 来说 是一件 很麻烦 的事情 。 （ ２ ）现 行企 业所 得税制 度对 中小 企业 的限制
解决 融资难 题 是迫切 且必 须 的。
率为２ ０ ％ ，满 足 条件 为 工业 企 业 ，而 其 他企 业 ，年 应 纳税 所 得 额不 超 过 ３ ０ 万 元 ，从业 人数 不 超过 ｔ ０ ０ 人 ， 资产 总额
沈婷，等：浅析促进我国中小企业融资的税收政策
不超 过３ ， ０ ０ ０ 万元 。表 １ 显示 了一些 国家 的公 司所 得 税税 率 情 况 。如 表 所 示 有 １ ４ 个 国家 对 中小 企 业 都 设 置 了优 惠 税 率 ，可 见这 些 国家较 关 注 中小 企业 的发 展 ，给 予其 较好 的 税 收环 境 。从表 中数 据 可见 ，各 国 的 公司 基 本税 率 在 ２ ７ ％ 左右 ，而 中小 企业 普 遍 在 １ ７ ％ 左 右 。相 比之 下 ，我 国对 中 小企 业 的优 惠税 率 是 比较 高 的。这 对 以 自 我 积 累为 主要 资
在 企业 所得 税 方面 ，税 法规 定 小型微 利 企业 的优 惠税
长 、拉 动 民间投 资 、优化 结构 等 。另外 ，也 有利 于促 进城 乡物 资交流 和地 方经 济 的繁 荣 。尽管如 此 ，其 在发 展过 程 中受到 了来 自各方 面 的阻碍 ，主要 体现 在融 资 问题 上 。 其 中 。我 国有 近 ７ ０ ％ 的企 业 反 映融 资 非常 困难 ，这数 据 高 于发 达 国家 ，也远 高于 亚非 洲新 兴工 业 国家 。要知 道 资金
企业 的长远 发展 。
资金。可是事 实是 中小企业 自有资金 比较缺乏 ，一个主
要 的原 因可 以归 结为税 负过 重 ，因 为资 本积 累是 由企业 税
后利 润 形成 的 ，不 仅 企业要 交 企业所 得税 ，企 业 的经营 者
还要 交个 人所 得税 ，这 使 原本就 有 限的 自有 资金变 得更 缺
显 而 易见 的，主 要有 缓解 就业 压力 、促 进 国 民经 济稳 定增
国对 中小企 业 的税 收扶持 密切 相关 。然 而 ，中小 企业越 发 （ １ ）现行增 值税 制度 对 中小企业 的 限制
当前 的增值 税 纳税 人是 以 “ 年度 应税 销售 额 ”的多少
过１ ０ ０ ０ 家 ， 占全 部 注册 登 记 企业 总 数 的９ ９ ％ ，中 小企业 实 展 ，涉 及到 税收方 面 的 问题 就暴性融 资和 外源
性融 资 。其 中，外 源性 融资 主要 是来 自银行 的借 款 融资 ， 进行 中长 期投 资发 展 的资金 。所 以，企业 更偏 向于 内源 性 融 资， 即使用 自 身 经营 过程 中产 生 的收益 留存 来获 得发 展
－ 现 代 企 业
现代物业 ・ 现代经济 ２ ０ １ ３ 年第ｌ ２ 卷第７ 期
浅析促 进我 国中小企业融资的税收政 策
沈 婷 上 官聪 聪 （ 浙江 工业 大 学 。浙 江 杭 州 ３ １ ０ ０ ２ ３）
摘 要 ：中小企业是我 国国民经济发展 的重要组成部分 ，但 其在发展 过程中面临着许 多问题 ，而最主要 的是 融资问 题 。文章将 从增值税及企业所得税 两个方面来分析 当前 中小 企业税收政策 中存在 的问题 ，并就这两方面提 出相关 的 完善税收政策的建议 。
乏 ，制 约 了中小 企业 的发 展 。所 以，解 决融 资难 可 以从减
轻税 收 负担入 手 。
一
、
中小企业 的问题所在
简单 来讲 ， 中小 企业 是一 些 与所 处行业 的大企 业相 比 人 员 规模 、 资产 规 模 与 经 营 规 模 都 比较 小 的经 济 单 位 。
二 、我 国现行税制不利于 中小企业的融资
济的重要组成部分，在社会经济发展过程中有着许多大企 且 以短期信 贷 为主 。然 而 ，中小企 业最 迫切 需要 的是用 来
业所 不 能替 代 的作用 。但 是 ， 中小企业 的发 展存 在着 许 多 问题 ，其 中 以融 资难 最 为突 出 。而 现行 的税 收政 策对 中小 企业 的扶 持 力度 远远 不够 ，就 增值 税制 度和 企业 所得 税制 度 而 言存 在着较 多 问题 ， 因此需 要进 一步 改革 和完 善我 国 扶 持 中小 企业 的税 收政 策 ，营造 有利 于 中小企业 生 存发 展 的税 收环境 ，加 大税 收对 中小企 业 的支持 力度 ，促进 中小
在私营 中小企业 的创立和发展中，融资 问题始终贯穿 税人 的实际税 负较 一般 纳税 人来 说 是较高 的， 因为它在 计
是企业发展的第一推动力，如果没有足够的流动资金，企
业 的财务 风 险就会 加大 ，可能会 威胁 到 企业 自身 的生存 ； 没有 足够 的 发展 资金 ，企业 就会 有 被淘 汰 的可能 。所 以，
改 革开 放 以来 中小 企业 取得 的进 步 是可喜 的，这 与我
据有关资料统计，我国 目 前在工商注册登记的中小企业超
现 的工业 总产 值和 税利 分别 占全 国企 业 总数 的６ ０ ％ 和４ ０ ％ 左 右 。可见 ，经过三 十 多年 的发 展 ，我 国中小 企业 已经 成为 国民经 济发 展 的重要 组成 部分 。中小企 业所 起 的作用 也 是
关键词 ：中小企业 ；税收政策 ；融资
中图分类号 ：Ｆ ８ １ ２ 文献标识码 ：Ａ 文章 编号 ：１ ６ ７ １ — ８ ０ ８ ９（ ２ ０ １ ３） ０ ７ — ０ ０ ２ ８ — ０ ２
改革 开放 以来 ，伴 随着 民营 经济 和个 体 经济 的崛 起 ，
我 国 中小企 业数 量迅 速增 加 。中 小企业 已构 成我 国国 民经