基层税务机关执法风险浅议
浅析基层税收执法风险的防范
浅析基层税收执法风险的防范随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，征纳双方的权利和义务进一步得到明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为行为愈来愈受到法纪监督和责任追究，税务机关执法责任风险也在不断加大。
如何防范和控制日益增多的税收执法风险是摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。
笔者根据多年的实际工作经历对税收执法风险的表现形式、产生的原因及如何防范税收执法风险问题进行以下探讨。
一、地税执法风险在实际工作中的具体表现对基层税务机关而言，最大的风险来自税收执法不当。
既包括日常征管风险、纳税评估风险、税务稽查风险、税收执法力度风险，也包括责任心、敬业精神存在个体差异导致的风险。
具体表现如下：1、税务登记环节存在漏管户。
管理员对所管辖的区域（如街道、市场等）没有管理到位，不注重日常巡查和基础信息的动态管理，造成基础登记信息失真或缺失，企业工商业性质鉴定错误，应办理税务登记而未办理的现象依旧存在，造成税源监控环境紊乱。
2、税款征收环节不规范的行为引发税收执法风险。
税收计划多年来都是按照上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度来制定，由上级税务局和当地政府在年初确定，层层下达执行。
各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，追求的是完成税收任务，向上级和当地政府交上一份满意的答卷。
在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，实质上形成对法律尊严的自我践踏。
同时，大面积的超常征收掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，导致国家预决算失真，组织收入工作的秩序被打乱，在不利于宏观调控的同时，税收执法中的不确定性也大量增加。
这种不确定性主要表现为各种主客观因素造成的税务执法作为与不作为，危及国家税收利益及纳税人权利。
3、税收执法人员素质不高引发的税收执法风险。
在税收执法过程中，依法行政是关键，执法人员素质不高将直接导致执法风险发生。
而在现阶段，税收执法人员的素质不容乐观。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
风险的有效途径。
未来发展趋势预测
风险管理成为核心工作
随着税收征管体制改革的深入推进，风险管 理将成为基层税务机关的核心工作之一。
信息化手段广泛应用
大数据、人工智能等信息化手段将在基层税务机关 得到广泛应用，提高风险管理效率和准确性。
法治化建设持续推进
税收执法将更加注重法治化建设，加大对违 法行为的打击力度，维护税收公平正义。
04
基层税务机关税收执法风险防 范措施建议
完善法律法规体系
建立完善的税收法律法规 体系
制定和修订相关税收法律法规，确保基层税 务机关在执法过程中有法可依、有章可循。
及时更新税收政策
根据经济社会发展需要，及时调整和更新税 收政策，确保基层税务机关掌握最新、最全
面的税收政策信息。
加强税收政策宣传和培训
03
基层税务机关税收执法风险成 因分析
法律法规不完善
税收法律体系不完备
现行税收法律体系尚不完善，存在法律 空白和模糊地带，给基层税务机关执法 带来困难。
VS
法律法规更新滞后
随着经济社会发展，税收法律法规未能及 时跟进调整，导致基层税务机关在执法过 程中面临无法可依的局面。
税收政策变化快
税收政策调整频繁
加大税收政策宣传力度
通过多种形式、多种渠道宣传税收政策，提高纳税人对 税收政策的认知度和遵从度。
加强税务人员培训
定期组织税务人员参加税收政策培训，提高其对税收政 策的掌握和运用能力，确保准确、规范执法。
推进税收管理信息化建设
建立完善的税收管理信息系统
推广使用税收管理信息系统，实现税收数据共享和信 息化管理，提高基层税务机关执法效率和准确性。
纳税人遵从度低
浅谈基层国税部门税务稽查执法风险的防范
浅谈基层国税部门税务稽查执法风险的防范刘元龙随着依法治税工作的不断推进，征纳双方的权力和义务得到进一步明确，纳税人自我维权意识日渐增强，税务稽查行为受到越来越多的关注和监督，执法风险也成为稽查干部最为担心的一个突出问题。
笔者就当前如何有效地防范基层税务稽查执法风险谈几点看法。
一、基层国税部门税务稽查执法主要的风险防范点税务稽查执法风险存在于税务稽查的整个过程，易发于选案、检查、审理、执行和协查五个环节。
（一）选案环节风险防范点。
一是滥用选案权，超出管辖范围选案，任意扩大选案检查频率，导致税务行政乱作为。
二是接到举报不受理、不登记、不记录，不履行职责，不及时兑现举报奖金导致举报人投诉，导致行政不作为。
三是对受理的举报线索不传递、不核实,故意隐瞒案件线索，或未经核实而擅自处理，导致案件得不到很好查处，造成税款流失。
四是未按规定保管选案相关材料，导致资料丢失损毁。
五是泄漏举报人或举报案件情况，导致举报人正当权益受到威胁，可能引起严重后果；以举报人名义领取举报奖金，导致贪污行为。
（二）检查环节风险防范点。
一是对应当立案的案子未进行立案查处，导致行政不作为；遗失调取的账簿资料，影响案件的查处，可能导致失职行为。
二是应回避的办案人员参与稽查，单人下户检查，未下达税务检查通知书，未出示检查证件，未履行事项告知手续，未经批准擅自调取稽查对象账簿资料，导致程序违规。
三是泄漏案件查办情况，影响案件正常查处；未及时查办案件致使纳税人走逃，影响案件查办；因人情、关系或收受他人好处将查出的问题不列入稽查报告，循私办案影响案件查处，导致出现失职渎职行为。
四是未按照选案确定的稽查对象随意下户检查，导致行政乱作为。
五是泄露纳税人商业秘密，损害纳税人利益；以非法人员、非法程序、非法渠道、非法手段取得证据材料，程序违规影响查处的合法性，可能导致行政诉讼。
（三）审理环节风险防范点。
一是拟处理、处罚对象不当，错误认定被处理、处罚对象，可能导致行政诉讼。
2023年最新的基层税务执法中存在的问题及改进建议范文(精选5篇)
2023年最新的基层税务执法中存在的问题及改进建议范文(精选5篇)以下是为大家整理的关于基层税务执法中存在的问题及改进建议的文章5篇 , 欢迎大家参考查阅！第1篇: 基层税务执法中存在的问题及改进建议依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成部分，也是推进税收工作健康发展的必由之路。
随着社会经济的发展和法制建设进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否规范也备受社会各界的关注。
笔者仅从对纳税人管理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。
一、存在问题依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的管理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的规范和管理；二是对行政相对人的管理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的规范和管理。
近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系列相关规章制度，如《关于全面推行税收执法责任制的意见》、《税收执法过错责任追究办法（试行）》等等，对税收执法工作的统一、规范起到了极其重要的指导作用。
但在基层税务机关的具体贯彻落实中，仍存在一些问题：(一)执法过程简化，缺乏人性化服务税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。
但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永远都是唯命是从、俯首称臣，特别是在一些较偏远的农村，这种认识尤为根深蒂固。
于是，有些基层税务人员受这种偏爱影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，具体表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在冷、硬、横现象，纳税服务缺乏人性化色彩。
譬如：各级税务机关虽在办税服务厅设置了纳税服务窗口，设置了便民服务台，统一了文明服务用语，但许多人还存在认识不足、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税服务放到与其他工作同等重要的位置，导致服务制度落实不扎实、监督考核不严格、服务效果不突出、纳税人的满意度不高等问题。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
对基层税务机关税收执法风险几点思考税收执法是国家行政执法的重要组成部分,承担着为国聚财、依法治税的重任;随着国家依法治国的全面推进,纳税人维权意识的日益增强,以及司法机关监督力度的不断加大,税务机关务机关是国家财政收支的关键部门,已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象;随着国家法律、法规的不断完善和健全,公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强,如果税收执法人员不及时调整工作思路,转变执法观念,克服随意执法的老毛病,就随时存在着执法风险,小到经济损失,大到触犯刑律;二税收执法风险特征1.税收执法风险是客观存在的;在税务机关的执法过程及其执法人员的执法行为中,税收执法风险是始终存在的,这种风险是税务执法主体可以通过采取一定的方法和程序措施适当地减少和降低其危害程度,但无法彻底避免风险;2.税收执法风险是现实具体的;税收执法风险既会对行政主体相对人产生不利后果,如使国家税收收入受损失、导致行政赔;1.税制设计和税收政策本身的缺陷和漏洞,给税收执法带来一定风险,现行税法体系中至今无税收基本法;政府与纳税人之间的权利义务关系缺乏基本的界定,甚至一些税收专用词汇的含义都因缺乏法定规范而无法统一,而且大量的是法规和规章,法院在行政案件判决时对规章是参照使用,这给税务机关的执法行为留下了巨大的隐患;2.政策变化快、用语不够准确严谨和缺位的现象;由于形势的发展变化,税务部门出台了大量解释、补充的规范性文件,有的没有使用“法言法语”；刻意用法文件的专用结构单位即章、节、条、款、项、目的设置与排列去设计和制作规范性文件,不够简洁明了；有的文件往往涉及既往问题,与“法不溯及既往”的现代法治原则相悖;不仅税务干部难以全面掌握,纳税人更是无所,,,2.政治思想素质不高,事业心和责任心不强导致执法风险;有些税务人员缺乏工作责任心,凭习惯经验随意执法,凭意气盲目执法,论关系、讲人情胡乱执法;3.主观故意,心存侥幸心理导致执法风险;许多税务人员明知程序不到位、操作不合法,仍我行我素,不加纠正;以为以前都没事,别人都没事,自己也不会有事;4.方法简单导致执法风险;部分税务人员工作方法简单、态度粗暴,老是以执法者自居,对纳税人颐指气使,引起纳税人不满,引发不必要的纷争,增加执法风险;三外部环境导致风险1.形势发展增加执法风险;生产经营方式日新月异,日益复杂化；偷逃税形式多样,手段翻新,日趋隐蔽化,这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度,增大了执法风险;,深入征求基层税务人员意见,以增强科学性、合理性和可操作性,避免出现“好心办坏事”的情况;3.坚持规范性文件定期清理制度;要全面梳理税收规范性文件和各级税务机关制定的内部管理规定,废止不合理,不科学的税收政策和不可行、做不到的管理规定,避免税务人员无所适从,从制度层面尽可能的消除税收执法风险隐患;二加强税务干部培训学习,着力提升税务人员的综合素质1.增强法制意识,在深化依法治税中规避风险;依法治税是税收工作的灵魂和基础,它既要求纳税人依法纳税,更强调征税人依法征税、依规管理、依章办事,体现出征纳双方权利义务对等;若有违背,双方都要承担相应的法律责任;只有坚持依法治税,才可规避税收执法风险;,风险创造良好环境1.加强与纳税人的沟通协调,及时了解纳税人的服务需求,通过多走访纳税人,在宣传好税收政策的同时,多沟通了解纳税人的服务需求,并及时帮扶解决,进一步完善纳税人与税务机关发生争议的税收救济制度,从而在理解与和谐的氛围中,化解执法风险;2.要加强与当地党政的沟通联系,及时汇报税务部门的工作,宣传好税收政策法规,努力在依法治税方面,与工商、银行、公安、法院部门协调方面取得他们的支持与配合,提高执法效力,要加强协税护税建设,大力获取第三方信息,增强执法合力;3.加强与法院、纪委的沟通,减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险；加强与公安、司法部门沟通,协调和统一税务,。
浅谈税收执法风险的原因与对策
浅谈税收执法风险的原因与对策近年来，税收大案要案频频出现，动辄上亿元的涉税大案，屡屡出现基层税务干部因忽视日常税务执法风险而身陷囹圄，不仅毁掉自己的政治前途，还把家庭拖入无底深渊。
因此，在新形势下，如何防范税收执法风险成为每一个税收干部所关注的重点。
笔者通过分析税收执法风险产生的原因，就风险防控提出几点建议。
一、税收执法风险产生的原因（一）对法律、法规和规章不熟识造成执法风险。
税务系统属于专业的职能部门，税务干部更关心税收专业学问，而对于相关法律、法规和规章比较忽视，片面地以为只要"收好税"就行，因而出现了"违法做好工作"的现象，无意间将自己置身于危急之中，直至"案发"时相关税务干部才意识到之前的所作所为是违法的。
（二）相关规范性文件的漏洞造成执法风险。
由于上级税务部门在制定各项政策时，只考虑完成工作的高标准、严要求，而未充分考虑基层执法现状，制定规范性文件偏离实际，造成基层税务干部在执法工作中隐患重重，而且相关文件易成为检察机关认定税务干部玩忽职守、渎职的犯罪的依据。
（三）不良的职业习惯造成执法风险。
有的税务干部在多年的工作过程中，工作流于形式，该实地检查的企业不检查、检查的时候只是走过场，或者即使专心检查了，由于不良工作习惯缺乏相应的税收风险防范意识，没有对相关检查资料进行整理完善，也会为为日后工作埋下风险。
（四）地方政府的"干涉"造成执法风险。
地方政府出于对招商引资促进地方经济发展等原因，随便承诺税收优待，不顾法律法规，干涉税务机关对招商引资企业的管理。
而正是这种拥有"特权"企业，给税务干部带来难以回避的执法风险。
（五）执法监督有待加强。
目前的执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，特殊是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏相互监督和制约，存在监督死角，不利于税务干部准时规范执法行为。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
近年来，税务系统不断推进改革 ，如“营改增”、金税三期等， 对基层税务机关的执法要求更加
严格
在此背景下，基层税务机关如何 应对和预防税收执法风险成为亟
待解决的问题
研究目的和意义
研究目的
通过分析基层税务机关在税收执法过程中面临的风险，提出 相应的防范和应对措施，旨在提高基层税务机关的执法水平 和风险防范意识。
某纳税人对税务机关的处罚决定不服，提起了行政复议。在复议过程中，税务机关积极与纳税人沟通，解释处罚 依据和理由，最终使纳税人理解并接受了处罚。该案例中，税务机关通过积极沟通和解释，避免了因行政复议引 发的潜在风险。
案例三：行政诉讼案例
总结词
行政诉讼是基层税务机关面临的一种较高风险的执法风险，一旦败诉，会对税务机关的公信力和形象 造成负面影响。
研究展望
完善制度和加强培训
强化监督机制
针对现有问题和风险，建议完善税收执法 相关制度，加强执法人员的培训和教育， 提高他们的专业素养和执法水平。
推进信息化建设
建立有效的监督机制，对税收执法过程进 行全面、透明、及时的监督，防止执法权 力的滥用和不当行使。
加强与社会公众的沟通
利用现代信息技术手段，提高税收执法的 效率和公正性，减少人为因素对执法过程 的影响。
安全风险
基层税务机关在执法过程中可能存 在安全事故或安全隐患，如执法操 作不当导致人员伤亡或财产损失等 ，导致安全风险。
风险产生的原因
制度不健全
基层税务机关在执法过程中可能 存在制度不健全、不完善的情况 ，导致执法不规范、不统一，从
而产生风险。
人员素质不高
基层税务机关的部分执法人员可 能存在业务水平不高、法律意识 淡薄、责任心不强等问题，导致 执法过程中出现失误或错误，从
关于基层国税机关防范税收执法风险的思考
关于基层国税机关如何防范税收执法风险税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为和不作为，可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。
如何提高税务干部的风险防范意识，规范税收执法行为，保护税务干部，已经成为新形势下国税机关必须重视并亟待解决的问题。
一、税收执法风险的成因税收执法风险的存在并不仅仅是由于税务机关和税务干部自身的原因，而是多方面因素综合作用的结果，其成因主要体现在以下方面：（一）纳税人利益的驱使。
由于税收直接关系到国家和纳税人的切身利益，不可避免地会产生某种利益冲突。
部分纳税人想方设法利用税收政策和管理漏洞偷逃税款，给税务干部带来失职渎职等执法风险。
部分纳税人还甚至采取一些不正当的手段，拉拢或腐蚀税务干部，税务干部如果稍有疏忽，抵制不住诱惑，就会因执法不严或执法犯法，受到责任追究。
（二）一些税务机关管理乏力。
税收管理制度不健全，使税务干部执法随意性较大或无所适从，给不法分子留下了管理漏洞。
同时，一些税务机关对税务干部的管理监督制度不完善，思想教育乏力，监督管理软弱，对违法违纪行为常常是大事化小，小事化了，干部违法成本较小。
（三）部分税务干部素质偏低。
一是法律意识不强，存在“权治”思想，习惯于传统的工作方式和思维方式，并且防范风险意识不强，存在侥幸心理，认为规范操作太繁琐。
二是工作责任心不强，主要表现为工作粗心、执法随意、疏于管理、推诿扯皮等，使税收征管出现漏洞，如漏征漏管户的管理问题。
三是不重视学习，对税收政策法律法规不熟悉，执法水平低，尤其是程序不到位、文书不规范现象较为突出，导致产生税收执法过错，有的甚至导致行政诉讼败诉。
四是有法不依，执法犯法。
个别税务干部经不起金钱的诱惑和不法分子的拉拢腐蚀，执法犯法，徇私舞弊。
（四）纳税人法律意识增强和司法机关关注增加。
随着税收法律的逐步普及，纳税人的依法维权和自我保护意识不断增强，尤其是处在当今社会矛盾多发期，使税收执法风险的变数更大。
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基层税务机关执法风险防范浅议
2015年是全面深化依法治国的开局之年，国家税务总局在2月份印发了《关于全面推进依法治税的指导意见》，明确了“依法治税”是税收工作的灵魂、依法行政是税收工作生命线和基本准则这一工作思路。
随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，纳税人的维权意识不断觉醒，基层税务机关及其执法人员长期和纳税人打交道，面临的税收执法风险逐渐增多，如何防范和控制日益增多的税收执法风险已成为摆在基层税务机关及其执法人员面前的重要课题。
一、基层税务机关面临的执法风险
1、在税务登记环节中，对已办税务登记纳税人中有否按规定核查；登记项目是否齐全、登记内容是否真实，有否按规定进行纳税申报等；已办税务登记纳税人中有没有假停业、假注销；对个体工商户进行定额核定过程中程序是否合法，手续是否完备，以上这些执法人员疏于核查，都会给后续征管带来损失。
2、受理申报环节中，缺乏对申报材料的真实性和完整性的审核，容易漏征税款；由于税收优惠政策存在一定的缺陷和漏洞，少数纳税人采取虚假认定、虚开多抵、瞒报收入等手段达到少缴、不缴税款的目的，钻政策空子骗取享受优惠。
基层执法人员在在对纳税人享受税收优惠政策资格审查过程中，主观“放宽”各项优惠政策的标准，进行利益交换。
3、在日常征管过程中，有的税务检查人员为了图简便而忽视检查程序，如在检查中不主动出示检查证、不着税服、检查通知不按要求提前送达、执法文书一人送达、证据不足就提前结案等现象大量存在；文书填写、送达不规范。
在使用税务文书时，存在文字表达不严密、项目填写不齐全或不正确、要求纳税人限期改正的要求、时间不明确等现象。
在使用《送达回证》时，存在没有注明签收或送达地点、日期和时间，或没有按规定要求纳税人或见证人签字等等；检查引用的法律条款理由不充分或对政策的理解不透彻。
最终为行政复议或者行政诉讼留下隐患。
另外，政策制定的不完善、来自各方面的行政干预等都使得税务执法人员承担了一定的执法风险。
二、基层执法人员产生风险的原因
1、对执法风险防范缺乏认识
随着税收法制建设的不断完善，对基层的税收执法人员来说如果没有高度的风险意识就不存在较高的税收执法质量。
在日常税收执法实践活动中，基层税收执法人员在执法风险防范存在认知上的误区。
整体来看，基层税收执法人员对有明文规定的准则有一定的执行力，并不缺乏风险防范的概念。
但是多数人对不作为可能带来的风险和后果缺乏正确的认识，单纯地认为只要不发生“人情”来往就不算违反规定。
2、自身业务水平不强
基层税务机关执法水平是与税收执法人员业务水平的高低
相关联的，业务水平高，则执法水平相对高。
随着我国税法的不断健全与完善，法律政策越来越细化，税务人员不再是单一征收税款、简单的填票，而是向具备综合业务能力的复合型人才需求发展。
目前基层一线执法人员欠缺自我完善、自觉学习的主动性，缺少紧迫感和危机意识。
而且当前的《税收征收管理法》赋予了基层税务机关一线执法人员较为宽泛的处罚权利，在实际操作中，对法律条文会产生千差万别的解读，进而导致执法风险的出现。
3、廉政意识缺失
少数基层执法人员“放大”手中的权力，还存有“事不关己，高高挂起”，“多一事不如少一事”的旁观心理，甚至在违法违规的侥幸心理驱使下，为了满足一己私利，致使“人情税”、“关系税”屡见不鲜，越权执法、违规操作屡见不止。
三、基层税收执法风险的防范
1、税务干部要提高认识，筑牢思想防线
扎实开展依法行政理念教育，坚持不懈地强化基层税干部的依法行政意识，重点突出税务职业道德的教育，引导广大税干树立正确的人生观、价值观和权力观，自觉抵制拜金主义、享乐主义和极端个人主义的侵蚀。
加强领导干部、先进典型、中层骨干的教育和管理。
善于发现、挖掘、培养先进典型，不断强化他们的敬业精神和表率示范作用。
2、加强干部队伍建设，提升执法队伍素质
继续加强对基层执法一线的税务人员依法行政能力的培训，认真学习各项法律法规，避免因对法律制度不熟悉而引发税收执法风险。
通过培训使执法人员对于执法程序有一个系统的理解。
同时要理顺现行的一些不规范的程序设臵，避免因程序设臵本身的不科学、不规范而产生的问题。
倡导廉政文化建设，增强廉政文化理念，切实做到清廉执法、清正治税，不断提高干部队伍拒腐防变和抵御风险的能力。
3、完善日常监督机制，加大监督力度
内外部的监督制约是保证执法行为合法性的必要条件，因此要加大对执法行为的事前、事中、事后监督，尤其是事中的监督，要充分发挥监督职能作用，避免执法行为过错的发生。
同时要根据基层所现状，因地制宜地研究执法过错责任追究的方式，加强追究的可操作性。
增强自我纠错能力，维护纳税人的合法权益，降低自身承担的执法风险。
4、建立长效预警机制，加强考核追究力度
树立法制观念，强化法制意识，认真对待和正确运用税法所赋予的各项权利，将基层税务机关的税收执法风险防范工作常态化、职责化。
建立一只专业执法督察团队，在例行督察的基础上，不定期的进行巡查，从问题根源解决问题，从风险源头规避风险。
将执法风险防范工作纳入绩效考核系统，做到有责必究、有错必查。