{财务管理内部审计}经济效益审计四讲企业管理审计
{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全
{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
（7）使用的审计方法和工具。
4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98（1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素。
（2）被审计单位的性质。
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。
（6）被审计单位的内部控制。
上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）（3）（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既含有外部因素也含有内部因素。
5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关注那些情况？p111（1）风险是否属于舞弊风险。
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。
（3）交易的复杂程度。
（4）风险是否涉及重大的关联方交易。
（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间。
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145应收账款的审计目标一般是确定：应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当；计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当。
7审计应收账款一般应选择哪些项目为函证对象？p147第一，大额或者账龄较长的项目。
第二，与债务人发生纠纷的项目。
第三，关联方（包括持股5%（含）以上股东）项目。
第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。
第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。
第六，非正常的项目。
8.在企业的采购与付款业务中有哪些不相容的职位应当分离？p157（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审计；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行；9.固定资产的审计目标应包括哪些内容？p165（1）确定固定资产是否存在；（2）确定固定资产是否归被审计单位所有；（3）确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；（4）确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；（5）确定固定资产的期末余额是否正确；（6）确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；10.库存现金的审计目标应包括哪些内容？p215（1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当；11.银行存款的审计目标应包括哪些内容？p218（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。
经济效益审计讲义 第四章 企业经济效益综合评价
第四章企业经济效益综合评价第一节企业基本经济活动及其运行风险一、企业经济效益综合评价的目的1、企业经济效益综合评价的概念企业经济效益综合评价——是指为了改善企业经营管理，提高企业经济效益，按照一定的程序和方法，对影响企业经济效益的各个方面进行描述，从整体上衡量判断企业经济效益的基本状况和变化趋势。
2、企业经济效益综合评价步骤这篇报道对我们评价企业综合经济效益有以下启示：(1)评价一个企业的经济效益，要使用比较分析的方法，这包括时间上的对比和空间上的对比，时间上的对比有本期与上期、历史最好水平、以前各期对比等，空间上的对比有本企业与同行业企业、国内企业、国外企业等对比，通过比较分析，从而显示出本企业的经济效益性。
(2)评价企业经济效益应使用定量分析的方法来具体说明企业在一定时期的经济效益，这就需要设计和测算大量合理而又可行的技术经济指标，指标既包括绝对指标又包括相对指标。
此外，定性分析方法也不可少。
(3)评价时应注意说明企业经济效益提高或降低的原因，同时提出合理的改进建议:①划分被评价对象所构成的各个子系统；②建立科学的评价指标体系；包括定量指标和定性指标;③对各当量指标进行无量纲化，便于合成；④选择评价依据；⑤制定评价权数体系，选择合成方法。
3、企业经济效益综合评价的目的不同审计主体对企业经济效益开展综合评价，目的不同。
①可以实现国家对企业的间接管理和宏观控制。
(国家审计)②有利于企业改善经营管理，增强竞争优势。
(内部审计)③帮助企业改善经营管理，降低经营风险，提高经济效益。
(社会审计)。
二、当前国外企业经济效益综合评价的特点1、评价主体的多元化；包括社会中介机构（社会审计）、企业自身（内部审计）和政府机构（国家审计、政府主管部门）等。
2、评价目标从以利润为中心，向以实现企业经营目标为中心转化；如跨国公司开始从发展机制的角度评价企业的经济效益，即通过内部审计评价经营战略目标的实现程度。
3、企业经济效益综合评价指标体系由以财务指标为基础，向非财务指标转化，形成财务指标和非财务指标相结合的方式。
经济效益审计(管理审计)
效益是指人类行为的效率和效果，有经济效益，社会效益和生态效益之分。
经济效益：一般是指经济生活中投入和产出的比较关系。
全面经济效益审计：经营管理活动的所有方面和所有经济技术指标等进行的全部审计。
局部经济效益审计：对部分经营管理活动和部分经济技术指标等进行的审计。
事中经济效益审计：经济活动进行的过程中事实的审计经济效益审计程序：指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
P26 被动立项：是审计组织不能选择被审计单位或审计事项的立项方式。
适用于社会审计和内部审计部分审计项目的建立，主要解决的问题是能否承担和接受所委托的审计单位或事项。
动态分析法：是将不同时间的同类指标的数值进行对比，计算动态相对数借以分析指标发展的方向和增减速度。
以业务为导向的审计模式：以重大业务为线索对业务过程和结果进行检查分析，判断业务活动是否正常和达到预期效果，进一步找出偏差发生的原因，提出改进建议。
财务报表延伸的经济效益审计——审计人员在审查企业被审期间财务报告的真实性和公允性的基础上所开展的经济效益审计评价活动。
是一种审计模式供应业务的审查包括采购业务和仓储保管业务的审查仓储保管业务的审查包括储备定额的制定，储备计划完成情况，仓储保管的设置，管理制度执行的审查成本效益审计——是以提高经济效益为目的，对成本预测的可靠性，成本决策和成本计划的先进性和可行性，成本计算的正确性和成本控制的有效性等，所进行的审计评价活动。
P193管理审计——是对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
P186是对管理的审计投入产出的比较方法：第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等第二，相除比较：如成本费用÷收入=收入费用率第三，相减、相除结合比较：如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期1相减比较：用相减比较的方法所构成的经济效益指标，是用绝对数表示的指标，他能反映经济效益规模的大小，但不利于在不同的经济利益活动主体之间进行经济效益的比较，尤其不能在经济规模不同的主体之间进行比较。
内部审计项目经济效益审计37页PPT
项目效益审计
（二）资产重组评价
1、非经营性资产处理的一般原则：
★属于企业负担的政府职能，由国家建立机构解决。
★属于企业负担的社会职能，有三种方法： （1）一并折股参加改制；
（2）剥离改制为自负盈亏的三产； （3）变卖、拍卖等方式处置。
评价标准：（1）减轻改制后企业的负担； （2）政企分开和社会稳定。
处理的有利或不利影响，形成工作底稿； （3）评价重组决策方案的合理性，形成评价意
见送审计结果使用者。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
1、债务重组概述
（1）债务重组——当债务企业陷入财务困境丧失
偿债能力，由债权方修改债务 条件作出让步。 （2）重组方式： ——以资产进行不等额偿债；
——债务转为资本：债务方是增资减债； 债权方是债转股。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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5、
。24.7 .1724.7 .1705:5 8:0205: 58:02July 17, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
企业资本营运效益审计
可行性分析：成本效益原则2：公司价格大于兼并价格
市盈率法
目标公司价格=兼并公司的市盈率×目标公司的每股收益 ×目标公司发行在外股份数
目标公司每股收益
最后一年净利润
最后三年平均净利润
按兼并方资本报酬率测算
本讲到此结束
再见
本讲到此结束
再见
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
经济效益审计经营审计
经济效益审计经营审计经济效益审计与经营审计在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展和长期盈利，必须对其经济活动进行有效的监督和评估。
经济效益审计和经营审计作为重要的管理工具，能够帮助企业识别问题、优化资源配置、提高运营效率和经济效益。
一、经济效益审计的内涵与意义经济效益审计是一种对企业经济活动的效率、效果和经济性进行审查和评价的审计活动。
它不仅仅关注财务数据的准确性，更侧重于评估企业的资源利用是否合理，业务流程是否高效，以及决策是否科学等方面。
通过经济效益审计，企业可以发现潜在的浪费和低效率环节，例如生产过程中的原材料浪费、库存积压、设备闲置等。
这有助于企业采取针对性的措施来降低成本、提高生产效率，从而增强市场竞争力。
此外，经济效益审计还能够为企业的战略决策提供有力支持。
通过对不同业务板块和项目的经济效益评估，企业可以更加明智地分配资源，优先发展具有较高经济效益和潜力的业务，实现资源的优化配置。
二、经营审计的概念与重点经营审计则是对企业经营活动的各个方面进行审查和评估，包括市场营销、人力资源管理、生产运营、财务管理等。
其目的是评估企业的经营策略是否得当，经营目标是否能够实现，以及企业内部的管理控制是否有效。
在市场营销方面，经营审计关注企业的市场定位是否准确，产品或服务的营销策略是否有效，客户满意度如何等。
在人力资源管理方面，审计重点包括员工的招聘、培训、绩效考核和薪酬福利制度是否合理，是否有助于提高员工的工作积极性和绩效。
生产运营环节的审计主要考察生产流程的合理性、质量控制体系的有效性、供应链管理的效率等。
而财务管理方面，则关注财务预算的执行情况、资金的使用效率、成本控制和风险管理等。
三、经济效益审计与经营审计的关系经济效益审计和经营审计既有联系又有区别。
两者的联系在于，它们都是为了提高企业的经济效益和经营管理水平，都需要对企业的经济活动进行深入的调查和分析。
而且，在审计过程中，都需要运用一定的审计方法和技术，如数据收集与分析、比较分析、因素分析等。
企业经济效益审计的内容
企业经济效益审计的内容
企业经济效益审计是指对企业的经济效益进行全面、系统和深入的审计,主要关注企业经济效益的实现情况、效益的质量和效益的提
高情况等方面。
以下是企业经济效益审计的内容:
1. 资产负债结构:对企业的资产和负债结构进行审计,评价资产
负债比例、负债风险、负债结构的合理性和稳定性等方面。
2. 收入使用情况:对企业的收入使用情况进行审计,包括收入的
来源、收入的结构、收入的准确性和合理性等方面。
3. 成本费用管理:对企业的成本费用管理进行审计,包括成本费
用的构成、成本控制和费用效率等方面。
4. 投资决策:对企业的投资决策进行审计,包括投资决策的原则、投资决策的合理性、投资决策的风险和收益等方面。
5. 生产和销售:对企业生产和销售的情况进行审计,包括生产和
销售的渠道、产品的质量和可靠性等方面。
6. 财务报告:对企业的财务报告进行审计,包括财务报表的准确性、真实性和及时性等方面。
7. 财务风险管理:对企业的的财务风险管理进行审计,包括风险识别、风险评估、风险管理和风险控制等方面。
8. 经营绩效:对企业的经营绩效进行审计,包括盈利能力、投资回报、经营效率等方面。
9. 环境保护:对企业的环境保护情况进行审计,包括环境保护措施的落实、环境保护的效果和可持续性等方面。
10. 社会责任:对企业的社会责任进行审计,包括社会责任的履行、社会责任的分享和社会责任的改善等方面。
各类审计工作的方法、亮点和成效。
各类审计工作的方法、亮点和成效一、审计工作方法1. 财务审计财务审计是指对企业的财务状况、财务业绩和财务活动进行全面审查的一种审计工作。
其方法主要包括对企业财务报表的审计、内部控制的评价和风险评估等。
财务审计的重点在于发现企业财务管理中存在的问题和风险，提出改进建议和风险控制方案。
2. 经济效益审计经济效益审计是对企业经济效益和资源利用情况进行审计，主要包括对企业生产经营情况、资产利用效率和成本控制等方面的审计。
通过经济效益审计，可以发现企业在资源利用和成本控制方面存在的问题，为企业提供经济效益提升的建议和措施。
3. 管理审计管理审计是对企业管理制度、组织结构和管理流程进行审查和评估，主要包括对企业内部管理制度的健全性、合规性和执行情况进行审计。
管理审计的目的在于帮助企业建立健全的管理制度，提高管理效率和管理水平。
4. 信息系统审计信息系统审计是对企业信息系统的安全性、完整性和可用性进行评估和审计，主要包括对网络安全、数据保护和系统稳定性等方面进行审计。
信息系统审计的目的在于发现企业信息系统存在的安全隐患，提供信息系统安全加固和改进建议。
二、审计工作亮点1. 数据分析技术的应用随着大数据技术的发展，审计工作中越来越多地应用数据分析技术，可以通过对海量数据的挖掘和分析，发现企业财务和经营管理中的异常情况和潜在问题，提高审计工作的效率和准确性。
2. 全面的风险评估在审计工作中，越来越重视对企业的风险评估，通过对企业内部控制和管理流程的审查和评估，确定企业面临的风险和挑战，为企业提供风险管理和控制的建议和措施。
3. 多维度的审计原则在审计工作中，逐渐形成了多维度的审计原则，不仅关注企业的财务状况，还注重对企业的经济效益、管理制度和信息系统的综合审计，提高审计工作的全面性和针对性。
三、审计工作成效1. 提高企业经营效率通过财务审计和经济效益审计，可以发现并解决企业经营管理中存在的问题，提高企业资源利用效率和经济效益，促进企业经营效率的提升。
内部审计-项目经济效益审计)
内部审计通过提供风险导向的审计服务，帮 助组织及时发现潜在的风险和问题，并提出 相应的改进建议，为组织的可持续发展提供 保障。
内部审计的历史与发展
内部审计起源于19世纪末期，最初是 为了满足企业对于资产保护和财务审计
的需要而设立的。
随着企业规模的不断扩大和经营风险的 进入21世纪以来，随着信息技术的发
某政府为推动经济发展，对某基础设施项目进行了经 济效益审计。
输入 审标计目题标
评估项目的经济效益，为政府决策提供依据，确保资 金的有效使用。
项目背景
审计内容
审计发现项目存在投资预算超支、资金使用不规范、 建设进度滞后等问题，提出了针对性的改进建议，帮
助政府提高了项目的经济效益。
审计结果
对项目的投资预算、资金使用、建设进度、运营效益 等方面进行全面审查。
案例三：某国际组织项目经济效益审计案例
项目背景
某国际组织为促进全球发展，对某援助项目进行 了经济效益审计。
审计内容
对项目的援助计划、资金使用、实施效果等方面 进行全面审查。
审计目标
评估项目的经济效益，提高援助资金的使用效率 。
审计结果
审计发现项目存在援助计划不合理、资金使用不 规范、实施效果不佳等问题，提出了针对性的改 进建议，帮助国际组织提高了项目的经济效益。
促进项目管理规范化
通过审计，促进项目管理的规范化、标准化，降低风险。
项目经济效益审计的方法与流程
确定审计目标
明确审计的目的和范围，为审计工作指明方 向。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审 计内容、时间、人员等。
收集数据和信息
通过调查、访谈、查阅资料等方式收集与项目经 济效益相关的数据和信息。
经济效益审计
审计任务分工
政府绩效审计、国有资产运营效益审计、国家建 设项目经济效益审计 企业经营管理审计、固定资产投资项目效益审计、 内部控制检查、部门单位财政财务收支效益审计
管理咨询、投资咨询、经济效益鉴证
2、审计对象客体
任何经济活动，都存在以较少的资源消耗和占用，取 得更多的符合社会需要的有用成果的问题，都存在需 要提高经济效益的问题。可以这样说，凡是有投入、 产出的经济活动，都需要经济效益审计。 受审计主体环境的影响，审计对象的范围暂时是： （1）财政收支、财务收支； （2）经营、管理活动和资产、负债、损益； （3）内部控制制度； （4）建设项目和投资项目。
管理审计
管理审计：是由独立的审计人员根据既定 的标准，对组织的目标、计划、程序和 策略等所进行的综合性的检查、分析和 评价，并对组织的效率和效益提出建设 性意见。 *内部控制审计 *风险管理审计
• 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动 的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 在经营审计结束后，注册会计师一般要向被审计单位 管理层提出经营管理的建议，在经营审计中，审计对 象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产 方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。在 某种意义上，经营审计更像是管理咨询。 • 管理审计是现代审计一种新的审计类别，它是经济发 展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审 计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及 评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单 位的资源配置更加富有效率。从管理审计的辅助手段 上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计 单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营 审计的一种认知。对企业而言，经营讲的是市场，管 理讲的是效率。从这个意义上讲，管理审计又可以称 之为效率审计。
企业经济效益审计
企业经济效益审计引言企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。
但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。
本文以一汽集团为例,对企业的经济效益进行分析,在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策献力。
一、企业经济效益审计的含义企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。
企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。
企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。
二、企业加强经济效益审计的意义审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。
企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。
加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。
“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。
这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。
经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。
说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。
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企业管理审计
• 管理审计概述
• 成本管理审计
• 财务收支延伸的效益审计 • 质量管理审计
• 人力资源管理审计
• 全面预算审计
• 设备、材料和能源审计
• 内部控制审计
• 资金管理审计
• 风险管理审计
第一节 企业管理审计概述
管理审计分类 管理审计的客观基础
以结果为线索追踪导致结果 的原因
以暴露的突出问题为线索追 查发生的原因
以重大业务为线索，以局部 代替全面审计
按风险评估结果确定审计的 内容和重点
适用企业 控制环境较好，范围较大
的企业 审计范围不大，影响因素
不多的企业 重大问题已暴露的中小型
企业 重大业务不多的中小企业
范围较大，审计风险要求 高的项目
为外部利害关系人的利益对组织的资金状况、盈利 能力及组织结构等进行分项研究，就组织的管理业绩和 管理活动的恰当性发表批判性意见。
二、管理审计的客观基础
外部利害关系人
外部管理责任 （单层）
组织最高管理当局
内部管理责任 （多层）
外向型管理审计 （检查）
内向型管理审计 （检查）
中下层 中下层 中下层 中下层
管理审计的功能
一、管理审计分类
依据：审计和受托责任的关系
内向型管理审计：服务于组织内部管理当局 管理控制审计+业务审计
对组织内部各种管理制度和活动进行的独立的 客观的建设性的面向未来的检查和评价，以帮助管理
当外局向改型进管决理策审更好计地：完服成务受于托组责任织。外部利害关系人 业绩审计+管理陈述审计
重要的地位，一般可以分为合规性审计和 管理
审计，本节以管理审计为主。
（二）人力资数源量的投入、产出形式：
质量
人员利用
人力资源
时间利用
能力利用
投入
劳动成果 产出
第三节 人力资源管理审计
二、三种利用形式的管理审计 1.人员数量利用的审计
1）劳动定员的合理性和遵守情况； 2）劳动力结构变动趋势的审查； 3）员工流动的分析。
管理审计功能
内向型管理审计：建设性 外向型管理审计：批判性
GM运动
阿文橡胶公司和地铁投资公司
联合金矿公司
第二节 财务收支效益性审计
综合效益审计模式 财务收支延伸的效益审计
任期经济责任评价
一、企业综合效益审计模式
审计模式 制度为导向 结果为导向 问题为导向 业务为导向 风险为导向
方法原理
依据内控制度与效益、风险 的因果关系
二、财务报表延伸的效益审计
（一）特点和适用性
1．与财务审计密切衔接，节约审计资源，提高 审计工作效率；
2．不能代替经济效益审计，但能够缩小详细审 计的范围和工作量；
3．主要适用于： （1）被审单位内部控制不足依赖； （2）审计组能力单一；
二、财务报表延伸的效益审计
（二）一般程序
1.验证被审单位连续三年财务报表的一贯、 公允和合法性；
3.重大经济决策；（管理审计） 4.财经法纪和廉政纪律遵守情况；（遵循性审计） 5.内部控制审计。（管理审计）
三、任期经济责任评价
二、资产质量评价（资产质量有三个特征）
1．存量资产状况评价（安全-风险性）
（1）存量资产：企业某一时点上的资产
（2）评价指标主要有：资产结构、不良资产比率、
非经营性资产比率 虚拟资产、
第三节 人力资源管理审计
二、三种利用形式的管理审计
全部劳动时 间
2.人员时间利用的审计 制度外加班制度工时利用率=
三、任期经济责任评价
四、重大经济决策的评价
1.范围： 对外投资、经济担保、出借资金、大额采购合同、 重大收购、兼并、股权转让、合资联营等。
2.识别 （1）通过账表反映来发现，主要包括长期投资、
应收账款、在建工程、固定资产等科目； （2）查阅文件资料，如会议记录、述职报告、审计报
三、 任期经济责任评价
（3）不良资产比率
=
风不险良资资产产比总率额等。 全部资产总额
三、任期经济责任评价
二、资产质量评价
（4）不良资产包括：三年以上应收款、积压的存货、 不良投资、闲置固定资产、 待处理损失、潜亏挂帐和 经营亏损挂帐等。
三、任期经济责任评价
2．资产营运效益评价（有效性-收益性） 评价指标：
净利润+所得说 + 利息支出 总资产报酬率 = 平均资产总额
四、重大经济决策的评价
3. 内容
（1）决策程序的合规性（符合内部控制的要求）
例如：对外投资的程序包括
可行性
特别
办理
研究
授权
业务
（投资部） （董事会） （财务部）
业务 管理 （投资部）
（2）决策效果和风险性
包括预期效果的实现程度，是否存在 现实风险和潜在风险。
第三节 人力资源管理审计
一、人力资源管理审计概述 （一）人力资源审计：在21世纪（知识经济时代）具有
三、 任期经济责任评价
（一）评价的内容：与效益审计的关系
1.资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性 评价（包括资产质量评价）；
——（财务收支效益性审计） 2.任期责任目标完成情况或经济业绩评价；
——（财务收支效益性审计） （测算指标，对比标准，进行评价）
三、任期经济责任评价
一、评价的内容：与效益审计的关系
主营业务收入 400000
500000
+25%
主营业务成本 320000 80 380000 76 --4
管理费用 16000 4
22000 4.4 +0.4
财务费用
6000 1.5 10000 2.0 +0.5
经营费用 18000 4.5 25000 5.0 +0.5
税金及附加思考14：00表0 格3内.5容有什200么00问题？4.0 +0.5
3．资产周转速度评价（流动性）
流动资产周转率 =
主营业务收入 平均流动资产余额
存货周转率
=
主营业务成本（或收入） 平均存货余额
三、任期经济责任评价
三、任期责任目标和经济业绩完成情况的评价
1.根据经审计确认为真实、合法的会计资料， 测算任期实际达到的业绩指标；
2.测算业绩时应对账面业绩数进行调整： （1）识别对业绩有影响的客观因素（规定加职业判断）； （2）测算客观因素对业绩的影响金额； （3）对账面业绩数进行调整；
2.编制动态比较财务报表，分析各项指标的 变动趋势和原因；
3.测算各项评价指标，对比标准进行评价； 4.根据以上2和3，对被审单位财务收支效益性
进行评价，并指出其主要影响因素和进一步二、财务报表延伸的效益审计
（三）工作底稿：获利结构分析表
项目
上 年数
本 年 数 本年比上年
金额 占收入% 金额 占收入% 增减百分点