02-05 货币资金-其他货币资金核算
其他货币资金的核算
其他货币资金的核算：其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。
1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。
采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。
采购专户只付不收，付完结束账户。
①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票③若有多余款项退回时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3、银行本票存款银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。
借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。
借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。
编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款4、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金(1)存出投资款时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款(2)用存出投资款购入金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款5、信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
货币资金核算
（2）现金支出核算
企业行政部门报销交通费用900，以现金付讫 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 企业用现金发放工资100 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000 企业管理部门职工李明出差预借差旅费5000元，以现金支付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000
注：银行存款日记账采用三栏式订本账
（三）银行存款清查核算
1：清查内容； （1）帐证相符；日记账与收付款凭证 （2）帐帐相符；日记账与总账 （3）帐实相符；日记账与对账单 实际对账单与日记账不一致——原因： 企业或银行记账错误 未达账 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付
注
：现金出纳员不得兼任其他会计业务
（二）：库存现金收付核算
1：现金总分类核算 （1）现金收入核算: 企业开出一张现金支票，提取现金2000元，以补充库存现金额 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 企业销售商品收到现金975.96元，其中834.15元货款，141.81为增值税额 借：库存现金 975.96 贷：主营业务收入 834.15 应交税费-应交增值税（销项税） 141.81 企业管理部门职工原出差借款5000元，报销4500，交回剩余现金500元 借：库存现金 5000 管理费用 4500 贷：其他应收款 50000
货币资金核算
分类： （1）库存现金，存放在企业内部有出纳人员保管的 （2） 银行存款，存放在银行和其他金融机构的 （3） 其他货币资金，具有特定用途的资金：外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款和存出投资。
一：库存现金核算 （一）管理内容
1：使用范围：（1）收入范围：归还剩余的差旅费和备用金等个人款； 收取的不能转账的单位和个人的销售收入；不足转账七点的小额收入 （2）支付范围：个人劳务报酬；按国家颁发给个人的科学 技术奖，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用及国家对 个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 人民币)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的法，主要包括帐证是否相符，必须有出纳人 员在场，结果应当编制库存现金盘点报告单有出纳员员和盘点人员签 字 超额现金及时送存银行 待查明原因的短缺或溢于：应先通过“待处理财产损益”计入查明原因 后 （1）记账错误或单据丢失则应更正和补办入账 （2）个人工作失职造成的短缺，或者应属于保险公司赔偿的部分,应借 记“其他应收款” （3）若无法查明原因的现金短，经批准后借记“管理费用” （4）若为现金溢于，属于支付给单位和个人的应贷记“其他应付款”无 法查明原因的经批准“营业外收入
02-05 货币资金-其他货币资金核算 ppt
其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。
一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。
其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。
【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。
借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。
•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。
•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。
其他货币资金介绍
演讲人
目录
01. 其他货币资金的概念 02. 其他货币资金的核算 03. 其他货币资金的管理
1
其他货币资金的概念
货币资金的分类
1
现金：包括纸币 和硬币，是最基 本的货币形式
2
银行存款：包括 活期存款、定期 存款和储蓄存款 等，是主要的货 币资金形式
3
其他货币资金： 包括外币存款、 银行汇票、银行 本票、信用卡存 款等，是货币资 金的补充形式
04
风险控制：设定风险承受能力，避免过度投资
信息披露
01
披露内容：其 他货币资金的 来源、用途、 金额、期限等
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ02
披露方式：通 过财务报表、 公司公告等方
式进行披露
03
披露频率：定 期披露，如每 季度、每半年
或每年
04
披露责任：公 司管理层和财 务部门负责信 息披露工作， 确保披露内容 的真实性、准 确性和完整性
初始计量注意事项：注意区分不同货币资 金的性质和用途，准确计量初始金额
持有期间的核算
STEP1
STEP2
STEP3
STEP4
初始计量：按 照实际成本入 账
持有期间：按 照公允价值进 行后续计量
公允价值变动： 计入当期损益
处置时：按照 处置时的公允 价值与初始成 本的差额确认 投资收益
期末计量
其他货币资金包括： 银行存款、现金、
建立完善的内 部控制体系， 确保其他货币 资金的安全
定期对账，确 保账实相符， 防止资金损失
加强资金预算 管理，确保资 金使用合理、 合规
建立风险预警 机制，及时发 现和处理风险 事件
投资策略
01
财务会计--货币资金的核算
（二）现金管理的内容
1.库存现金的开支范围 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000 7 1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付库存现金 的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在 规定的范围内可使用库存现金外，必须通 过开户银行进行转账结算。
使用范围 办理存款人日常经营活 基本存款 奖金和现金的支取 办理存款人借款转存、 借 办理存款人借款转存、 一般存款 款归还和其他结算的资 金收付 办理各项专用资金的收 付 。 针对不同的专用资 专用存款 金，专用存款账户有不同 使用范围
现金收付 可以收现， 也可以 可以收现，
人行核准 需要经人行当地 分支机构核准
（二）现金管理的内容
2.库存现金限额 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须 严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入 银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支 时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户 银行核定后进行库存限额的调整。
（二）现金管理的内容
3.不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务 收入的库存现金直接支付自身的支出。 企业支付库存现金时，可以从本企业的 库存现金限额中支付，也可从银行存款 账户中提取库存现金支付，但不能用经 营业务收入的库存现金直接支付，即不 得坐支库存现金。
（二）现金管理的内容
4.库存现金管理的其他规定 （4）不准私人借用公款。 （5）单位之间不得转借库存现金。 （6）不准编造、谎报用途套取库存现金。 （7）不准用银行账户代其他单位、个人收 入或主持库存现金等。
二、库存现金的核算
1.总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入、支 出和结存情况，应该设置“库存现金” 总分类账户。该账户的借方记录企业库 存现金收入的数额，贷方记录企业库存 现金支出的数额，余额在借方，表示企 业库存的库存现金数额。
会计学——货币资金
现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记 “库存现金”科目。 例：小A因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——小A 21 000 贷：库存现金 21 000 小A差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——小A 21 000
存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投 资款”科目，贷记“银行存 款”科目。购买证券时，借记“交 易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出 投资款” 科目。
外埠存款
外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在 外地（采购地）的临时存 款账户的款项。该账户除了采购人员 可从中提取少量现金外，一律转账。
银行卡存款
单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货 收入存入单位卡账户。
企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相关凭证借记“其他货币资 金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。
完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银 行卡存款”科目。
库存现金
现金收付的日常业务核算“库存现金源自科目核算库存现金的收付、结存情况。
◦ 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数； ◦ 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 ◦ 收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”
科目。 ◦ 应当设置现金总账和现金日记账
其他货币资金有哪些科目
其他货币资⾦有哪些科⽬货币资⾦是指存在于货币形态的资⾦，包括现⾦、银⾏存款和其他货币资⾦。
那么其他货币资⾦⼜包括哪些呢？⼀般通俗来讲，其他货币资⾦就是除去货币资⾦以外的资⾦，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、其他货币资⾦的概念及内容其他货币资⾦是指除现⾦、银⾏存款以外的其他各种货币资⾦。
其他货币资⾦包括外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤证存款、信⽤卡存款和存出投资款等。
⼆、其他货币资⾦的核算设置“其他货币资⾦”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置“外埠存款”、“银⾏汇票存款”、“银⾏本票存款”、“信⽤证保证⾦存款”、“存出投资款”等明细账户，进⾏明细核算。
三、其他货币资⾦要注意的问题(⼀)外埠存款外埠存款是企业到外地进⾏临时或零星采购时，汇往外地银⾏开设采购专户的款项。
外埠存款要注意的问题包括：1、⾮法设⽴外埠存款帐户。
主要表现为：捏造申请书，骗取银⾏信⽤，在异地开设采购户，进⾏⾮法交易。
在异地会同异地合伙单位设⽴存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。
2、外埠存款⾮理、⾮法⽀出，主要表现为将外埠存款挪⽤进⾏股票投资、债券投资等交易活动。
(⼆)银⾏汇票汇款⼈将款项交存当地银⾏，由银⾏签发给汇款⼈持往异地办理转帐结算或⽀取现⾦的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。
银⾏汇票要注意的问题包括：1、银⾏汇票使⽤不合理、不合法，主要表现在超出了使⽤范围，套取现⾦。
到外地提取现⾦，⽤于⾮法活动。
贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不⼀致。
2、⾮法转让或贪污银⾏汇票。
也就是说，企业财会部收到银⾏汇票时，不及时存⼊银⾏，⽽是通过背书转让给其他单位，从中获得⾮法获得。
3、收受⽆效的银⾏汇票，给企业带来损失。
主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银⾏汇票;接受⾮银⾏签发的银⾏汇票或假冒的银⾏汇票;收到的银⾏汇票，收款⼈并⾮本企业。
(三)银⾏本票银⾏本票存款是指申请⼈将款项交存银⾏，由银⾏签发给其在同城凭以办理转帐结算或⽀取现⾦的票据，在办理结算之前形成的存款。
会计准则其他货币资金核算内容
会计准则其他货币资金核算内容1. 引言1.1 背景介绍货币资金是企业财务报表中的重要项目之一，它反映了企业在经营活动中所持有的现金、银行存款等货币资产。
作为企业的流动资产，货币资金的管理和核算是会计工作中至关重要的一环。
在日常经营活动中，企业往往会持有各种形式的货币资金，如现金、银行存款、票据等，这些资金的保值增值、风险管理以及资金监管情况都需要进行严格的核算和管理。
随着我国经济的发展和企业经营规模的不断扩大，货币资金管理日益复杂化，相关的会计准则和规定也愈发重要。
深入研究货币资金的核算方法及相关准则对于提高企业会计信息质量、增强企业的财务透明度和风险管理能力具有重要意义。
本文将对货币资金的概念、会计准则对其他货币资金的要求、其他货币资金的核算方法、其他货币资金的监管要求以及其他货币资金的风险管理等内容进行深入探讨，旨在为企业的货币资金管理提供参考和借鉴，同时也为会计准则的完善提供一定的建议和思路。
1.2 研究意义其他货币资金是公司在日常经营中非常重要的资产之一，对于公司的资金管理和风险控制具有重要意义。
深入研究会计准则对其他货币资金的要求以及其他货币资金的核算方法、监管要求和风险管理对于规范公司财务管理、提高财务报告的质量以及保障投资者利益都具有重要意义。
研究会计准则对其他货币资金的要求，有助于公司建立规范的财务管理制度，保证其他货币资金的真实性和准确性，同时提升公司财务报告的透明度，为投资者提供真实、可靠的财务信息，降低信息不对称的风险。
研究其他货币资金的核算方法和监管要求，能够帮助公司加强对资金的管理和控制，避免资金的滞留或挪用，提高运营效率，保障公司的正常经营和发展。
研究其他货币资金的风险管理，有助于公司及时发现和应对资金管理中存在的风险，降低公司遭受资金损失的可能性，提升公司的抗风险能力和盈利能力。
研究其他货币资金核算内容具有重要的实践意义和理论价值，对于提高我国会计准则的质量和完善规范制度体系具有积极推动作用。
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20 900 20 900
其他货币资
金 主讲人：高艳 茹
【单选题】
• 1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（ ）。
• A．2个月
B．6个月
• C．1个月
D．3个月
• 答案： A
• 2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ）。
• A．向银行申请的银行承兑汇票
B．银行汇票存款
• C．存入证券公司准备购买股票的款项 D．汇到外地并开立采购专户的款项
• 答案： A
【多选题】
• 其他货币资金包括（ • A．外埠存款 • C．商业汇票 • E．银行本票存款 • 答案：ABDE
）。
B．存出投资款 D．银行汇票存款
其他货币资
金 主讲人：高艳 茹
目录
其他货币资金 一 其他货币资金的核算内容 二 其他货币资金的核算
一 其他货币资金的核算内容
【概念】其他货币资 金其他货币资金是指
除现金、银行存款之外的货币资金， 与货币有等同或相近支付能力。
一 其他货币资金的核算内容
包含的内容
一般业务类型二 银行存款账的核算核算内容 其他货币资金 举 例 以“外埠存款”为例
会计科目 其他货币资金——外埠存款 银行汇票存款、银行本票存款与
说 明会计外埠核存算款业务处理方法相同，
只是明细科目不同。
其他货币资金
企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
【开立帐户时】 借：其他货币资金-外埠存款
贷：银行存款
100000 100000
其他货币资金
采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税9100 元，材料已验收入库。
【结转入库材料实际成本】
借：在途物资
70 000
应交税费-应交增值税（进项税额）
9 100
贷：其他货币资金-外埠存款
79 100
其他货币资金
余款20900元通过银行退回。 借：银行存款
贷：其他货币资金-外埠存款