税务会计核算原理与税务稽查账务调整稽查业务班
税务会计(第六版)课件：税务会计概述
8. 依法享受税收优惠权。 9. 委托税务代理权。 10. 陈述与申辩权。 11. 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。 12. 税收法律救济权。 13. 依法要求听证的权利。 14. 索取税收凭证权。
纳税人的义务
1.依法进行税务登记的义务。 2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 4.按照规定安装、使用税控装置的义务。 5.按时、如实申报的义务。 6.按时缴纳税款的义务。 7.代扣代缴税款的义务。 8.依法接受检查的义务。 9.及时提供信息的义务。 10.报告其他涉税信息的义务。
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税务会计的科目设置
(2)“递延所得税资产”科目。“递延所得税资产”科目是资产类科目。该科目产生于可抵扣暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业本期的纳税义务。
(3)“递延所得税负债”科目。“递延所得税负债”科目是负债类科目。该科目产生于应纳税暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业未来期间的纳税义务。
税务会计的基本前提
4.纳税年度 纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定,应纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。 但是,如果纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、合并、破产、关闭等原因,使该纳 税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
(4)“税金及附加”科目。“税金及附加”科目是损益类科目,在期末需要结转到“本年利润”中,结转后本科目无 余额。企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,以及房产税、城 镇土地使用税、车船税和印花税,均通过该科目核算。
税务稽查课件-第一章(续3)
如果以前年度的错账影响其当年度的损益，按 照规定，应通过“以前年度损益调整”账户进行 调账处理。
例1：经税务机关检查，某企业上年度12月生
产领用A原材料生产甲产品，转销金额为286000元。
业务发生当时的会计处理为：
借：生产成本—甲产品
贷：主营业务收入
应交税费——增（销项）
营业外收入
120000 20400 11700
2022/4/7
中南财经政法大学
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3、检查要求
（1）指出错误之处，简要说明理由； （2）计算应补（或退）的各项税款； （3）调整和编制相关的会计分录； （4）编写较规范的税务检查报告。
2022/4/7
中南财经政法大学
一方面使企业的经营成果失去真实性； 另方面老的错账还会导致新的错账和错漏税的发生，为日后企业 的财务核算和税务检查工作增加更多的难度和麻烦。
如果对查增的应纳税所得额在补缴所得税后企业 不进行错账调整，到下月申报时，累计所得额中 自然不包括查增的应纳税所得额，但在扣除已缴 所得税时，却包括了查补的税款。
负担2000元、完工的库存商品负担3000元、完工产品
销售出去的负担7000元（销售产品多转成本应补缴的
企业所得税略）。其调账处理为：
借：原材料—A材料
12000
贷：生产成本—甲产品成本
2000
库存商品—甲产品
3000
以前年度损益调整
7000
例2：经税务机关检查，某化工企业上年度销售一 批化妆品，开具增值税专用发票取得销售金额 180000元、增值税销项税额30600元；另外收取价 外费用（包装物租金收入）17550元，开具了普通 发票，款项全部收存银行。
税务稽查课程大纲
税务稽查课程大纲一、课程简介本课程旨在介绍税务稽查的基本概念、原理和方法，培养学生对税务稽查工作的理解和应用能力。
通过本课程的学习和实践，学生将能够掌握税务稽查的基本技能，为日后从事税务相关工作奠定坚实的基础。
二、课程目标1. 了解税务稽查的定义和范围；2. 掌握税务稽查的基本原理和工作流程；3. 熟悉税务稽查的各种方法和技巧；4. 了解税务稽查的职责和权力；5. 培养分析和解决实际税务问题的能力。
三、课程内容第一章：税务稽查概述1.1 税务稽查的定义- 税务稽查的含义和作用1.2 税务稽查的主要任务- 税务稽查的职责和权力1.3 税务稽查的发展历程- 税务稽查的发展概况及重要里程碑第二章：税务稽查原理2.1 税务稽查的基本原理- 税务稽查的法律依据和基本原则2.2 税务稽查的工作流程- 税务稽查的前期准备、实地调查、资料审查等流程第三章：税务稽查方法3.1 内部核查方法- 内部审计和盘点的流程与技巧3.2 外部取证方法- 调查取证和调查技巧的实践案例分享3.3 数据分析方法- 使用数据分析工具进行税务稽查的步骤和应用技巧第四章：税务风险评估与规避4.1 税务风险评估的重要性- 如何利用风险评估工具预防税务风险4.2 遵纪守法与合规经营- 探讨税务合规经营的重要性和方法第五章：税务稽查案例分析5.1 实际税务稽查案例演练- 根据真实案例进行模拟稽查操作5.2 税务稽查案例分析与解决方案- 分析并提供解决实际问题的稽查策略四、教学方式- 讲授理论知识- 实际案例分析- 小组讨论和演练- 网上学习资源调研五、考核方式- 学生平时表现- 课堂参与和小组讨论- 批判性思维与问题解决能力的综合考核 - 期末考试六、参考书目1. 《税务稽查实务与案例分析》2. 《税务稽查法律法规与实务解析》3. 《税务稽查技巧与应用》4. 《税务稽查经典案例及解析》七、备注本大纲仅供参考，具体的课程内容和教学进度将根据实际情况进行调整。
税收稽查与会计培训讲义(ppt 23页)
例如：企业销售产品收取包装物押金，应计入“其 它应付款”科目，根据税法的规定，一般从收取之 日起，超过一年仍未返还的，原则上应确认为期满 之日所属年度的收入，应将此笔款项并入企业应纳 税所得额，计征企业所得税。但有些企业包装物押 金长期挂帐，以达到偷漏税款目的。
（一）异常数字
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正 常现象。当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数 下，若表现为负数（亏损），应被看作异常数字。如某企业 “利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变 化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元， 其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数 字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合 实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合 特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的 大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符 合特定的季节，否则就应该视为异常时间。
（五）异常业务内容或科目对应关系
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的 具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记 总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿 记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户 摘要所说明的经济业务内容，分析所运用的会计科目是否构成 异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某企业以 物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记 “产成品”科目。可以断定，此处两科目构成了异常对应关系。 因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应看作 购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售 收入”与“产品销售成本”账户进行核算，未作如此处理，便 少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的缴纳 或分配。
税务检查与账务调整
4．税金及附加的审查 一是查核账面已实现销售收入计缴销售税金的正确性；二是查核 列支税金的组成内容。审查时，可通过计算“平均单位税金”数 额与上年数额进行比较，如果有较大差异且税率和产品结构没有 变动，则说明税金计算可能有错误，应进一步查明原因。
5.利润构成的审查 （1）“营业利润”应审查利润表中的计算是否正确，与计划和历 史比较是否异常。审查时，可将本期的销售利润率与上期、上年 同期的销售利润率进行比较，如变化较大，而企业生产经营规模 并无多大变化，就有可能存在收入、成本计算不实在的问题，应 做进一步审查。
（2）将本期各账户发生额和余额与上期进行比较，看有无突增或 突减变化和异常情况，从中发现疑点，为深入审查提供方向、重 点。 （3）将总分类账本期发生额和期末余额所辖明细分类账金额相加 之和逐一核对，看记账内容、方向和数额是否相符。
（4）分析各个账户之间的对应关系，发现问题，找出疑点。应注 意在总分类账中，资产类或费用类、成本类账户是否有贷方余额， 负债类、所有者权益类或收入类账户是否有借方余额，如有这种 情况，应认真查明原因。
三、理解税务检查的要求 （1）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查， 如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 （2）依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向 税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或 者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材 料。
五、理解税务检查的基本方法 （一）按照检查的范围和详略的不同： 详查法：对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，
进行全面、系统、细致地检查的一种方法。 抽查法：对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分有目的地进
行重点检查的一种方法。
（二）按照查账的顺序的不同 顺查法：依照会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证
财务税务税费审计与稽查培训
税费审计中的风险点及防范 措施
税务稽查中的常见问题及应 对措施
最新政策法规在实际操作中 的运用和注意事项
财务税务工作中的疑难问题 及解决方案
政策法规对企业的影响：政策法规的变化对企业经营、税务等方面产生影响，需要关注政 策法规的最新动态。
应对策略：企业需要制定应对策略，包括合规性审查、风险评估、内部培训等，以应对政 策法规的变化。
税务风险评估的注意事项：需要考虑企业内外部环境的变化，定期更新风 险评估结果，并保持与税务机关的良好沟通与合作。
建立健全内部控制制度，规范财务 管理流程。
加强与税务部门的沟通与合作，了 解最新税收政策动态。
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定期进行税务自查，及时发现和纠 正涉税问题。
培养税务风险意识，提高企业整体 风险防范能力。
Part Two
确定审计目标
制定审计计划
收集审计证据
进行现场审计
熟练掌握税法及相 关法律法规，确保 审计工作合法合规。
关注细节，发现疑 点，深入挖掘，确 保审计结果准确可 靠。
加强与被审计单位 的沟通与协作，提 高审计效率和质量 。
遵循职业道德规范 ，保持独立、客观 、公正的态度，不 受任何外界干扰。
常见问题：税费计算 不准确
解决方案：加强财务 核算，提高税费计算
准确性
常见问题：税费申报 不及时
解决方案：建立完善 的税费申报制度，及
时申报税费
常见问题：税费合规 性不足
解决方案：加强税法 学习，确保税费合规
性
常见问题：税费审计 程序不规范
解决方案：严格按照 税法规定进行税费审 计，确保程序规范
审计报告的撰写要求：内容完整、准确、清晰，符合法律法规和标准要 求 审计报告的提交方式：纸质版和电子版均可，需加盖公章并由法定代表 人签字
财务税务税收稽查与查处实务培训
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财务税务的基本概念包括财务会计、 税务会计和管理会计等方面，这些 方面相互关联、相互影响。
了解和掌握财务税务基本概念对于 企业财务管理和税务管理水平的提 高具有重要意义。
财务税务主要内容
财务税务基础知识：包括会计要素、会计科目、会计分录等基本概念，以及财务报表的编 制与分析。
对象：纳税人、扣缴义务人及相关单位和个人。
依据：税收法律法规、财务会计制度等。
稽查程序及方法
稽查程序：选案、检查、审理、执行 稽查方法：调取账簿、实地调查、询问当事人
稽查证据的收集与审查
收集证据的原则：合法、真实、 相关
收集证据的方法：询问当事人、 查阅资料、实地调查等
审查证据的要求：完整性、真 实性、合法性
税务基础知识：包括税收种类、税收优惠政策、纳税申报与税款缴纳等基本概念，以及 税务筹划与合理避税的方法。
稽查与查处实务：包括税务稽查程序、稽查方法与技巧，以及涉税犯罪的查处与防范等内 容。
财务税务法规与政策：包括各项财务、税务法规与政策，如《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国税收征收管理法》等，以及政策变化对企业和个人的影响。
感谢您的观看
实践操作演练
案例分析：选取 典型案例，分析 其稽查与查处过 程
操作流程：详细 介绍稽查与查处 的操作流程
注意事项：强调 实践操作中的关 键点和注意事项
演练与模拟：组 织模拟演练，提 高实际操作能力
稽查经验：稽查人员分享实际工作 中的经验与技巧
经验分享与交流
实践操作：演示实际操作流程，提 供操作指导
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案例分析：分析典型案例，总结经 验教训
9.2 账务调整 课件-《税务会计》同步教学(人民邮电版)
四、错漏金额的分配 错漏问题： 直接表现为实现的利润，不需要对其进行分配，直接
调整有关账户； 不能直接表现为实现的利润，需要计算分配，将错误
的数额分配记入相应的有关账户中，才能确定应调整 的利润数额。这种情况主要是在材料采购成本、原材 料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。
【例】某公司于2018年3月发现，当年1月份购入的一
项管理用低值易耗品，价值1 000元，误记为固定资产，
并已提折旧100元。由于该项差错在当年发现，有关账
务处理如下。（假定不考虑低值易耗品价值摊销）
借：周转材料—低值易耗品 1 000.00
贷：固定资产
1 000.00
借：累计折旧
100.00
贷：管理费用
贷：银行存款
1 500.00
（二）上年度错账的调账方法 （1）属于上年度的错账，但不影响上年度的税收，只与 本年度税收计算有关，则根据上年度错账影响本年度的 情况，调整本年度有关账目。 【例】某企业2018年12月完工入库产品一批，实际成 本为890 000元，但尚未实现销售。次年1月在进行纳税 审查时发现误按980 000结转，多转成本90 000元。则 该企业调整账务如下。
第一步：计算分摊率。 分摊率=多计生产成本数额÷（期末在产品结存成本＋期 末产成品结存成本＋本期销售产品成本）×100%=30 000÷（150 000＋150 000＋300 000）×100%=5% 第二步：计算各环节的分摊数额。 在产品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元） 产成品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元）
借：应付职工薪酬 10 000.00
贷：营业成本
10 000.00
《税务稽查》教学大纲
《税务稽查》教学大纲（Tax Inspecting）制定单位：金融与经济学院修订人：程莹**人：***编写时间：2015年10月2日课程说明一、课程概述：（一）课程介绍税务稽查是税收征管工作的重要环节。
搞好税务稽查工作，对于正确实施税收法规，促使纳税人依法纳税，保证税收制度全面贯彻落实，正确发挥税收作用都具有重要意义。
本课程主要介绍税务稽查概念、范围、权限、要求和步骤等内容；税务稽查的方法，包括税务稽查的技术方法、分析方法、调查方法和盘存方法；税务稽查终结，包括撰写税务稽查报告和税务稽查后的调账方法；增值税检查，包括销项税额、进项税额和应纳税额的检查；消费税检查，包括征税范围、适用税率、计税依据、纳税环节和应缴税款的检查；营业税检查，分不同行业介绍其检查方法；企业所得税检查，包括应税收入、成本费用损失和利润总额与所得税计缴的检查；个人所得税检查，内容包括居民身份、应税收入、费用减除额、减免税、税收抵免等；其他税种的检查，重点包括征税范围、纳税人、计税依据、税率。
税种包括资源税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、耕地占用税、契税、车辆购置税。
（二）教学目标《税务稽查》是会计专业学生的专业选修课程。
通过本课程的学习，使学生能熟练运用已经掌握的税收、财会等相关知识，审核纳税人是否依法履行纳税义务。
学生在修完本课程后应具备以下几方面的知识和能力：1．能够及时发现纳税人是否依法履行纳税义务。
这是本课程的基本要求。
要求学生在了解纳税人的生产经营特色后，能够站在税务部门的角度，通过审核纳税人的相关涉税资料，熟练准确计算纳税人应纳的税款，看纳税人是否及时足额地缴纳税款。
2．撰写税务稽查报告。
这是对税务稽查工作的一种书面总结。
要求学生熟练掌握税务稽查报告的书写内容、格式和程序。
3．辅导纳税人调整相关账务处理。
这是税务稽查工作结束后的后续工作，是保证纳税人涉税资料真实、准确的重要手段，因此要求学生能够熟练运用相关会计核算知识。
第十二章税务检查及其账务调整
借：原材料
10,000.00
贷：主营业务成本
10,000.00 第十二章税务检查及其账务调整
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再见，see you again
2020/11/28
第十二章税务检查及其账务调整
第十二章税务检查及其 账务调整
2020/11/28
第十二章税务检查及其账务调整
重点
税务检查的基本程序 和内容，账务调整的方 法。
难点
税务检查的账务调整。
第十二章税务检查及其账务调整
主要内容
第一节 税务检查 第二节 账务调整 本章小结
第十二章税务检查及其账务调整
第一节 税务检查
一、税务检查的概念和范围 二、税务检查的基本要求 三、税务检查的基本形式 四、 税务检查的基本程序 五、税务检查的基本内容
第十二章税务检查及其账务调整
五、税务检查的基本内容
（一）税务检查的基本内容 （1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、 法律、法规的情况； （2）检查被查对象的会计资料，确定各项税款 的缴纳情况； （3）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保 管情况； （4）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依 法规定的其他有关事项情况。
第十二章税务检查及其账务调整
一、税务检查的概念和范围
1. 税务检查的概念
税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政
法规和财务会计制度的规定对纳税人或者扣缴义
务人等纳税义务或代扣、代收税款及其他有关税
务事项进行的审查、稽核、管理监督活动。
2. 税务检查的作用
（1）有利于正确贯彻落实国家税收法律及法规；
（二）税务检查的方法 顺查法、逆查法、详查法、抽查法、联系查法、