税务稽查与企业税务风险
代理记账中的税务稽查与合规风险防范
代理记账中的税务稽查与合规风险防范随着企业经营活动的不断扩大和税收政策的不断变化，税务稽查与合规风险对代理记账行业的影响日益凸显。
作为一项重要的会计服务，代理记账不仅需要熟悉各种财务管理技巧，还要具备较高的税务法规和合规要求的专业知识。
本文将探讨代理记账中的税务稽查与合规风险，并分析相应的防范措施。
一、税务稽查对代理记账行业的影响税务稽查是税务部门对企业的财务信息、纳税申报材料以及税款缴纳情况进行检查和审查的一项重要工作。
对于代理记账行业而言，税务稽查的意义不容忽视。
首先，税务稽查对企业财务信息真实性的要求更加严格，代理记账必须确保客户的财务数据及时、准确地反映真实情况，避免虚假记账或隐瞒关键信息。
假如代理记账公司在记账过程中存在失误或故意编造虚假财务数据的情况，一旦被发现，不仅代理记账企业会面临法律责任，而且还会损害企业的声誉和信誉。
其次，税务稽查也要求代理记账公司要熟悉税务法规，及时掌握税务政策的变化，合理运用税收优惠政策，从而为客户提供合法合规的财务咨询和税务筹划服务。
只有通过不断学习和更新专业知识，代理记账企业才能更好地为客户提供准确的税收信息和建议。
二、合规风险在代理记账中的防范为了防范税务稽查和降低合规风险，代理记账行业需要采取一系列的措施和规范。
首先，代理记账企业应严格遵循法律法规和会计准则，确保财务记录和报表的准确性和完整性。
代理记账人员应尽职尽责，保证核算和申报的及时性和正确性，并严禁进行任何虚假的财务处理。
其次，代理记账企业应建立完善的内部控制制度，加强对财务数据的审核和监督，并定期进行内部审计。
同时，代理记账企业应与客户建立合作关系，在合同中明确各方的权责，明确代理记账企业的服务内容和责任，防止发生纠纷和法律纠纷。
另外，代理记账企业还应积极主动地与税务部门保持良好的沟通和合作。
及时了解税务政策的变化，参与税务部门举办的培训和研讨活动，与税务部门建立合作桥梁，为客户提供专业的税务咨询和服务。
税务稽查风险防范及企业应对策略
企业A在税务稽查中被发现存在少缴税款的问题，主要原因是内部 税务管理制度不完善，缺乏有效的风险防范措施。
应对策略
企业A采取了以下措施，包括完善内部税务管理制度，建立风险预 警机制，加强税务培训和宣传，积极配合税务机关的检查和整改。
效果
经过整改，企业A的税务管理得到了加强，未再出现类似问题，有效 降低了税务风险。
税务稽查风险防范及企 业应对策略
目 录
• 税务稽查概述 • 税务稽查风险分析 • 税务稽查风险防范措施 • 企业应对策略 • 案例分析
税务稽查概述
01
税务稽查的定义与目的
定义
税务稽查是税务机关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务 情况所进行的税务检查、监督活动。
目的
确保税收征管的合法性和规范性，打 击偷税、逃税等违法行为，保障国家 税收收入，维护税收公平和社会公正 。
企业C的税务纠纷解决案例
风险点
企业C在税务稽查中被发现与税务机关存在税款认定差异，引发 了税务纠纷。
应对策略
企业C采取了以下措施，包括寻求法律援助，积极与税务机关沟 通协商，按照法律程序进行申诉。
效果
经过协商和申诉，企业C与税务机关达成了共识，解决了税务纠 纷，恢复了正常的税务秩序。
THANKS.
企业B的税务问题整改案例
风险点
企业B在税务稽查中被发现存在偷税问题，主要原因是企 业内部控制制度存在漏洞，个别人员违法操作。
应对策略
企业B采取了以下措施，包括加强内部控制，规范财务管 理流程，对涉事人员进行严肃处理，积极配合税务机关的 检查和整改。
效果
经过整改，企业B的财务管理得到了规范，内部控制得到 了加强，有效防止了类似问题的再次发生。
企业的税务风险点及防控措施有哪些
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策税务稽查执法风险是指企业在执行纳税和遵守税法时，面临的各种风险和隐患。
纳税人需要对税务稽查执法风险有充分的认识，并制定针对性的风险管理措施，以降低税务稽查执法风险对企业经营造成的影响。
本文将从如何分析税务稽查执法风险、分析现状、制定对策等几个方面进行浅谈。
一、如何分析税务稽查执法风险税务稽查执法风险主要涉及以下几个方面：（1）税收风险。
企业在缴纳税款时，需要了解各种税收政策、税率、税收细则等，并合理申报纳税，否则将面临税务风险。
（2）法律风险。
企业在经营过程中，需要遵守国家相关法律、法规，否则将面临法律风险。
（3）行政风险。
企业在申请行政许可、办理证件等过程中，需要合理规避行政风险。
（4）经营风险。
企业在市场竞争中，需要合理规避竞争风险、经营风险等。
二、税务稽查执法风险现状分析（1）税收风险。
目前，各地税务机关纷纷启动税务稽查执法活动。
从稽查的案例看，大力查处虚开发票、偷税、逃税、骗税等违法行为成了稽查执法的重点，这给企业带来了巨大的税收风险。
（2）法律风险。
随着经济社会的不断发展，法律法规不断更新和完善，企业需要及时了解和适应国家的法律政策，否则将面临法律风险。
尽管国家出台了多项支持企业的政策和法规，但对于不能及时适应的企业来说，仍然存在严重的法律风险。
（3）行政风险。
行政管理是企业发展的必要环节，但行政管理也有可能给企业带来风险。
例如，企业在申请行政许可时，如不规范操作，容易被行政机关认定为不符合申请条件，给企业带来不必要的损失。
（4）经营风险。
企业在经营中面临市场冷热变化、供求关系变化、消费者需求变化等各种风险。
对于不能及时应对的企业来说，这些风险将极大地影响企业发展。
三、制定税务稽查执法风险对策（1）加强内部管理，规范经营行为。
尽可能避免虚假账、虚报、漏报、少报、抵扣和发票等问题的出现，加强内部管理，依法申报纳税，合理运用企业所得税法相关政策。
（2）增强法律意识，严格遵守法律法规。
税务稽查与风险防控
税务稽查与风险防控税务稽查与风险防控工作总结一概述本文就税务稽查与风险防控工作进行了总结和归纳，旨在回顾过去一年的工作进展和成果，并对未来工作提出了相关建议。
税务稽查与风险防控作为税务管理的重要组成部分，在稽查过程中发挥着重要的作用，能够有效地提升税收征管水平，维护税收安全，促进税收公平。
二税务稽查工作总结1. 稽查资源优化利用过去一年，我们注重稽查资源的合理利用，加强与相关部门的协作，提高了稽查效率。
通过建立稽查信息共享平台和数据分析系统，实现了税务稽查工作的智能化和信息化，大大提升了稽查的效率和准确性。
2. 强化稽查力度为了增强税收征管的公正性和效果性，我们采取了一系列措施，加大了税务稽查力度。
通过加强对大企业和高风险行业的稽查，有效打击了税收违法行为，提高了税收收入。
同时，我们注重对小微企业的指导和帮助，提升了其遵纳税法纳税的意识和能力。
3. 加强专业化队伍建设我局注重培养税务稽查人员的专业素养和综合能力。
通过组织培训班和岗位轮岗制度，提升了税务稽查人员的业务水平和工作能力。
我们还建立了严格的考核制度，激励和保持人员的积极性和创造性。
三风险防控工作总结1. 风险评估与预警机制为了有效防范税务风险，我们建立了风险评估与预警机制。
通过对重点企业和行业进行风险评估，发现隐患和问题，并及时采取相应措施，有效控制风险的发生。
2. 完善内部控制机制我们加强了内部控制机制的建设，规范了各项业务流程和操作规范，确保税务管理的科学化和规范化。
同时，我们加强了对纳税人的培训和指导，提高了他们的税收风险意识和防范能力。
3. 强化合作与交流为了提升风险防控工作的水平，我们与相关部门加强合作与信息共享。
通过与金融机构、企业、行业协会等的合作，共同推进税收风险防控工作，建立起了一个协同工作的机制。
四工作建议1. 加强政府主导税务稽查与风险防控工作应由政府主导，需要注重政府的宏观调控和监督，使其更加科学和规范。
同时，还应加强与其他部门的协作，形成合力，共同推进风险防控工作。
企业涉税风险控制讲解-国家税务总局所得税司
纳税款罪”条款修正案。
7
一、近年税务稽查情况简介
（六）坚持依法行政要求，加大稽查执法力度。 （1）凝聚稽查执法合力。 明确划分稽查与相关部门的职责分工，协调配合、信
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二、对税务稽查和自查的认识
2、以税收法律、法规政策规定作为稽查依据， 掌握纳税人遵循税收政策和管理要求的情况；
3、稽查是税务机关内部一个执行部门，侧重收 集纳税人各项涉税证据，据此判断纳税人遵循 税法情况，起到规范税收秩序，打击涉税违法 行为，发挥威慑作用；
税务稽查是税收征管的最后一道防线。
二、对税务稽查和自查的认识
（二）税务稽查定位： 1、税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、
扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。 税收征收管理的重要步骤和环节，税务机关依法对纳
税人纳税情况检查监督的一种形式。 实现税收职能作用的一种手段，对税收制度资源进行
有效整合，以达成其既定的税务稽查目标与责任的创 造性活动。 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模 式下，税务稽查在税收征管中的地位和作用更加突出。
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一、近年税务稽查情况简介
（二）打击发票违法犯罪活动。 1、2008年12月以来，查获各类非法印制发票7.5亿份，
捣毁发票犯罪窝点3889个，打掉作案团伙2437个，抓 获涉案人员1.6万名。 2、2010年，共配合公安机关查获各类非法印制发票6.6 亿份，捣毁发票犯罪窝点23912391个，打掉作案团伙 1593593个，抓获涉案人员9319名，避免了超过千亿 元的经济损失。 3、税务机关大力查处虚假发票“买方市场”，检查非法 受票企业66.88万户，涉及使用虚假发票761761万份。 （平均每户使用虚假发票11389份）
税务稽查应对及风险防范课件
跨国企业需遵守更多国际税收法律法规，加强自身的税务合规管理， 防范国际税收风险。
企业应对税务稽查的建议
建立健全内部税务管理制度 企业应建立健全内部税务管理制度，明确岗位职责和操作 规范，确保税务处理的合规性和准确性。
提高税务风险意识 企业应提高全员税务风险意识，加强税务培训和宣传，形 成良好的税务文化。
税务稽查对企业的影响
影响企业的声誉
影响企业的管理
如果企业存在偷税、逃税等违法行为， 被税务机关查处后，将会受到法律制 裁，影响企业的声誉和形象。
税务稽查可以发现企业内部控制的薄 弱环节和漏洞，促使企业加强内部管 理，提高财务管理水平。
影响企业的经营
税务稽查会对企业的财务、税务等方 面进行检查，如果发现企业存在违法 行为，将会被追缴税款、罚款等，给 企业经营带来负面பைடு நூலகம்响。
企业应定期与税务机关进行沟通，了解最新的税务政策、法规和稽查重点。同时，企业可以主动向税务机关汇报自身的经营 状况、税务处理方法和结果，以增加透明度，降低被稽查的风险。在遇到税务问题时，应及时、如实与税务机关进行沟通， 寻求解决方案。
完善税务档案管理
完善的税务档案管理可以帮助企业记录和追溯税务处理的依据，提高税务处理的规范性和准确性，降 低因违规操作而产生的税务风险。
税务稽查应对及风险 防范课件
• 税务稽查概述 • 税务稽查应对策略 • 税务稽查风险防范措施 • 税务稽查典型案例分析 • 税务稽查未来发展趋势及应对建议
目录
税务稽查概述
税务稽查的流程与内容
流程
选案、检查、审理、执行四个环节。
内容
检查纳税人的纳税申报、税款缴 纳、发票使用等情况，核实企业 财务报表、合同等资料，评估企 业的纳税信用等级等。
税务稽查重点与企业风险防范
税务稽查重点与企业风险防范引言税务稽查是税务部门对纳税人的税收申报和纳税行为进行核查和审计的重要手段，是税收征管的重要环节。
对企业来说，税务稽查是一种风险，因为一旦发现存在未申报或少申报的情况，将会面临严重的罚款和处罚。
为了帮助企业更好地预防税务风险并避免税务稽查，本文将重点介绍税务稽查的重点内容及企业风险防范措施。
税务稽查重点税务稽查的重点内容主要包括以下几个方面：1.收入确认和合规性税务部门会对企业的收入确认和合规性进行审查。
企业应确保准确申报收入，并遵守相关的合规规定。
在收入确认方面，企业应注意以下几点：•准确记录营业收入，包括销售额、服务费等；•注意识别和核实非货币收入，如非货币资产、股权等；•确保发票等凭证的真实性和准确性。
2.费用支出和合规性税务部门也会审查企业的费用支出和合规性。
企业应确保申报的费用是合理且符合法律法规要求的。
在费用支出方面，企业应注意以下几点：•确保费用支出与企业经营活动相关，并能提供相关凭证；•注意遵守相关的法律法规，避免违规操作；•注意支出的时效性和准确性。
3.税收优惠政策的合规性企业在享受税收优惠政策时，也需要注意其合规性。
税务部门会对企业的税收优惠政策申报和使用进行审查。
企业应注意以下几点：•准确了解并使用适用的税收优惠政策；•确保符合税收优惠政策的申报条件；•留存相关的证明文件，以备审核时使用。
4.跨境交易和隐形利益移交跨境交易和隐形利益移交是税务稽查的重点领域之一。
税务部门会对企业的跨境交易和隐性利益移交进行审查。
企业应注意以下几点：•准确申报跨境交易的相关信息，如货物和服务的价值、相关费用等；•遵守相关的国际税收规定，避免税务风险；•留存相关的跨境交易凭证，以备审核时使用。
企业风险防范措施为了降低税务风险并避免税务稽查，企业可以采取以下几种风险防范措施：1.建立合规内控体系企业应建立完善的合规内控体系，确保税收合规和申报准确性。
内控体系应包括以下方面：•合规政策和程序的制定和执行；•内部审计和风险管理；•准确记录和保存税务相关信息。
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税务稽查与企业税务风险一、偷税与偷税罪1、偷税的含义：征管法63条(造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件)2、基本表现形式：隐匿应税所得;乱列费用开支、虚增成本;账表不符进行虚假申报、不申报或少申报★问题：(1)关于偷税认定的期限问题某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?(2)企业预缴所得税时少申报，算不算偷税?税务机关会如何处理?(3)由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税?(征管法第52条)由于计算错误造成多纳税款如何处理?(征管法第51条)(4)由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税?(征管法第52条)有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益(有人认为这也属于纳税筹划内容)，你认为呢?(5)编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税?案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。
经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。
该公司根据会计制度将开办费一次列支;房屋建筑物因属简易的搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。
(6)未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税?(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ?(8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查(未处理)之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税?税务方面如何处理?[基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。
合同约定2005年11月20日收款。
但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。
2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。
税票所属期填写为2006年1月。
某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税?补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用(自查补税)3、法律责任二、税务检查中各方的权利与义务1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权(提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产)、强制执行权(对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人)、收集证据权、依法处罚权(罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税)2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查(不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务)、如实反映情况、提供有关资料三、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法四、税务稽查选案中的重点税收指标：1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额(减少用负数)+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数)]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额(测定关键原材料、核心部件)如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：(1)、领用材料未全部用于生产 (2)、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量=本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额=1000吨/10=100吨。
本期销售数量=产量×产销比例=100吨×80%=80吨。
应税销售额控制数=本期销售数量×平均单价=80元×1500元/吨=120000元。
应税销售额控制数120000元>申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项(一)稽查对象的确定(选案)1、计算机选案指标：增值税有关选案指标：进项税额-销项税额>0连续超过三个月销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线)销售税金与销售收入变化幅度不同步销项税金与进项税金变化幅度不同步企业所得税选案指标：销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)综合指标：销售收入变化幅度>30%六个月内累计三次零负申报六个月内发票用量与收入申报为零2、税务机关案头审计分析选案指标：申报与发票销售收入对比申报收入<发票销售收入申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比进项税金增幅超过销售收入增幅30%出口金额变化幅度工资总额-计税工资-纳税调增>0三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0广告支出、业务宣传费、招待费税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户(二)税务稽查实施1、查前准备(1)审阅分析会计报表,确定查账线索(2)收集整理纳税资料(3)拟定提纲，组织分工(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书企业需要注意的问题：A.事前通知B.稽查回避C.出示证件D.调账程序及返还期限(稽查案例)2、稽查实施A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)C.复查落实查账记录(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办3、查后终结(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金(2)通报问题，核实事实，听取意见(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》(三)稽查审理(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全(2)适用税收法律、法规、规章是否得当(3)是否符合法定程序(4)拟定的处理意见是否得当(四)税务处理决定执行1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达(2)被送达人不签名或者盖章的处理(五)检查完毕后的企业应对措施1、补税、上缴滞纳金2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善3、复议或诉讼六、会计凭证、账簿、报表的检查1、总账与报表的检查“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额2、会计报表重点项目(1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款)(2)存货类项目(3)待摊费用项目(4)待处理流动资产净损失项目(5)固定资产及相关项目(6)无形资产和长期待摊费用项目(7)应付工资、应付福利费项目(8)应付款类项目(应付账款、其它应付款)(9)预收帐款项目(10)预提费用项目3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项(1)应计未计、应提未提费用是否提足(2)费用跨年度列支问题(3)其它应收款-股东个人借款(4)包装物押金(5)往来科目长期挂账、金额较大(6)存货类贷方余额(7)不需支付的应付款项(8)未支付的预提费用(9)长期资产的税务处理(财税差异)(10)价外费用问题、价外费用与返利的区别价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税;返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出企业年度会计报表的税务风险1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据;6、不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据;8、计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表;9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接;10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整;11、未按权责发生制原则，没有依据地随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整;13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响;14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。
造成这些费用不能税前列支;15、应付款项挂帐多年，如超过三年(外资超过2年)未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整;上述4－15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。
16、研发部领用原材料、非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理;17、销售废料，没有计提并缴纳增值税;18、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。