中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售
2021年国开电大《中级财务会计(二)》形考任务1、2、3、4答案
2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务1、2、3、4答案说明:请仔细阅读再下载!请仔细核对是不是您需要的题目再下载! ! !中中级财务会计(二)作业一习题一一、目的练习应交税费的核算。
二、资料A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率,消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。
2019年5月发生如下经济业务:1向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;另有运费2000元,发票账单已经到达,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。
2销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;对该产品A 公司需同时缴纳增值税与消费税。
产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。
3转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。
农产品已验收入库。
5委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。
材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。
加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。
设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。
7公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。
8月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。
三、要求对上述业务编制会计分录。
解：1、借：原材料9001940（9000000+2000*（1-3%））应交税费一应交增值税（进项税额）153140（117000+2000*7%）贷：银行存款90250002、借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费一应交增值税（销项税额）170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费一应交消费税100000同时结转产品销售成本借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费一应交营业税750营业外收入一出售无形资产利得92504、借：原材料69600（80000*（1-9%））应交税费一应交增值税（销项税额）10400 贷：库存现金737365、借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500（25000+2500）应交税费一应交增值税（进项税额）3250 贷：银行存款30750提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税6、借：固定资产180000应交税费一应交增值税（进项税额）23400 贷：银行存款2034007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费一应交增值税（进项税额转出）8500 8、借：待处理财产损益4000贷：原材料4000习题三一、目的练习预计负债的核算。
中级会计职称《中级会计实务》练习题1
中级会计职称《中级会计实务》练习题（单选题）1、下列关于收入的表述中，不正确的是（)。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、跨期提供劳务时,如果交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入【正确答案】C【答案解析】选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理.2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元.代销协议约定，乙公司在取得代销商品后,无论是否卖出、获利,均与甲公司无关。
商品已发出,并且货款已经收付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。
A、0B、40 800C、24 000D、20 800【正确答案】B【答案解析】甲公司6月1日应确认的收入＝600×68＝40 800(元).3、20×9年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1 000万元,分4次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元.假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6％。
不考虑其他因素，则甲公司20×9年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）万元。
［(P/A，6%,4）＝3。
4651]A、800B、866.28C、1 000D、1 170【正确答案】B【答案解析】本题考核分期收款销售商品的处理。
应确认的销售商品收入金额＝1 000/4×3.4651＝866。
【税会实务】浅析分期收款销售商品会计处理
【税会实务】浅析分期收款销售商品会计处理分期收款销售是指商品已经售出, 但货款分期收回的一种销售方式,是现代企业运用的一种重要促销手段, 一般适用于具有金额大、收款期限长、款项收回风险大等特点的商品交易。
从某种意义上说, 它相当于销货方给购货方提供了一笔贷款。
新会计准则把分期收款销售商品分为两类：一是企业分期收款发出的商品数额较小, 收回时间较短（通常在三年以下）, 收取的货款不具有融资性质；二是企业分期收款发出的商品数额较大, 收回时间较长（通常在三年以上）, 收取的货款实质上具有融资性质。
一、分期收款销售商品会计处理原则分期收款销售商品进行会计处理的基本会计理论是实质重于形式。
企业销售商品, 如分期收款发出商品, 即商品已经交付, 货款分期收回, 通常为超过3 年, 销货方大量的资金长时间被购货方占用, 按照资金的时间价值计算销货方往往要求购货方在以后每期付款时按照占用资金数额的大小另外支付一定数量的货币资金作为代价, 于是双方在合同或协议中约定的价款往往高于公允价值, 那么从实质上看延期收取的货款具有融资性质, 是企业向购货方提供免息的信贷时, 企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 而不能按照双方在合同或协议中约定的价款确认收入。
不具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照正常的市场销售价格确定应收款项, 在发出商品时按照合同或协议约定的价款确认收入, 同时结转相关成本。
具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 应收的合同或协议价款的公允价值, 通常按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同或协议期间内, 按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。
其中, 实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率, 或者将应收的合同或协议及款折现为商品现销价格时的折现率等。
例题--中级会计师辅导《中级会计实务》第十四章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十四章讲义3例题【例题·计算题】2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。
协议约定，如果乙公司于12月1日支付货款，在2013年4月30日之前有权退回商品。
商品已经发出，12月1日收到货款。
至2012年12月31日未退回商品。
假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为20%（20件）。
[答疑编号5668140201]『正确答案』（1）2012年12月1日发出商品时借：银行存款585贷：主营业务收入（100件×5） 500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400（100件×4）贷：库存商品 400（2）2012年12月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入100（20件×5）贷：主营业务成本80（20件×4）预计负债——预计退货20【思考问题】2012年12月31日是否需要纳税调整？（3）2013年4月30日前发生销售退回假定①：实际退货量为20件，款项已经支付借：库存商品80（20件×4）应交税费——应交增值税（销项税额）17（20件×5×17%）预计负债20贷：银行存款117（20件×5×1.17）假定②：实际退货量为16件，款项已经支付借：库存商品64（16件×4）应交税费——应交增值税（销项税额）13.6（16件×5×17%）主营业务成本16（4件×4）预计负债 20贷：银行存款93.6（16件×5×1.17）主营业务收入20（4件×5）假定③：实际退货量为21件时，款项已经支付借：库存商品 84（21件×4）应交税费——应交增值税（销项税额）17.85（21件×5×17%）主营业务收入5（1件×5）预计负债 20贷：主营业务成本4（1件×4）银行存款 122.85（21件×5×1.17）假定④：如果没有发生销售退回借：主营业务成本80（20件×4）预计负债 20。
中级职称《中级会计实务》知识点：固定资产分期付款(4.7)
中级职称《中级会计实务》知识点：固定资产分期付款（4.7）知识点：固定资产分期付款（3年或3年以上）例：甲公司于2012年初购入一台生产用设备，总价款为1 000万元，分三次付款，2012年末支付400万元，2013年末支付300万元，2014年末支付300万元。
税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。
假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。
相关会计处理如下：1.首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本＝400/（1＋10%）＋300/（1＋10%）2＋300/（1＋10%）3＝836.96（万元）2.2012年初购入该设备时：借：固定资产836.96未确认融资费用163.04贷：长期应付款10003.每年利息费用的推算表：日期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额2012年836.96 83.70 400.00 316.302013年520.66 52.07 300.00 247.932014年272.73 27.27（倒挤）300.00 272.734.2012年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用83.7贷：未确认融资费用83.7备注：如果此设备需要安装，且2012年全年处于安装期，则此分录应作如下调整：借：在建工程83.7贷：未确认融资费用83.7B.借：长期应付款400贷：银行存款400C.借：应交税费――应交增值税（进项税额）68贷：银行存款685.2013年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用52.07贷：未确认融资费用52.07B.借：长期应付款300贷：银行存款300C.借：应交税费――应交增值税（进项税额）51贷：银行存款516.2014年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用27.27贷：未确认融资费用27.27B.借：长期应付款300贷：银行存款300C.借：应交税费――应交增值税（进项税额）51贷：银行存款51注：本文原创于中华会计网校（），全文转载或部分转载本文请注明“来源：中华会计网校”！。
中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售
中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售分期收款销售商品是指销货单位出售商品时，所采取的提前付货分期收款的一种商品销售方式。
下面是小编为大家整理关于中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售商品，欢迎大家阅读!1、分期付款购买无形资产购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资*质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入无形资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
2、分期付款购买固定资产企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资*质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，符合资本化条件的，计入相关资产成本，否则计入当期损益。
其账务处理为：企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资*质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付价款时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
3、分期收款销售商品如果延期收取的货款具有融资*质，其实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。
应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，计入当期损益(冲减财务费用)。
例题1、2001年1月1日，*公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为20000000元，分5次于每年12月31日等额收取。
中级会计师考试《中级会计实务》考点：分期收款销售商品的处理
中级会计师考试《中级会计实务》考点：分期收款销售商品的处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收合同或协议价格的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用
期末，长期应收款抵减了未实现融资收益后的余额列示在资产负债表中
出售时:
借：长期应收款（按应收合同或协议价款+增值税税额）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
未确认融资收益（倒挤）
借：主营业务成本
贷：库存商品
未实现融资收益摊销=每期期初本金余额*实际利率
每期期初应收账款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额
摊销：
借：未实现融资收益
贷：财务费用
每期收到分期支付的款项
借：银行存款
贷：长期应收款。
2021会计职称《中级会计实务》巩固试题及解析(第二套)
2021会计职称《中级会计实务》巩固试题及解析(第二套)一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的准确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选、错选、不选均不得分。
)1 2021年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。
合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率17%)，合同期为6个月。
合同签订日预收价款50万元。
至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。
甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工水准。
假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2021年应确认的劳务收入为( )万元。
A.80B.65.52C.56D.35参考答案：C参考解析：不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元)，劳务完成水准一35/(35+15)×100%=70%，本期确认的收入=80×70%=56(万元)。
2某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。
另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.321B.320C.323D.31 7参考答案：C参考解析：该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323(万元人民币)3下列各项说法中，准确的是( )。
A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期参考答案：C参考解析：选项A，日后事项包括有利事项和不利事项;选项B，日后期间如果发生一些对报告年度没有影响的事项，则属于当年的正常事项;选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。
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中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收
款销售
中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售
分期收款销售商品是指销货单位出售商品时，所采取的提前付货分期收款的一种商品销售方式。
下面是店铺为大家整理关于中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售商品，欢迎大家阅读!
1、分期付款购买无形资产
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的`差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入无形资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
2、分期付款购买固定资产
企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，符合资本化条件的，计入相关资产成本，否则计入当期损益。
其账务处理为：企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付价款时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
3、分期收款销售商品
如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款
的公允价值确定收入金额。
应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，计入当期损益(冲减财务费用)。
例题1、2001年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为20000000元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为15600000元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为16000000元。
假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生;在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为16000000元。
根据下列公式：
未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额
可以得出：
r=7.93%
每期计入财务费用的金额如表14-1所示。
表14-1 单位：元
*尾数调整：4000000-3705632.56=294367.44
根据表14-1的计算结果，假定乙公司购买该设备后不须安装即可投入使用。
甲、乙公司各期的账务处理如下：
(1)2001年1月1日(甲公司)销售实现。
借：长期应收款——乙公司 20000000
贷：主营业务收入——销售××设备 16000000
未实现融资收益——销售××设备 4000000
借：主营业务成本——销售××设备 15600000
贷：库存商品——××设备 15600000
2001年1月1日(乙公司)购入固定资产
借：固定资产 16000000
未确认融资费用 4000000
贷：长期应付款 20000000
(2)2001年12月31日(甲公司)收取货款和增值税税额。
借：银行存款 4680000
贷：长期应收款——乙公司 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
借：未实现融资收益——销售××设备 1268800
贷：财务费用——分期收款销售商品 1268800
2001年12月31日(乙公司)支付货款和增值税税额。
借：长期应付款 4000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680000
贷：银行存款 4680000
借：财务费用 1268800
贷：未确认融资费用 1268800
(3)2002年12月31日(甲公司)收取货款和增值税税额。
借：银行存款 4680000
贷：长期应收款——乙公司 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
借：未实现融资收益——销售××设备 1052215.84
贷：财务费用——分期收款销售商品 1052215.84 2002年12月31日(乙公司)支付货款和增值税税额。
借：长期应付款 4000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680000
贷：银行存款 4680000
借：财务费用 1052215.84
贷：未确认融资费用 1052215.84
(4)2003年12月31日(甲公司)收取货款和增值税税额。
借：银行存款 4680000
贷：长期应收款——乙公司 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
借：未实现融资收益——销售××设备 818456.56 贷：财务费用——分期收款销售商品 818456.56 2003年12月31日(乙公司)支付货款和增值税税额。
借：长期应付款 4000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680000
贷：银行存款 4680000
借：财务费用 818456.56
贷：未确认融资费用 818456.56
(5)2004年12月31日(甲公司)收取货款和增值税税额。
借：银行存款 4680000
贷：长期应收款——乙公司 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
借：未实现融资收益——销售××设备 566160.16 贷：财务费用——分期收款销售商品 566160.16 2004年12月31日(乙公司)支付货款和增值税税额。
借：长期应付款 4000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680000
贷：银行存款 4680000
借：财务费用 566160.16
贷：未确认融资费用 566160.16
(6)2005年年12月31日(甲公司)收取货款和增值税税额。
借：银行存款 4680000
贷：长期应收款——乙公司 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
借：未实现融资收益——销售××设备 294367.44
贷：财务费用——分期收款销售商品 2943676.44
2005年年12月31日(乙公司)支付货款和增值税税额。
借：长期应付款 4000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680000
贷：银行存款 4680000
借：财务费用 294367.44
贷：未确认融资费用 294367.44
【中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售】。