销售业务流程及控制要求(1)

四销售业务
4.1 销售业务概述
销售业务是指企业出售商品及收取款项等相关活动。

企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。

生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。

为了规范企业的销售行为，避免或减少因销售业务管理不规范使企业遭受的损失，提高企业的经济效益，特制定本标准。

4.2 销售业务的控制目标
（一）建立健全销售业务管理体系，形成有效的销售业务管理制度，增强创新能力，全面提升销售业务管理水平。

（二）加强企业规范化管理，规范销售工作，保证企业根据市场预测及企业生产能力制定销售计划，确保企业实现销售目标。

（三）积极开拓市场份额，加强现有客户维护，开发潜在目标客户，对有销售意向的客户进行资信评估，杜绝对信用较差客户的信用销售。

（四）完善货物出库管理制度，确保发出货物数量、质量、规格等符合合同约定。

（五）明确规范职责分工、权限范围和审批程序，实行分级授权管理，定价与审批、销售与收款、收款与记录、坏账计提与审批等不相容职务适当分离，降低坏账损失，防止舞弊。

（六）加强应收账款管理，防范应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资金周转，提供企业资金的使用效率。

（七）确保销售业务的确认、计量和列报符合国家企业会计准则和相关规定。

4.3 销售业务涉及的主要风险
（一）销售业务管理体系不健全，缺乏专业管理，产生管理漏洞等，大大增加企业管理成本。

（二）销售计划缺乏或不合理，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。

（三）现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。

（四）定价或调价不符合价格政策，过于随意，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损；商品销售价格未经恰当审批或超越授权审批。

（五）销售合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；销售价格、信用额度、收款期限等未经适当审批，违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损。

（六）未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。

（七）企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。

（八）客户服务水平低，未能及时处理消费者投诉，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。

（九）缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。

4.4 销售业务的控制要求
（一）设计要求
1.应建立销售业务制度，对销售业务中的销售计划、交期评定、销售合同条
款的审批、发货、客户管理做出明确规定，实施分级授权管理，形成有效体系和机制。

2.应明确信用销售审批权限，对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。

3.应制定价格管理制度，严格规范产品定价机制。

4.应建立奖惩机制，激励员工催收可能形成坏账的销售款，减少对信用不良客户的信用销售。

5.应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，保证销售业务的确认、计量和列报符合企业会计准则和相关规定。

6.应规范销售退回控制流程，追究责任人。

（二）执行要求
1.营销部应根据公司年度经营计划，结合市场预测情况、企业生产能力，编制年度销售计划，报总裁批准后下达执行；营销部应按年度销售收入计划，分解编制月份销售计划，于每月25日前将次月计划报分管领导批准后下达执行。

2.企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

3.企业应建立符合企业实际的信用政策，对不同类别客户区别对待，建立、维护、更新客户信用档案；由营销部门提供客户信息、信用管理部门（或应收账款主管）草拟信用政策，经总裁审批后生效；关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。

4.应综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准定价。

定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准；在执行基准定价的基础上，可以授予销售部门一定限度的价格浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价格浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人。

5.企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、运输费用的承担、保险、权力与义务条款等相关内容。

重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形
成完整的书面记录；建立健全销售合同订立及审批管理制度。

6.销售部门根据合同评审结果，开具相关销售通知交仓储部门和财务部；仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节岗位责任，形成相应的发货单据，并应连续编号。

7.企业应当与运输公司以运输合同的形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认，并由运输公司移交企业客户签收的送货通知书。

8.结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率。

9.建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理，严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；由专人保管应收票据，定期核对盘点，对即将到期的应收票据及时办理托收；票据贴现、背书应当经恰当审批。

10.收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账，不得擅自坐支现金。

11.建立与客户之间的信息沟通机制，对客户提出的问题，企业应予以及时解答或反馈、处理，不断改进商品质量和服务水平，以提升客户满意度和忠诚度。

12.加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

13.建立应收款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面或电子对账凭证，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。

14.对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则和公司坏账政策规定计提坏账准备，并按权限范围和审批程序进行审批。

对确定的发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理；核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存；已核销的坏账又收获时应及时入账，防止形成账外资金，并对追回坏账的员工给予相应奖励。

4.5 流程图
合同条款审批权限：
（1）价格审批：当产品定价低于产品销售底价5%以内时，业务经理审批；当产品定价低于销售底价5%-10%时，营销部长审批；当产品定价低于销售底价10%-15%时，分管销售领导审批；当产品定价低于销售底价15%时，由公司总裁审批。

（2）信用限额审批：不超过10万元的信用限额，由营销部部长批准；超过10万元低于
30万元的，由销售分管领导批准；超过30万低于50万的，由销售分管领导审核，财务总监批准；大于50万元的，由销售分管领导、财务总监审核，总裁批准。

（3）信用账期审批：不超过30天的信用账期，由营销部部长批准；大于30天小于60天的，由销售分管领导审批；大于60天小于90天的，由销售分管领导审核，财务总监批准；超过90天的，由销售分管领导、财务总监审核，总裁批准。