3预算管理(课后练习)教程文件

第三章预算管理（课后练习）

一，预算管理的主要内容

（一）单项选择题

1、下列有关财务预算的说法中不正确的是（）。

A、是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算

B、是总预算体系的最后环节

C、也称为总预算

D、从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果

2、预算的作用不包括（）。

A、预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标

B、可以实现企业内部各个部门之间的协调

C、可以作为业绩考核的标准

D、可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门

3、在下列各项中，属于业务预算的是（）。

A、资产负债表预算

B、利润表预算

C、现金预算

D、销售预算

（二）多项选择题

1、下列各项中，构成预算工作组织的有（）。

A、决策层

B、管理层

C、考核层

D、执行层

2、以下有关预算的分类的说法中，正确的有（）。

A、与企业日常经营活动相关的各种预算都属于业务预算

B、专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划

C、业务预算和专门决策预算中的资料都可以用实物数量反映在财务预算内

D、预算的编制时间可以是1周、1月、1季、1年或若干年等

（三）判断题

1、财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。（）

2、预算必须与企业的战略或目标保持一致，这是预算最主要的特征。（）

一，预算管理的主要内容正确答案：

（一）单项选择题答案：

1、【正确答案】 B

【答案解析】

本题考核预算的分类。选项B的正确说法应该是“是全面预算体系的最后环节”。

2、【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核预算的作用。预算的作用包括：（1）预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。

3、【正确答案】 D

【答案解析】

业务预算也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。A、B、C三个选项属于财务预算。

（二）多项选择题答案：

1、【正确答案】 ABCD

【答案解析】预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

2、【正确答案】 BD

【答案解析】

业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，选项A不正确。业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，选项C不正确。

（三）判断题答案：

1、【正确答案】对

【答案解析】本题考核财务预算的定义。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

2、【正确答案】错

【答案解析】

预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

二，预算编制的方法和程序

（一）单项选择题

1、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的是（）。

A、弹性预算方法

B、固定预算方法

C、零基预算方法

D、滚动预算方法

2、东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%，所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30×（1＋10%）＝33（万元），它所采用的预算编制方法是（）。

A、增量预算

B、零基预算

C、固定预算

D、弹性预算

3、下列关于定期预算和滚动预算的说法中，错误的是（）。

A、定期预算以不变的会计期间作为预算期

B、定期预算缺乏长远打算，导致一些短期行为

C、滚动预算将预算期与会计期间脱离开，不断补充预算逐期向后滚动

D、滚动预算缺乏长远打算，导致一些短期行为。

（二）多项选择题

1、下列各项中，属于定期预算编制方法的优点有（）。

A、便于将实际数与预算数进行对比

B、能使预算期间与会计期间相配合

C、有利于对预算执行情况进行分析和评价

D、有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金

2、H公司董事会在讨论该公司2013年预算方案时，甲董事提到不能考虑以往会计期间所发生的成本费用，从2013年经营过程的实际需要考虑，重新逐项审议各项开支。下面各项属于甲董事提到的预算方法优点的有（）。

A、可比性和适应性强

B、不受现行预算的束缚

C、能调动各方面节约费用的积极性

D、能够保证企业经营管理工作稳定有序进行

3、有关预算编制程序的说法中，不正确的有（）。

A、企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、统一汇总”的程序进行

B、企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议

C、各预算执行单位提出详细的本单位预算方案，上报企业预算委员会

D、审议批准的年度总预算，一般在年底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行（三）判断题

1、企业应该优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。（）

二，预算编制的方法和程序答案：

（一）单项选择题答案：

1、【正确答案】 C

【答案解析】

零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

2、【正确答案】 A

【答案解析】

东方公司在去年原有基础上做了简单调整，选择的预算编制方法是增量预算，增量预算以过去发生的费用水平为基础，主张不做较大的调整，不加分析的保留原有的成本费用，可能使原来不合理的费用继续开支。

3、【正确答案】 D

【答案解析】

定期预算固定以1年为预算期，在执行一段时期后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为。

（二）多项选择题答案：

1、【正确答案】 ABC

【答案解析】

定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

2、【正确答案】 BC

【答案解析】

零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；

④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。选项A是弹性预算中公式法的优点，选项D是滚动预算的优点。

3、【正确答案】 ACD

【答案解析】

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。选项A的说法不正确。各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。选项C的说法不正确。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。选项D的说法不正确。（三）判断题

1、【正确答案】对

【答案解析】

企业应该划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，并且应该优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。所以题目中的说法是正确的。

三，预算的编制

（一）单项选择题

1、下列不涉及价值量指标的预算是（）。

A、销售预算

B、生产预算

C、制造费用预算

D、直接人工预算

2、某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为10000元，年末应付账款8160元；第4季度期初直接材料存量500千克，该季度生产需用量3500千克，预计期末存量为400千克，材料单价为8元。则该企业预计第4季度采购现金支出为（）元。

A、11160

B、29040

C、9547.2

D、12547.2

3、已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（）。

A、上年第四季度的销售额为60万元

B、上年第三季度的销售额为40万元

C、上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回

D、第一季度收回的期初应收账款为24万元

4、某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为－17840元，资金的筹措与运用部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整倍数，那么企业第4季度的最低借款额为（）元。

A、22000

B、18000

C、21000

D、23000

5、某公司2011年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2011年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（）万元。

A、148

B、218

C、150

D、128

6、下列计算式子中，不正确的是（）。

A、预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

B、预计采购量＝生产需用量＋期末存货－期初存货

C、现金余缺＝期初现金余额＋经营现金收入－经营现金支出

D、销售毛利＝销售收入－销售成本

7、在编制现金预算时，下列各项，不属于现金支出总额的一部分的是（）。

A、直接材料采购支出

B、支付借款利息

C、所得税费用

D、销售及管理费用支出

（二）多项选择题

1、下列计算等式中，正确的有（）。

A、某种材料采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量

B、预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

C、本期销售商品所收到的现金＝本期的销售收入＋期末应收账款－期初应收账款

D、本期购货付现＝本期购货付现部分＋以前期赊购本期付现的部分

2、在下列预算编制中，需要在预算表下附有预计现金支出表，以方便编制现金预算的有（）。

A、销售预算

B、直接材料预算

C、销售费用预算

D、生产预算

3、下列各项中，属于预计利润表的编制依据的有（）。

A、业务预算

B、专门决策预算

C、现金预算

D、预计资产负债表

4、下列各项中，直接在现金预算中得到反映的有（）。

A、期初现金余额

B、预算期产量和销量

C、资本性现金支出

D、现金余缺。

（三）判断题

1、直接人工预算可以直接参加现金预算汇总。（）

2、预计资产负债表中现金科目的期末数不一定等于现金预算中的期末现金余额。（）

3、企业现金预算中，预测出了现金余缺也就完成了现金预算的编制。（）

三，预算的编制答案：

（一）单项选择题答案：

1、【正确答案】 B

【答案解析】

生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及价值量指标。

2、【正确答案】 B

【答案解析】

预计第4季度材料采购成本＝（3500＋400－500）×8＝27200（元），采购现金支出＝27200＋10000－8160＝29040（元）。

3、【正确答案】 D

【答案解析】

（1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24/40%＝60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回60×30%＝18万元），10%在第二季度收回；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为4/10%＝40万元；（3）上年第三季度销售的应收账款剩余的10%即4万元在预计年度第一季度可以全部收回；（4）第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。

4、【正确答案】 A

【答案解析】

本题考核现金预算的编制。假设借入X万元，X－17840－500≥3000，解得X≥21340元，由于借款金额是1000的整数倍数，所以借款金额为22000元。

5、【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核资产负债表预算的编制。2011年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额＝400×80%×40%＝128（万元）。

6、【正确答案】 C

【答案解析】

本题考核财务预算的编制。现金预算表中，现金支出总额表现为经营性现金支出和资本性现金支出，所以现金余缺＝期初现金余额＋经营现金收入－经营性现金支出－资本性现金支出。

7、【正确答案】 B

【答案解析】

现金预算中，可供使用的现金合计－现金支出合计＝现金余缺，现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出，选项A、C、D属于经营性现金支出，选项B属于对现金余额进行调整，使得期末现金余额符合要求时发生的现金流出，所以，不属于现金预算的现金支出。对于本题，建议参照教材中的现金预算表理解。

（二）多项选择题答案：

1、【正确答案】 ABD

【答案解析】

本期销售商品所收到的现金＝本期销售本期收现＋以前期赊销本期收现＝本期的销售收入＋期初应收账款－期末应收账款，选项C不正确。

2、【正确答案】 BC

【答案解析】

在直接材料预算和销售费用预算编制中，需要编制现金支出预算；在销售预算编制中需要编制现金收入预算，生产预算不涉及现金收入和支出。所以正确答案是选项B、C。

3、【正确答案】 ABC

【答案解析】

本题考核利润表预算的编制。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算，选项A、B、C属于预计利润表的编制依据；预计资产负债表是编制全面预算的终点，选项D不属于预计利润表的编制依据。本题的正确答案为A、B、C。

4、【正确答案】 ACD

【答案解析】

现金预算中反映的内容包括期初现金余额、经营性现金收入、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、现金筹措与运用、期末现金余额。

（三）判断题答案：

1、【正确答案】对

【答案解析】

由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

2、【正确答案】错

【答案解析】

预计资产负债表中现金科目的期末数一定等于现金预算中的期末现金余额，这是预计资产负债表与现金预算之间的重要勾稽关系。

3、【正确答案】错

【答案解析】

预算出现金余缺后，还要据此进行现金的筹措与运用，以确定最终的期末现金余额。本题的说法错误。

四，预算的执行与考核

（一）单项选择题

1、下列有关预算调整的说法中，正确的是（）。

A、企业调整预算，应当由预算执行单位直接向企业预算委员会提出书面报告

B、预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析

C、预算在正式下达前，可以调整，正式下达后，不可以调整

D、预算调整事项不能偏离企业发展战略

2、关于预算的分析与考核，下列说法中不正确的是（）。

A、企业应当建立预算分析制度

B、针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定

C、企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容

D、预算审计应该采用全面审计

（二）多项选择题

1、对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，应当遵循的要求包括（）。

A、预算调整事项不能偏离企业发展战略

B、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

C、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的非重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

D、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

（三）判断题

1、预算在正式下达前，可以调整，正式下达后，不可以调整。（）

2、企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（）

3、对于预算内的资金拨付，应当按预算管理制度规范支付程序执行。（）

四，预算的执行与考核答案：

（一）单项选择题答案：

1、【正确答案】 D

【答案解析】

企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，选项A不正确；企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，选项B不正确；正式下达执行的预算，一般不予调整，但是预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果发生重大偏差的，可以调整预算，选项C不正确。

2、【正确答案】 D

【答案解析】

预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。所以选项D不正确。（二）多项选择题答案

1、【正确答案】 ABD

【答案解析】

对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

（三）判断题答案：

1、【正确答案】错

【答案解析】

企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

2、【正确答案】对

【答案解析】

企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息，所以，题干表述正确。

3、【正确答案】错

【答案解析】

对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

五、计算分析题

【计算题1】已知：某公司2010年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000万元（用现金支付）；所得税费用是1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

（1）经营性现金流入；

（2）经营性现金流出；

（3）现金余缺；

（4）应向银行借款的最低金额；

（5）4月末应收账款余额。

【正确答案】

（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）（1分）

（2）经营性现金流出

＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋1900＋40000×10%＝29900（万元）（1分）

（3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（万元）（1分）

要求：

（1）填列下表中用字母表示的项目（不写计算过程）；

（2）如果8月份的实际业务量为500小时，

计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数

『正确答案』

（1）A＝420×0.2＝84

B＝400

C＝480×1＝480

D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702

（2）①变动总成本预算数＝500×1.3＝650

②固定总成本预算数＝400

③混合成本

（1）设实际业务的预算修理费为x元，则：

X＝493＋500－480/540－480×（544－493）＝510（元）

采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。

④制造费用预算数＝650＋400＋510＋208＝1768（元）

【综合题3】（2011年考题）E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：

资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：

表1：2011年各季度末乙材料预计结存量

每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司

注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。

资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：

（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）

『正确答案』

A＝16000＋1200＝17200

B＝70000＋1300＝71300

C＝1200

D＝150000/10＝15000

E＝693000/10＝69300

（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。

『正确答案』

第1季度采购现金支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）

第4季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元）

（3）计算乙材料的单位标准成本。

『正确答案』

用量标准＝5（千克/件），价格标准＝10（元/千克）

所以甲产品的单位标准成本＝5×10＝50（元/件）

（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。

『正确答案』

实际单价＝9（元/千克），

实际产量材料实际耗用量＝20400（千克），

标准单价＝10（元/千克）

实际产量标准用量＝3400×5＝17000（千克）

材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）

材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）

材料用量差异＝（20400－17000）×10＝34000（元）

（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

『正确答案』材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。