转让定价及其我国相关税务管理培训
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析在全球化经济的背景下，跨国公司之间的转让定价和跨国转移定价成为税务工作中的重要议题。
转让定价是指跨国公司在国际交易中对其关联企业进行产品或服务的定价，而跨国转移定价则是指跨国公司在不同国家之间转移资产、技术和知识产权时所采取的定价策略。
这两个概念在税务工作中具有重要意义，既关乎企业的利润分配，也涉及国家税收的合理分配。
一、转让定价的原则与方法转让定价的原则主要包括公平原则、市场原则和最佳法规原则。
公平原则要求跨国公司在转让定价中要遵循公平、合理、无歧视的原则，确保关联企业之间的交易定价与独立企业之间的交易定价相符。
市场原则要求跨国公司在转让定价中要参考市场价格，确保定价与市场价格相一致。
最佳法规原则要求跨国公司在转让定价中要遵循最佳法规，确保遵守国际税收法规和相关国家的税务要求。
转让定价的方法主要包括可比较市场价格法、成本加利润法、利润分割法和利润比例法。
可比较市场价格法是指根据市场上类似产品或服务的价格来确定转让定价。
成本加利润法是指根据生产成本和合理利润来确定转让定价。
利润分割法是指根据关联企业之间的贡献程度来分配利润，并根据分配的利润来确定转让定价。
利润比例法是指根据关联企业之间的利润比例来确定转让定价。
二、跨国转移定价的挑战与应对跨国转移定价面临着多种挑战，其中包括信息不对称、技术复杂性、法律法规的差异和税收政策的变化等。
信息不对称是指跨国公司在转移资产、技术和知识产权时，往往存在信息不对称的情况，导致定价不准确。
技术复杂性是指跨国公司在转移技术时，往往涉及到复杂的专利、商标和版权等知识产权问题，难以确定合理的转让定价。
法律法规的差异是指不同国家之间的法律法规存在差异，导致跨国转移定价的合规性难以保证。
税收政策的变化是指不同国家的税收政策随时可能发生变化，导致跨国转移定价需要不断调整。
为了应对这些挑战，跨国公司可以采取一系列的应对措施。
首先，建立完善的内部控制体系，确保跨国转移定价的合规性和准确性。
转让定价的税务管理
适用范围：
有形资产的购销、转让和使用，劳务提供，资金融 通，特别适用于市场上无可比交易的数据，即无同 类产品。
注意： 1.成本的口径和范围要符合本国会计制度的 规定；
2.加成率的选择必须合理，应优先选取被调 查的受控方与非受控方进行可比交易使用 的加成率。
二、转让定价的审核和调整方法
利润法(其他方法) •可比利润法（the comparable profit method )
合并利润的分割方法：
贡献分析法 ——需要考虑6个因素
剩余利润分析法
①在交易中履行的具体功能 ②承担的功能多少 ③承担的功能在交易中的重要性 第一步，将经营收入在各关联企业之间进行分 ④使用的资产 配；（参照可比企业确定其收益水平） ⑤承担的风险 第二步，分配剩余利润。（考虑特有资产） ⑥各方所做贡献的市场价格或报酬
可比公司信息源
GV 数据库 即Standard Poor’s Compustat Global Vantage数据库，包括了包含中国在内的60 多个国家的超过10, 000家国际性公司的业务 介绍及其详细的财务资料。 WS数据库 即Disclosure’s Worldscope数据库，提供 42个国家、24个行业以上的超过11,000家全 球性公司的“标准化”的财务、统计及市场 信息。
甲国A公司与乙国B公司有关联关系
销售单价 $100
甲国A公司
销售相同 产品单价 $150
乙国B公司
关联交易
甲国C公司
A、B为关联，其他为非关联
关联交易
甲国A公司
乙国B公司
非关联可比交易
甲国E公司
非关联可比交易
甲国C公司
乙国D公司
二、转让定价的审核和调整方法 （二）再销售价格法（Resale Price Method）
税务培训-转让定价同期资料文档及最新转让定价风险防范
转让定价同期资料文档及最新转让定价风险防范
活动介绍：
面对税务机关日益严峻的稽查力度，在新一年的同期资料准备工作中，您是否也被如下问题所困扰：
-应该如何选择第三方机构为您准备TPD？
-通常市场上第三方机构TPD准备如何收费？
-税务机关如何筛选企业送交的TPD？
-税务机关现阶段认为TPD存在的问题有哪些？
-应该如何高效的准备TPD？
-应该如何应用公共数据库来更新您的TPD？
-公司应该如何内部准备TPD？
此次我们特邀知名会计师事务所转让定价合伙人为您揭开税局培训的神秘面纱，揭示税务机关对同期资料合规的判定标准，掌控转让定价的“风险系数”，帮助企业找到同期资料准备合规性的标杆，降低税务机关转让定价稽查风险。
会议议程：
13:30签到
14:00会议开始
14:15企业如何挑选最适合自己企业的第三方服务机构来准备转让定价文档14:40税务机关如何对企业进行转让定价风险评估？
15:05企业如何低成本高效率准备转让定价同期资料文档或更新已经准备的文
档
15:30分享交流茶歇
15:45当前企业转让定价同期资料文档准备过程中所面对的挑战
17:00会议结束
来源：/events.asp。
企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件
〔1〕购销过程的可比性，包括交易 的时间地点、交货条件、交货手续、 支付条件、交易数量、售后效劳时间 等； 〔2〕购销环节的可比性，包括出厂 环节、批发环节。零售环节、出口环 节等； 〔3〕购销货物的可比性，包括品名 、品牌、规格、型号。性能、结构、 外观、包装等 〔4〕购销环境的可比性，包括社会 环境〔民族风俗、消费者偏好等〕、 政治环境〔政局稳定程度等〕、经济 环境〔财政、税收、外汇政策等〕。
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可比非受控价格
可比 ✓购销或转让过程可比 ✓购销或转让环节的可比性 ✓购销或转让货物的可比性 ✓购销或转让环境的可比性
非受控
✓非关联企业， 且无实质性影响
〔一〕可比非Biblioteka 控价格法中国A公司与甲国B公司关联，2021年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售一 批钢材100吨，同时，A公司向非关联的C公司销售同类产品的售价为每吨150美元。
1.6 国际避税的手段
4、本钱分摊协议〔Cost Contribution Arrangements〕 是指参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务 活动享有受益权、并承担相应的活动本钱的协议。是两个以上 企业之间议定的一项框架，用以确定各方在研发、生产或获得 资产、劳务和权利等方面承担的本钱和风险，并确定这些资产 、劳务和权利的各参与者的利益的性质和范围。 5、预约定价安排 (Advance Pricing Arrangements) 企业与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原那么和计算
≥25%
方通过中间方对另一方间接持有股份，只要
一方对中间方持股比例到达25%以上，那么
一方对另一方的持股比例按照中间方对另一
方的持股比例计算。
B
C
按照此法那么，从股权关系上认定关联关系 的情况有：
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
税务培训-关联交易如何正确选用转让定价方法电话会议
关联交易如何正确选用转让定价方法电话会议
正确选择转让定价方法，无限倍降低税务风险
万无一失全方位比较、分析各转让定价方法
活例实用结合案例形象讲解正确方法的选用
量体裁衣互动环节“量身”为您答疑解惑
当前，跨国公司的日益发展，使转让定价成为跨国企业国际避税的一种最常见的手段；“十二五”期间，我国“走出去”战略提速，国内企业对转让定价的关注度也日益提高。
对于转让定价的合理筹划可以把企业利润以合法合理的方式转移到低税国从而降低集团整体税负，但是其复杂性让企业们常常焦头烂额。
此外，随着国际贸易的增长，中国逐步加强对关联企业转让定价的管理，虽然国税发[2009]2号文明确规定了转让定价方法的选用，但这些转让定价方法对于大多数企业来说还是比较陌生的。
-企业如何正确选择转让定价方法？
-转让定价方法选用后有何可能的税务风险？
-企业应如何进行后续的风险防范？
6月16日，具有丰富转让定价经验的第一税务特约专家——班耀祥，将通过第一税务电话会议为您详解转让定价方法的选用，以便您能更好地将转让定价方法运用在日常经营实践当中，从而降低税务风险。
来源：/events.asp。
我国转让定价的税务管理现状及对策研究
我国转让定价的税务管理现状及对策研究滨海县国家税务局第七税务分局缪翔摘要：跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。
关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点。
随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大。
如何有效控制这些企业利用转让定价避税，建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。
本文从转让定价定义及其危害入手，结合我国实际情况，阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足，并对我国转让定价税务管理提出了建议。
关键词：转让定价税务管理预约定价转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。
但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大差距。
面对我国外贸经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。
一、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1997]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。
[税务,建议,我国]完善我国转让定价税务管理的建议
![[税务,建议,我国]完善我国转让定价税务管理的建议](https://img.taocdn.com/s3/m/8fca635d84868762cbaed58c.png)
完善我国转让定价税务管理的建议转让定价如今已是全球经济领域最为复杂的问题之一，同时也经常被跨国企业用来进行纳税筹划。
跨国公司的直接投资会给投资所在国带来一定的经济利益，但是跨国公司会通过母公司对子公司的操纵，使其不按照国际市场供求关系转而通过内部交易来进行利润的转移，从而成为对相关国家的新的经济侵略。
面对我国外商投资大量增加、外资经济迅速发展、外资企业亏损却居高不下的不正常现象，加强转让定价问题的研究，完善相关的法律法规，进一步加强转让定价税务管理，显得更加迫切。
一、转让定价概述转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。
转让价格本来只是反映关联企业内部的一种定价原则，但如今，关联企业主要利用它来进行税收筹划从而达到规避税收甚至是逃税的目的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行税收规划已经成为一种常见的税收逃避方法。
其具体的做法一般包括：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、转让无形资产、提供劳务时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而使跨国企业最大限度的减轻其自身的税负。
转让定价行为有利有弊，但是总的来说是弊大于利，首先，会损害有关国家的税收利益，减少经营所在国的财政收入;其次，扰乱经济秩序，影响资源的合理配置;最后，还会降低对外商投资的吸引力，影响国家经济的发展。
二、我国转让定价税务管理现状我国已经形成了一套相对来说比较完备的转让定价税务管理制度，出台了一系列转让定价税务管理法律法规，并且在实践中也取得了一定的成绩。
但是，从法规的制定方面，以及实践管理的经验、效果方面，我国与发达国家都存在着较大的差距。
1987年11月，深圳市人民政府发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，自此后，我国的反避税法律制度不断完善;其次，《预约定价协议》的逐步推行、以及《特别纳税调整实施办法(试行)》的颁布及实行，也使预约定价方法的应用得到了推广;最后，在与国外的交流实践中，相关部门的涉外税务审计能力也不断提高，我国的转让定价管理初见成效。
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转让定价及其我国相关税务管理培训
转让定价是指企业将其资产或股权转让给其他企业时，所确定的价格。
转让定价的确定涉及到税务管理方面的考虑，对我国企业来说尤为重要。
首先，转让定价的合理确定对于企业来说非常重要，因为这会直接影响到企业的盈亏和税务负担。
如果转让定价被过度高估，企业可能需要支付更多的税款；反之，如果被低估，企业可能会损失转让资产的价值。
其次，我国税务管理对于转让定价有明确的规定和要求。
根据《企业所得税法》和《关于跨境转让定价若干问题的公告》，企业在转让资产或股权时，应按照公开市场价格或者以公开市场价格为基准进行定价。
如果企业无法获取公开市场价格，可以选择适用比较公司内部交易方法、成本加成方法、可比较非关联企业价格方法等进行定价。
此外，我国税务管理对于跨境转让定价也有一系列规定。
根据《个人所得税法》和《个人所得税暂行条例》，居住在中国境内的个人将其在中国境外的资产或股权转让给境外个人或者企业时，需要按照公允市场价格交纳个人所得税。
公允市场价格可以通过比较市场销售价格或通过专业评估机构进行评估。
另外，我国税务管理还对转让定价的监管进行了加强。
根据《税务征收管理法》和《企业所得税法实施条例》，税务机关可以对企业的转让定价进行稽查和调查，以确保企业依法履行税务申报和缴纳义务。
如果发现企业的转让定价存在不当行为，
税务机关有权进行调整并追缴相应税款。
综上所述，转让定价及其与我国相关税务管理密切相关。
企业在进行转让定价时，应根据相关税务法规和要求进行合理确定，以避免增加税务风险和承担不必要的税务负担。
同时，企业也应积极配合税务机关的监管和调查，确保合规经营。
转让定价及其与我国相关税务管理密切相关，除了前文提到的规定和要求外，还涉及到一系列关键问题和考虑因素。
首先是转让资产评估的问题。
在确定转让定价时，企业需对转让资产进行评估。
评估依据包括资产的市场价值、增值方式、使用寿命等。
这些评估数据会直接影响到转让定价的合理性和公允性。
同时，企业还需注意评估数据的真实性和准确性，以确保税务机关对转让定价的审核和调查能够顺利进行。
其次是相关税务政策的考虑。
我国税务政策对于不同行业和不同类型的资产转让可能有不同的规定。
企业在制定转让定价时，需要充分了解和遵守相关税务政策，以避免违规操作和不必要的税务纠纷。
例如，一些特殊的资产转让交易可以享受税收优惠政策，企业可以利用这些政策来优化转让定价和减少税务负担。
第三是精确的数据分析和模型建立。
企业在确定转让定价时，可以利用税务管理提供的一些参考数据和模型来辅助决策。
例如，企业可以参考税务机关公布的一些转让定价的相关数据，结合自身情况进行分析和定价。
此外，企业还可以借助一些专业的税务软件和模型，对不同定价方案进行模拟和比较，选择
最优方案。
第四是合规性和风险管理的考虑。
企业在进行转让定价时，需要确保其合规性，并降低潜在的风险。
合规性包括按照法律法规的规定和要求进行申报和缴税，并遵守税务管理的监管要求；风险管理包括对转让定价可能面临的法律风险和财务风险进行评估和预防。
企业可以通过与专业的税务顾问合作，制定合规的转让定价策略，以降低税务风险。
最后是税务审核和调查的应对。
税务机关对企业的转让定价进行审核和调查是常见的。
企业应保留相关的文件和记录，以备税务机关的查验。
同时，企业需要与税务机关保持良好的沟通和合作，积极配合税务机关的审核和调查工作。
如果发现在转让定价方面存在错误或违规行为，企业应主动进行整改，并按照税务管理的要求进行调整和补缴。
综上所述，转让定价及其与我国相关税务管理密切相关。
企业在进行转让定价时，需要考虑转让资产评估、税务政策、数据分析和模型建立、合规性和风险管理等一系列因素。
同时，企业应保持与税务机关的良好沟通和合作，确保转让定价的合理性和合规性。
通过合理的转让定价策略和合规的操作，企业可以实现最佳的税务管理效果。