税收纳税技巧案例分析.
从价计征房产税的计税原值确认技巧及案例分析
的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。
”基于以上规定，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人，在会计核算时已经将地价计入了房产原值，但是，对于土地面积大于房屋实际占地面积的部分，会计制度并未明确要求将这部分“空地”的价值计入房产原值，因此，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人在进行会计核算时具有一定的自由裁量权。
而《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定：“自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
”《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
”财税〔2010〕121号文件下发后，执行会计制度的纳税人在申报缴纳房产税时，应当根据会计与税法的差异，相应对房产计税原值进行调增或调减。
案例1:C公司是执行《会计制度》的企业。
C公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积和占地面积均为1000平米。
假设C公司会计核算时有两种选择：一是将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为60万(1000÷10000×600)，其余540万元(600－60)地价计入“无形资产”。
二是将地价全部计入房产原值，即计入房产原值的地价为600万元。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
企业所得税直接计算法的计算公式及实例
企业所得税直接计算法的计算公式及实例文章标题：深度了解企业所得税直接计算法一、引言企业所得税是指企业依法自行列报并缴纳的税种。
企业所得税的计算方式有多种，其中最常见的是直接计算法。
本文将深入探讨企业所得税直接计算法的计算公式及实例，以帮助读者更好地理解和把握这一税收政策。
二、企业所得税直接计算法的基本原理企业所得税直接计算法是企业按照国家税务局规定的账簿、凭证和其他有关资料，自行计算纳税所得额并缴纳企业所得税的一种税务核算方法。
它的计算公式包括应纳税所得额、应纳税收入额、准予扣除的项目、纳税调整及税率的计算，具体如下：1. 应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 应纳税收入额 - 准予扣除项目 + 纳税调整项2. 应纳税收入额的计算公式为：应纳税收入额 = 营业收入 + 投资收益 + 资本利得 + 其他应纳税收入3. 准予扣除的项目包括：(1) 成本、费用、损失(2) 固定资产折旧(3) 税前扣除项目4. 纳税调整包括：(1) 不征税所得的收入(2) 税务机关核定的其他调整5. 税率的计算：企业所得税税率 = 应纳税额÷ 应纳税所得额三、企业所得税直接计算法的实例分析为了更好地理解企业所得税直接计算法的具体应用，接下来将通过一个实例进行分析。
假设某企业在某一年度的收入和支出如下：- 营业收入：100万元- 成本：60万元- 投资收益：10万元- 固定资产折旧：8万元- 其他应纳税收入：5万元根据企业所得税直接计算法的公式，我们可以先计算应纳税收入额：应纳税收入额 = 100万元 + 10万元 + 5万元 = 115万元然后计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 115万元 - 60万元 + 8万元 = 63万元进而计算企业所得税税率：企业所得税税率 = 应纳税额÷ 应纳税所得额在本例中，假设应纳税额为15万元，那么企业所得税税率为15万元÷ 63万元≈ 23.81%四、总结与展望通过本文的深入探讨，相信读者对企业所得税直接计算法的计算公式及实例有了更清晰的认识。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
纳税评估流程、方法及经典案例分析
纳税评估流程、方法及经典案例分析纳税评估流程、方法及经典案例分析主要内容纳税评估有关问题探讨(是什么，为什么)纳税评估流程及纳税评估方法(如何做)如何实现有效的纳税评估(怎么做好)前言当代税收征管新内涵:强化税源管理，优化纳税服务强化税源管理的主要任务:大力开展纳税评估纳税评估的由来纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计。
目前大部分西方国家都建立了比较完善的纳税评估体系和纳税评估模型。
做得比较好的国家有很多，比如美国、德国、新加坡。
我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。
由于法制环境、税制和征管制度差异，(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多。
也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式，内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新纳税评估概念修改探析纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
(《纳税评估管理办法(试行)》)客观上存在着一定的缺陷性，比如:“数据信息对比分析的方法”的概括是否必要,一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义,“纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当,可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。
在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。
征管法修订中纳税评估概念的表述建议.#ffff66'>doc对定义修改的探讨:纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。
物流企业税务优化筹划案例
物流企业税务筹划案例物流企业税务筹划案例物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。
物流企业税务筹划技巧1 .有形动产租赁税务筹划物流公司以经营租赁货运汽车为主，这项业务属于有形动产租赁服务范畴。
物流公司经营租赁货运汽车承担燃油费用，其支付燃油费的进项税额在经营活动中自销售方取得,且在允许抵扣范围内。
税法还规定，一般纳税人自用的应征消费税的项目准予从销项税额中抵扣。
物流企业可以利用此政策节税。
另外，物流公司还可以利用增值税税控系统专用设备和技术维护费用的抵扣政策来达到节税目的。
2 .固定资产税务筹划固定资产使用的筹划包括：折旧的计提和后续支出的确定。
对于物流企业来说，磨损即是固定资产的折旧，这部分金额可以计入成本费用，抵减纳税。
物流企业对于固定资产折旧的税务筹划主要从折旧方法、折旧年限和预计净残值入手。
其中国家针对预计净残值的税法规定严格，因此灵活性较大的折旧方法和折旧年限成为固定资产纳税筹划的主要方法。
要注意的是，折旧方法与折旧年限与货币的时间价值相关，只有将二者关联才可以看出明显效果。
3 .供应商选择税务筹划在税务筹划时，企业对供应商选择的不同，承担的税负也不同，因为不同的供应商对应不同的企业纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）0所以在采购货物时，一般纳税人企业为了减少因"票"（取得增值税专用发票和没有取得专用发票）造成的损失，在采购货物时较少从小规模纳税人企业进货，以求达到节税目的。
理论上如此，但实际上需要具体问题具体分析，因为节税额要综合考虑现金净流量、价格折让临界点和其他因素，有时选择小规模企业更节税。
4 .增值税专用发票税务筹划税收征管以票据为准，一切以票据说话。
因此，发票管理是企业财务工作中极其重要的环节，是必须具备的避税技巧之一。
纳税人能管理好发票，会为企业节税造福。
5 .需要合理地利用企业形式我国新税法要求在我国国内没能具有法人资格的内资企业能够将其所得税进行汇总缴纳，但是在其旗下拥有了独立法人的其他企业就必须将其所得税分别缴纳。
税收筹划实践教学报告(3篇)
第1篇一、引言税收筹划是指在遵守国家税法的前提下，通过合理运用税收优惠政策、税制结构、税负分配等手段，降低纳税人的税负，提高企业经济效益的活动。
随着我国税收制度的不断完善，税收筹划的重要性日益凸显。
为了提高学生的税收筹划能力，我们组织了一次税收筹划实践教学活动。
以下是对本次实践教学的总结报告。
二、实践教学目的1. 帮助学生了解我国税收政策及税制结构，掌握税收筹划的基本原理和方法。
2. 培养学生运用税收筹划理论解决实际问题的能力。
3. 提高学生的团队协作能力和沟通能力。
三、实践教学内容1. 税收筹划概述介绍了税收筹划的概念、意义、原则和基本方法，使学生了解税收筹划的基本框架。
2. 我国税收政策及税制结构分析了我国现行税制结构、税收优惠政策以及税收政策的发展趋势，为学生进行税收筹划提供政策依据。
3. 税收筹划案例分析选取了多个行业、不同类型的税收筹划案例，让学生分析案例中的税收筹划策略，总结经验教训。
4. 实践操作以小组为单位，选取一个企业，运用所学知识进行税收筹划方案设计，包括但不限于以下内容：（1）企业基本情况分析（2）税收筹划目标确定（3）税收筹划方案设计（4）税收筹划效果评估四、实践教学过程1. 理论学习通过课堂讲解、案例分析等方式，使学生掌握税收筹划的基本理论和方法。
2. 实践操作学生以小组为单位，选取企业，进行税收筹划方案设计。
教师对方案进行点评，指导学生改进。
3. 汇报展示各小组展示自己的税收筹划方案，其他小组和教师进行点评。
4. 总结与反思教师对本次实践教学进行总结，学生进行反思，提出改进意见。
五、实践教学成果1. 学生对税收筹划有了更深入的了解，掌握了税收筹划的基本原理和方法。
2. 学生能够运用所学知识解决实际问题，提高了解决问题的能力。
3. 学生在实践过程中培养了团队协作能力和沟通能力。
4. 学生对税收筹划有了更全面的认识，为今后从事相关工作奠定了基础。
六、实践教学反思1. 教学内容应更加丰富，增加税收筹划案例的多样性。
学会这几招税务筹划技巧，分分钟让企业节税几百万！
学会这⼏招税务筹划技巧，分分钟让企业节税⼏百万！税收筹划是让很多会计⼈觉得兴奋的话题。
因为有了税收筹划，会计⼈感觉⾃⾝的价值得到了提升。
现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢？最容易想到的⽅向有两个：第⼀、把公司的资⾦规划好，让资⾦创造⼀部分收益；第⼆，做税收筹划，为公司减轻税负。
税收筹划的三个思路：①缩税基，⽤⾜各类政策，让计税⾦额瘦⾝；②降税率，⽆论所得税还是流转税，都有操作空间，⼀是做到核算清晰，分开⾼低税率经济事项；⼆是搞清楚特定⾏业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；③延税款，税收筹划未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。
对税收筹划，会计⼈有不少误解。
第⼀个误区，总以为税收筹划就是要给企业要减少税负；第⼆个误区，把税收筹划和偷税漏税没有分清楚；第三个误区，⾃⼰对税法没有吃透，当别⼈把政策⽤好了，误以为这是税收筹划。
下⾯柠檬君具体给⼤家讲讲这三个误区，再给⼤家看⼏个正确的实际案例。
误区⼀税收筹划⼀定会给企业降低税负？不见得。
税收筹划的⽬标有三个：1、缩税基。
如果交税时计税依据是100万，如果想办法让计税依据变为了90万，筹划是成功的。
2、降税率。
对企业来说，⽆论是所得税还是流转税，降税率都有⼀定的操作空间。
先说所得税，有些企业、有些地⽅，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%。
再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把⾼低税率的交互分清楚，⼀部分收⼊就能适⽤低税率。
再就是，特定⾏业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。
只要能把优惠政策⽤⾜了，税率就能直接降低了。
⽆论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。
3、延税款。
虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税。
譬如说，正常的交税是应该3⽉，但是通过筹划，变成了明年3⽉份才交，这对公司来说也是⾮常有利的。
这也是成功的筹划。
误以为税收筹划就⼀定是要给企业减轻税负，如果能让企业达到以上三种⽬标也是成功的税收筹划。
2024年度税收教案个人所得税
针对残疾、孤老人员和烈属等特定人群，以及自然灾害等特殊情况，实行税收减免政策。
2024/2/3
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实际操作中注意事项
纳税人应遵守税收法律法规，不 得采取虚假申报、逃避缴纳税款 等违法行为。
纳税人应关注税收政策变化，及 时调整自己的税务筹划方案，以 充分利用税收优惠政策降低税负 。
2024/2/3
在跨境投资前，深入了解投资目的地的税收政策 ，包括个人所得税税率、税收协定等，为合理避 税提供依据。
合理规划资金出入境时间
通过合理规划资金出入境时间，避免在税收高峰 期进行大额资金转移，降低跨境投资涉税风险。
3
利用双边税收协定
充分利用我国与投资目的地国家签订的双边税收 协定，避免双重征税，降低跨境投资税负。
国外发展历程
西方国家的个人所得税制度相对完善，历史悠久。以美国为例，其个人所得税制度起源于19世纪末期，经过一个 多世纪的发展和完善，现已成为全球最复杂、最完善的个人所得税制度之一。在征收管理、税率设计、费用扣除 等方面都有很多值得我们借鉴和学习的地方。
2024/2/3
7
02
应纳税所得额计算与调整
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进 行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百 分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国 务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的， 从其规定9。
各项收入计算规则详解
工资、薪金所得
以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
2024/2/3
2024/2/3
25
企业高管个人所得税优化方案设计
股权激励税收筹划
针对企业高管获得的股权激励， 通过合理规划行权时间、持股方 式等，降低股权激励所得应纳税
企业“筹办环节”涉税风险与节税技巧
企业“筹办环节”涉税风险与节税技巧一、将房产“免费提供”给自己公司使用，税收如何缴纳很多创业者前期为了节约经营成本，会将自己的房产免费提供给公司使用，那么，将房产免费提供给自己公司使用，是否需要纳税呢？案例7：自有房产免费给公司使用，涉及哪些税（一）案例背景马志强准备开办一家咨询公司，开办公司不仅需要资金、需要人员，还需要经营场所。
所以，成立初期，马志强决定将自己拥有的房产“免费提供”给公司使用，那么这个“免费提供”房产使用的行为，在税收的缴纳中又该如何把控呢？（二）纳税解析1.个人所得税（1）政策依据。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条第（四）项规定：纳税人与其关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用，税务机关可以调整其应纳税额。
（2）政策解析。
马志强将自己的房产无偿提供给公司使用，税务机关可以按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，调整其应纳税所得额。
也就是说，税务机关可以要求马志强以类似业务活动的价格，按财产租赁所得缴纳个人所得税。
2.增值税（1）政策依据。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（2）政策解析。
马志强将自己购买的房产“无偿提供”给公司使用，不属于政策中所规定的视同销售服务，因为马志强既不属于单位也不属于个体工商户，他属于自然人。
因此，马志强将自己购买的房产“无偿提供”给公司使用，不需要缴纳增值税。
3.土地增值税由于马志强是将房产提供给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税。
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5、关于销售固定资产的帐务处理
根据财税 （2002）29号文件： 纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税 人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一 般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定 的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收 增值税，不得抵扣进项税额。 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、 摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率 减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按 照4%的征收率减半征收增值税。
（2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元， 进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每 台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。 应缴增值税：40*10*17%—17=51万元 筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模 纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格， 销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产 品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争 力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为 40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售 给客户。 应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元
税收纳税技巧案例分析
第一部分、增值税
一、纳税人类别的纳税筹划技巧： 1、 适用范围 高附加值，毛利率高的企业。 2、 需考虑因素 （1） 客户对发货票的要求； （2） 客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、 继续加工或销售）； （3） 企业的发展阶段； 各种成本（会计成本、管理成本等）。
3、案例 （1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核 算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率， 由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的 20%。 在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8 万元 筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立 核 算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税 人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为 175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符 合小规模纳税人的条件。 应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。 利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5） *10%=30.03万元。
非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务； 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取 得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭 证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
案例分析：
1、利用采购工程物资的帐务处理 案例：某大型企业自行建造仓库一座，购入 为工程准备的各种物资200000元，支付的增 值税34000元，实际领用工程物资210600元 （含增值税 ）。 案例：某企业为增值税一般纳税人，本期购 入一批原材料，取得增值税专用发票，价款 120万元，税款20.4万元，货款已支付。材 料入库后，该批材料全部用于工程建设项目
利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。 结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用 发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。
仍以上例： 如果客户购买的产品最终消费者、固定资产， 小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为 40*1.17=46.8万元，则不含税 价格为46.8/1.04=45万元。 应缴增值税： （20*10*17%—17）+45*10*4%=35万元 利润增加：（45—40）*10+（51—33）*10%— 20*10*0.17=50+1.8—34=17.8万元。
销售自己使用过的其他属于货物的固定 资产，暂免征收增值税。但“使用过的 其他属于货物的固定资产”应同时具备 以下3个条件：属于企业固定资产目录 所列货物；企业按固定资产管理，并确 已使用过的货物；销售价格不超过其原 值的货物。 案例：甲企业欠乙企业货款400000元。 由于甲企业财务发生困难，短期内不能 支付货款，经协商，甲企业以一台汽车 偿还债务，该汽车的原值为300000元， 已提折旧120000元。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点:
够进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者 应税劳务；
6、公司设置与税收问题
案例：某集团是一家专门从事机械产品研究 与生产的企业集团。2000年3月，该集团拟扩 展业务，欲投资6000万元研制生产某种型号 的机床。经研究，共定出两种方案：
第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的 子公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生 产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企 业生产的产品全部提供给丙企业。
2、利用固定资产的附属件的采购 采购固定资产时，将部分固定资产附属件作 为原材料购进，并获得进项税低扣。 3、固定资产的改扩建和大修理的筹划 4、产成品用于在建工程的帐务处理 案例：某企业为增值税一般纳税人，本期领用 产成品用于在建工程，该产品价款120万 元，税率为17%，该产品成本100万元。 （所得税、增值税设计）
二、利用固定资产进行的税收筹划技巧： 税收的相关规定：
1、视同销售
将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他 பைடு நூலகம்位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；