最详细的明细科目汇总表(新会计准则)
1403原材料
1404材料成本差异
140401材料成本差异-原材料
140402材料成本差异-外购半成品140403材料成本差异-自制半成品140404材料成本差异-周转材料
140405材料成本差异-委托加工物资1405库存商品
140501库存商品-产成品
140502库存商品-外购商品
1406发出商品
1408委托加工物资
1409自制半成品
1410外购半成品
1411周转材料
141101周转材料-包装物
141102周转材料-低值易耗品
1412委托代销商品
1413产品成本差异
141301产品成本差异-库存商品
产品成本差异-库存商品-产成品
产品成本差异-库存商品-外购商品141302产品成本差异-发出商品
141303产品成本差异-委托代销商品1471存货跌价准备
147101存货跌价准备-原材料
147102存货跌价准备-外购半成品
147103存货跌价准备-自制半成品
147104存货跌价准备-周转材料
147105存货跌价准备-委托加工物资
147106存货跌价准备-生产成本
147107存货跌价准备-发出商品
147108存货跌价准备-委托代销商品
147109存货跌价准备-库存商品
存货跌价准备-库存商品-产成品
存货跌价准备-库存商品-外购商品1472待摊费用
1473结算往来
1501持有至到期投资
150101持有至到期投资-一年内到期
150102持有至到期投资-超过一年到期
1502持有至到期投资减值准备
150201持有至到期投资减值准备-一年内到期150202持有至到期投资减值准备-超过一年到期1503可供出售金融资产
150301可供出售金融资产-债券
150302可供出售金融资产-权益工具
150399可供出售金融资产-其他
1511长期股权投资
1512长期股权投资减值准备
1521投资性房地产
152101投资性房地产-建筑物
152102投资性房地产-土地使用权
1522投资性房地产累计折旧或摊销
152201投资性房地产累计折旧或摊销-建筑物152202投资性房地产累计折旧或摊销-土地使用权1523投资性房地产减值准备
152301投资性房地产减值准备-建筑物
152302投资性房地产减值准备-土地使用权
1531长期应收款
1532未实现融资收益
1601固定资产
1602累计折旧
1603固定资产减值准备
1604在建工程
160401在建工程-基建工程支出
在建工程-基建工程支出-自营工程
在建工程-基建工程支出-出包工程160402在建工程-技改工程支出
在建工程-技改工程支出-自营工程
在建工程-技改工程支出-出包工程160403在建工程-更改工程支出
在建工程-更改工程支出-自营工程
在建工程-更改工程支出-出包工程160404在建工程-生活辅助工程
在建工程-生活辅助工程-自营工程
在建工程-生活辅助工程-出包工程
1605工程物资
1606固定资产清理
1607在建工程减值准备
1608工程物资减值准备
1701无形资产
170101无形资产－土地使用权
170102无形资产－专利权
170103无形资产－商标权
170104无形资产－非专利技术
170199无形资产－其他
1702累计摊销
170201累计摊销－土地使用权
170202累计摊销－专利权
170203累计摊销－商标权
170204累计摊销－非专利技术
170299累计摊销－其他
1703无形资产减值准备
170301无形资产减值准备－土地使用权
170302无形资产减值准备－专利权
170303无形资产减值准备－商标权
170304无形资产减值准备－非专利技术
170399无形资产减值准备－其他
1711商誉
1712商誉减值准备
1801长期待摊费用
180101长期待摊费用-经营租入固定资产改良支出180199长期待摊费用-其它
1811递延所得税资产
1901待处理财产损溢
190101待处理财产损溢-流动资产
190102待处理财产损溢-非流动资产
2001短期借款
2002存入保证金
2003拆入资金
2011吸收存款
2012同业存放
2021贴现负债
2101交易性金融负债
210101交易性金融负债-发行的交易性债券210102交易性金融负债-指定为公允价值计量210103交易性金融负债-衍生金融负债210199交易性金融负债-其他
2111卖出回购金融资产款
2201应付票据
2202应付账款
2203预收账款
2206厂内贷款
2207公司基金
2211应付职工薪酬
221101应付职工薪酬-工资
221102应付职工薪酬-效益工资
221103应付职工薪酬-职工福利费
应付职工薪酬-职工福利费-收入
01应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数
0101应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-生产成本
0102应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-制造费用
0103应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-管理费用
0104应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-营业费用
0105应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-在建工程
0106应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-营业外支出
0107应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-其他业务支出0108应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-研发资本化支出06应付职工薪酬-职工福利费-收入-其他收入
07应付职工薪酬-职工福利费-收入-年终调整
应付职工薪酬-职工福利费-支出
01应付职工薪酬-职工福利费-支出－丧葬补助费
02应付职工薪酬-职工福利费-支出－抚恤费
03应付职工薪酬-职工福利费-支出－交通费补贴
04应付职工薪酬-职工福利费-支出－独生子女费
05应付职工薪酬-职工福利费-支出－工作餐补贴
06应付职工薪酬-职工福利费-支出－困难补助
07应付职工薪酬-职工福利费-支出－探亲路宿费
08应付职工薪酬-职工福利费-支出－未参加医保职工的医药费09应付职工薪酬-职工福利费-支出－离退人员的医疗费
10应付职工薪酬-职工福利费-支出－离退人员统筹项目外费用11应付职工薪酬-职工福利费-支出－节日慰问费
12应付职工薪酬-职工福利费-支出－托儿费
13应付职工薪酬-职工福利费-支出－生日补助
14应付职工薪酬-职工福利费-支出－疗养费
15应付职工薪酬-职工福利费-支出－单身职工补助16应付职工薪酬-职工福利费-支出－计划生育费用17应付职工薪酬-职工福利费-支出－女职工生育费18应付职工薪酬-职工福利费-支出－体检费用
19应付职工薪酬-职工福利费-支出－工伤伙食补助费、交通、宿费
20应付职工薪酬-职工福利费-支出－探视病伤职工支出99应付职工薪酬-职工福利费-支出－其他
应付职工薪酬-职工福利费-年末结转
221104应付职工薪酬-基本养老保险
221105应付职工薪酬-补充养老保险
221106应付职工薪酬-基本医疗保险
221107应付职工薪酬-补充医疗保险
221108应付职工薪酬-失业保险
221109应付职工薪酬-工伤保险
221110应付职工薪酬-生育保险
221111应付职工薪酬-工会经费
应付职工薪酬-工会经费-应付上解经费
应付职工薪酬-工会经费-代管经费
应付职工薪酬-工会经费-经费结余
应付职工薪酬-工会经费-会费收入
应付职工薪酬-工会经费-拨交经费收入
应付职工薪酬-工会经费-事业收入
应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入
01应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-经营费
02应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-回拨补
04应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-其他补助
应付职工薪酬-工会经费-政府或行政补助收入
应付职工薪酬-工会经费-投资收益
应付职工薪酬-工会经费-其他收入
应付职工薪酬-工会经费-会员活动费
应付职工薪酬-工会经费-职工活动费
01应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-职工教育费02应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-文体活动费03应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-宣传活动费04应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-其他活动费
应付职工薪酬-工会经费-事业支出
应付职工薪酬-工会经费-工会业务费
01应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-培训费
02应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-会议费
03应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-专项业务费04应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-外事费
05应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-其他业务费
应付职工薪酬-工会经费-工会行政费
01应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-公务费
02应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-修缮费
03应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-购置费
04应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-其他费
应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出
01应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-经常费补助02应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-回拨补助
04应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-其他补助应付职工薪酬-工会经费-其他支出
应付职工薪酬-工会经费-上解经费支出
221112应付职工薪酬-职工教育经费
221113应付职工薪酬-非货币性福利
221114应付职工薪酬-辞退福利
221115应付职工薪酬-内退补偿
221116应付职工薪酬-商业保险
221117应付职工薪酬-住房公积金
221118应付职工薪酬-劳动保护费
221119应付职工薪酬-劳务用工费用
221199应付职工薪酬-其他
应付职工薪酬-其他－冬季取暖补贴
应付职工薪酬-其他－按月发放的住房补贴
应付职工薪酬-其他－一次性住房补贴
应付职工薪酬-其他－新录用职工安置费
应付职工薪酬-其他－现金结算股份支付
应付职工薪酬-其他-技术奖励或分成
应付职工薪酬-其他－其他
2221应交税费
222101应交税费-应交增值税
应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-已交税金
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
应交税费-应交增值税-减免税款
应交税费-应交增值税-销项税额
应交税费-应交增值税-出口退税
应交税费-应交增值税-进项税额转出
应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额
应交税费-应交增值税-转出多交增值税
应交税费-应交增值税-新增增值税额抵扣固定资产进项税额
应交税费-应交增值税-未抵扣税调整
222102应交税费-应交营业税
222103应交税费-应交消费税
222104应交税费-应交资源税
222105应交税费-应交所得税
222106应交税费-应交土地增值税
222107应交税费-应交城市维护建设税
222108应交税费-应交房产税
222109应交税费-应交土地使用税
222110应交税费-应交车船使用税
222111应交税费-应交个人所得税
222112应交税费-应交印花税
222113应交税费-关税
222114应交税费-增值税检查调整
222115应交税费-未交增值税
222116应交税费-应抵扣固定资产增值税
应交税费-应抵扣固定资产增值税-固定资产进项税额
应交税费-应抵扣固定资产增值税-固定资产进项税额转出
应交税费-应抵扣固定资产增值税-已抵扣固定资产进项税额222117应交税费-教育费附加
222199应交税费-其他
2231应付利息
2232应付股利
2241其他应付款
2311代理买卖证券款
2314代理业务负债
2401递延收益
2402预提费用
2501长期借款
250101长期借款-一年内到期250102长期借款-超过一年到期2502应付债券
250201应付债券-一年内到期250202应付债券-超过一年到期2701长期应付款
270101长期应付款-一年内到期270102长期应付款-超过一年到期2702未确认融资费用
2711专项应付款
2801预计负债
2901递延所得税负债
3002货币兑换
3101衍生工具
3201套期工具
3202被套期项目
4001实收资本
400101实收资本-国家资本
400102实收资本-国有法人资本
400103实收资本-其他法人资本
400104实收资本-外商资本
400105实收资本-集体资本
400106实收资本-个人资本
4002资本公积
400201资本公积-资本溢价
资本公积-资本溢价-投资者投入
资本公积-资本溢价-股份支付
资本公积-资本溢价-其他
400202资本公积-其他资本公积
资本公积-其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动
资本公积-其他资本公积-现金流量套期工具公允价值变动
资本公积-其他资本公积-投资性房地产转换差额
资本公积-其他资本公积-股份支付
资本公积-其他资本公积-权益法股权投资准备
资本公积-其他资本公积-持有至到期投资分类为可供出售
资本公积-其他资本公积-递延所得税影响
资本公积-其他资本公积-原制度转入
4003公司拨入资金
4101盈余公积
410101盈余公积-法定盈余公积
410102盈余公积-任意盈余公积
410103盈余公积-储备基金
410104盈余公积-发展基金
510103制造费用-动能及厂房取暖费510104制造费用-低值易耗品
制造费用-低值易耗品-工位器具
制造费用-低值易耗品-仪器仪表
制造费用-低值易耗品-工具消耗
制造费用-低值易耗品-模具消耗
制造费用-低值易耗品-修理费
制造费用-低值易耗品-其它510105制造费用-租赁费
510106制造费用-差旅费
510107制造费用-办公费
制造费用-办公费-印刷费
制造费用-办公费-办公用品
制造费用-办公费-书报杂志费
制造费用-办公费-邮电费
510108制造费用-其它劳务费
510109制造费用-车间宣传费
510110制造费用-折旧费
510111制造费用-保险费
510112制造费用-职工薪酬
制造费用-职工薪酬-工资
制造费用-职工薪酬-住房提租补贴
制造费用-职工薪酬-职工福利费
制造费用-职工薪酬-社会保险费
制造费用-职工薪酬-住房公积金
制造费用-职工薪酬-工会经费
制造费用-职工薪酬-职工教育经费
制造费用-职工薪酬-非货币性福利
制造费用-职工薪酬-回民补贴
制造费用-职工薪酬-劳动保护费
制造费用-职工薪酬-劳务用工费
制造费用-职工薪酬-冬季取暖补助
制造费用-职工薪酬-其他
510199制造费用-其他
5201劳务成本
5301研发支出
530101研发支出-费用化
研发支出-费用化-消耗的材料
研发支出-费用化-燃料和动力费用
研发支出-费用化-职工薪酬
01研发支出-费用化-职工薪酬－工资
02研发支出-费用化-职工薪酬－住房提租补贴03研发支出-费用化-职工薪酬－职工福利费04研发支出-费用化-职工薪酬－社会保险费05研发支出-费用化-职工薪酬－住房公积金06研发支出-费用化-职工薪酬－工会经费
07研发支出-费用化-职工薪酬－职工教育经费08研发支出-费用化-职工薪酬－非货币性福利09研发支出-费用化-职工薪酬－劳动保护费10研发支出-费用化-职工薪酬－劳务用工费11研发支出-费用化-职工薪酬－冬季取暖补助99研发支出-费用化-职工薪酬－其他
研发支出-费用化-研发资产折旧
研发支出-费用化-研发资产租赁费
研发支出-费用化-研发资产维护
研发支出-费用化-研发无形资产摊销
研发支出-费用化-中间试验费用
研发支出-费用化-产品试制费
研发支出-费用化-设备调试费
研发支出-费用化-试制品检验费
研发支出-费用化-样品购置费
研发支出-费用化-一般测试设备购置费
研发支出-费用化-评审验收费
研发支出-费用化-知识产权注册费
研发支出-费用化-委托、合作研发支出
研发支出-费用化-其他直接支出
01研发支出-费用化-其他直接支出－技术图书资料费用02研发支出-费用化-其他直接支出－会议费
03研发支出-费用化-其他直接支出－差旅费用
04研发支出-费用化-其他直接支出－办公费
05研发支出-费用化-其他直接支出－专家咨询费
99研发支出-费用化-其他直接支出－其他
530102研发支出-资本化
研发支出-资本化-消耗的材料
研发支出-资本化-燃料和动力费用
研发支出-资本化-职工薪酬
01研发支出-资本化-职工薪酬－工资
02研发支出-资本化-职工薪酬－住房提租补贴
03研发支出-资本化-职工薪酬－职工福利费
04研发支出-资本化-职工薪酬－社会保险费
05研发支出-资本化-职工薪酬－住房公积金
06研发支出-资本化-职工薪酬－工会经费
07研发支出-资本化-职工薪酬－职工教育经费
08研发支出-资本化-职工薪酬－非货币性福利
09研发支出-资本化-职工薪酬－劳动保护费
10研发支出-资本化-职工薪酬－劳务用工费
11研发支出-资本化-职工薪酬－冬季取暖补助
99研发支出-资本化-职工薪酬－其他
研发支出-资本化-研发资产折旧
研发支出-资本化-研发资产租赁费
研发支出-资本化-研发资产维护
研发支出-资本化-研发无形资产摊销
研发支出-资本化-中间试验费用
研发支出-资本化-产品试制费
研发支出-资本化-设备调试费
研发支出-资本化-试制品检验费
研发支出-资本化-样品购置费
研发支出-资本化-一般测试设备购置费
研发支出-资本化-评审验收费
研发支出-资本化-知识产权注册费
研发支出-资本化-委托、合作研发支出
研发支出-资本化-其他直接支出
01研发支出-资本化-其他直接支出－技术图书资料费用02研发支出-资本化-其他直接支出－会议费
03研发支出-资本化-其他直接支出－差旅费用04研发支出-资本化-其他直接支出－办公费
05研发支出-资本化-其他直接支出－专家咨询费99研发支出-资本化-其他直接支出－其他
6001主营业务收入
6011利息收入
6021手续费及佣金收入
6051其他业务收入
6061汇兑损益
6101公允价值变动损益
6111投资收益
611101投资收益-对联营和合营企业的投资收益611102投资收益-对子公司的投资收益
611199投资收益-其他
6301营业外收入
630101营业外收入-资产盘盈利得
630102营业外收入-处置固定资产净收益
630103营业外收入-处置无形资产及其他资产净收益630104营业外收入-非货币性资产交换利得
630105营业外收入-债务重组利得
630106营业外收入-政府补助
630107营业外收入-接受捐赠利得
630108营业外收入-赔偿金、违约金及罚款收入630109营业外收入-加收的逾期包装物押金
630199营业外收入-其他
6401主营业务成本
2019年新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
新会计准则常用会计科目表(详细整理)
一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全---新手必看 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金
会计新准则下的全部会计分录解析讲解
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
新企业会计准则会计科目表完整版
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
新会计准则会计科目表中英文对照18页word
新会计科目表 1 资产 assets 11~ 12 流动资产 current assets 111 现金及约当现金 cash and cash equivalents 1111 库存现金 cash on hand 1112 零用金/周转金 petty cash/revolving funds 1113 银行存款 cash in banks 1116 在途现金 cash in transit 1117 约当现金 cash equivalents 1118 其它现金及约当现金 other cash and cash equivalents 112 短期投资 short-term investment 1121 短期投资 -股票 short-term investments - stock 1122 短期投资 -短期票券 short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资 -政府债券 short-term investments - government bonds 1124 短期投资 -受益凭证 short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资 -公司债 short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资 -其它 short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价损失 allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据 notes receivable 1131 应收票据 notes receivable 1132 应收票据贴现 discounted notes receivable 1137 应收票据 -关系人 notes receivable - related parties 1138 其它应收票据 other notes receivable
新会计准则下结算资金会计分录大全
新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的
新会计准则分录应用大全(成本费用类)
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款
新会计准则会计科目表U8
新会计准则会计科目表 序号会计科目编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金（更名，原为“现金”） 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业（银行专用新增） 5 1012 其他货币资金 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产(新增，原为“短期投资”) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产(新增) 26 1401 材料采购(更名，工业企业专用，原为“物资采购”) 27 1402 在途物资(新增，商业企业专用) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增，将原分期收款发出商品、发出商品、委托代销商品合并) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增，将包装物、低值易耗品合并) 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产(金融共用新增) 38 1451 损余物资(保险专用新增) 39 1461 融资租赁资产(租赁专用新增) 40 1471 存货跌价准备（对应“资产减值损失”） 41 1501 持有至到期投资(新增，原为“长期债权投资”) 42 1502 持有至到期投资减值准备(新增)
新会计准则会计科目表(中英文对照)
一、资产类 11001 库存现金 cash on hand 21002 银行存款 bank deposit 51015 其他货币资金 other monetary capital 91101 交易性金融资产 transaction monetary assets 111121应收票据 notes receivable 121122应收账款 account receivable 131123预付账款 account prepaid 141131应收股利 dividend receivable 151132应收利息 accrued interest receivable 211231其他应收款 accounts receivable-others 221241坏账准备 had debts reserve 281401材料采购 procurement of materials 291402在途物资 materials in transit 301403原材料 raw materials 321406库存商品 commodity stocks 331407发出商品 goods in transit 361412包装物及低值易耗品 wrappage and low value and easily wornoutarticles 421461存货跌价准备 reserve against stock price declining 451521持有至到期投资 hold investment due
461522持有至到期投资减值准备 hold investment due reduction reserve 471523可供出售金融资产 financial assets available for sale 481524长期股权投资 long-term stock ownership investment 491525长期股权投资减值准备 long-term stock ownership investment reduction reserve 501526投资性房地产 investment realeastate 511531长期应收款 long-term account receivable 521541未实现融资收益 unrealized financing income 541601固定资产 permanent assets 551602累计折旧 accumulated depreciation 561603固定资产减值准备permanent assets reduction reserve 571604在建工程 construction in process 581605工程物资 engineer material 591606固定资产清理 disposal of fixed assets 601611融资租赁资产租赁专用 financial leasing assets exclusively for leasing 611612未担保余值租赁专用 unguaranteed residual value exclusively for leasing
会计分录大全(新会计准则)
目录 一、流动资产 （一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产 （一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金 （一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………
新会计准则会计科目表
新会计准则会计科目表
新会计准则科目表 一、资产类 1 1001 库存现金（更名） 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业（银行专用新增） 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资(分拆) 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增)
8 1101 交易性金融资产(新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产(新增) 26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料
29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) --包装物 --低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产(金融共用新增) 38 1451 损余物资(保险专用新增) 39 1461 融资租赁资产(租赁专用新增) 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资(新增) 42 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 43 1503 可供出售金融资产(新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资(更名) 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产(新增) 47 1531 长期应收款(新增)
考试大论坛：新会计准则会计分录大全
新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》 2 （财预字﹝1997﹞288号）同时废止。 第二部分新旧会计制度对比 新旧会计制度对比八大变化 第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款
新企业会计准则会计科目及账务处理
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
新会计准则下金融企业主要业务核算精要知识分享
新会计准则下金融企业主要业务核算精要 主讲人：赵洪进 第一章 新会计准则下商业银行主要业务核算 第一节 新准则下银行会计科目 一、银行会计科目的分类与选择 为了便于正确掌握和使用会计科目，了解会计科目的性质和特点，下面将商业银行的会计科目从不同的角度，按照不同的标准划分为不同的种类。如图1-1所示。 图1-1 银行会计科目的分类 由于业务处理方法不同，银行可以在准则所规定的统一会计科目的基础上，根据实际需要设置行内会计科目，在编制会计报表时，再将这些科目归类到统一会计科目上去。新准则颁布的银行业会计科目如表1—1所示。 商业银行主要会计科目表 表1—1
续表l—1
第二节存款业务的核算 本节主要介绍新会计准则下存款业务核算的主要规定、单位存款业务的核算和储蓄存款业务的核算。 一、存款业务会计核算相关规定 （一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-2所示。 （二）新会计准则下存款业务核算的主要规定 1．存款的确认和计量
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，商业银行办理存款业务，应在其成为金融工具合同的一方时，将吸收的存款确认为商业银行的金融负债，并应按吸收存款的公允价值和相关交易费用之和为吸收存款的初始确认金额。 吸收存款的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。商业银行应在吸收存款的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该吸收存款或其一部分。 吸收存款的摊余成本，是指该吸收存款的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金； (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行的摊销形成的累计摊销额。 2．存款利息的确认和计量 根据新会计准则要求，对利息支出的确认和计量以权责发生制为基础，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。同时新会计准则规定，如果有客观证据表明按存款的实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差很小的，可采用合同利率摊余成本进行后续计量。 一般来讲，在商业银行的存款业务中，一年以上（不含一年）整存整取定期以外的存款，采用实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差较小，以合同利率代替实际利率进行后续计量；对一年以上(不含一年)整存整取定期存款采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 二、单位存款业务的核算 单位存款，又称为对公存款，是指企事业单位、机关团体、部队和个体经营者等在金融机构存入的款项，主要包括单位活期存款、单位定期存款等。 （一）单位活期存款的核算 单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。单位活期存款的存取主要通过现金存取和转账存取两种方式办理，这里主要分别支票户和存折户介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。 1．支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理款项存取的账户，适用于财务制度比较健全、存款金额大、经常发生存取款业务的单位使用。 （1）存入现金的核算 单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。经复核签章后，在第一联加盖“现金收讫”章，作为回单退给存款单位，第二联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位的分户账，编制如下会计分录： 借：库存现金
企业会计准则附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科
目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 （一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 （二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金