会计社会模拟实验 审计实务——销售与收款循环审计
销售与收款循环审计实验
实验背景
企业销售与收款循环涉及多个部门和 多方利益相关者，业务流程复杂，容 易产生舞弊和错误。
审计师需要对销售与收款循环进行全 面、细致的审计，以确保财务报表的 准确性和可靠性。
实验步骤
了解被审计单位的基本 情况和销售与收款循环
的流程。
01
收集相关资料和证据， 执行审计程序和方法， 如检查文件、访谈相关
人员等。
03
编写审计工作底稿，汇 总审计结果，提出改进
建议。
05
确定审计目标和审计范 围，制定审计计划。
02
对审计证据进行分析和 评估，识别潜在的舞弊 风险和内部控制缺陷。
04
02
销售与收款循环审计流程
客户管理
客户信息录入
准确记录客户的名称、地址、联 系方式等基本信息，以便后续跟
踪和联系。
客户分类
订单处理
根据审核结果，对订单进 行处理，包括确认发货时 间、安排物流等，确保订 单能够按时交付给客户。
发货与物流
发货准备
根据订单处理结果，准备发货所需的 相关资料和物品，如装箱单、发票、 产品等。
发货跟踪
对发货后的物流进行跟踪，及时掌握 货物运输状态，以便在出现问题时及 时处理和解决。
物流安排
选择合适的物流公司或自有物流团队， 安排货物的运输和配送，确保货物能 够安全、准时到达客户手中。
实验收获
掌握销售与收款循环审计 的基本流程
通过本次实验，我掌握了从销售订单到收款 的全过程审计流程，了解了各环节的单据、 凭证及其勾稽关系。
加深对审计职业的理解
实验中，我感受到了审计工作的严谨性和细致性， 对审计职业有了更深入的理解和认识。
提高实践能力
第十三章----销售与收款循环审计
第十三章销售与收款循环审计业务循环与业务循环审计。
制造业业务循环的划分：销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。
表二：业务与认定、内部控制表三：能够实施函证的报表项目对比表一：销售与收款循环审计的具体审计目标A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表4要求：针对上述各种异常情况，A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？．对应收账款应实施如下重要程序：（1）注册会计师应检查2005年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。
（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同或代销清单，确认是否为应收账款。
若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。
（4）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2005年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在性；最后，还提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。
（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在。
•案例4：AB公司坏账准备的计提采用余额百分比法，按账龄段采用不同的比例计提，该公司2005年度经审计过的应收账款和其他应收款账龄分析如下：•说明：1、应收账款审定表明预收此款借方余额3000000元，应重新分类调整为一年以内的应收账款；•2、一年以内的应收A公司款项700000元采用个别认定法全额计提坏账准备•要求：如该公司报表上反映，坏账准备年初数为1780000元，期末为2643000元，本期计提数为1863000，请审定该公司2005年度坏账准备的余额。
销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明
1、底稿统计（见文档最后）2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授）注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉）控制测试工作底稿：3.1 销售与收款循环控制测试程序表3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法：操作路径：(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用；(2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽样检查。
【凭证条件设置检查】设置条件如下图：全年共95张凭证，使用等距抽样10张。
3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。
”操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】(2)抽取第12月的发票检查，可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中，如：发票号记账凭证号含税金额№00085095 12月记17 179712………………………………合计：(3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？3.2 应收账款实质性程序底稿3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列：（1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。
（2）选择【应收账款】科目进一步分析：（3）进入《应收账款明细一览表》。
（4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图：（5）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》3.3 坏账准备实质性程序3.3.1检查坏账损失核销手续实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款；其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。
审计学销售与收款循环审计32页PPT
分项审计与业务循环审计
购货与
付款循环
生产
循环
货币资金
销售与
收款循环
筹资与投资循环
8.2 销售与收款循环概述
1
主要凭证和会计记录
2
涉及的主要业务活动
8.2.1 主要凭证和会计记录
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会 计记录有以下几种: ❖ (1)顾客订货单 ❖ (2)销售单 ❖ (3)发运凭证 ❖ (4)销售发票 ❖ (5)商品价目表 ❖ (6)贷项通知单 ❖ (7)应收账款明细账 ❖ (8)营业收入明细账
❖ 实务篇
▲▲▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲第十章 生产与费用循环审计
▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计
第八章 销售与收款循环审计
1
分项审计与业务循环审计
2
销售与收款循环概述
3 销售与收款循环的控制测试
4
营业收入审计
应收账款与坏账准备审计
5
6
其他相关账户审计
有关。
14
（五）向客户开具账单（发票）环节的控制程序
❖ 1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否 存在装运凭证和相应的经批准的销售单；
❖ 2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票；
❖ 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性；
❖ 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比 较。
❖ (10)确定营业收入是否在利润表上恰当披露。
8.5应收账款与坏账准备审计
1
应收账款的审计目标
2
应收账款的实质性测试程序
3
坏账准备的实质性测试
8.5.1 应收账款的审计目标
销售收款审计实验报告
一、实验背景为了提高审计人员对销售收款循环的审计技能，本次实验选取了一家虚构的企业进行销售收款循环的审计。
该企业主要从事商品销售业务，具有较为完善的内部控制体系。
通过本次实验，使审计人员熟悉销售收款循环的审计程序，提高审计工作效率和质量。
二、实验目的1. 了解销售收款循环的审计程序和方法；2. 培养审计人员对销售收款循环的风险评估和内部控制测试能力；3. 提高审计人员对销售收款循环的实质性程序操作技能；4. 总结审计经验，为实际审计工作提供参考。
三、实验内容1. 审计程序和方法（1）了解销售收款循环的基本流程，包括：接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具销售发票、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、计提坏账准备、核销坏账。
（2）确定销售收款循环的重大错报风险领域，如营业收入、应收账款、坏账准备等。
（3）针对重大错报风险领域，设计和实施进一步审计程序，包括：① 审查销售合同、销售发票、发货凭证等原始凭证，验证营业收入和应收账款的准确性；② 审查销售收款记录，验证现金、银行存款收入的准确性；③ 审查坏账准备计提的合理性，核销坏账的合规性；④ 实施实质性分析程序，如比较本期与上期销售收款数据，分析异常情况；⑤ 审查内部控制制度，如授权审批、职责分离等。
2. 实验步骤（1）接受客户订单：审计人员检查客户订单的真实性、完整性，确认订单信息无误。
（2）批准赊销信用：审计人员调查客户信用状况，评估赊销风险，批准赊销额度。
（3）按销售单供货：审计人员审查销售单，核对销售单与订单信息是否一致，确认发货凭证的真实性。
（4）按销售单装运货物：审计人员审查装运凭证，确认货物已发出。
（5）向顾客开具销售发票：审计人员审查销售发票，核对发票信息与销售单、装运凭证等信息一致。
（6）记录销售：审计人员审查销售记录，核对销售记录与销售发票、装运凭证等信息一致。
（7）办理和记录现金、银行存款收入：审计人员审查现金、银行存款记录，核对收入金额与销售发票、销售记录等信息一致。
【精品】销售与收款循环审计实务操作案例
销售与收款循环审计实务操作案例一、案例背景ABC股份有限公司成立于95年，由A投资公司、B电器集团和C公司共同发起成立，注册资金为30亿元人民币。
99年经中国证监会批准向社会公众发行A 股，并于次年在深交所上市。
主营业务为电视机的生产与销售；大型制冷设备生产加工、销售；高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。
信达会计师事务所自1999年开始接受ABC股份有限公司董事会委托，对ABC 股份有限公司进行年度会计报表审计。
20×8年2月25日至3月16日，信达会计师事务所派出以张山为项目经理，以高杨、郭雨、李晓、王明明为组员的审计小组，对该公司20×7的会计报表进行了审计。
在编制审计计划时，张山根据以往对该公司重要性水平的控制，对销售收入的重要性水平定为10万元。
根据分工，李晓负责销售与收款的审计测试与取证工作。
本案例主要反映销售与收款循环的内部控制测试、主营业务收入和应收账款的实质性测试过程。
二、案例内容与过程（一）对销售与收款循环进行控制测试根据审计计划的要求，李晓运用抽查凭证法、实地考察法等对销售与收款循环的内部控制进行了一定范围的控制测试。
李晓抽取了一定数量的销售发票样本进行检查，在选取样本之前，首先检查了发票上的存根是否完整，并从发票日期判断是否按顺序开具发票。
随机抽取发票进行检查，测试过程记录见表11-6。
表11-6测试过程表注：其他控制测试工作底稿略测试结论：该公司销售与收款循环内部控制得到了执行，但在内部控制制度中也存在一些问题，从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；未能定期将应收账款与客户进行核对，应收账款的管理较为混乱。
（二）主营业务收入实质性测试1．对销售收入进行分析性复核ABC公司近三年部分主要财务指标，见表11-7。
从该公司近三年的财务指标看，销售收入呈现一种下降趋势。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
（五）初步评价内部控制和风险评估
▪ 完成上述工作后，注册会计师应当对销售 与收款循环相关控制的设计合理性以及是 否得到执行进行评价，并评估认定层次的 重大错报风险，在此基础上计划进一步审 计程序。
返回
任务小结
▪ 了解销售与收款循环内部控制的目的在于 确定内部控制设计是否合理、是否得到执 行，在此基础上，结合风险评估程序了解 到的其他信息，初步评估认定层次上的重 大错报风险（初步评估水平），以计划进 一步审计程序。
法应对认定层次 次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
上的重大错报风
险，注册会计师
才实施控制测试
模块一：销售与收款循环审计
具体 任务
▪ 任务一：了解销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务二：测试销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务三：销售与收款循环的实质性程序
任务一：了解销售与收款循环 的内部控制
返回
二、任务实施
▪ 实施控制测试 ▪ 重新评估认定层次上重大
错报风险
返回
控制测 试程序1
▪ 观察或询问职责分工的情况
询问有关人员或观察销售与 收款循环业务处理过程，来 了解销售与收款循环业务中 不相容岗位是否分离。
控制测 试程序2
▪ 检查销售与收款循环相关的凭证 和会计记录
做法
▪ 抽取部分发票副本，索取销售与收款循环各环 节产生的各种凭证与记录，按照销售与收款循 环的正常流程加以追踪，进行如下检查： ①检查每一笔销售业务是否有订购单、销售单、 发运凭证等凭证，并检查这些凭证是否顺序编 号，特别注意有无缺号和重号的情况。在此基 础上追查至账簿记录，以确定凭证与记录是否 完整。 ②检查每一笔销售业务的订购单、销售单、发 运凭证是否经过适当授权审批； ③核对订购单或销售合同与销售发票上所购物 品的数量、规格、品种是否一致，核对订购单 或销售合同规定的价格、收款日期、收款方式 与会计部门实际收款情况是否一致。
销售与收款环节循环舞弊审计方法【会计实务操作教程】
销售与收款环节循环舞弊审计方法【会计实务操作教程】 1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分;审计方法：通过对 应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是 现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的 方式进行对账(当然应由审计人员进行)，或上门拜访，直接对账(主要针 对经销商客户 2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与 经销商合伙蒙骗公司(本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销 商，通过经销商销售，从经销商处获得好处); 审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占 比的变化，查看有无异常;本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办 法，欢迎跟贴讨论; 3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的 销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车 票进行报销， 审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核 对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既能发 现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号码。另 外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费用，实际
是过节给丈母娘送礼的费用发票。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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销售与收款循环审计步骤一：调出相关记账凭证选项：(ABCD)A．查看相关联业务的明细账。
B．查看所附原始凭证填写内容是否完整；C．查看所附原始凭证有无相关负责人签章；D．查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。
选项：(BCDA．检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。
B．检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；C．检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；D．检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。
选项：(ABCD)A．核查口头证据；B．核查书面证据。
C．询问企业管理人员；D．询问财务人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
选项：(C)C．借：利润分配——未分配利润254854.37贷：盈余公积50970.87应付股利203883.50借：应交税费——应交增值税20388.35——应交所得税169902.91贷：银行存款190291.26借：应收票据700000.00贷：应交税费——应交增值税20388.35主营业务收入679611.65借：所得税费用169902.91贷：应交税费——应交所得税169902.91步骤一：调出相关账簿及凭证。
选项：(C)A．核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B．查看相关联业务的记账凭证。
C．核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；D．查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
选项：(AB)A．12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；B．根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；C．12月份应计提的坏账准备=12400（元）；D．12月份应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）。
步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。
选项：(ABD)A．核查口头证据；B．核查书面证据。
C．询问仓库管理员；D．询问财务人员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。
选项：(AD)A．借：坏账准备8000.00贷：资产减值损失8000.00B．借：资产减值损失8000.00贷：坏账准备8000.00借：资产减值损失8000.00贷：利润分配——未分配利润6000.00应交税费——应交所得税2000.00C．借：利润分配——未分配利润4200.00贷：盈余公积600.00应付股利3600.00借：应交税费——应交所得税2000.00贷：银行存款2000.00借：坏账准备8000.00贷：利润分配——未分配利润6000.00应交税费——应交所得税2000.00借：利润分配——未分配利润4200.00D．贷：盈余公积600.00应付股利3600.00借：应交税费——应交所得税2000.00贷：银行存款2000.00贷：其他业务收入147000.00步骤一：调出相关账簿及凭证。
选项：(CD)A．查看在途物资明细账；B．查看外币现金余额。
C．核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；D．查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。
选项：(ABCDA．可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；B．此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；C．此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；D．可能是该货款已收回，但未销账。
步骤三：做出相关处理建议。
选项：(ABCD)A.虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。
B.组织双方共同协商解决问题；C.及时更正记账错误；D.函证购货公司了解原因；步骤一：调出相关账簿及凭证。
选项：(AB)A.查看所附原始凭证是否齐全；B.判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；C.查看在途物资明细账；D.查看外币现金余额。
步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。
选项：(ACD)A.询问企业管理人员。
B.询问企业行政人员；C.函证购货单位是否购货；D.函证购货单位是否退货；步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。
假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。
选项：(D)A. 借：以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交所得税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00B. 借：主营业务收入1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00C. 借：主营业务收入1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00借：应交税费——应交所得税375000.00贷：所得税费用375000.00D. 借：以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00借：以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00借：应交税费——应交所得税375000.00贷：以前年度损益调整375000.00借：利润分配——未分配利润1125000.00贷：以前年度损益调整1125000.00步骤一：调出相关账簿及凭证。
选项：(ABCD)A.发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；B.收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；C.账务处理是否正确。
D.售价是否符合价格政策；步骤二：进一步收集证据。
选项：(ABCD)A.询问峻峰公司财务人员人员；B.询问峻峰公司管理人员；C.向乙公司函证。
D.向甲公司函证；步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
选项：(C)A.少缴纳增值税；B.少缴纳企业所得税；C.更正错误并补缴税款。
D.采用多发货少开票形式隐瞒收入；步骤一：调出相关记账凭证。
选项：(ABCD)A．原始凭证是否齐全；B．查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；C．记账凭证与原始凭证是否相符；D．账务处理是否正确。
步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
选项：(ABCD)A．询问企业管理人员；B．核查书面证据.C．核查口头证据；D．询问财务人员；步骤三：提出处理建议。
选项：(AD)A．建议企业对相关人员进行处罚；B．建议企业进行合并。
C．建议企业合理纳税；D．建议会计人员退还挪用的款项；步骤一：调查企业基本情况。
选项：(ABCD)A．询问公司销售人员。
B．询问公司财务人员；C．询问公司技术人员；D．询问公司管理人员；步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
选项：(ABCD)A．分析销售合同的有效性。
B．分析公司行为是否合法；C．分析公司行为目的；D．分析公司行为是否合理；步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。
选项：(ABCD)A．延期缴纳了增值税；B．推迟了销售收入的确认时间；C．延期缴纳了企业所得税；D．提高了公司资金使用效率。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
选项：(ABCD)A．检查凭证是否存在漏记；B．检查凭证是否存在重记；C．检查凭证是否存在计算差错；D．检查凭证是否存在错账；步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。
根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。
审计人员要求该公司做出调整。
选项：(D)A．借：长期股权投资374000.00贷：库存商品374000.00B．借：长期股权投资374000.00贷：应交税费——应交增值税（进项税额）374000.00C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期股权投资374000.00D．借：长期股权投资374000.00贷：应交税费——应交增值税（销项税额）374000.00步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。
选项：(ABCDE)A．通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
B．取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。
C．审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。
D．一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。
红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。
红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。
E．预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。
因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。
选项：(ABCD)A．是否利用“预收账款”截留收入；B．是否将预收账款作为销售收入入账；C．是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
D．是否与预收租金、预收利息等相混淆；。