增值税改革对企业损益的影响
增值税转型对企业会计的影响
增值税转型对企业会计的影响作者：邓敏来源：《财会通讯》2010年第06期为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税制度转为消费型增值税制度，鼓励企业技术改造。
我国增值税转型对企业影响很大，特别是对固定资产业务和应交税费的日常核算影响很大，下面就增值税转型对企业日常会计核算和财务报表产生的影响谈些自己的看法。
一、增值税转型对企业日常会计核算的影响此次增值税转型的核心内容是允许企业新购进机器设备等固定资产发生的进项税额可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
固定资产进项税额可以不再计人其成本，这一改革方案必将影响固定资产的初始计量和后续计量，使得固定资产的原价和各期折旧额相对减少，进而影响固定资产业务的日常会计核算。
(一)增值税转型对固定资产核算的影响[例1]A企业为一般纳税人，2009年1月1日购进一台机器设备，取得增值税专用发票上注明不含税价格为500 000元，增值税税额为85 000元，款项已经通过银行转账支付。
增值税制度转型前后购入固定资产的会计处理如下：转型前(生产型增值税)：借：固定资产，在建工程585000贷：银行存款585000转型后(消费型增值税)：借：固定资产/在建工程500000应交税费－应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款585000增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，不再计人固定资产成本，可以降低机器设备的投资成本达到85000元，切实减轻了企业的负担，有利于企业以有限的资金进行更多的设备更新和改良。
同时，由于固定资产成本中没有包括购入时支付的增值税，相对增值税转型前固定资产原价减少，在使用寿命一定的情况下，每期的折旧额也会减少，从而降低产品的生产成本和费用，提高企业的竞争力。
营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的
·一、引言２０１２年１月１日起，国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。
这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业，而且还在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增了１１％和６％两档低税率。
这是继２００９年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。
在我国，经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。
对第三产业征收营业税存在重复征税的问题，导致第三产业企业税负过重。
随着我国经济的不断发展和产业结构亟待转型，迫切要求税制改革。
现阶段第三产业发展已经初具规模，我国已经充分具备了营业税改征增值税的条件。
增值税和营业税同属流转税，但是征管机制完全不同。
在我国增值税历经多次改革，但还是受局限且仅针对工业生产、商业批发和零售以及部分生产性劳务，尚未完全体现普遍和简化征税的原则。
增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。
其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。
从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。
理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节。
只有这样，才能从横向和纵向上达到“公平”。
增值税实行税款抵扣机制“销项征收、进项抵扣”这与增值税的内涵是一致的，还使增值税具备了独特的自动稽核能力。
增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税增强企业竞争力。
而营业税的存在，破坏了增值税的征管链条，直接造成了增值税纳税人和营业税纳税人税负的不公平。
营业税对于各个环节的营业额征税形成重复征税使营业税纳税人税负过重。
营业税涉及行业越广泛、越发达，对增值税产业链条的破坏程度就越大。
同时，增值税纳税人由于不能抵扣而不愿意外购营业税应税劳务，导致第三产业萎缩不前、工业企业专业化程度低下。
虽然营业税在过去调节经济和充盈财政上功不可没，但是在时机成熟时退出历史舞台也是必要的。
增值税转型对企业财务的影响
二 、 增 值 税 转 型 对 企 业 财 务 的 影 响
（ 增 值税 转型 对企 业会 计 处理 的影 响 一）
２ 对 企业 利 润表 的影 响 ．
扣。 这会引起企业财务活动的一系列变化 ， 正确认识这些变化有利于企业采 取 针对 性 的措施 来应 对 。
一
、
增值 税转型 的背 景及 内容
（ 增值 税转 型的 背景 一）
增 值税 全 面推 行 之初 ， 据当 时 的国情 ， 国选 择 了生产 型 增值 税 ， 根 我 此 举 一是 可 以保 证 财政 收 入 ， 是 可 以抑 制投 资 膨 型增 值税 的基 础 条件 和经 济环 境 已发 生 了明显 变化 。 此 ， 中 为 党 央提 出在 十一 五 期 间实 现增 值 税 由生 产 型 向消 费型 转变 。 ０ ４ ７ 日 从２ ０ 年 月１ 起 ， 陆 续选择 试 点试 行并 取 得 了较好 的效 果 。 开始 在美 国 次贷危 机 引发 的金
产生影响， 只要有一件销售出去了， 就会直接影响营业成本（ 较生产型降低） 。 （） ２ 营业税金及附加项目。 此次转型只影响该项 目下的城建税和教育费 附加， 其金额为ＡＴ１ ２较生产型降低） Ｔ（ 。 （） ３ 所得 税费 用 项 目。 次转型 能 影响 到损 益的项 目就是累 计 折 旧及 以 此
进 或者 自制 的 固定 资产 ， 照适 用税 率 征 收增 值 税 。 ， 记 “ 按 即 借 银行 存 款 ， 贷记 “ 固定 资产 清 理 ” 应 交税 费 、“ 应交 增 值税 （ 项税 额 ） 。 销 ” （） 二 增值 税转 型对 企业 财务 报表 的影 响 由于 转型 影 响一 般 纳税 人相 关 科 目的核算 ， 而影 响 到财 务报 表 的相 进 关 项 目 ， 文 针对 影 响较 大 的项 目予 以分 析 。 本 设 ： 定资 产成 本 为 Ａ（ 固 不含 税 ） 年折 旧率 Ｂ， ， 增值 税 率 为 Ｔｌ 城建 税 ， 和教 育 费 附加 税 费率 和 为 Ｔ ， 得税 税 率 Ｔ３ 不 考虑 减 值 和残 值 。 ２所 ， １ ．对企 业资 产 负债表 的影 响 （）固定 资产 项 目。 １ 消费 型 增值 税 允许 抵 扣 其进 项税 。 因此 ， 固定 资产 的人 账 价值 会 比原来 少 ， 少计 金额 为 Ａ 固 定资 产 在后 续 计量 的 过程 其 Ｔｌ 中， 旧金 额少 计 ＡＴ１ 其投 资 当年 固 定 资产 净 值少 计 ＡＴＩ１ Ｂ） 以后 折 Ｂ， （＋ ， 使用 期 间每 年较 生 产型 少计 ＡＴ１ Ｂ。 （）应 交税 费 项 目。消费 型增 值 税 下 ，应 交增值 税 少 计 ＡＴ１ ２ ，城建 税 和教 育费附加少计 ＡＴ１ Ｔ２。考虑 折旧的综合影响 ，企业多交所得税 （ Ｂ ＡＴｌ ＋ＡＴｌ ２｝ 。 Ｔ ）Ｔ３ （）未 分配 利 润项 目。 对应 交税 费 项 目的 影 响可 知 ， 业多 交所 得 税 ３ 从 企 必 将使企 业 的净 利润 减少 ，进 而减 少企业 的未分 配利 润 ，其 金额为 （Ｔ１ ＋ Ａ Ｂ ＡＴｌ ２｝１ Ｔ ） Ｔ ）（一 ３。
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响值税减税是指国家采取的一种税收优惠政策，通过降低企业的增值税税率和起征点，减少企业的税负，促进企业的发展。
2019年4月1日，我国正式实施增值税减税的改革，这一改革对制造企业的影响较为明显。
一、降低成本，提升竞争力随着中国制造业的发展，制造企业面临的竞争越来越激烈。
企业成本的高低直接影响到企业的竞争力，而税收是企业成本的重要组成部分。
税率的降低和起征点的提升，使得制造企业的税负降低，相应地降低了企业的生产成本。
降低了企业的税负，使得企业能够在产品价格上有更大的空间，提高自身的市场竞争力。
同时，税负的降低也缓解了制造企业的资金压力，为企业的发展提供了更多的资金支持。
二、促进转型升级，推动技术创新制造企业是我国经济的重要组成部分，随着国内外市场的变化，对制造产品的质量和技术水平提出了更高的要求。
增值税减税的改革为制造企业深化技术升级提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升使得企业的资金压力减轻，企业可以更多地用于技术研发和新产品的开发，提高自身的技术水平和市场竞争力，从而实现企业的可持续发展。
三、优化营商环境，推动经济发展为了营造良好的营商环境，国家大力推进政务服务“一网通办”，减少企业办事繁琐，环节复杂。
增值税减税的改革也为营商环境的优化提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升，缓解了企业的资金压力，使得企业能够更加顺利地开展业务，从而推动了全国经济的快速发展。
同时，税收法规的透明度和可操作性的提高，也使得企业对税收政策有了更好的理解和掌握，从而有利于企业更好地规避税务风险，稳定经营。
总结来说，增值税减税的改革对制造企业的影响具有重要的意义。
税率的降低和起征点的提升，优化了企业的营商环境，提高了企业竞争力，同时也推进了中国制造业的转型升级和技术创新。
可以预见到，在未来的发展中，国家将继续推进税收改革，进一步降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动中国制造业的快速发展。
增值税税制改革对经济发展的影响
增值税税制改革对经济发展的影响随着中国经济的快速发展，税制改革成为推动经济发展的重要举措之一。
其中，增值税税制改革被视为对经济发展具有深远影响的重要措施。
本文将对增值税税制改革对经济发展的影响进行探讨，从宏观和微观层面对其影响进行分析。
一、宏观层面影响1. 促进经济增长增值税税制改革的主要目标之一是降低企业税负，激发市场活力，进而促进经济增长。
相比于原有的营业税制度，增值税制度具有可抵扣、流转计税等特点，这使得企业在前期投资和产业链条中的购进环节可以抵扣增值税，有效减少了企业成本，鼓励了投资与消费，进而推动了经济增长。
2. 优化产业结构增值税税制改革通过差别税率和增值税留抵退税政策的实施，对不同行业、不同环节的税率给予差异化调整，进而引导企业优化产业结构。
例如，在经济结构升级转型的过程中，对于高污染、高资源消耗的行业实行较高的税率，对于高技术、高附加值的行业实行较低的税率，从而鼓励企业向新兴产业和高科技产业转型升级，加快产业结构优化。
3. 拓宽财政收入渠道增值税税制改革的另一个目标是拓宽财政收入渠道，确保国家财政的可持续发展。
通过对增值税纳税人数的扩大和增值税税率的适度调整，可以提高财政收入。
合理的税制设计和税率调整可以确保国家财政的平衡，并为经济发展提供持续的财政支持。
二、微观层面影响1. 促进企业竞争力提升增值税税制改革对企业的税负进行了调整，降低了企业税负，进而提升了企业的竞争力。
减税措施使得企业可以在提高资金回报率的同时，增加新的投资和扩大生产，提高企业的规模和产能。
企业竞争力的提升不仅对企业自身发展有利，也为整个经济发展注入了新的活力。
2. 促进消费升级增值税税制改革对消费者来说，可以推动消费升级。
增值税制度的改革使得消费税负下降，消费者购买商品与服务的成本降低，激发了消费者的购买欲望。
这一政策有助于提升消费者的消费水平与消费品质，促进消费升级，进而推动经济结构的升级与优化。
3. 促进税收征管升级增值税税制改革对税收征管带来了重大影响。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。
增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长，因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。
目前，世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来，各国在增值税实践中，对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型.生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值；收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税，其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。
综合来看，三种类型增值税中生产型的税基最大，重复征税也最严重，收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。
在目前世界上开征增值税的国家中，绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税.二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。
因此,国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％.经测算，实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
税收政策变化对企业的影响及应对策略
税收政策变化对企业的影响及应对策略税收政策变化是一个常见且重要的话题，对企业产生的影响也是不可忽视的。
本文将探讨税收政策变化对企业的影响，并提出相应的应对策略。
一、税收政策变化对企业的影响1. 成本增加：税收政策的变化可能导致企业的税负提高，增加了企业的经营成本。
不仅直接影响了企业的利润，还可能导致企业降低生产投入，削减员工福利或者提高产品价格，从而招致市场竞争的压力。
2. 投资意愿减弱：税收政策变化可能会影响企业的投资意愿。
例如，税收政策收紧可能导致企业在新项目上的投资受到限制，因为企业需要考虑到税收负担的增加是否会抵消投资所带来的收益。
3. 不确定性增加：税收政策的变化通常伴随着法规和规章的调整，这也增加了企业的不确定性。
企业需要及时了解新政策的具体内容，并进行相应的调整，否则可能会面临罚款、处罚或者声誉损失等风险。
二、应对税收政策变化的策略1. 做好政策研究：企业应该密切关注税收政策的变化，及时了解新政策的具体内容。
可以通过阅读政府发布的文件、咨询相关专业人士或参加相关研讨会等方式获取信息。
只有了解政策，企业才能更好地制定应对策略。
2. 优化财务结构：企业可以通过优化财务结构来减少税负，合理安排资金的运作。
例如合理配置投资项目，充分利用各种税收优惠政策和减免措施，以降低税收负担。
3. 提高资质与合规管理水平：加强对税收法规和规章的学习培训，确保企业税务申报、缴纳等工作符合相关法律法规，避免出现违规行为，以减少与税务机关的纠纷和风险。
4. 加强与政府部门的沟通：与税务部门、政府相关机构保持良好的合作与沟通，深入了解税收政策的精神与目的，争取政府对企业的支持，确保企业在政策调整中的利益最大化。
5. 加强创新与研发：在税收政策变化的背景下，企业应该将创新与研发作为重点，提高产品或服务的附加值，以应对竞争压力。
同时，通过不断创新，企业可以获得更多的税收优惠，减少税负。
6. 拓宽市场发展：税收政策变化可能会导致市场竞争的加剧。
增值税的作用与影响
增值税的作用与影响增值税是一种按价值增长额征税的税收制度，广泛应用于全球各国的税收体系中。
作为一种间接税，增值税对经济发展和社会稳定具有重要的作用和影响。
本文将探讨增值税的作用与影响，并分析其在经济运行中的重要性。
一、增值税的作用1.税收收入来源：增值税作为国家财政的重要税种之一，为政府提供了可观的税收收入来源。
这些税收收入可以用于国内基础建设、社会福利事业和公共服务的发展，有助于提高人民生活水平和社会福利。
2.调节经济运行：增值税可以通过调整税率和税基，对经济产生积极的调节作用。
当经济增长过快时，可以通过调高税率或税基来约束消费和投资，以防止经济过热；而在经济增长低迷时，可以降低税率或调整税基，激发消费和投资需求，促进经济复苏。
3.促进资源配置优化：增值税的征收方式使得生产环节之间的价值链明晰可见，可以促进资源的优化配置。
通过税率差异，可以引导资源从高耗能、高污染行业向绿色和创新领域转移，实现经济结构的优化和可持续发展。
4.防止走私和偷税漏税：增值税征收环节多、发票真伪核对严格等特点，有效防止了走私和偷税漏税问题。
这有助于维护市场秩序，保障国家税收的正常流转，促进公平竞争和健康发展。
二、增值税的影响1.对企业利润的影响：增值税的征收会增加企业的销售成本，对企业的利润造成一定的影响。
尤其对小微企业而言，税负较重可能会加大其经营压力，影响企业的发展。
2.对商品价格的影响：增值税作为一种间接税，最终由消费者承担。
税率的调整直接影响到商品价格的波动。
适度的税率调整可以促进消费者的购买力，同时也会影响到生产者的利润。
3.对经济增长的影响：增值税作为一种间接税，对经济增长具有一定的影响。
在税率适中的情况下，增值税有助于提高政府财政收入，维持社会运行的稳定性。
但过高的税率可能会抑制消费和投资，对经济增长产生负面影响。
4.对社会公平的影响：增值税的征收方式在一定程度上促进了税收公平。
由于增值税按照价值增长额征税，财富分配更加公平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税改革对企业损益的影响
作者：汪洋
来源：《商品与质量·学术观察》2013年第10期
摘要：自2012年1月1日起，首先在上海市现代服务业开展营业税改征增值税改革试点，2012年7月份陆续扩大到其它十省市，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
此次改革有利于完善税制，消除重复征税，增强企业的发展能力。
本文结合试点对企业的影响，通过对企业的改革对税负及利润的影响为例来解析营业税改征增值税对企业税负和损益的影响，并对改革实施中可能出现的问题提出相应的建议。
关键词：增值税改革对企业损益影响
处于加快转变经济发展的时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
在我国的现行税制中，营业税属于流转税，所以存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许进项抵扣，属于链条式征税模式，消除重复征税的弊端，有利于减轻整体行业税负，增加企业利润。
一、增值税改革的背景及意义
（一）增值税改革的政策背景
1 从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。
2 从产业发展和经济结构调整的角度来看，营改增可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。
3 从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
4 从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。
总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率，进而影响到其盈利能力。
（二）增值税改革的理论意义
1 营业税改征增值税有利于保证增值税抵扣链条的完整。
按照我国现行税制，大部分第三产业都没有纳入增值税的征收范围，而是纳入营业税的征收范围。
在营业税和增值税并存的情况下，必然会造成增值税抵扣链条的不完整，而营业税改征增值税这一举措可在很大程度上保证增值税抵扣链条的完整性。
2 营业税改征增值税有利于解决营业税重复征税的问题，保证税收不再重复。
在现行营业税征收制度下，营业税征收行业中上一环节征收的税款在下一环节得不到抵扣，就必然存在重复征税的问题。
在劳务、无形资产交易的链条上，应税行为为营业税税目时，只要企业向外扩
散流转环节，继续分工，就会发生重复征税，无形中见底了企业以更低成本来实现经济增长显然是起到了很好的推进作用而增值税将全部生产环节纳入完整的抵扣链条这一特征，可以在最大程度上消除重复征税的现象，保持税收不在重复。
3 营业税改征增值税有利于深化产业分工，促进产业结构升级。
营业税改征增值税可以改变企业为了降低成本而将生产所需的各类劳务转化到企业内部的现象，促进其集中力量扩大发展企业规模。
（三）增值税改革的社会意义
此次改革对于普通百姓好像暂不能够直接感受到从日常生活用品价格下降，但商品的生产者销售者会在物资流通、人工成本等环节因税改而降低一部分支出，至少会使企业有更多利润空间来为下游企业和普通消费百姓提供优质便捷的服务，从长远观点来看，这更是实实在在的的实惠。
二、营业税改为增值税的内容
（一）税率的变化
在现行增值税原税率基础上，新增11% 和6% 两个低税率。
租赁等有形动产适用于17%的税率，交通运输业、建筑业等适用于11%的税率，其他服务行业适用于6%的税率。
对于小规模纳税人适用于3%的征收率。
（二）纳税人和扣缴义务人
按照我国现行增值税的管理模式，依旧将纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人施行分类管理，将按照年增值税应税销售额（500万元）划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自“营业税改征增值税”税制转换之日起，纳税人提供应税服务，缴纳增值税不再缴纳营业税。
现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务可抵扣进项税额。
（三）计税的方法及依据
增值税一般纳税人通常适用一般计税方法，按照不含税销售收入乘以适用税率计算销项税额，减去进项税额后的余额为应纳税额。
目前，增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物以及接受的应税劳务和应税服务。
增值税是价外税，营业税是价内税。
所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
另外服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
三、增值税改革对不同企业利润的影响
自2012年1月开始进行营业税改征增值税试点，主要服务行业进行改革，下面以服务行业企业为例研究营业税改征增值税后对企业税负及利润的影响。
例：假设某服务企业甲公司，2012年的营业收入1000万元，人工成本400万元，当年购进的固定资产100万元（含税，折旧期限为10年），前期固定资产折旧50万，管理费用、财务费用等费用20万元。
假定购进的材料及服务为当年的收益性支出，城建税等流转税附加为营业税（增值税）的10%（城建税7%，教育费附加3%），所得税税率为25%，其他税率不计，则：甲公司在营业税改征增值税前的净利润及税金的计算：
（1）营业税金及附加：1000×5%×（1+10%）=55万元
（2）税前利润：1000-55-400-100-10-50-20=365万元
（3）应交所得税：365×25%=91.25万元
（4）税后净利润：365-91.25=273.75万元
（5）甲企业各种税额合计：55+91.25=146.25万元
营业税改征增值税后，假设该企业符合一般纳税人的条件且增值税税率为6%，假定当年购入材料服务及固定资产都取得了增值税专用发票并且固定资产进项税额准予全额扣除，则：
（1）增值税及附加的计算
销项税额：1000/﹙1+6%﹚×6%=56.60万元
进项税额：100/﹙1+17%﹚×17%+100/﹙1+17%﹚×17%=29.06万元
应交增值税：56.60-29.06=27.54万元
应交增值税附加27.54×10%=2.75万元
（2）当期购进的固定资产所计提的折旧[100/﹙1+17%﹚]/10%=8.55万元
（3）税前利润：1000/﹙1+6%﹚-2.75-400-100/﹙1+17%﹚-8.55-50-20=376.63万元
（4）应交所得税376.63×25%=94.16万元
（5）税后净利润376.63-94.16=282.47万元
（6）甲公司各种税额合计27.54+2.75+94.16=124.45万元
由上述计算，总结营业税改征增值税前后的对比如下表
项目纳营业税纳增值税
收入 1000 943.4
销项税额 56.6
进项税额 29.06
应交增值税 27.54
应交营业税 50
流转税及附加 55 2.75
税前利润 365 376.63
所得税 91.25 94.16
税后净利润 273.75 282.47
纳税总额 146.25 124.45
通过上表分析可以看出“营改增”后，服务企业缴纳的各项税额降低了，税后净利润也有所增长，增加了企业的收益。
营业税改征增值税后，由于缴纳的税种变化，在其他方面不变的情况下，“营改增”后将对利润产生一定的影响。
现总结如下：
第一，所得税前扣除额发生变化。
营业税属于价内税，根据所得税法，企业缴纳的营业税可以在所得税前扣除。
“营改增”后，由于增值税属于价外税，企业缴纳的增税不能再所得税前扣除。
这将对应纳税所得额产生一定的影响。
第二，流转税额发生变化。
营业税根据取得的收入计提，一般无抵扣项，存在重复纳税的问题。
营业税转增值税后，由于增值税的特性，一般纳税人可以抵扣进项税额，包括购置固定资产取得的增值税进项税额，购置商品和服务取得的增值税进项税额等，企业承担的流转税负及相关的各项附加税有一定程度的降低。
企业因负担减轻，会有一个长期稳健的发展空间
第三，收入的确认变化。
由于营业税属于价内税，增值税属于价外税。
营改增后，企业收到的将是含税收入，计算增值税及所得税时应换为不含税收入，所以营业税改征增值税后收入的确认将发生一定的变化。
进而对企业的净利润的计算产生一定的影响。