6企业所得税
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式应纳税所得额=全年应纳税所得额-减免所得税额应纳税所得额根据企业类型不同，其计算方法也不同。
下面以一般企业和小型微利企业为例，分别介绍其计算方法：1.全年应纳税所得额的计算公式如下：全年应纳税所得额=全年营业收入-全年直接成本-全年间接费用-出售固定资产所得-其他收入+其他扣除项目其中，全年营业收入包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；全年直接成本包括原材料成本、直接人工成本、直接生产费用等；全年间接费用包括管理费用、营销费用、财务费用等；出售固定资产所得指企业出售固定资产等非经常性收入；其他收入包括利息收入、租金收入等；其他扣除项目包括技术开发费、研究费用等。
2.减免所得税额的计算公式如下：减免所得税额=技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目是指企业在生产经营中产生的一些费用，可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少应纳税所得额。
具体可抵扣的项目和金额根据税法规定而不同。
对于小型微利企业，为了减轻其税务负担，中国税法实行了一种简化的计算方法，即“小规模纳税人应纳税所得额计算办法”。
根据这种计算方法，小型微利企业的计算公式如下：应纳税所得额=全年营业收入×应纳税所得率其中，全年营业收入同样包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；应纳税所得率是由税法规定的。
根据《企业所得税法》的规定，小型微利企业的应纳税所得率为20%，即所得额的20%为应纳税所得额。
需要注意的是，对于小型微利企业，计算所得税时已经将各种成本费用等扣除，无需再进行减免所得税额的计算。
总结起来，企业所得税的计算公式主要包括全年应纳税所得额的计算和减免所得税额的计算两部分。
企业根据实际情况，按照税法规定的计算公式进行计算，从而确定应纳税所得额，再根据税率确定最终应纳税额。
2023年企业所得税税率表一览and2023年最新税率一览表
一、正面回答企业所得税的税率为25%的比例税率。
原企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元，税率为27%，应纳税所得额3万元以下，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。
外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
二、详细分析企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率：1、一般企业所得税的税率为25%；3、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
三、企业2023年最新税率表的征收对象企业2023年最新税率表的征收对象：1、国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织；2、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；3、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
经营所得税税率表2023年一、2023个税税率表全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）1.年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920换算成月的综合所得税率表1.不超过3000元的税率为：3%速算扣除数：02.超过3000元至12000元的部分税率为：10%速算扣除数：2103.超过12000元至25000元的部分税率为：20%速算扣除数：14104.超过25000元至35000元的部分税率为：25%速算扣除数：26605.超过35000元至55000元的部分税率为：30%速算扣除数：44106.超过55000元至80000元的部分税率为：35%速算扣除数：71607.超过80000元的部分税率为：45%速算扣除数：15160。
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式企业所得税计算公式是指企业根据税法规定，按照一定的计算方法来计算自己应该缴纳的所得税额。
企业所得税是指企业在一定的会计年度中，经营收入减去成本、费用、损失等各项税前扣除后的净利润，按照一定的税率和税收优惠政策计算出来的税金。
企业所得税计算公式主要包括所得税应纳税所得额、所得税应纳税额和实际应缴纳所得税额三部分。
下面详细介绍每一部分的计算公式。
一、所得税应纳税所得额的计算公式所得税应纳税所得额是指企业应纳税的利润额，也是企业所得税计算的关键部分。
它的计算公式如下：所得税应纳税所得额=企业所得额-减除费用-特定业务成本-损失其中，企业所得额=企业收入总额-企业成本总额-费用总额减除费用是指根据税法规定，企业在计算所得税应纳税所得额时可享受的一些费用扣除项目。
常见的减除费用包括：折旧、研发费用、财产损失、职工工资、福利费等。
企业必须按照规定的标准和程序进行减除。
特定业务成本是指与企业某些特定业务相关的成本支出，例如对外保证金和担保业务、银行委托贷款业务等。
这些成本支出应当根据税法规定按照一定的方法进行计算和扣除。
损失是指企业在会计年度内所发生的损失，例如经营亏损、投资损失、财产损失等。
根据税法规定，企业可以将部分损失在计算所得税时进行扣除，减少应纳税所得额。
二、所得税应纳税额的计算公式所得税应纳税额是指企业根据所得税法规定，按照一定的税率和税前扣除项目计算出来的所得税额。
它的计算公式如下：所得税应纳税额=应纳税所得额*所得税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=所得税应纳税所得额-减免所得税减免所得税是指企业根据税法规定，可以享受的一些减免税制政策。
例如研发费用加计扣除、高新技术企业享受税收优惠政策、对固定资产投资可享受折旧、扣除等。
企业在计算应纳税所得额时可以参考这些减免政策，减少应纳税所得额。
所得税率是指根据不同的企业性质和所得额级别，分别确定的不同税率。
在实际纳税过程中，企业必须根据所得税法规定的税率进行计算。
专题六企业所得税法
专题六企业所得税法综合题1.某居民企业2013年生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5500万元，包装物租金收入200万元。
（2）转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。
（3）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月20日收到甲公司发放的现金股利20万元。
（4）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元。
（5）全年发生销售费用1040万元。
（6）全年发生管理费用790万元，其中含业务招待费90万元，企业按上年职工工资总额的10%标准为全体职工支付的补充养老保险费30万元（超过国务院财政、税务主管部门规定标准15万元）。
（7）营业外支出100万元，包括因违约延期支付供货方货款，支付违约金20万元。
（8）12月20日，发现2012年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关说明并进行专项申报扣除，申报的损失金额为10万元。
已知该企业2012年应纳税所得额为80万元，实际缴纳企业所得税20万元。
（9）12月31日归还关联企业一年期借款本金1800万元，另支付全年利息费用150万元（注：该关联企业权益投资为500万元；该项借款不符合独立交易原则，且本企业的实际税负高于关联企业；金融企业同期同类贷款年利率为6%）（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额320万元，实际发生职工福利费48万元、职工教育经费10万元、拨缴工会经费7万元。
企业自行计算的企业所得税应纳税所得额和应纳税额如下：应纳税所得额=5500+200+700-2200-320-1040-790+（90×60%-5500×5‰）-（100-20）-1800×6%-320-48-10-7-10=1493.5（万元）应缴纳企业所得税=1493.5×25%=373.38（万元）要求：根据上述资料，分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算正确的应纳企业所得税税额。
企业所得税PPT课件
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业所得税计算方法有哪些,计算公式是怎样的
一、企业所得税计算方法有哪些
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
二、计算公式是怎样的
企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。
三、企业所得税的适用范围
纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设
置账簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第六章企业所得税ppt课件全
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入在经济活动中，企业所得税和增值税是两种常见的税收形式。
企业所得税是针对企业利润所征收的税收，而增值税是针对商品和服务的增值部分征收的税收。
在实际运营过程中，经营者可能会遇到企业所得税收入小于增值税收入的情况。
以下是六种可能导致这种情况发生的情形。
首先，企业可能是在损失状态下运营。
在某些年度中，企业可能会出现亏损，即企业的经营成本超过了销售额，造成了经营亏损。
在这种情况下，企业所得税收入将为零或负值，因为亏损并不需要缴纳企业所得税。
然而，企业仍需缴纳增值税，因为该税是基于商品和服务的销售额计算的。
其次，企业可能享受到一些税收减免措施。
政府为了鼓励某些特定行业的发展，会采取一些税收优惠政策。
例如，某些地区可能对新设立的企业提供免征企业所得税的政策，以吸引投资和促进经济发展。
在这种情况下，企业所得税收入将为零，但企业仍需缴纳增值税。
第三种情况是，在一些国家或地区中，企业可能享受到税收抵免的政策。
税收抵免是指通过将某些成本、费用或损失抵扣企业所得税额度，从而减少企业所得税负担。
企业所得税收入小于增值税收入的原因是，企业在计算企业所得税时已将一部分费用或税前损益抵免。
然而，对于增值税来说，这些费用或损益未被抵免，因此增值税收入高于企业所得税收入。
第四种情况是，企业可能有非经常性收支产生。
在企业的日常经营中，可能会发生一些非经常性的收入或支出，如处置资产、出售股权或收到政府补贴等。
这些非经常性的收支可能会影响企业所得税和增值税的差额。
例如，企业处置资产取得了一次性收入，但该收入在计算企业所得税时可能享受到税收减免或延期税款的政策，从而导致企业所得税收入小于增值税收入。
第五种情况是，企业可能存在税收避免或逃避行为。
有些企业可能会通过合法或非法手段来规避或逃避纳税义务，以减少企业所得税的负担。
例如，企业可能通过虚增成本或费用、转移利润、进行跨国避税等手段来降低企业所得税的应纳金额。
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项目
税率 应纳所得税额 减：减免所得税额
减：抵免所得税额 应纳税额 加：境外所得应纳所得税额 减：境外所得抵免所得税额
实际应纳所得税额 减：本年累计实际已预缴的所得税额
金额
40 本年应补（退）的所得税额
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
项目 一、销售（营业）收入合计（2+13） （一）营业收入合计（3+8） 1.主营业务收入（4+5+6+7） （1）销售货物 （2）提供劳务 （3）让渡资产使用权 （4）建造合同 2、其他业务收入（9+10+11+12） （1）材料销售收入 （2）代购代销手续费收入 （3）包装物出租收入 （4）其他 （二）视同销售收入（14+15+16） （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 （3）其他视同销售收入
第八章 企业所得税
Corporation tax
• 1991年：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 • 1994年：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
2008.1.1 《中华人民共和国企业所得税法》
• 企业所得税
• （一）纳税人 • （二）计税依据和税率 • （三）资产的税务处理 • （四）特别纳税调整 • （五）计税方法 • （六）税收优惠 • （七）纳税期限和纳税地点 • （八）核定征收 •
税所 得额
15
减：纳税调整减少额
计算 16 其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
19
减、免税项目所得
20
加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22 加：境外应税所得弥补境内亏损
23 纳税调整后所得
24 减：弥补以前年度亏损
25 应纳税所得额
纳税申报表
类别
应纳 税所 得额 计算
行次 26 27 28 29 30 31 32 33 34
A 销售货物所得 C 动产转让所得
B 劳务发生地所得 D 利息所得
（二）计税依据
• 1、居民企业应纳税所得额的计算 • 2、 • 3、非居民企业应纳税所得额的计算
1、居民企业应纳税所得额的计算
• 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年
度亏损
• 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
• 【答案】税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元）
• 【例题6】企业2008年全年实现收入总额8000万元，含国债利 息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的 税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收 问题如下：
• （1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万 元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直 接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
5、未经核定的准备金支出
亏损弥补
6、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金 和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息， 不得扣除
7、与取得收入无关的其他支出
5年
• 【例题5】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限 1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月 31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
23
6、债务重组收益
24
7、政府补助收入
25
8、捐赠收入
26
9、其他
各项扣除
税前可以扣除的项目
扣除标准
1 工资、薪金支出
合理的
2 职工福利费、教育经费、工会经费 14%、2.5%、2%
3 社会保险费和住房公积金 4 商业保险
规定比例内的；补充养老保险和医疗保 险：5%
一部分
5 借款费用、利息支出
资本化？ 银行同类同期利率？
养老保险费 B 企业为其投资者或者职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保
险费 C 企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费 D 企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
• 答案：AB
• 例题11：根据企业所得税法规定，纳税人发生的下列支 出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（ ）。
10%
未在我国境内设立机构场所， 却有来源于我国的所得
• 例题1：下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业 是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业
纳税义务人
• （2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作 收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
• （3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批， 成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格 直接冲减了库存商品，
• （4）企业全年发生的业务招待费45万元。 • 要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
• 【例题8】某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下： • 全年取得产品销售收入为5600万元， • 发生产品销售成本4000万元； • 其他业务收入800万元， • 其他业务成本660万元； • 取得购买国债的利息收入40万元； • 缴纳非增值税销售税金及附加300万元； • 发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业
• 【答案】 • 企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋4
7＋23＝8005（万元）
• 允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.02 5（万元）
• 45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除2 7万元
• 调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）
• 例题7：某企业2009年为本企业雇员支付工资300万元，奖金40万元、 地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符 合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税 前列支的限额是多少。
金额
收入明细表
行次 项目
金额
1
一、销售（营业）收入合计
2
（一）营业收入合计
3
1、主营业务收入
8
2、其他业务收入
13
（二）视同销售收入
17
二、营业外收入
收入明细表
行次
项目
金额
17
二、营业外收入
18
1、固定资产盘盈
19
2、处置固定资产净收益
20
3、非货币性资产交易收益
21
4、出售无形资产收益
22
5、罚款净收入
转让所得按照转让动产的企业或机构、
得的所得
场所所在地确定。（3）权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定。
•
4、许可各种特许权在中国境内使用取 得的所得
• 4.股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定。
• 5、从中国境内的企业、其他经济组织 和个人取得的利息、股息、红利所得。
纳税申报表
类别 行次 项目
金额
利润 1
总额 计算
2
3
4
5
6
7
8
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益
9
投资收益
10 二、营业利润
11 加：营业外收入 12 减：营业外支出
13 三、利润总额
纳税申报表
类别 行次 项目
金额
应纳 14 加：纳税调整增加额
居民纳税人
•
境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
在中国境内 有住所的个人
无住所但在境内 住满一年的个人
境内无住所又 境内无住所且居 不居住的个人 不满一年的个人
境内定居的中国 公民和外国侨民
问题3：所得来源的确定
不同于支付地
• 个人所得税：
点
• 企业所得税：
• 1、由于任职、受雇和履约等在中国境
非 在我国 取得所得与设立机
居 民 企 业
境内设 构、场所有联系的 地域管辖权，
立机构、
就来源于我
场所
国的所得
取得所得与设立机构、
场所没有实际联系的
征税对象
税
率
居民企业、非居民企 业在华机构的生产经 营所得和其他所得 （包括非居民企业发 生在中国境外但与其 所设机构、场所有实 际联系的所得）
25%
来源于我国的所 得
• 个人所得税
• （一）纳税人 • （二）征税项目、税率和计税方法 • （三）免税和减税 • （四）纳税方式、纳税地点和纳税
期限
分类标准？ 各自的纳税义务？ 如何区分来源于境内 的所得和来源于境外
的所得？
（一）纳税人
纳税人 居民企业
注册地、实际管理机 构
税收管辖权
居民管辖权， 就其世界范围 所得征税
• 1.销售货物所得，按照交易活动发生地
内提供劳务取得的所得
确定。
• 2、将财产出租给承租人在中国境内使
• 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 用取得的所得
• 3.转让财产所得。（1）不动产转让所 • 3、转让中国境内的建筑物、土地使用
得按照不动产所在地确定。（2）动产
权等财产和在中国境内转让其他财产取
• （1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－20 0－250＝404（万元）