企业所得税完整版
企业会计准则第18号——所得税
企业会计准则第18号--所得税第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则规定确认和计量。
第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础、资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
第五条资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
第六条负债的计税基础，是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其帐面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。
第四章确认第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产。
第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生递延所得税负债：(一) 商誉的初始确认；(二) 同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1．该项交易不是企业合并；2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
2023最新版企业所得税
03
数字经济对国际税收的挑战
数字经济的快速发展对国际税收规则提出了新的挑战，如跨境数据流动
、数字货币等，要求各国企业所得税制度作出相应调整。
国内税制改革方向预测
简化税制、降低税负
未来企业所得税制度改革将朝着简化税制、降低税负的方向发展 ，减轻企业负担，激发市场活力。
强化税收公平和透明度
企业所得税制度将更加注重税收公平和透明度，防止税收歧视和不 公平竞争，营造公平的税收环境。
特点
企业所得税以纳税人取得的所得为征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所 得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得 、接受捐赠所得和其他所得。
纳税义务人及征税对象
纳税义务人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下 统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企 业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
税收优惠政策解读
04
免税收入及减计收入政策
免税收入
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的 股息、红利等权益性投资收益、在中国境内 设立机构、场所的非居民企业从居民企业取 得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益以及符合条件的非营利组 织的收入等可免税。
减计收入
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳 税所得额时减计收入。
申报流程与注意事项
申报流程
企业所得税申报流程包括填写申报表、提交申报材料、缴 纳税款等步骤。企业应按照税务机关的要求，在规定的时 间内完成申报。
注意事项
在申报过程中，企业应注意核对各项数据的准确性，确保 填写无误。同时，要关注税务机关发布的最新政策和通知 ，及时调整申报策略。
企业所得税(2023最新版)
企业所得税⒈税前所得的确定⑴企业所得税的基本概念⑵企业所得税的税前所得范围⑶税前所得的计算方法及公式⑷非居民企业税前所得的确定⒉减免税项目⑴基本减免项目⑵特定行业减免项目⑶高新技术企业减免税优惠⑷外资企业减免税优惠⒊扣缴和预缴企业所得税⑴扣缴义务的确定⑵扣缴税款的计算方法⑶预缴义务的确定⑷预缴税款的计算方法⒋汇算清缴⑴汇算清缴的基本概念⑵汇算清缴的程序和时间要求⑶汇算清缴的申报表格和填报要求⑷汇算清缴的特殊情况处理⒌税务稽查和争议解决⑴税务稽查的基本程序⑵税务争议解决的途径和流程⑶税务争议解决的诉讼程序⑷税务争议的解决方式与例外情况⒍附件⑴相关附件：包括企业所得税申报表、汇算清缴表格等法律名词及注释：- 企业所得税：指企业根据其取得的所得向国家缴纳的税金。
- 税前所得：企业在扣除减免项目之前所获得的收入。
- 扣缴义务：指企业按照法律规定，根据扣缴义务人与被扣缴义务人之间的权益关系，代为扣缴企业所得税的义务。
- 预缴义务：指企业按照法律规定，根据征税期限和税款确定基数，预先缴纳、预先核定企业所得税的义务。
- 汇算清缴：企业每年度结束后，按照法律规定的程序和方式，对所得税进行结算和缴纳的过程。
- 税务稽查：对纳税人的税务行为进行审核、核查、审计和调查等手段，以判断其是否存在违法违规行为以及是否符合税法的规定。
- 税务争议解决：纳税人对税务机关作出的税务处理决定不服，依法提起申诉或诉讼的过程。
附件：附件1：企业所得税申报表附件2：汇算清缴表格附件3：其他相关附件法律名词及注释：⒈企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）：是指企业根据其取得的所得，按规定向国家缴纳的一种税收。
⒉跨国公司（Multinational Corporation，MNC）：是指在多个国家开展经营活动的公司。
⒊合资企业（Joint Venture，JV）：是指由国内外两个或多个合作方共同出资设立，共同经营的企业。
(完整word版)企业所得税法实施条例全文
企业所得税法实施条例全文2017年实行的《中华人民共和国法实施条例》是由2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。
下面是的整理的企业所得税法实施条例全文.企业所得税法实施条例全文中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定,制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国（地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构.第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;（二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所.第六条企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得,按照交易活动发生地确定；(二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定;（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四）股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定；（五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
国税发2009第31号文企业所得税
国税发2009第31号文企业所得税第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人发共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工。
（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收，管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款尖银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
企业所得税课件完整版ppt课件
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
6
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD
企业所得税最新最全税率表
企业所得税最新最全税率表按照您的要求，我将为您提供企业所得税最新最全的税率表。
以下是各个税率的详细介绍：一、一般企业所得税税率：（适用于大多数企业）1. 企业利润在50万元及以下部分，适用税率为25%；2. 企业利润超过50万元至300万元部分，适用税率为25%；3. 企业利润超过300万元部分，适用税率为25%。
二、小型微利企业所得税税率：（适用于符合条件的小型微利企业）1. 企业利润在100万元及以下部分，适用税率为20%；2. 企业利润超过100万元至300万元部分，适用税率为20%；3. 企业利润超过300万元部分，适用税率为20%。
三、高新技术企业所得税税率：（适用于符合高新技术企业认定条件的企业）1. 首三年免征企业所得税；2. 第四年至第六年，适用税率为15%；3. 第七年至第九年，适用税率为20%；4. 第十年起，适用普通企业所得税税率。
四、创业投资企业所得税税率：（适用于符合创业投资企业认定条件的企业）1. 投资期限不满2年的，适用税率为25%；2. 投资期限满2年但不满5年的，适用税率为20%；3. 投资期限满5年但不满10年的，适用税率为15%；4. 投资期限满10年及以上的，适用税率为10%。
五、外商投资企业所得税税率：（适用于符合外商投资企业认定条件的企业）1. 企业所得税税率为25%。
六、跨境电商企业所得税税率：（适用于符合跨境电商企业认定条件的企业）1. 企业所得税税率为15%。
请注意，以上税率表仅供参考，实际税率可能会根据国家政策和法规的调整而进行变化。
在申报企业所得税时，请务必参考当时最新的税法规定和税务部门的通知。
总结：以上是企业所得税最新最全的税率表，涵盖了一般企业、小型微利企业、高新技术企业、创业投资企业、外商投资企业和跨境电商企业的不同税率。
在合理运用相应税率的基础上，企业可以合法减少税负，提升盈利能力。
请您在申报企业所得税时，务必遵守相关税法规定，若有任何疑问，建议您咨询专业的税务机构或税务专业律师以获得具体指导。