第14章财务报告
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第十四章财务报告v10共29页文档
(8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。
(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，
营业外支出等结转“本年利润”
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转
所得税。
2、要求：
(1)根据上述资料，编制会计分录
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项目
利润表 2009年12月
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 减：资产减值损失
第二节 内容
资产负债表
一、资产负债表的概念 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制
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第二节 资产负债表
一、概念：
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表。
• 资产负债表提供的会计信息
1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。 2、企业资金来源的渠道及构成。 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。 4、企业所有者权益的内容及构成。
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第一节 财务报告概述
第一节 内容
财务报告概述
一、财务报告的概念 二、财务报告的构成 三、财务报告的分类 四、编制财务报表的作用 五、财财务报表的基本内容 六、财务会计报告编制、报送的要求 七、编制财务报表的程序
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第一节 财务报告概述
一、概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 、现金流量的文件。
660 000
4、借：销售费用
20 000
贷：银行存款
20 000
5、借：固定资产清理
6 000
贷：营业外收入
6 000
会计学第十四章财务报告ppt课件
二、现金流量表的编制基础
是以现金为基础编制的。
库存现金
企业持有的可随时支付的现金。
银行存款
企业存放在金融机构可随时支取的存款。
其他货币资金
企业存放在金融机构的有特定用途的资金，包括外埠
存款、银行汇票、本票存款等。
现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额
的交易性金融资产。一般指三个月可转换为现金。
三、现金流量的分类 按现金流量的来源和用途不同，可分为三类： （一）经营活动产生的现金流量
企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 如销售商品或提供劳务、购买货物或接受劳务、支付 税款等。 （二）投资活动产生的现金流量
企业购建和处置长期资产以及不包括在现金等价物 范围内的投资活动。 （三）筹资活动产生的现金流量
2、投资活动产生的现金流量： 收回投资、取得投资收益收到的现金；处置固
定资产、无形资产收回的现金净额；收到的其他 与投资活动有关的现金。
购建固定资产、无形资产支付的现金；投资支 付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金等。
3、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资、借款所收到的现金；收到的其他与 筹资活动有关的现、资产负债表的作用 反映企业某一特定日期财务状况的报表。 揭示企业所拥有的经济资源及其分布状况，揭示企
业债务结构以及企业的偿债能力，揭示企业所有者 权益的构成和企业的财务实力。 二、资产负债表的结构
以“资产=负债+所有者权益”会计平衡式为理论 依据，采用账户式结构反映企业一定日期的财务状 况。
三、利润表的编制方法 （一）本月数
根据损益类账户本月发生额分析填列。 （二）本年累计数
根据损益类账户累计发生额分析填列。
财务会计电子教案第十四章 财务报告
（二）财务报告的种类
根据不同的划分标准，财务报告可以分为不同的种类。
（1）根据所反映的经济内容的不同，财务报告可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（2）根据编制时期的不同，财务报告可以分为年度财务报告、半年度财务报告、季度财务报告和月度财务报告。
（3）根据反映资金运动方式的不同，财务报告可以分为静态财务报告和动态财务报告。
二、利润表的结构
目前国际上利润表的格式有两种：单步式和多步式。
1. 单步式利润表
单步式利润表将所有收入和费用分别汇总列示，然后将收入合计减去费用合计得出本期利润或亏损。
2. 多步式利润表
多步式利润表将不同性质的收入和费用进行分类，分别计算出营业利润、利润总额和净利润。
多步式利润表比单步式利润表提供的信息更加丰富，通过不同时期各对应项目的比较分析，可以预测未来现金的流量，将营业利润与其他利润分开列示，可使报表使用人分清主次，对未来经营成果做出正确判断、预测。我国及世界各国一般采用多步式利润表。
（三）现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是收付实现制。在编制现金流量表时，应当调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出及存货、应收应付等项目。
二、现金及现金流量
（一）现金
现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。
三、利润表的列报方法
（一）“上期金额”栏的填列方法
利润表中的“上期金额”栏应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列的数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏。
根据不同的划分标准，财务报告可以分为不同的种类。
（1）根据所反映的经济内容的不同，财务报告可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（2）根据编制时期的不同，财务报告可以分为年度财务报告、半年度财务报告、季度财务报告和月度财务报告。
（3）根据反映资金运动方式的不同，财务报告可以分为静态财务报告和动态财务报告。
二、利润表的结构
目前国际上利润表的格式有两种：单步式和多步式。
1. 单步式利润表
单步式利润表将所有收入和费用分别汇总列示，然后将收入合计减去费用合计得出本期利润或亏损。
2. 多步式利润表
多步式利润表将不同性质的收入和费用进行分类，分别计算出营业利润、利润总额和净利润。
多步式利润表比单步式利润表提供的信息更加丰富，通过不同时期各对应项目的比较分析，可以预测未来现金的流量，将营业利润与其他利润分开列示，可使报表使用人分清主次，对未来经营成果做出正确判断、预测。我国及世界各国一般采用多步式利润表。
（三）现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是收付实现制。在编制现金流量表时，应当调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出及存货、应收应付等项目。
二、现金及现金流量
（一）现金
现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。
三、利润表的列报方法
（一）“上期金额”栏的填列方法
利润表中的“上期金额”栏应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列的数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏。
第十四章财务报告
普通高等教育“十一五”国家级规划教材
刘永泽 陈立军 主编
第十四章 财务报告
目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 中期财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容
◦ 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件
2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整 不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于 投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活 动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动， 从而计算出经营活动现金流量的一种方法。
◦ （三）投资活动现金流量的填列 ◦ （四）筹资活动现金流量的填列 ◦ （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目
◦ 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
二、财务报告的作用
◦ 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的 会计信息
◦ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部 门和社会公众等 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
◦ （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表
六、利润表编制实例
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告 期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表
◦ 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求 情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业 未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关 的投资及筹资活动
刘永泽 陈立军 主编
第十四章 财务报告
目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 中期财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容
◦ 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件
2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整 不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于 投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活 动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动， 从而计算出经营活动现金流量的一种方法。
◦ （三）投资活动现金流量的填列 ◦ （四）筹资活动现金流量的填列 ◦ （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目
◦ 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
二、财务报告的作用
◦ 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的 会计信息
◦ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部 门和社会公众等 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
◦ （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表
六、利润表编制实例
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告 期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表
◦ 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求 情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业 未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关 的投资及筹资活动
第14章 财务报告2020
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除
“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自 主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“其他非流动 资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年 ）收回数后的金额计算填列；“其他非流动负债”项目，应根据有 关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额 计算填列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“ 在建工程”等项目，应当根据“应收票据”“应收账款”“长期股权 投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权 投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列 。“投资性房地产”（采用成本模式计量）、“固定资产”项目，应 当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期末余额，减去“投资 性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定 资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目 期末余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产” 科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科 目余额后的净额填列。
2．根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款 ”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付 款项”项目，需要根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属 的相关明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准 备贷方余额计算填列；“预收款项”项目，需要根据“应收账款” 科目和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方金额合计填 列；“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资 本化支出”明细科目期末余额计算填列；“应付职工薪酬”项目， 需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列；“ 一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需 要根据相关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列 ；“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未 分配利润”明细科目期末余额填列。
会计学-第十四章财务报告及分析课件
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权 益放在右边。
项目
金额 项目
金额
资产 流动资产 长期投资 固定资产
…… 资产合计
负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
…… 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
报告式也 称垂直式，它将 资产、负债和所 有者权益按顺序 垂直列示。
第二节 ：资产负债表
一、资产负债表的意义 1.资产负债表的含义：资产负债表是反映企业某一
特定日期财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用（课上了解） 会计学-第十四章财务报告及分析
1、资产负债表的结构 1）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用 的是账户式。 2）满足会计恒等式“资产＝负债+所有者权益”。
1）直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动 有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
会计学-第十四章财务报告及分析
二. 现金流量表的结构和内容 （课上了解）
销售商品 提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品 支付工资
交纳税款等
会计学-第十四章财务报告及分析
（二）投资活动产生的现金流量
对外投资
收回投资
购建和处置固定资产 和其他长期资产
（三）筹资活动产生的现金流量
吸收外资 发行股票 分配利润
项目
金额
资产
…… 资产合计 负债
…… 负债合计 所有者权益
…… 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
二、资产负债表的结构和内容 2、资产负债表的内容
资产负债表的格式
账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权 益放在右边。
项目
金额 项目
金额
资产 流动资产 长期投资 固定资产
…… 资产合计
负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
…… 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
报告式也 称垂直式，它将 资产、负债和所 有者权益按顺序 垂直列示。
第二节 ：资产负债表
一、资产负债表的意义 1.资产负债表的含义：资产负债表是反映企业某一
特定日期财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用（课上了解） 会计学-第十四章财务报告及分析
1、资产负债表的结构 1）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用 的是账户式。 2）满足会计恒等式“资产＝负债+所有者权益”。
1）直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动 有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
会计学-第十四章财务报告及分析
二. 现金流量表的结构和内容 （课上了解）
销售商品 提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品 支付工资
交纳税款等
会计学-第十四章财务报告及分析
（二）投资活动产生的现金流量
对外投资
收回投资
购建和处置固定资产 和其他长期资产
（三）筹资活动产生的现金流量
吸收外资 发行股票 分配利润
项目
金额
资产
…… 资产合计 负债
…… 负债合计 所有者权益
…… 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
二、资产负债表的结构和内容 2、资产负债表的内容
财务会计第十四章财务会计报告ppt课件
三、财务会计报表的编制要求
1.企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照
规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变
更，以增强财务报表的可比性
3.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重
要性的项目除外。
4.财务报表中的资产项目和负债项目的金额，收入项目和费用项目
《财务会计》第十四章 财务会计报告
资产负债表的编制
四、资产负债表的填列方法
（一）“年初余额”栏的填列方法 资产负债表的“年初余额”栏内各项目的金额应根据上年末资产负债表 的“期末余额” 栏内各项目所列金额填列。
《财务会计》第十四章 财务会计报告
资产负债表的编制
四、资产负债表的填列方法
（二）“期末余额”栏的填列方法 1、根据总账账户余额填列 2、根据明细账账户余额计算填列 3、根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 4、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 5、综合运用上述填列方法分析填列
财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和作用
（一）财务会计报告概念 企业财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等 会计信息的总结性书面文件。企业财务会计报告包括会计报表及其 附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
《财务会计》第十四章 财务会计报告
资产负债表的编制
四、资产负债表的填列方法
（三）资产负债表中资产、负债、所有者权益各项目的具体填列方法
1、资产类各项目的具体填列方法
（5） “其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利和应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据 “其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提 的坏账准备期未余额后的金额填列。
第14章财务报告
根据上述资料，华联股份有限公司编制20×8 年12月31日的资产负债表，如表14-3所示。
2012.08
东北财经大学
20
第三节 利润表
一、利润表概述
概念：利润表又称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期 间的经营成果的财务（会计）报表。
作用
为企业外部投资者以及 信贷者作投资决策及贷 款决策提供依据
解费用发生的活动领域。
提示：商业银行将利 息支出作为利息收入 的抵减项目、将手续 费及佣金支出作为手 续费及佣金收入的抵
减项目等列示。
2012.08
东北财经大学
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第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（二）利润表的列报方法
本期金额栏的列报 上期金额栏的列报
2012.08
根据损益类科目的发生额分析填列
“综合收益总额”项目 反映企业净利润与其他 综合收益的合计金额。
26
第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（二）利润表的列报方法
即按照费用在企业所发 挥的功能进行分类列报
特点：费用采用”功能法“列报
对企业而言，其活动通常可以划分 为生产、销售、管理、融资等，每 一种活动上发生的费用所发挥的功 能并不相同，因此，按照费用功能 法将其分开列报，有助于使用者了
思考题：如何理解利润表的局限性？
2012.08
东北财经大学
24
第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（一）利润表的列报格式（结构）
单步式利润表 多步式利润表
利与弊？
我国利润表的结构？
见下页
2012.08
东北财经大学
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项目
本期金额 上期金额
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东北财经大学
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第三节 利润表
一、利润表概述
概念：利润表又称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期 间的经营成果的财务（会计）报表。
作用
为企业外部投资者以及 信贷者作投资决策及贷 款决策提供依据
解费用发生的活动领域。
提示：商业银行将利 息支出作为利息收入 的抵减项目、将手续 费及佣金支出作为手 续费及佣金收入的抵
减项目等列示。
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东北财经大学
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第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（二）利润表的列报方法
本期金额栏的列报 上期金额栏的列报
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根据损益类科目的发生额分析填列
“综合收益总额”项目 反映企业净利润与其他 综合收益的合计金额。
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第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（二）利润表的列报方法
即按照费用在企业所发 挥的功能进行分类列报
特点：费用采用”功能法“列报
对企业而言，其活动通常可以划分 为生产、销售、管理、融资等，每 一种活动上发生的费用所发挥的功 能并不相同，因此，按照费用功能 法将其分开列报，有助于使用者了
思考题：如何理解利润表的局限性？
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东北财经大学
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第三节 利润表
四、利润表的列报格式和列报方法
（一）利润表的列报格式（结构）
单步式利润表 多步式利润表
利与弊？
我国利润表的结构？
见下页
2012.08
东北财经大学
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项目
本期金额 上期金额
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现金等价物流入和流出的报表。 • （2）现金流量的种类 • 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
第14章财务报告
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4.2 现金流量表的构成
• 4.2.1 经营活动产生的现金流量
• 经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。
• 4.2.2 投资活动产生的现金流量
• 投资活动，是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动。
第14章财务报告
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• 4.2.3 筹资活动产生的现金流量
• 筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。
• 4.2.4 汇率变动对现金及现金等价物的 影响
• 外币现金以及境外子公司的现金，应 当采用现金流量发生日的即期汇率或 近似汇率折算。
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第14章财务报告
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4.1 现金流量表及现金流量的种类
• 现金及现金等价物的含义 • 现金等价物，是指企业持有的期限短、
流动性强、易转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 • 一般是指从购买日起3个月内到期。
第14章财务报告
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• （1）现金流量表 • 是指反映企业在一定会计期间现金和
• （1）资产负债表的内容 • 资产负债表 • 是指反映企业某一特定日期财务状况
的会计报表。
第14章财务报告
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• （2）资产负债表的构成
• 我国资产负债表采用账户式结构，报 表分为左右两方。
• 左方列示资产，反映全部资产的分布 及存在形态；
• 右方列示负债和所有者权益，反映全 部负债和所有者权益的内容及构成。
• 如“长期借款”项目，需要根据“长期借 款”总账科目余额扣除“长期借款”所属 明细科目中将在一年内到期、且企业 不能自主展期的长期借款后的金额计 算填列。
第14章财务报告
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• （4）根据有关科目余额减去其备抵科 目余额后的净额填列
• 如：应收账款、固定资产、无形资产 等项目。
第14章财务报告
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年末资产负债表的“期末余额” 填列。
• 2.4 资产负债表编制示例 例1：
第14章财务报告
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第14章财务报告
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3.1 利润表的内容及结构
• （1）利润表的内容
• 利润表，是反映企业在一定会计期间 的经营成果的会计报表。
• （2）利润表的结构
• 常见的利润表结构主要有单步式和多 步式两种。在我国企业利润表采用的 基本上是多步式结构。
• 2.2 金融资产和金融负债允许抵销和不 得相互抵销的要求（略）
第14章财务报告
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2.3 资产负债表的填列方法
• 2.3.1 期末余额的填列方法
• （1）根据总账科目余额填列
• ①根据单一总账科目期末余额直接填列 • 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应
付票据”、“应付职工薪酬”等。 • ②根据几个总账科目的期末余额计算填
• 项目在财务报表中是单独列报还是合 并列报，应当依据重要性原则判断。
• （4）列报的一致性
• 财务报表项目的列报，应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。
第14章财务报告
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• （5）财务报表项目金额间的相互抵销
• 财务报表项目应当以总额列报，资产 和负债、收入和费用不能相互抵销， 即不得以净额列报，但企业会计准则 另有规定的除外。
• （5）附注
第14章财务报告
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1.2 财务报表列报的基本要求
• （1）遵循会计准则进行确认和计量
• （2）列报基础——持续经营
• 管理层应当对企业持续经营能力进行 评价。
• 对持续经营能力产生严重怀疑的，应 当在附注中披露导致对持续经营能力 产生重大怀疑的重要不确定因素。
第14章财务报告
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• （3）重要性和项目列报
列。如“货币资金”项目。
第14章财务报告
13
• （2）根据明细账科目余额计算填列
• 如“应付账款”项目，根据“应付账 款”‘和“预付款项”所属的明细科目的期 末贷方余额计算填列；
• “应收账款”项目，根据“应收账款”和 “预收款项” 所属明细科目的期末借方 余额计算填列。
第14章财务报告
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• （3）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
• 汇率变动对现金的影响额应当作为调
节项目，在现金流量表中单独列报。
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4.2.5 现金流量表补充资料的构成
• (1)将净利润调节为经营活动现金流量
• (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资 活动
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本章主要内容
• 财务报告概述
• 资产负债表• 利润表• Nhomakorabea现金流量表
• 所有者权益变动表
• 附注
• 中期财务报告
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1. 财务报告概述
• 财务报告 • 是指企业对外提供的反映某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。
• （5）综合运用上述填列方法分析填列
• 如存货项目，根据原材料、库存商品、 委托加工物资、周转材料、材料采购、 在途物资、发出商品、材料成本差异 等总账科目期末余额的总数，再减去 存货跌价准备科目余额后的净额填列。
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• 2.3.2 年初余额的填列方法 • 资产负债表的“年初余额”，应根据上
• 财务报告包括：
• （1）财务报表 • （2）其他相关信息和资料。
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1.1 财务报表的定义和构成
• 财务报表，是对企业财务状况、经营 成果和现金流量的结构性表述。
• 财务报表至少应当包括：
• （1）资产负债表
• （2）利润表
• （3）现金流量表
• （4）所有者权益(或股东权益)变动表
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3.2 利润表的填列方法
• （1）上期金额栏的填列方法 • 利润表“上期金额”栏内各项数字，应
根据上年该期利润表“本期金额”栏内 所列数字填列。 • （2）本期金额栏的填列方法 • 应根据损益类科目的发生额分析填列。
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3.3 利润表编制示例
• 例2：
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• （6）比较信息的列报
• 列报当期财务报表时，至少应当提供 上一个可比会计期间的比较数据，以 及与当期财务报表相关的说明。
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• （7）财务报表表首的列报要求 • （8）报告期间 • 企业至少应当编制年度财务报表。
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2.1 资产负债表的内容及构成
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4.2 现金流量表的构成
• 4.2.1 经营活动产生的现金流量
• 经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。
• 4.2.2 投资活动产生的现金流量
• 投资活动，是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动。
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• 4.2.3 筹资活动产生的现金流量
• 筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。
• 4.2.4 汇率变动对现金及现金等价物的 影响
• 外币现金以及境外子公司的现金，应 当采用现金流量发生日的即期汇率或 近似汇率折算。
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4.1 现金流量表及现金流量的种类
• 现金及现金等价物的含义 • 现金等价物，是指企业持有的期限短、
流动性强、易转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 • 一般是指从购买日起3个月内到期。
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• （1）现金流量表 • 是指反映企业在一定会计期间现金和
• （1）资产负债表的内容 • 资产负债表 • 是指反映企业某一特定日期财务状况
的会计报表。
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• （2）资产负债表的构成
• 我国资产负债表采用账户式结构，报 表分为左右两方。
• 左方列示资产，反映全部资产的分布 及存在形态；
• 右方列示负债和所有者权益，反映全 部负债和所有者权益的内容及构成。
• 如“长期借款”项目，需要根据“长期借 款”总账科目余额扣除“长期借款”所属 明细科目中将在一年内到期、且企业 不能自主展期的长期借款后的金额计 算填列。
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• （4）根据有关科目余额减去其备抵科 目余额后的净额填列
• 如：应收账款、固定资产、无形资产 等项目。
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年末资产负债表的“期末余额” 填列。
• 2.4 资产负债表编制示例 例1：
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3.1 利润表的内容及结构
• （1）利润表的内容
• 利润表，是反映企业在一定会计期间 的经营成果的会计报表。
• （2）利润表的结构
• 常见的利润表结构主要有单步式和多 步式两种。在我国企业利润表采用的 基本上是多步式结构。
• 2.2 金融资产和金融负债允许抵销和不 得相互抵销的要求（略）
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2.3 资产负债表的填列方法
• 2.3.1 期末余额的填列方法
• （1）根据总账科目余额填列
• ①根据单一总账科目期末余额直接填列 • 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应
付票据”、“应付职工薪酬”等。 • ②根据几个总账科目的期末余额计算填
• 项目在财务报表中是单独列报还是合 并列报，应当依据重要性原则判断。
• （4）列报的一致性
• 财务报表项目的列报，应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。
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• （5）财务报表项目金额间的相互抵销
• 财务报表项目应当以总额列报，资产 和负债、收入和费用不能相互抵销， 即不得以净额列报，但企业会计准则 另有规定的除外。
• （5）附注
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1.2 财务报表列报的基本要求
• （1）遵循会计准则进行确认和计量
• （2）列报基础——持续经营
• 管理层应当对企业持续经营能力进行 评价。
• 对持续经营能力产生严重怀疑的，应 当在附注中披露导致对持续经营能力 产生重大怀疑的重要不确定因素。
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• （3）重要性和项目列报
列。如“货币资金”项目。
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• （2）根据明细账科目余额计算填列
• 如“应付账款”项目，根据“应付账 款”‘和“预付款项”所属的明细科目的期 末贷方余额计算填列；
• “应收账款”项目，根据“应收账款”和 “预收款项” 所属明细科目的期末借方 余额计算填列。
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• （3）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
• 汇率变动对现金的影响额应当作为调
节项目，在现金流量表中单独列报。
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• (1)将净利润调节为经营活动现金流量
• (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资 活动
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本章主要内容
• 财务报告概述
• 资产负债表• 利润表• Nhomakorabea现金流量表
• 所有者权益变动表
• 附注
• 中期财务报告
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1. 财务报告概述
• 财务报告 • 是指企业对外提供的反映某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。
• （5）综合运用上述填列方法分析填列
• 如存货项目，根据原材料、库存商品、 委托加工物资、周转材料、材料采购、 在途物资、发出商品、材料成本差异 等总账科目期末余额的总数，再减去 存货跌价准备科目余额后的净额填列。
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• 2.3.2 年初余额的填列方法 • 资产负债表的“年初余额”，应根据上
• 财务报告包括：
• （1）财务报表 • （2）其他相关信息和资料。
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1.1 财务报表的定义和构成
• 财务报表，是对企业财务状况、经营 成果和现金流量的结构性表述。
• 财务报表至少应当包括：
• （1）资产负债表
• （2）利润表
• （3）现金流量表
• （4）所有者权益(或股东权益)变动表
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3.2 利润表的填列方法
• （1）上期金额栏的填列方法 • 利润表“上期金额”栏内各项数字，应
根据上年该期利润表“本期金额”栏内 所列数字填列。 • （2）本期金额栏的填列方法 • 应根据损益类科目的发生额分析填列。
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3.3 利润表编制示例
• 例2：
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• （6）比较信息的列报
• 列报当期财务报表时，至少应当提供 上一个可比会计期间的比较数据，以 及与当期财务报表相关的说明。
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• （7）财务报表表首的列报要求 • （8）报告期间 • 企业至少应当编制年度财务报表。
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