纳税申报制度(PPT 46页)(1)
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电子税务局纳税申报操作(课堂PPT)
。
03
提交申报
核对无误后，将申报表提交至电 子税务局。
02
填写申报表
在电子税务局中选择个人所得税 综合所得年度汇算申报表，按照
要求填写各项明细数据。
04
申请退税或补缴税款
根据个人所得税汇算结果，如需 退税则在线申请退税，如需补缴
税款则及时缴纳。
06
总结与展望
本节课内容回顾
电子税务局概述
介绍了电子税务局的定义 、功能及优势。
熟悉所选申报方式的具体操作 流程和注意事项。
对于网上申报，需提前在电子 税务局注册并获取相关权限。
03
电子税务局纳税申报 流程
登录电子税务局系统
打开电子税务局网站，输入正确 的网址。
在登录界面输入纳税人识别号、 密码及验证码，点击“登录”按
钮。
选择相应的操作员，进入电子税 务局系统。
填写纳税申报表
电子税务局采用了先进的安全 技术和管理措施，确保纳税人 信息和数据的安全性和保密性 。
互动性
电子税务局提供了在线咨询、 在线辅导等互动服务，方便纳 税人随时解决办税过程中遇到
的问题。
02
纳税申报前准备
确定纳税期限及税种
根据企业经营业务和所在行业，确定需要申报的税种，如增值税、企业所得税等。 查询税务机关公布的纳税期限，确保按时申报。
忘记密码
根据提示，输入纳税人识别号、注册时预留的手机号或 邮箱等信息进行密码重置。
在登录界面点击“忘记密码”链接。
如无法通过在线方式重置密码，请联系电子税务局客服 人员协助处理。
申报表填写错误或遗漏
填写错误 在提交申报表前，仔细核对各项数据，确保准确无误。
如发现填写错误，可在申报期限内修改并重新提交。
03
提交申报
核对无误后，将申报表提交至电 子税务局。
02
填写申报表
在电子税务局中选择个人所得税 综合所得年度汇算申报表，按照
要求填写各项明细数据。
04
申请退税或补缴税款
根据个人所得税汇算结果，如需 退税则在线申请退税，如需补缴
税款则及时缴纳。
06
总结与展望
本节课内容回顾
电子税务局概述
介绍了电子税务局的定义 、功能及优势。
熟悉所选申报方式的具体操作 流程和注意事项。
对于网上申报，需提前在电子 税务局注册并获取相关权限。
03
电子税务局纳税申报 流程
登录电子税务局系统
打开电子税务局网站，输入正确 的网址。
在登录界面输入纳税人识别号、 密码及验证码，点击“登录”按
钮。
选择相应的操作员，进入电子税 务局系统。
填写纳税申报表
电子税务局采用了先进的安全 技术和管理措施，确保纳税人 信息和数据的安全性和保密性 。
互动性
电子税务局提供了在线咨询、 在线辅导等互动服务，方便纳 税人随时解决办税过程中遇到
的问题。
02
纳税申报前准备
确定纳税期限及税种
根据企业经营业务和所在行业，确定需要申报的税种，如增值税、企业所得税等。 查询税务机关公布的纳税期限，确保按时申报。
忘记密码
根据提示，输入纳税人识别号、注册时预留的手机号或 邮箱等信息进行密码重置。
在登录界面点击“忘记密码”链接。
如无法通过在线方式重置密码，请联系电子税务局客服 人员协助处理。
申报表填写错误或遗漏
填写错误 在提交申报表前，仔细核对各项数据，确保准确无误。
如发现填写错误，可在申报期限内修改并重新提交。
纳税申报管理课件
2024/6/5
税务管理>>第四章>>第一节 纳税申报概述
5
三、纳税申报的对象和方式
（一）纳税申报对象 1、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期
限，向当地主管税务机关办理纳税申报。 2、临时经营者。在发生纳税义务后，应向经营地税务机
关办理纳税申报。 3、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳
2024/6/5
税务管理>>第四章>>第一节 纳税申报概述
2
一、纳税申报的概念和意义
纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规 定，就有关纳税事项向税务机关书面报告的制度。
是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务 管理的一项重要制度。
2024/6/5
2024/6/5
税务管理>>第四章>>第一节 纳税申报概述
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六、延期申报制度
概念：延期申报，是指纳税人、扣缴义务人因特 殊困难不能按期办理纳税申报或者报送扣缴税款 报告表的，经税务机关核准，可以延长一定的期 限，在核准后的期限内再行办理纳税申报。
范围：由于客观原因或不可抗力导致不能向税务 机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴 报告书 。
27
七、纳税申报的程序
1、纳税申报的受理——办税大厅 2、审核：税务人员应按规定办理受理、签收手
续，并对申报资料的合法性、真实性、完整性 进行审核。 审核内容：申报时间、内容完整、真实、填报 手续完备性。 3、处理
2024/6/5
税务管理>>第四章>>第一节 纳税申报概述
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八、纳税申报的法律责任
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
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执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
纳税申报相关知识ppt课件
延期申报规定
1、经税务机关核准 2、应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额
或者税务机关核定的税额预缴税款 3、在核准的延期内办理税款结算
谢谢！
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税申报相关知识
零陵区地方税务局 2014年4月
纳税申报的概念
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、 行政法规的规定，在法定期限内就纳税事项 向税务机关提出书面报告的法定行为。
纳税申报的主体
纳税申报的主体：纳税人、扣缴 义务人
纳税申报的期限
由各税种实体法规定 各税种纳税期限表
温馨提示： •（1）凡是已办理税务登记并核定税种的纳税人，无论是否取得经营收入、经营利润或者 在减税、免税期内，都要按照《税务登记证》载明的发证日期，自该日期次月起，在法定 纳税申报期内进行纳税申报。 •（2）申报期最后一天是法定休假日的，以休假期满的次日为期限最后一日；在申报期限 内有连续3日以上法定休假日的，按休假日实际天数顺延。也可以登录地税局网站，查看 当月申报期限。 •（3）依据《税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳 税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的， 可以处二千元以上一万元以下的罚款。
（2）网络申报的纳税人填写申报表保存成功后，一定要记得提交，只有显示了提交成 功，才说明此税种已申报成功，为避免因为程序问题出现未申报成功的情况，申报后 可以进查询系统确认一下。
（3）网络申报后扣款不成功的企业打税票，请及时与税管员联系，可能需到办税服务 厅打印税票。
（4）连续三个月不申报，将会转成非正常户。 （5）网上申报用户可直接网上打印税票做账。
企业所得税纳税申报讲解(PPT 70页)
综上所述，对申报表做出了修订和完善。
企业所得税纳税申报
修订思路 新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收
与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税 款的方法；兼顾税务管理，以重要性、普遍性 为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑， 以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高 税、企业双方的税法遵从度。
主表---营业税金及附加 会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、
资源税和教育费附加等，会计利润表
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “管理费用”等科目核算
反映会计核算的结果
企业所得税纳税申报
5、主表---境外所得 境内、境外所得分开计算 第14行减；第18行加弥补当期亏损； 第29、30行计算税额 6、主表---所得减免；税基减免分为两部分； 20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目； 7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、
应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、 表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
修订后的申报表共41张。 基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，
纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠 表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张 。
企业所得税纳税申报
组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张
1、收入
按核算制度分类
2、成本
3、费用
资源综合利用
涉农贷款
企业所得税纳税申报
修订思路 新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收
与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税 款的方法；兼顾税务管理，以重要性、普遍性 为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑， 以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高 税、企业双方的税法遵从度。
主表---营业税金及附加 会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、
资源税和教育费附加等，会计利润表
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “管理费用”等科目核算
反映会计核算的结果
企业所得税纳税申报
5、主表---境外所得 境内、境外所得分开计算 第14行减；第18行加弥补当期亏损； 第29、30行计算税额 6、主表---所得减免；税基减免分为两部分； 20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目； 7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、
应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、 表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
修订后的申报表共41张。 基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，
纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠 表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张 。
企业所得税纳税申报
组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张
1、收入
按核算制度分类
2、成本
3、费用
资源综合利用
涉农贷款
第四章纳税申报ppt课件
税种的主要标志） 4、税目（纳税对象的具体化）：体现每个税种的征收广度。 5、税率：比例、定额、累进 6、计税依据（课税依据）：从价、从量、复合 7、纳税环节（单一、多个） 8、纳税期限（按期、按次） 9、纳税地点（机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地） 10、减免税（减税和免税、起征点、免征额） 11、法律责任（行政、刑事）
2、征税管理
（1）销售不得使用增票；
（2）不享有税款抵扣权；
（3）简易办法征税。
应纳税额=销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
(2009.1.1
征收率3%) 河北经贸大学会计学院 赵洪进
河北经贸大学会计学院 赵洪进 2
（二）特征
1、强制性（依法征税） 2、无偿性（对个体） 3、固定性（征收总量的有限性、具体操作的确定性）
（三）分类
1、按征税对象分： （1）流转税类（增值税 、消费税、营业税、关税） （2）所得税类（收益税） （3）财产税类（房产税、城市房地产税） （4）资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） （5）行为税类（城建税、印花税、车船税）
（国务院或财政部或省级人民政府批设的、省级以上财政 收据、全额上缴财政） （5）代办保险而收取的保险费，及收取代缴的车辆购置税、 车辆牌照费。 河北经贸大学会计学院 赵洪进
10
3、进项税额（购进扣税法） 准予抵扣的进项税额限于： （1）取得增票上注明的增值税税额（90天内认证）
（当月认证，当月抵扣） （2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书） （3）购买农产品，准予按买价和13%计算扣除 （4）外购或销售货物所支付运费，准予按运费和7%计算扣除。 进货退回或折让而收回的增值税税额，应从当期发生的进项
2、征税管理
（1）销售不得使用增票；
（2）不享有税款抵扣权；
（3）简易办法征税。
应纳税额=销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
(2009.1.1
征收率3%) 河北经贸大学会计学院 赵洪进
河北经贸大学会计学院 赵洪进 2
（二）特征
1、强制性（依法征税） 2、无偿性（对个体） 3、固定性（征收总量的有限性、具体操作的确定性）
（三）分类
1、按征税对象分： （1）流转税类（增值税 、消费税、营业税、关税） （2）所得税类（收益税） （3）财产税类（房产税、城市房地产税） （4）资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） （5）行为税类（城建税、印花税、车船税）
（国务院或财政部或省级人民政府批设的、省级以上财政 收据、全额上缴财政） （5）代办保险而收取的保险费，及收取代缴的车辆购置税、 车辆牌照费。 河北经贸大学会计学院 赵洪进
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3、进项税额（购进扣税法） 准予抵扣的进项税额限于： （1）取得增票上注明的增值税税额（90天内认证）
（当月认证，当月抵扣） （2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书） （3）购买农产品，准予按买价和13%计算扣除 （4）外购或销售货物所支付运费，准予按运费和7%计算扣除。 进货退回或折让而收回的增值税税额，应从当期发生的进项
纳税申报解读.ppt
条例》第二十三条第一款 规定：“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15 日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税”，第二十三条第二款规定：“纳税人 以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申 报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的， 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并
其他方式，包括委托中介机构，如税务代理机构代为办理申 报、报送事。
一、法律依据
我们常说，纳税申报是纳税人向国家履行纳税 义务的法定手续，是税务机关确定应征税款，开具 纳税凭证，限期纳税，进行税务检查的主要依据。 所有纳税人，包括依法享受减免税的纳税人，都必 须严格执行纳税申报制度。 那么，纳税申报制度 是否有法律依据？下面我们共同来探讨。
（一）关于纳税人依照规定的申报期限、申报 内容办理纳税申报要求。《中华人民共和国税 收征收管理法》（以下简称《征管法》）第二 十五条第一款规定：“纳税人必须依照法律、 行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法 规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理 纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以 及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其 他纳税资料”。
纳税申报解读
前言：《宪法》第五十六条规定：“中华人民 共和国公民有依照法律纳税的义务”。
纳税人要依法履行纳税义务，首先要对“纳 税申报”有正确的理解。所谓纳税申报，是指纳税 人为了正确履行纳税义务，将已经发生的纳税事项 向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，是 纳税人的一项法定义务。下面，我就纳税人履行纳 税申报义务相关情况与同志们一并学习与交流，不 妥之处欢迎大家批评指正。
其他方式，包括委托中介机构，如税务代理机构代为办理申 报、报送事。
一、法律依据
我们常说，纳税申报是纳税人向国家履行纳税 义务的法定手续，是税务机关确定应征税款，开具 纳税凭证，限期纳税，进行税务检查的主要依据。 所有纳税人，包括依法享受减免税的纳税人，都必 须严格执行纳税申报制度。 那么，纳税申报制度 是否有法律依据？下面我们共同来探讨。
（一）关于纳税人依照规定的申报期限、申报 内容办理纳税申报要求。《中华人民共和国税 收征收管理法》（以下简称《征管法》）第二 十五条第一款规定：“纳税人必须依照法律、 行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法 规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理 纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以 及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其 他纳税资料”。
纳税申报解读
前言：《宪法》第五十六条规定：“中华人民 共和国公民有依照法律纳税的义务”。
纳税人要依法履行纳税义务，首先要对“纳 税申报”有正确的理解。所谓纳税申报，是指纳税 人为了正确履行纳税义务，将已经发生的纳税事项 向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，是 纳税人的一项法定义务。下面，我就纳税人履行纳 税申报义务相关情况与同志们一并学习与交流，不 妥之处欢迎大家批评指正。
地税纳税申报课件
银行打印完税凭证
操作说明： 企业申报成功，企业开户银行自
动将税款划入税务机关，企业可随 时打印完税凭证(银行打印单据如上 表)。
若是扣款不成功，企业可去税 务机关打印，由税务机关直接扣款 打印完税凭证(税务局打印单据如下 表)。
其他申报方式
企业可以自行办理申报工作，也可以选择中 介机构代为办理纳税申报。企业根据自身情 况进行选择。
根据各窗口业务量的不同，按照工作量均衡和饱满的原则，每个岗位采取一岗一 人或一岗多人，分别负责受理、审核、报批、处理等相关业务。
办税问题处理二
税收管理员
税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高
为了能方便连续查看企业每月缴税情况，企业最好 也把此表同纳税申报表装订成册一起保管（这里只 是作者个人意见，在企业参加的各项年检中，税务 机关一般不会要求企业提供此表）。
纳税申报模块
操作说明： 打开“纳税申报”模块，选择本期需要申报的税种
申报税种说明
在地税申报的税种很多,企业的网上申报系统不可能 把所有税种都进行显示。税务机关在企业办理税种 认定时，根据每个企业的经营性质来确定其主要税 种，并将主要税种的申报模块加入企业自己的申报 系统中。其他未加入申报系统的税种可在发生时去 办税服务大厅直接缴纳，打印完税凭证。
财务报表申报模块
地税申报系统主要分为财务报表申报和纳税申报。 财务报表申报中一般要求企业填报“资产负债表”、
“利润表”和“应上缴各税及其他款项明细表”。 其他报表除特殊要求外暂不需填报。这些报表与纳 税金额计算无直接关系，初次申报者常误以为填报 财务报表后，特别是填报“应上缴各税及其他款项 明细表”后，就认为当月申报工作结束。其实所要 求填报的财务报表只是为了便于税务机关查看企业 当期基本情况，与纳税系统没有直接联系。
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纳税申报制度(PPT 46页)(1)
2、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，造成 少缴税款，税务机关在3年内可以追征；有 特殊情况的（漏税数额较大），追征期可以 延长到10年，同时还加收滞纳金。
3、因纳税人故意偷税、逃税，扣缴义务人明 知应当扣缴而故意不扣缴或者少扣缴甚至将 已扣缴税款不解缴，税务机关可以无限期追 征。
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
3、有关纳税资料：与纳税有关的合同、 协议；外出经营活动税收管理证明；境 内或境外公证机构出具的有关证明文件； 增值税专用发票存根联、抵扣联情况的 有关资料；税务机关规定的应当报送的 其他有关证件和资料。
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
5、外查。到车站、码头、机场、邮政企业及其分 支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物 或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； 6、查存款。经县以上税务局局长批准，凭全国统 一格式的检查存款许可证明，查核从事生产经营 的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构 的存款账户。
纳税申报制度(PPT 46页 )(1)
2020/11/30
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
一、纳税申报的范围
凡有纳税义务的单位和个人，只要依法在中国境 内发生纳税义务，都应当办理纳税申报。具体范 围包括：
从事生产经营活动 持有营业执照的 中国人
从事非生产经营活动 无照经营的
外国人
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
（五）税务检查的处理
1、税务处理决定文书的送达：
直接送达、留置送达、委托送达、邮寄 送达、公告送达。文书送达必须有送达 的回证，即由受送达人在送达回证上记 明收到的日期，签名或盖章。
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
纳税申报制度(PPT 46页)(1)
四、税款的退还
纳税人超过应纳税额多缴的税款，有权要求税务 机关退还，这是纳税人的合法权益。 1、税务机关发现纳税人多缴了税款，应当立即 通知纳税人，办理退税手续； 2、纳税人自己发现多缴了税款，可在“自结算 缴纳税款之日起3年内”，提供有关资料，要求 退还多缴税款，税务机关应当受理。 为确保纳税人的权益不受侵害，2001年新《征管 法》规定：对纳税人多缴的税款，不仅可以要求 税务机关退还，而且还可以加算银行同期存款利 息。
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第七节 税务检查
一、税务检查的职权与要求 （一）税务检查的职权
税务机关进行税务检查必须有法律的授权，《税 收征收管理法》对税务检查的职权作了明确的规定：
1、查账。检查纳税人的账簿、记账凭证、财务报 表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代 缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
3、举报、转办、交办、情报交换。
纳税申报制度(PPT 46页)Fra bibliotek1)（二）纳税检查的管辖
纳税检查的管辖是各级税务机关行使税务 检查和受理税务案件的分工。
1、机构管辖。按纳税人的主管机关来确定 检查管辖的方法。分为国家税务局和地方税 务局，分别负责所管辖税收的税务检查。
2、地域管辖。按税务违法行为发生地划分 稽查管辖的方法。属地原则。
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为保护纳税人的权益，2001年新《征管法》规 定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措 施必须依据法定权限和法定程序，不得查封、 扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房 和用品。税务机关、税务人员查封、扣押个人 及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的， 责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的依 法追究刑事责任。
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（三）税款征收的行政保障
1、税收保全措施。适用对象——从事生产、 经营的纳税人。 （1）限期缴纳税款。税务机关只要有根据 认为纳税人有逃税行为，就可以在规定的 纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；
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（一）税务检查对象的确定—— 税务检查有的放矢
1、计算机选案。
（1）搜集纳税人的各种信息资料。包括纳税人的 税收征管资料和外部的与纳税有关的资料； （2）确定计算机选案指标。目前有：分行业生产 经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、 企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企 业所得税前限制列支项目指标分析、地方税类指 标分析、税收管理方面的指标分析。
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3、离境清税制度。适用对象——需要离开中国， 但有税款未结清的纳税人。包括：中国公民、外 国人、无国籍人、私营企业主、个人承包、承租 经营者等。
凡是欠缴税款的纳税人需要出境，都应当在出境 前向税务机关结清应纳税款，取得税务机关出具 的清税证明，或者向税务机关提供纳税担保。未 结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知 出境管理机关阻止其出境。。
（1）凡是从事生产经营的纳税人、
扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者
解缴税款，纳税担保人未按规定的期
限缴纳所担保的税款，由税务机关责
令限期缴纳。
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（2）逾期仍未缴纳的，经县以上税务 局局长批准，税务机关可以采取两项措 施强制执行：一是书面通知纳税人开户 银行或者其他金融机构从其存款中扣缴 税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相 当于税款的商品、货物或者其他财产， 以拍卖所得抵缴税款。同时，对于因迟 缴税款而加收滞纳金也一并强制执行。
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2 、 核 定 方 式 （ 核 定 征 收 ） ——“ 账 证 不 全”、“无账无证”的纳税人。 （1）范围 A、依照《税收征收管理法》可以不设置账 簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿 但未设置账簿的；
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C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺 不全，难以查账的； D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的； E、无照经营的。
1、税务检查的程序：查前准备、实施检查、 分析定案、上报批准、送达执行、立案归案。
2、税务检查的对象：纳税人、扣缴义务人 的各种会计记录和实物。包括会计报表、账 簿、凭证；不直接与会计核算发生关系的各 种其他资料、实物。
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（四）税务检查的审理
税务检查的审理是对检查人员查结的案 件做出书面把关。包括：事实是否清楚、 法律法规适用是否清楚准确、量罚是否 适当、程序是否正确、证据是否齐全有 效等。审查中有疑问的，应当召集征纳 双方，充分交换意见。
（2）提供纳税担保。如果在限期内发现纳 税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者应纳税收入 的迹象的，税务机关可以责成其提供纳 税担保。包括纳税担保人和纳税担保物；
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（3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不 能提供纳税担保，经县以上税务局局长批 准，税务机关可以实行税收保全，即“书 面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂 停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款” 或者“扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或者其他财产。”
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3、共同管辖。指两个税务机关都有涉税行为 行使检查权的情况下，检查权限的划分方法。 只适用于国税、地税各自的系统内。 4、级别管辖。指在各级税务机关之间划分稽 查管辖的方法。由上级税务机关查处或者统 一组织力量查处。
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（三）税务检查的实施
四、纳税申报方式
1、直接到主管税务机关办理纳税申报； 2、邮寄申报（个人纳税人）； 3、电子申报。
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二、税款的征收
（一）征收方式 1、核实方式（查账征收）——“有完整 账证”的企事业单位和个体工商业户。依 税法规定自行计算税额、向税务机关申报， 经税务机关审核，开具完税凭证，向银行 缴纳税款。
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五、税款的追征
赋予税务机关溯及既往的征税权，把过去 那些由于纳税人、扣缴义务人的故意或过 错以及由于税务机关的责任造成的应缴未 缴或少缴的税款追回来。 1、因税务机关的责任造成少缴税款：税务 机关在3年内，可以要求纳税人、扣缴义务 人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
应办理纳税申报的特殊情形的单位和个人： 1、“自行核税、自行开票、自行缴库” 的纳税人； 2、采取定期定额征收方式的纳税人； 3、经税务部门批准减税、免税或有减税、 免税项目的纳税人； 4、扣缴义务人。
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二、纳税申报的内容
1、纳税申报表：税种、税目、应纳税 项目、适用税率、计税依据、扣除项目 及标准、应纳税额、税款所属期限。 （包括代扣代缴、代收代缴） 2、财务会计报表及其说明材料。
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（2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的 纳税人的最高经营额和利润率核定； B、按成本加合理的费用和利润核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算 核定； D、按照其他合理的方法核定。
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（二）缴款期限
1、税收法律、行政法规的规定确定的缴 款期限。 2、税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的缴款期限。在缴款期限内，纳税人 如果未按照规定期限缴款，税务机关除责 令限期缴款外，还要从滞纳之日起，按日 加收2‰的滞纳金。
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（5）税务机关的义务。如果税务机关 采取税收保全措施不当，或者纳税人在 限期内已经缴纳税款，税务机关未立即 解除税收保全措施，使纳税人的合法利 益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿 责任。
2、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，造成 少缴税款，税务机关在3年内可以追征；有 特殊情况的（漏税数额较大），追征期可以 延长到10年，同时还加收滞纳金。
3、因纳税人故意偷税、逃税，扣缴义务人明 知应当扣缴而故意不扣缴或者少扣缴甚至将 已扣缴税款不解缴，税务机关可以无限期追 征。
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3、有关纳税资料：与纳税有关的合同、 协议；外出经营活动税收管理证明；境 内或境外公证机构出具的有关证明文件； 增值税专用发票存根联、抵扣联情况的 有关资料；税务机关规定的应当报送的 其他有关证件和资料。
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5、外查。到车站、码头、机场、邮政企业及其分 支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物 或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； 6、查存款。经县以上税务局局长批准，凭全国统 一格式的检查存款许可证明，查核从事生产经营 的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构 的存款账户。
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2020/11/30
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一、纳税申报的范围
凡有纳税义务的单位和个人，只要依法在中国境 内发生纳税义务，都应当办理纳税申报。具体范 围包括：
从事生产经营活动 持有营业执照的 中国人
从事非生产经营活动 无照经营的
外国人
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（五）税务检查的处理
1、税务处理决定文书的送达：
直接送达、留置送达、委托送达、邮寄 送达、公告送达。文书送达必须有送达 的回证，即由受送达人在送达回证上记 明收到的日期，签名或盖章。
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四、税款的退还
纳税人超过应纳税额多缴的税款，有权要求税务 机关退还，这是纳税人的合法权益。 1、税务机关发现纳税人多缴了税款，应当立即 通知纳税人，办理退税手续； 2、纳税人自己发现多缴了税款，可在“自结算 缴纳税款之日起3年内”，提供有关资料，要求 退还多缴税款，税务机关应当受理。 为确保纳税人的权益不受侵害，2001年新《征管 法》规定：对纳税人多缴的税款，不仅可以要求 税务机关退还，而且还可以加算银行同期存款利 息。
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第七节 税务检查
一、税务检查的职权与要求 （一）税务检查的职权
税务机关进行税务检查必须有法律的授权，《税 收征收管理法》对税务检查的职权作了明确的规定：
1、查账。检查纳税人的账簿、记账凭证、财务报 表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代 缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
3、举报、转办、交办、情报交换。
纳税申报制度(PPT 46页)Fra bibliotek1)（二）纳税检查的管辖
纳税检查的管辖是各级税务机关行使税务 检查和受理税务案件的分工。
1、机构管辖。按纳税人的主管机关来确定 检查管辖的方法。分为国家税务局和地方税 务局，分别负责所管辖税收的税务检查。
2、地域管辖。按税务违法行为发生地划分 稽查管辖的方法。属地原则。
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为保护纳税人的权益，2001年新《征管法》规 定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措 施必须依据法定权限和法定程序，不得查封、 扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房 和用品。税务机关、税务人员查封、扣押个人 及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的， 责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的依 法追究刑事责任。
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（三）税款征收的行政保障
1、税收保全措施。适用对象——从事生产、 经营的纳税人。 （1）限期缴纳税款。税务机关只要有根据 认为纳税人有逃税行为，就可以在规定的 纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；
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（一）税务检查对象的确定—— 税务检查有的放矢
1、计算机选案。
（1）搜集纳税人的各种信息资料。包括纳税人的 税收征管资料和外部的与纳税有关的资料； （2）确定计算机选案指标。目前有：分行业生产 经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、 企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企 业所得税前限制列支项目指标分析、地方税类指 标分析、税收管理方面的指标分析。
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3、离境清税制度。适用对象——需要离开中国， 但有税款未结清的纳税人。包括：中国公民、外 国人、无国籍人、私营企业主、个人承包、承租 经营者等。
凡是欠缴税款的纳税人需要出境，都应当在出境 前向税务机关结清应纳税款，取得税务机关出具 的清税证明，或者向税务机关提供纳税担保。未 结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知 出境管理机关阻止其出境。。
（1）凡是从事生产经营的纳税人、
扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者
解缴税款，纳税担保人未按规定的期
限缴纳所担保的税款，由税务机关责
令限期缴纳。
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（2）逾期仍未缴纳的，经县以上税务 局局长批准，税务机关可以采取两项措 施强制执行：一是书面通知纳税人开户 银行或者其他金融机构从其存款中扣缴 税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相 当于税款的商品、货物或者其他财产， 以拍卖所得抵缴税款。同时，对于因迟 缴税款而加收滞纳金也一并强制执行。
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2 、 核 定 方 式 （ 核 定 征 收 ） ——“ 账 证 不 全”、“无账无证”的纳税人。 （1）范围 A、依照《税收征收管理法》可以不设置账 簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿 但未设置账簿的；
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C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺 不全，难以查账的； D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的； E、无照经营的。
1、税务检查的程序：查前准备、实施检查、 分析定案、上报批准、送达执行、立案归案。
2、税务检查的对象：纳税人、扣缴义务人 的各种会计记录和实物。包括会计报表、账 簿、凭证；不直接与会计核算发生关系的各 种其他资料、实物。
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（四）税务检查的审理
税务检查的审理是对检查人员查结的案 件做出书面把关。包括：事实是否清楚、 法律法规适用是否清楚准确、量罚是否 适当、程序是否正确、证据是否齐全有 效等。审查中有疑问的，应当召集征纳 双方，充分交换意见。
（2）提供纳税担保。如果在限期内发现纳 税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者应纳税收入 的迹象的，税务机关可以责成其提供纳 税担保。包括纳税担保人和纳税担保物；
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（3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不 能提供纳税担保，经县以上税务局局长批 准，税务机关可以实行税收保全，即“书 面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂 停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款” 或者“扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或者其他财产。”
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3、共同管辖。指两个税务机关都有涉税行为 行使检查权的情况下，检查权限的划分方法。 只适用于国税、地税各自的系统内。 4、级别管辖。指在各级税务机关之间划分稽 查管辖的方法。由上级税务机关查处或者统 一组织力量查处。
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（三）税务检查的实施
四、纳税申报方式
1、直接到主管税务机关办理纳税申报； 2、邮寄申报（个人纳税人）； 3、电子申报。
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二、税款的征收
（一）征收方式 1、核实方式（查账征收）——“有完整 账证”的企事业单位和个体工商业户。依 税法规定自行计算税额、向税务机关申报， 经税务机关审核，开具完税凭证，向银行 缴纳税款。
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五、税款的追征
赋予税务机关溯及既往的征税权，把过去 那些由于纳税人、扣缴义务人的故意或过 错以及由于税务机关的责任造成的应缴未 缴或少缴的税款追回来。 1、因税务机关的责任造成少缴税款：税务 机关在3年内，可以要求纳税人、扣缴义务 人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
应办理纳税申报的特殊情形的单位和个人： 1、“自行核税、自行开票、自行缴库” 的纳税人； 2、采取定期定额征收方式的纳税人； 3、经税务部门批准减税、免税或有减税、 免税项目的纳税人； 4、扣缴义务人。
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二、纳税申报的内容
1、纳税申报表：税种、税目、应纳税 项目、适用税率、计税依据、扣除项目 及标准、应纳税额、税款所属期限。 （包括代扣代缴、代收代缴） 2、财务会计报表及其说明材料。
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（2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的 纳税人的最高经营额和利润率核定； B、按成本加合理的费用和利润核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算 核定； D、按照其他合理的方法核定。
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（二）缴款期限
1、税收法律、行政法规的规定确定的缴 款期限。 2、税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的缴款期限。在缴款期限内，纳税人 如果未按照规定期限缴款，税务机关除责 令限期缴款外，还要从滞纳之日起，按日 加收2‰的滞纳金。
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（5）税务机关的义务。如果税务机关 采取税收保全措施不当，或者纳税人在 限期内已经缴纳税款，税务机关未立即 解除税收保全措施，使纳税人的合法利 益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿 责任。