第三章 增值税会计课件(2)
关于组成计税价格：
1、不征消费税的 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 2、征收消费税的 组成计税价格 ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1—消费税税率）
其中：成本利润率统一为10%。 公式中的“成本”，属销售自产货物的，应 为其实际生产成本；属销售外购货物的，应为其 实际采购成本。
特殊销售方式下的销售额
[2]某电视机厂当月发生下列几笔销售业务： 向某商场销售彩电120台，每台售价2850元（不 含税），销货款已收到。 向个人出售液晶10台，每台售价5850元（含税 将上述型号液晶10台，用于新办公楼的装修。 将上述型号彩电8台无偿赠送给儿童中心。 要求：计算该厂当月增值税的销项。
三、增值税进项税额的计算
废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免 征增值税。
（三）含税销售额的换算
现行增值税是以不含增值税税款的销售额作 为计税销售额，即实行价外计税。 所以，实际销售活动中，如果有含税收入的， 要进行换算以后再计算应交增值税。
一般纳税人销售额换算公式如下： 销售额＝含税销售额/（1+增值税税率） 小规模纳税人销售额换算公式： 销售额＝含税销售额/（1+增值税征税率）
实例：
家家乐电器有限公司在促销月活动中，推 出以旧换新销售冰箱业务，本月共销售冰 箱400台，每台冰箱正常对外销售含税价 未2925元，单位成本未1500元，采取以旧 换新方式回收一台旧冰箱抵付货款800元， 每台冰箱实收价款2125元期销售价 格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价 格； 销项税额 ＝2925÷（1＋17％）×17％×400 ＝170000
二、增值税销项税额的计算
1、一般而言： 销项税额=销售额×税率 2、出口国家不予退免税的货物： 销项税额 = FOB×汇率 × 税率/征收率 （1+税率/征收率）
3、销售额的确定
（一）一般概念的销售额：
销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购 买方收取的全部价款和价外费用。 （1）价外费用包括：是指价外向购买方收取的手续费、 补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期 付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。——价外收入，而不是支出！！ （2）价外费用不包括：向购买方收取的销项税额；受托 加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符 合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购 货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的。 （3）价外费用一般视为含税的收入，因此，应当换算成 不含税的收入。
哪些需要换算的呢？
1、商业企业零售价 2、普通发票上注明的销售额 3、价税合并收取的收入 4、价外费用 5、包装物押金 6、建筑安装合同上注明的货物金额（同时提供 劳务的）
——这些都是价税合计的金额。
例题：
世纪机床厂销售给顺达公司A型机床100台， 不含税售价500元每台，增值税税率17％ 增值税销项税＝500×100×17％ ＝8500 元
某零售商店为增值税的小规模纳税人， 2009年12月购进货物取得增值税普通发票， 共计12000元；本月内销售货物取得零售 收入（含税）共计158080元；计算该企业 12月份应缴纳的增值税。
【法规】：小规模纳税人不实行抵扣制！ 小规模纳税人应纳税额 ＝含税销售额÷（1＋征收率） 征收率
应纳税额＝158080÷（1＋3％）×3％ ＝4604 元
包装物租金
企业收取的包装物租金，应作为销售额的 组成部分一并计税。
2、采取以旧换新方式销售
通常情况应按新货物的同期销售价格确定 销售额，不得扣减旧货物的收购价格； 金银首饰的以旧换新业务，可按销售方实 际收取的不含增值税的全部价款征收增值 税。——即，可以扣减
判断题
采取以旧换新方式销售货物，（不含金银 手饰）可以用新货物的售价扣减旧货物的 收购价格后确定销售 （ ）
——这些都是不用交增值税销项税，所以， 进项税也不能抵。
5）非正常损失（因管理不善造成的被盗、丢失、霉 烂等）的购进货物；——不考虑自然灾害了 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 或应税劳务；——现在过去未来都不可能再有销项税的 7）企业购入的自用的摩托车、汽车、游艇等； 8）未取得增值税专用发票的购进货物或应税劳务；
多选
下列项目中，不得抵扣进项税的有（ ） A 企业为职工购买的服装 B 企业为翻修职工浴室购进的建筑材料 C 生产用的水、电 D 非正常损失的货物
答案
ABD
单选
下列项目中，允许扣除进项税额的是（） A 一般纳税人购进的工程用物资 B 一般纳税人购进的用于免税销售的货物 C 工业生产企业收到的未开票的材料 D 商业企业购进的已付款并取得增值税专 用发票的原材料
答案
D
四、增值税应纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算
1、计算公式： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 2、计算实例：
一般纳税人应纳税额的计算例题
【例】某厂为一般纳税人，2010年1月销售产品，开出增值税 专用发票，销售额12万元，销项税额20 400元；销售给小规 模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000元（含税）；将一 批成本10万元的产品对外投资。当月购料(已入库)，取得专用 发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，专用发票注明税额1 656元；购 进设备一台，价款55 000元，专用发票注明税额9 350元。 计算该企业当月应交增值税。
2．进口货物，为报关进口的当天； 3.先开发票的，为开具发票的当天；
因销售结算方式不同，具体时间不同。 1）采取直接收款的方式销售货物，不论 货物是否发出，均以收到销售额或取得索取 销售额的凭证并将提货单交给购买方的当天。 2）采取托收承付或委托银行收款方式销 售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3）采取赊销和分期收款方式销售货物的， 为合同规定的收款日的当天。 如果没有合同，则为发货的当天。
五、进口货物应纳税额的计算
销项税额＝500×100×0.9×17％ ＝7650
4、销售自己使用过的物品 和旧货的销售额
一般纳税人：一律按4％的征税率计算税额，再减 半征收增值税； 即：销售额=含税销售额÷（1+4%） 应纳税额=销售额×4%÷2
小规模纳税人： 则：销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×2%
2、计算抵扣的情况
进项税额＝买价×扣除率
（1）农产品的专用收购凭证， （2）运输费用专用抵扣发票， （3）废旧物资的专用收购凭证，
购进农产品，准予按买价的13％计算进项税额； 外购货物及销售货物所支付的运费（含建设基 金），准予按运输结算单的7％计算进项税额； （不含装卸费、保险费及杂费！） 购进免税的废旧物质，可按发票注明金额的10％ 计算进项税额。
例题：
世纪机床厂销售给顺达公司A型机床100台， 含税售价500元每台，增值税税率17％ 增值税应税销售额 ＝500×100÷（1+17％） =42735.04元 增值税额= 42735.04×17% ＝7264.96元
作业
[1]光华副食品有限责任公司是一般纳税人， 主营各类食物的批发和零售，同时兼营饮食服 务业。2005年9月，该公司发生如下业务： 1）取得本月营业收入351000（含税），其中包 括饮食服务收入，但会计上未分别核算。 2）本月随同商品出售的包装物，收取押金为 3500元，期限为2年。 要求：计算该公司9月份的增值税销项税额。
4）采取预收货款方式销售货物的，为货 物发出的当天。但生产工期超过12个月的 除外。 5）委托其它纳税人代销货物，为收到代 销单位的代销清单的当天。 6）销售应税劳务的，为提供劳务收讫销 售额或取得索取销售额凭证的当天。 7）纳税人发生视同销售货物行为的，除 将货物交付他人代销和销售代销货物外， 均为货物移送当天。
3、采取折扣方式销售
折扣销售，是商业折扣，促销行为 看发票： 如果销售额和折扣额是开在同一张发票 上分别注明的，可将折扣后的金额作为 销售额计算增值税； 若将折扣额另开发票，则不得从销售额 中减除折扣额。
例题
世纪机床厂销售给顺达公司A型机床100台， 不含税售价500元每台，增值税税率17％， 由于购买数量多，世纪机床厂给与顺达公 司9折优惠，并据此开具发票。
（二）特殊方式下的销售额：
两种情况：（1）如果纳税人销售货物或应税劳 务的价格明显偏低，又无正当理由，（2）或者 发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销 售额。 具体确认顺序和办法如下： （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确 定； （2）按其他纳税人近期同类货物的平均销售价 格确定； （3）按组成计税价格确定，其计算公式如下：
•（1）销项税额的计算
• 销售给小规模纳税人销项税额＝40 000÷(1＋17%)×17%＝5 812 （元）
• 投资产品销项税额＝100 000×(1＋10%)×17%＝18 700（元）
• 销项税额合计＝20 400＋5 812＋18 700＝44 912（元）
•（2）允许抵扣的进项税额的计算 • 允许抵扣的进项税额的计算= 10 200+25 000×13%+3588+9350 =26 388（元） •（3）应纳税额的计算 • 应纳税额 = 44 912— 26 388 = 18 524（元）
1、包装物押金——出租出借包装物收取的 2、采取以旧换新方式销售 3、采取折扣方式销售
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第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第三章增值税课件(共92张PPT)《税法(第11版)》同步教学(人民大学版)
（二）增值税的纳税地点
1. 增值税纳税地点的基本规定
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报纳税。如果固定业户设有分支机构, 且不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局 或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
按照经营规模的大小和会计核算健全与否等 标准,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人,其具体划分标准见表3—1。
11
2024/7/19
要点
具体规定
基本 划分 标准
年应税 销售额
年应税销售额的规模:增值税纳税人年应税销售额超过财 政部、国家税务总局规定的小规模纳税人年应征增值税销 售额500万元及以下标准的,应当向主管税务机关办理一般 纳税人登记
5
一、增值税的概述
2024/7/19
(2)非固定业户应当向应税行为发生地的主 管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其 机构所在地或者居住地的主管税务机关补 征税款。
(3)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁 不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在 地税务机关申报纳税。
2024/7/19
五、增值税小规模纳税人的情况说明
纳税人新办理一般纳税人资格登记的程序中,纳税人 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,可以 选择按小规模纳税人纳税,但应当向主管税务机关提交书 面说明。
选择按小规模纳税人纳税的情形包括: (1)个体工商户以外的其他个人; (2)不经常发生应税行为的非企业性单位; (3)不经常发生应税行为的企业。
一、增值税的概述
（一）增值税的申报时间
增值税的申报时间为: (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索 取 销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票的当 日。 (2)进口货物的申报是报关进口的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当 天
3-1章 增值税会计-PPT精品文档
3.1.2增值税的纳税人
• 1）增值税的纳税人界定：在中进口 货物的单位或个人为增值税的纳税人 • 2）增值税的纳税人：（1）单位（2）个人（3） 承租人和承包人（4）扣缴义务人 • 3）小规模纳税人：年应纳增值税销售额在规定 标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健 全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税 额和应纳税额。 • 4）一般纳税人：是指年应税销售额超过财政部 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位， 经认定作为一般纳税人。
• （2）增值税征收率：因为小规模纳税人经营规模 小，且会计核算不健全难以按上述两档税率计税和 使用增值税专用发票抵扣进项税额，因此实行按销 售额与征收率计算应纳税额的简易办法。 • 小规模纳税人增值税征收率为3% • （3）特定货物的征收率。 • （4）增值税扣除率：对企业从非增值税纳税人购 进免税农产品、接受运输劳务、收购废旧物资，由 于不能得到增值税专用发票，为了不增加企业的增 值税税负，税法规定了按抵扣率计算抵扣进项税额。
3.1.3增值税的纳税范围
• 1）纳税范围的一般规定：在中华人民共和国境内销售货 物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值 税的征税范围。 • 2）纳税范围的特殊项目 • （1）销售废品、下脚料 • （2）基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 • （3）集邮商品 • （4）修理费和“三包”收入 • （5）报刊发行 • （6）罚没物品 • （7）特定货物销售 • （8）代行政收费、代办证照收费 • （9）对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用 • （10）会员费
值税的会计处理方法。
□ 能力目标
• 理解增值税两类纳税人的划分标准、计税方
法及其会计处理的不同，增值税税法与会计
第三章增值税.ppt.
32
（3）以旧换新
纳税人采取以旧换新方式销售货物的应 按新货物的同期销售价格确定销售额， 不得扣减旧货物的收购价格。
33
（4）还本销售
实际上是一种以提供货物换取全部资金 并不支付利息的融资方法。 纳税人采取此种销售方式销售货物，不 得从销售额中扣除还本支出。
34
（5）以物易物
双方都应作正常的购销处理，即以各自 发出的货物核算销售额并计算应纳或应 扣的增值税税额。
5
产销环节 额
购入额
销售额 按销售额 增值额 按增值 计 税 30 40 20 10 100 计 6 8 4 2 20 税
原材料生产 0 30 产成品生产 30 70 批发 70 90 零售 90 100 合计 （假设税率均为20%）
6 14 18 20 58
6
2.增值税的计税原理
（1）直接计税法 （2）间接计税法
14
三种类型的比较
收入效应方面： _____最大，_____次之，_____最小 激励效应方面： _____最大，_____次之，_____最小
15
不同国别的法定增值额
项目 允扣的外 允扣的外 法定增值额 购流动资 购固定资 产价款 产价款
国别 A国 B国
C国
20
0
20
20
5
30
80-20 =60 80-25 =55 80-50 =30
26
（三）增值税的计算
1.一般纳税人 2.小规模纳税人 3.特殊经营行为 （1）混合销售 （2）兼营销售 （3）进口货物
27
1.一般纳税人
应纳税额=销项税额－进项税额 销项税额=销售额（不含税）×增值税税率 进项税额=买价×扣除率 综合练习一 综合练习二 综合练习三
增值税专题培训
➢ 有利于消除逃税 ➢ 有利于防止重叠征税 ➢ 有利于实施出口退税
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
增值税会计培训课件(PPT 74页)
•
②以旧换新；
•
③以物易物；
•
④包装物押金；
•
1）对于 单独核算而又“未逾期”的包装物
押金，不应并入销售额征税
•
2）超过合同约定期限或者合同没有约定期
限而超过1年的，无论是否退还，均应并入销售
额，按包装货物的适用税率征收增值税。
•
3）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品
而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上
如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
•
4）包装物押金都是含税的，因此，计税时
要换算为不含税销售额。
•
5）注意与包装物租金的区别。
• 例:某酒厂2011年12月31日发生下列业务：
• （1）销售带包装的白酒一批，不含税售价 200万元；包装物出借收取押金10万元，当时 单独核算。
• 五、增值税的纳税义务发生时间和纳税期限
• （一）纳税义务发生时间
• （二）纳税期限
• 六、增值税减免
• 七、增值税专用发票管理p50•第二节 增值税应纳税额计算
测试
• 某企业采用折扣方式销售A商品 100万元,约定折扣率10% ,但企业是 用10万元B商品给对方作为折扣;另赊 销售带包装的C商品50万元，收取包 装物押金5万元，因客户提前付款支付 销售折扣2万元。请计算应纳增值税额.
增值额1000*17%=增值税额170元
售价3000 另收税款510元
应缴税款=510-340=170元
• 二、增值税的纳税人
• （一）基本纳税单位和个人
• （二）一般纳税人和小规模纳税人的认 定
•
认定基本标准：账簿健全，能准确
提供会计资料和纳税资料；年销售额达
税务会计-增值税概述(
小规模纳税人 一般纳税人
（一）小规模纳税人
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供 应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售 额在50万元（含）以下的。
上一规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
(三)特点
不重复征税 既普遍征收又多环节征收 同种产品售价相同则税负相同
二、征税范围
我国现行的增值税征税范围是在我国境内销售或者进口货物以及提供加工、修 理修配劳务。 销售或者进口的货物 此类货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 提供加工、修理修配劳务
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货 物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
）。
多项选择题
单位和个人提供下列劳务，应当征收增值税的是 （ ）。
Ａ.房屋修理 Ｂ.房屋装潢 Ｃ.汽车修理 Ｄ.受托加工服装
增值税征税范围的特殊行为
（1）视同销售行为。 （2）混合销售行为。 （3）兼营非应税劳务行为。
（1）单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：P28
将货物交付他人代销。 销售代销货物。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于
小规模纳税人增值税征收率为3%。
3．零税率
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除 外。纳税人出口货物，一般都适用零税率，主要包括以下 两类。 报关出境的货物。 输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。
目前国务院另有规定的少数出口货物包括：纳税人出口的 原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物（包括天然牛 黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖等）。这些货物不适 用零税率，应按照内销货物的规定征收增值税。
（一）小规模纳税人
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供 应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售 额在50万元（含）以下的。
上一规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
(三)特点
不重复征税 既普遍征收又多环节征收 同种产品售价相同则税负相同
二、征税范围
我国现行的增值税征税范围是在我国境内销售或者进口货物以及提供加工、修 理修配劳务。 销售或者进口的货物 此类货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 提供加工、修理修配劳务
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货 物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
）。
多项选择题
单位和个人提供下列劳务，应当征收增值税的是 （ ）。
Ａ.房屋修理 Ｂ.房屋装潢 Ｃ.汽车修理 Ｄ.受托加工服装
增值税征税范围的特殊行为
（1）视同销售行为。 （2）混合销售行为。 （3）兼营非应税劳务行为。
（1）单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：P28
将货物交付他人代销。 销售代销货物。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于
小规模纳税人增值税征收率为3%。
3．零税率
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除 外。纳税人出口货物，一般都适用零税率，主要包括以下 两类。 报关出境的货物。 输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。
目前国务院另有规定的少数出口货物包括：纳税人出口的 原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物（包括天然牛 黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖等）。这些货物不适 用零税率，应按照内销货物的规定征收增值税。
增值税课件ppt
增值税的特点
总结词
增值税具有普遍征收、道道征收、税 收抵扣等特点。
详细描述
普遍征收是指增值税对所有商品和服 务征收，道道征收是指每个流转环节 都要征收增值税，税收抵扣是指在计 算应纳税额时可以抵扣进项税额。
增值税的起源与发展
总结词
增值税起源于法国，现已成为全球范围内广泛应用的税种。
详细描述
增值税最早于1954年在法国开始实施，其目的是为了弥补传统流转税的缺陷，解决重复征税的问题。随着时间的 推移，越来越多的国家开始引入增值税，并逐步将其发展成为重要的税种之一。目前，全球已有180多个国家和 地区开征了增值税。
计算进项税额
根据纳税人取得的增值税专用 发票等抵扣凭证计算进项税额 。
确定应税销售额
根据纳税人的销售收入减去折 扣、折让等后的金额确定。
计算销项税额
根据应税销售额和相应的税率 计算销项税额。
应纳税额的计算
销项税额减去进项税额得到应 纳税额。
增值税发票的管理
01
02
03
增值税发票的种类
包括增值税专用发票、增 值税普通发票等。
增值税课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析 • 增值税的未来发展
目录
01
增值税基本概念
增值税的定义
总结词
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种。
详细描述
增值税是一种间接税，它以商品和服务的增值额为税基，对增值部分进行征税 。具体来说，增值税是对商品和服务的销售、进口以及提供劳务等环节中的增 值部分征收的税种。
05
增值税的未来发展
国际增值税发展趋势
增值税征收范围不断扩大
第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
元;
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②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
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(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
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②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
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(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
增值税ppt课件
增值税ppt课件•增值税基本概念与原理•增值税政策解读与案例分析•增值税专用发票管理与使用•增值税纳税申报与筹划技巧目•增值税风险识别与防范策略•总结回顾与展望未来发展趋势录01增值税基本概念与原理特点保持税收中性税收负担由商品最终消费者承担普遍征收定义：增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税定义及特点增值税征收范围与对象征收范围在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
征收对象在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
增值税计算原理及方法计算原理增值税的计算基于增值额，即纳税人销售商品或提供劳务所取得的收入与其购进商品或接受劳务所支付的金额的差额。
一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税方法应纳税额=销售额×征收率，其中销售额为不含税销售额。
02增值税政策解读与案例分析03增值税发票管理加强增值税发票管理，规范发票开具、使用和保管，防范税收风险。
01增值税税率调整针对不同行业、不同产品，增值税税率有所调整，企业需要关注税率变化，合理规划税务筹划。
02增值税留抵退税政策允许符合条件的企业将增值税留抵税额退还，缓解企业资金压力。
最新增值税政策解读某企业利用虚开增值税专用发票进行偷税漏税，被税务机关查处并受到严厉处罚。
案例一案例二案例三某企业通过合理税务筹划，降低增值税税负，提高经济效益。
某企业因未按规定开具、使用增值税专用发票，被税务机关处以罚款并补缴税款。
030201典型案例分析1 2 3增值税政策调整会影响企业的税负和财务状况，企业需要重新评估税务筹划方案，合理规划资金运营。
对企业财务状况的影响政策变动可能改变行业竞争格局和市场需求，企业需要调整经营策略，适应市场变化。
对企业经营策略的影响政策变动要求企业加强税务合规管理，规范发票开具、使用和保管，防范税收风险。