企业预算管理实务与操作培训课程
确定预算单位 1 划分预算类型 --盈利性单位如制造车间运输车队 --资金占用单位如采购仓储销售 --专项经费单位如研发技改中试 --费用单位如行政职能部门 --差额预算单位如内部福利机构 2 划分计价类型 --成本类价格如原辅材料燃动工器具备品备件低值易耗品 --内部转移类价格如半成品产成品 --打算类价格如维修运输后勤服务 -4- 投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心划分责任中心预算的分解季度刚性月度弹性分解原则分解方法 1按时刻分解 2按部门人员分解变动费用固定费用可控费用预算外费用打算收入打算利润总公司→分公司机关子公司→部门→班组→岗位预算责任分解利润产品质量安全生产总公司领导→分公司机关子公司→部门领导→班组→职员预算的操纵制度操纵制度保障流程操纵事前操纵的置操纵程度不宜过死预算监控与预警预算调整结果原预算诊断优化预算调整体现的是活治理新版预算预算的调整专门情况国家有关法规或宏观经济政策发生重大变化企业股东会董事会或总经理办公会决议调整经营打算市场环境和经营条件发生变化销售订单与原预算发生一定比例以上偏差时出现其他严峻阻碍原预算难以执行的情况预算调整方式序号情况适用的调整方式适用的预算项目 1 出现重大专门情况随时调整与重大专门情况相关的预算 2 变化比较频繁的情况按月年度内滚动预算治理比较成熟的企业可选择按月或季度跨年度滚动生产预算采购预算销售预算成本预算销售费用预算税金预算资金预算等 3 变化不是专门频繁的情况按季度年度内滚动预算治理比较成熟的企业可选择按季度跨年度滚动治理费用预算财务费用预算有关资本性预算可能资产负债表可能利润表可能现金流量表预算调整追加变更申请单申请部门NO 申请项目申请性质变更变更金额从编码变更至编码追加追加金额原预算编码原预算净额新增新增金额新增编码申请理由申请人部门负责人分管部门负责人意见YESNO 分管负责人财务负责人意见YESNO 财务负责人工程总裁意见YESNO 是否阻碍责任人考核YESNO 公司总裁预算考核内容预算考核要紧内容下达预算目标完成性上报预算目标准确性预算治理规范性超额奖励未达目标惩处鼓舞实际完成越高越好定量指标实际与上报的预算目标不符进行扣分鼓舞上报预算目标越准越好定量指标衡量预算编制是否科学正确准时上报执行分析和操纵工作是否有效定性指标预算反馈报告系统预算分析与评估体系目前存在的问题公司治理层只能从财务数据看到最表面的征兆而没有进行有效的预算分析解决方案通过预算分析对差异进行分解和细化从数据上挖掘到差异的最底层结合企业的全面经营分析从经营的角度查找产生差异的根源考核的关注点时刻差异核算口径责任范围量差与价差考核结果的运用关联绩效考核实施奖罚进行预算分析案例预算考评的实务六全面预算分析报告的撰写预算报告的5W Who Say what In which channel To whom With what effect 谁讲什么通过哪个渠道给谁取得什么效果预算报告的要求 2 突出重点 3 深入浅出4 简练准确客观真实 1 预算差异报告撰写案例几个需要注意的问题 1 预算治理真正有效实施在于全员共同努力 2 没有好的企业机制无法发挥出预算治理的效力 3 财务人员的角色 4 预算治理仅是手段不是目的不能把企业搞的一片混乱 5 先思想后行动先外围后核心先试点后实行先领导后下级案例丰田-通用合资企业的工人如何制定标准加利福尼亚Fremont丰田-通用汽车公司的合资企业 New United Motor Manufacture 公司 NUMMI 让雇员自己制定他们的工作标准NUMMI原先是通用汽车公司的一个工厂该工厂因产品质量差生产效率低职员士气低落而声名狼藉在老的Fremont通用汽车工厂专业工程师没有生产汽车的工作经验即使有的话也专门少他们把自己关在房子里研究如何样制定标准忽视工人的意见反过来工人也不重视标准现在在NUMMI工人们自己拿着计量表来制定标准班组成员互相计时研究效率最高和安全性最高的工作方法工人对每一项工作都制定标准以致于班组用相同的方法工作他们对各轮班和不同工作的标准进行比较为每项工作编制详细的讲明书工人们比专业工程师更了解如何样才能做好工作他们对实现自己制定的标准比呆在象牙塔中专业工程师制定的标准更有积极性如此既提高了工人的积极性又完善了标准有关工作人员也从中受益生产的安全性和产品质量得到提高工作轮换也更容易因为工作差不多标准化更具适应性装备线上的工人和专业工程师都成为装配线上的工人 -13- 案例不同的文化用不同的方法编制预算最新的调查结果表明世界上许多国家如澳大利亚英国日本等都运用全面预算实际上在这些国家被调查的公司中有90以上运用全面预算但是在预算打算的参与和预算目标方面存在着差异在日本公司中有67要求部门治理人员参与预算的编制而在美国该比率为78在美国投资收益是最重要的预算目标而日本注重销售收入这两个国家都把经营收益作为最重要的预算目标尽管文化的差异集中体现在预算要素的差不上然而从一个国家到另一个国家编制全面预确实是一个共同的公司惯例资料来源Working Paper by TAsada J Bailes and MAm-ano An empirical Study of Japanese and American Budget Planning and Control System Tsukuba University and Oregon State University 1989 -15- 零基预算编制有以下五个步骤1划分和确定基层预算单位企业里各基层业务单位通常被视为能独立编制预算的基层单位2．编制本单位的费用预算方案由企业提出总体目标然后各基层预算单位依照企业的总目标和自身的责任目标动身编制本单位为实现上述目标的费用预算方案在方案中必须详细讲明提出项目的目的性质作用以及需要开支的费用数额3．进行成本一效益分析基层预算单位按下达的预算年度业务活动打算确认预算期内需要进行的业务项目及其费用开支后治理层对每一个项目的所需费用和所得收益进行比较分析权衡轻重区分层次划出等级挑出先后基层预算单位的业务项目一般分为三个层次第一层次是必要项目即非进行不可的项目第二层次是需要项目即有助于提高质量效益的项目第三层次是改善工作条件的项目进行成本效益分析的目的在于推断基层预算单位各个项目费用开支的合理程度先后顺序以及对本单位业务活动的阻碍4．审核分配资金依照预算项目的层次等级和次序按照预算期可动用的资金及其来源依据项目的轻重缓急次序分配资金落实预算5．编制并执行预算资金分配方案确定后就制定零基预算正式稿经批准后下达执行执行中遇有偏离预算的地点要及时纠正遇有专门情况要及时修正遇有预算本身问题要找出缘故总结经验加以提高什么是滚动预算法滚动预算法又称连续预算或永续预确实是指按照"近细远粗"的原则依照上一期的预算完成情况调整和具体编制下一期预算并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移使预算总是保持一定的时刻幅度简单地讲确实是依照上一期的预算指标完成情况调整和具体编制下一期预算并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法滚动预算的编制可采纳长打算短安排的方式进行即在编制预算时可先按年度分季并将其中第一季度按月划分编制各月的详细预算其他三个季度的预算能够粗一些只列各季总数到第一季度结束前再将第二季度的预算按月细分第三四季度及下年度第一季度只列各季总数依此类推使预算不断地滚动下去 [编辑本段] 滚动预算的优点1能保持预算的完整性接着性从动态预算中把握企业的以后2能使各级治理人员始终保持对以后一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划保证企业的各项工作有条不紊地进行3由于预算能随时刻的推进不断加以调整和修订能使预算与实际情况更相适应有利于充分发挥预算的指导和操纵作用采纳滚动预算的方法预算编制工作比较繁重为了适当简化预算的编制工作也可采纳按季度滚动编制预算4有利于治理人员对预算资料作经常性的分析研究并依照当前的执行情况及时加以修订保证企业的经营治理工作稳定而有秩序地进行 [编辑本段] 滚动预算的适用性这种方法适用于规模较大时刻较长的工程类或大型设备采购项目 [编辑本段] 滚动预算的实施将原定的预算结果不断的进行修改然而这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的情况也是它优于一般年度预算之处这是因为预算有两个大的作用考核和打算做为考核沿用正式的预确实是正常的但作为打算和资源配置的重要工具预确实是前一年制订的到实际执行时情况可能差不多变化原来的假设可能已不适用因此要有最新的预测来指导经营决策滚动预算起的确实是那个作用但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标以确保在目标设置上预算的权威性因此滚动预算做的事不是不断的修改目标而是不断的修改预测的结果以指导最新的决策 [编辑本段] 滚动预算的运用采纳滚动预算把握企业的以后为了便于企业治理当局把握企业的以后我们主张应当编制动态预算其理由如下1滚动预算符合人们的认识规律企业的生产经营活动是复杂多变的在编制预算时尽管人们对预算期内阻碍企业生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析形成了一定的共识然而随着时刻的推移它将会产生各种难以预料的变化这无疑会阻碍预算的正确性甚至会导致某些预算不合时宜再讲人们对以后客观事物的认识也有一个由粗到细由简单到具体的过程而滚动预算能关心我们克服预算的盲目性幸免预算与实际有较大的出人2滚动预算有助于提高预算的准确性滚动预算的预算期间具有动态固定特性讲它具有固定特性是因为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间通常为一年或者长于一年的一个经营周期讲它有动态特性是因为每通过一个月就依照差不多掌握了的新的情况对后几个月的预算进行调整和修正并在原来的预算期末随即补充一个月的预算由此可见滚动预确实是在预算实施过程中不断地修正调整和连续预算随着时刻的推移原来较粗的预算就逐渐由粗变细同时又补充新的较粗的预算如此往复不断滚动预算的准确性也就不断地得到了提高3实行滚动预算有助于企业治理当局从动态中把握企业的以后首先能使各级治理人始终保持对以后12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划保证企业的各项工作有条不紊地进行再次便于外界银行信贷部门税务机关和投资者等对企业经营状况的一贯了解最后由于预算不断调整与修订使预算与实际情况更相适应有利于充分发挥预算的指导和操纵作用因此采纳滚动预算的方法预算编制工作比较繁重因此也能够采纳按季度滚动来编制预算而在执行预算的那个季度里再按月份分旬具体地编制预算如此能够适当简化预算的编制工作总之预算的编制是按月份滚动依旧按季度滚动应视实际需要而定汇总平衡预算的要紧工作内容汇总各项预算各分项预算全部汇总到财务部或预算治理部编制可能财务报表可能资产负债表可能利润表资金收支表可能现金流量表对汇总结果进行初步试算分析和推断预算结果的正确性和准确性差不多财务指标是否满足平衡计分卡要求不能满足时应返回重做编制预算报告第十三步上报审议审议审议审议总裁办公会董事会股东会总裁办公会审议的重点环境分析的客观性与战略目标衔接的有效性对经营形势预测和推断的准确性企业目标确定的合理性可行性企业奖罚方法的合理性和可行性经营打算的严密性和可操作性目标分解的合理性部门目标及奖罚方法的合理性可行性和操作性预算编制过程的严密性预算结果的正确性和准确性董事会审议的重点环境分析的客观性与战略目标衔接的有效性对经营形势预测和推断的准确性企业目标确定的合理性可行性董事会目标的满足程度企业奖罚方法的合理性和可行性预算结果的正确性和准确性股东会审议的重点环境分析的客观性与战略目标衔接的有效性对经营形势预测和推断的准确性企业目标确定的合理性可行性股东目标的满足程度预算结果的正确性和准确性第十四步下达执行书面下达下达方与执行方签字平衡计分卡奖罚方法与预算一并下达第十五步重大突发事件应变打算长效预防措施长效预防措施是为了防止和幸免重大不利事项的产生而事先采取的主动积极措施紧急应付措施紧急应付措施是在发生紧急情况后为防止事态扩大降低和减少损失而采取的被动措施潜在问题分析及应变打算序号问题或事项危险性 A 1～10 可能性 B 01～10 重要性 C AB 要紧应变措施 1 2 3 4 5 6 7 编制技巧一选用恰当的预算模式二选择合适的编制方法三遵循科学的编制流程四正确编制分项预算五准确编制汇总预算六科学选用信息工具编制分项预算应注意编制依据打算平衡计分卡奖罚方法历史数据同行业数据相关勾稽数据编制方法 7种方法依照不同情况使用编制口径案例预算编制编制技巧一选用恰当的预算模式二选择合适的编制方法三遵循科学的编制流程四正确编制分项预算五准确编制汇总预算六科学选用信息工具可能利润表的编制编制依据企业目标及平衡计分卡企业奖罚方法企业会计准则各损益类项目预算企业利润历史数据同行业利润数据等编制口径按利润表项目分不编制收入为不含税增值税收入包括营业收入和其他业务收入列出各项目所占比重以便分析与上年对比资金收支预算的编制编制依据经营打算销售预算采购预算各项费用预算投资预算信贷预算成本预算等各项涉及资金收支的预算历史资金数据等编制方法增量预算法静态预算法清单预算法弹性预算法零基预算法作业成本预算法概率预算法编制口径按资金期初节余本期收入本期支出本期节余等四个方面编制可能现金流量表的编制编制依据企业目标及平衡计分卡企业奖罚方法企业会计准则各涉及现金项目预算企业现金流量历史数据同行业现金流量数据等编制口径按现金流量表分不编制列出各项目所占比重以便分析与上年对比按季度编制可能资产负债表的编制编制依据企业目标及平衡计分卡企业奖罚方法企业会计准则各涉及资产负债项目预算企业资产负债历史数据同行业资产负债数据等编制口径按资产负债表项目分不编制按季度编制资产负债表编制方法直接法由分项预算汇合和调整后产生比例法按资产比例计算编制技巧一选用恰当的预算模式二选择合适的编制方法三遵循科学的编制流程四正确编制分项预算五准确编制汇总预算六科学选用信息工具预算编制数据特点数据量大涉及所有部门和人员数据运算量大数据间逻辑关系强数据传输调整频繁数据保存量大不同版本都需要各种操作需要留有痕迹电子表格 ERP软件预算软件财务软件预算编制的四大工具四大预算编制工具比较项目特征比较电子表格操作简单功能强大定义公式灵活便于个人操作价格低廉无权限治理流程治理与实际发生数不便衔接不便于实时操纵数据共享性较差财务软件可多人操作有权限操纵操作较复杂可用于预算编制操纵和简单分析价格相对较高难以进行业务预算 ERP软件可多人操作有权限操纵可进行流程治理远程操作和离线操作实施工作量较大可用于预算编制操纵受系统框架的局限性难以实施预算过程治理价格高实施成本高工作量大专业预算软件功能丰富高度灵活支持预算过程操纵支持复杂运算过程可远程操作和离线操作实施工作量大价格专门高实施成本高工作量大要紧预算编制工具列举项目国内国外电子表格 Excel 财务软件用友金蝶浪潮新中大 SAPOracleSSA ERP软件用友金蝶浪潮新中大远光神州 SAPOracleSSAScalaDaceasy 专业预算软件诺亚舟SAPHyperion PillarSuper BudgetAdvance Budget2000 预算治理信息化的建议因地制宜循序渐进顺势而为作为全面预算治理的重要组成部分的业绩跟踪体系承担着对预算执行情况进行监控同时为绩效考核提供业绩信息的双重作用因此整个业绩跟踪报表有两条主线贯穿始终业绩报表和预算差异分析报告其中业绩报表简要地记录预算执行情况同时还包含对一些非预算的关键业绩指标的追踪使得高管层能够对相应主体的运营状况进行分析监控差异分析报告则是在预算目标分解实际完成情况及其分析的基础上形成的注重对重大差异的缘故进行详细分析报告两条主线业绩跟踪体系报表体系全面预算治理系统一流的报表格式越高效的信息加工性优全新的设计思路系统优越性优省却设计表格定义公式且极易出错等大量繁琐复杂的工作越大大缩短预算治理数据处理时间性提升预算治理工作效率和准确度预算编制的治理预算预备部门编制前预备财务部门财务报表及分析报告预算目标测算方案融投资预算草案产品成本固定资产应收账款等数据销售部门销售情况分析及市场反馈销售预测已签订的预算年度合同销售行动方案销售基础数据生产部门生产情况及生产能力产品质量及合格率库存情况产品成本基础数据劳动生产率情况等技术部门新产品开发情况技术改造和设备更新情况技术进展规划开发打算研发项目打算和估算项目要求及人员配置产品质量分析等设备动力部门设备维修和保养情况设备更新改造和装备情况维修更新改造费用估算人力资源部人员需求和素养要求培训情况和打算职工构成及有关情况业绩评价和薪酬制度调整劳动力成本和劳动效率采购部门原材料消耗情况市场供应分析和预测供应商变动等方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来然后在企业整体预算治理目标中逐一扣除逐步倒挤出企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算治理目标中的贡献能力大小合理确定一套固定的分配比例据以将差不多确定的企业整体预算治理目标按比例分降落实基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础预测预算期进展速度在此基础上分解确定预算目标的方法这种方法简便易行应用面广企业预算指标分解方法内容因素分析法将有可能阻碍各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来采纳一定的分析方法进行分析最终合理分降落实企业整体预算治理目标确定各级责任单位和个人的具体预算目标这种方法需要分析阻碍企业的各种因素看似准确事实上可靠性不强缘故在于一方面它的分析计算工作量大程序烦琐效率较低另一方面由于面面俱到往往顾此失彼或者抓不住要紧矛盾从而阻碍目标分解的准确性和合理性自主申报自主申报的方式是指由企业预算治理委员会召集各级责任单位和个人或代表在讲明预算期间企业整体预算治理目标和相关企业内外部环境的背景下动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算治理目标中情愿承担的份额通过预算治理委员会的修正据以进行分解的方法预算松弛问题的解决 1慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的 2上级参与预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境 3完善业绩评价标准缓解执行者压力 4真实诱导预算法的运用其差不多做法是各报基数加权平均少报罚Y惩处系数多报不奖超额奖X奖励系数不足补X 超基数奖励系数＞少报惩处系数＞05×超基数奖励系数上下级基数的权数各是50 联合基数确定法下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种。
《财务管理实务》课程教案
《财务管理实务》课程教案一、课程简介《财务管理实务》课程旨在帮助学生了解和掌握企业财务管理的基本理论、方法和实务操作，培养学生具备一定的财务管理能力和决策能力。
通过本课程的学习，学生将能够掌握财务管理的基本概念、原则和方法，理解财务报表的编制和分析，熟悉企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
二、教学目标1. 理解财务管理的基本概念、原则和方法。
2. 掌握财务报表的编制和分析方法。
3. 学会企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
4. 培养学生的财务管理能力和决策能力。
三、教学内容第一章：财务管理概述1. 财务管理的概念和目标2. 财务管理的原则和方法3. 财务管理的内容和作用第二章：财务报表与财务分析1. 财务报表的编制和解读2. 财务分析的基本方法和指标3. 财务状况的综合分析四、教学方法1. 讲授：通过讲解财务管理的基本概念、原则和方法，以及财务报表的编制和分析方法，使学生掌握相关理论知识。
2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解企业财务管理实务操作，提高学生的应用能力。
3. 小组讨论：组织学生进行小组讨论，促进学生之间的交流与合作，培养学生的团队协作能力。
4. 实务操作：安排学生进行实务操作，使学生熟悉企业财务管理实务操作，提高学生的实际操作能力。
五、教学评估1. 平时成绩：包括课堂参与、案例分析和小组讨论等方面的表现，占总成绩的30%。
2. 期中考试：考察学生对财务管理基本理论和实务操作的掌握程度，占总成绩的40%。
3. 期末考试：全面考察学生对课程内容的掌握程度，占总成绩的30%。
六、第四章：企业投资管理1. 投资决策的基本概念和原则2. 现金流量的估计和折现3. 投资项目的评估方法和指标4. 风险投资和项目融资七、第五章：企业筹资管理1. 筹资的基本概念和原则2. 股权筹资和债务筹资3. 资本成本和资本结构4. 筹资风险和应对策略八、第六章：企业营运资本管理1. 营运资本的概念和作用2. 存货管理3. 应收账款管理4. 应付账款和短期借款管理九、第七章：财务报表分析与财务决策1. 财务报表分析的方法和技巧2. 财务比率的计算和解读3. 财务预测和预算4. 财务决策的原则和流程十、第八章：财务风险与管理1. 财务风险的概念和类型2. 财务风险的识别和评估3. 财务风险的控制和应对策略4. 企业危机管理和破产预防九、教学方法1. 讲授：通过讲解投资、筹资、营运资本管理和财务风险等方面的理论，使学生掌握相关理论知识。
企业预算理财方法【会计实务操作教程】
如，我们的超市在上海跟 联华比较，优势在于我们没有负债，管理成本
低，相比利润率就高。”顾鸿新介亿，每年的净利润已有 4 个多亿。 预算理财
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“财务的预算管理主要是对宏观环境 的分析，企业内外环境的分析， 评价企业掌握了多少资源？能做到什么程度？如何进行成本管理？如何 适应新的形势等。”顾鸿新认为，作为一名高层财务管理人 员，主要的 工作应该是为企业理好财，而财务的预算管理就是一种具有前瞻性的理 财方法。 “预算管理对于我们而言，主要关心的是产品的销售定价，例如在什 么地方销售，销售什么产品，每个季度销售多少，如何定价，成本多 少，我们都要事先做市场预测分析管理。比如，我们的牛奶有 100多个 品种，你在什么地区销什么价都要做出市场分析，然后以销量确定产 量，核算出单位成本的毛利率。我们每年 11月份就开始做下一年度的财 务预算，从 1997年 一直坚持到现在，十几年来积累的数据对企业的发展 战略提供了很重要的数据资料。” 顾鸿新表示，“我们现有的制度很多，但如果面临 新问题，就要根据 基本原理，创新合理的财务核算方法。比如，合并会计报表，我们在做 报表时发现，我们的全资子公司不同于一般意义上的有限责任公司，在 关停并转股权中，有一些资不抵债的企业，却由出资人承担了金融债 务、劳动债务的无限责任，并不是有限责任，如果全部接过来，债权人 和银行都会找出资人。在这种情况下，我就把亏损也反映在报表中。” 顾鸿新笑着说，“其实这也是财务预算管理很重要的一环，当时会计
师事务所觉得，不把亏损剥离，报表就不好看了，我说这个风险没有转
移，形式上是好看了，但风险永远都在，既不符合稳健原则，又和事实 不相吻合。” 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
目标利润导向企业预算管理【会计实务操作教程】
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门分配来的成本，大多属于间接成本，其可控因素居少。 对于每项需要加以控制的费用，各责任中心都必须确定主要责任人。
尽管每一个责任人都有其明确的责任范围，但并不是对责任范围内所发 生的费用都要负责，有的应负主要责任，有的只负次要责任，各级责任 人只能控制各自责任范围内的可控费用。而在企业中，总会有些费用项 目(如固定资产折旧费)难以确定责任归属，对这些费用项目不宜硬性归 属到某个部门，可由企业财务部门直接控制。
2.利润中心及其职责。 利润中心是既能控制成本，又能控制收入的责任单位。因此它不但要 对成本和收入负责，也要对收入与成本的差额即利润负责。利润中心属 于企业中的较高层次，同时具有生产和销售的职能，有独立的、经常性 的收入来源，可以决定生产什么产品、生产多少、生产资源在不同产品 之间如何分配，也可以决定产品销售价格、制定销售政策，它与成本中 心相比具有更大的自主经营权。 利润中心有两种类型：一种是自然的利润中心，它直接向企业外部出 售产品，在市场上进行购销业务。例如，某些公司采用事业部制，每个 事业部均有销售、生产、采购的职能，有很大的独立性，这些事业部就 是自然的利润中心。另一种是人为的利润中心，它主要在企业内部按照 内部转移价格出售产品。例如，纺织厂的纺纱车间将纺出的纱以内部转 移价格出售给织布车间，纺纱车间就可以被视为利润中心并称为人为的 利润中心。再如，企业内部的辅助部门，包括修理、供电、供水、供气 等单位，可以按固定价格向生产部门收费，他们也可以被确定为人为的 利润中心。
责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要 求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进 行有效的控制。
在一个企业内，一个责任中心可大可小，它可以是一个销售部门、一 条专门的生产线、一座仓库、一台机床、一个车间、一个班组、一个个 人，也可以是分公司、事业部，甚至是整个企业。根据不同责任中心的 控制范围和责任对象的特点，可将其分为三种：成本中心、利润中心和 投资中心。
财务培训课程
财务培训课程一、课程介绍财务是每个组织的生命线，财务知识对企业的经营决策至关重要。
本财务培训课程将系统介绍财务管理的基本概念、重要原则以及实际运用，帮助学员建立财务意识，提高财务管理水平。
二、课程大纲1. 财务基础知识•财务概念和原则•资产负债表、利润表和现金流量表解析•财务比率分析•财务预算和预测2. 财务管理实务•成本控制和管理•资本预算和投资决策•财务风险管理•资金运作与流动性管理3. 实操案例分析•实际企业案例分析•案例讨论和解决方案探讨三、学习目标通过本课程学习，学员将掌握财务管理的基本理论和实际操作技能，具备以下能力： 1. 理解企业财务状况和运作机制 2. 掌握财务分析方法和工具 3. 能够制定有效的财务计划和预测 4. 能够运用财务知识进行决策分析四、适用对象本课程适用于企业财务人员、部门经理、企业家以及对财务管理感兴趣的人士。
五、授课方式•授课方式多样，包括理论讲授、案例分析、小组讨论等形式。
•采用互动式授课，鼓励学员提出问题和观点。
六、课程优势1.知识丰富：结合理论与实践，涵盖全面的财务管理知识。
2.实务操作：通过案例分析和实操练习，帮助学员掌握财务管理操作技能。
3.专业导师：由资深财务专家授课，确保教学质量和实效性。
七、结业评估学员需通过结业考试，完成课程作业和实战案例，达到一定标准后方可颁发结业证书。
八、课程说明本课程为期6个月，每周授课2次，授课时间灵活安排，线上线下均可参与。
投身财务管理，成就财富智慧，欢迎您加入我们的财务培训课程，让财务成为您的力量！。
预算编制培训计划
预算编制培训计划一、前言预算编制是企业财务管理的重要环节，它直接关系到企业经营管理的效率和效果。
为了提高企业员工的预算编制能力，满足企业经营管理的需求，特制订了本次预算编制培训计划。
二、培训目标1、培训目标（1）提高员工对预算编制的认识和理解，掌握规范的预算编制流程。
（2）提升员工的预算编制技能，增强预算编制的有效性和准确性。
（3）明确预算编制的重要性，增强员工的责任感和使命感。
2、培训对象针对公司财务部门和相关部门负责人、会计人员等工作人员。
三、培训内容1、预算编制基础知识（1）预算的概念和作用（2）预算编制的目的和原则（3）预算编制的基本流程2、预算编制技能培训（1）预算规划和目标设定（2）预算编制的方法和技巧（3）预算编制软件的使用3、预算管理（1）预算执行和控制（2）预算调整和监督（3）预算评估和分析四、培训方式1、理论讲解设立专门的预算编制培训课程，由公司内部培训讲师进行讲解。
包括预算编制的基本知识、技能培训和案例分析等内容。
2、实务操作设计实际案例，让员工亲自利用预算编制软件进行预算编制操作，增进员工对流程和软件的熟悉度。
3、讨论交流设立集体讨论和交流环节，让员工分享自己在预算编制中的经验和心得，相互学习、提高。
五、培训时间为期5天，每天8小时，培训包括理论讲解和实务操作。
六、培训评估1、学员答题在培训结束后，让学员进行考试，以考核学员对预算编制相关知识和技能的掌握情况。
2、学员作业培训过程中安排学员进行预算编制作业，以考核学员的实际操作水平。
3、满意度调查培训结束后进行学员满意度调查，了解学员对培训内容、讲师、教学环境和管理服务等的满意程度。
七、培训资源及预算1、培训师资从公司内部选派具有预算编制经验的讲师进行培训。
2、培训场地公司内部设立培训教室进行讲解和实际操作。
3、培训设备为学员提供必要的电脑、预算编制软件等设备。
4、培训材料为学员提供预算编制相关的教材、参考资料和案例分析等。
预算编制与执行的技巧与实务
预算编制与执行的技巧与实务预算是企业管理中非常重要的一项工作，对于企业的发展和决策具有重要影响。
本文将探讨预算编制与执行的技巧与实务，帮助读者更好地理解和应用预算管理。
一、预算编制的技巧与实务预算编制是整个预算管理过程的起点，它通过对企业的收入和支出进行评估和规划，确定企业的经营目标和资源分配。
以下为预算编制中的一些技巧与实务：1. 确定目标：在编制预算之前，企业需要明确其发展目标和策略。
预算应与企业的长期规划相一致，有助于实现战略目标。
2. 数据收集与分析：预算编制需要大量的数据支持，包括历史财务数据、市场数据等。
企业应对这些数据进行全面系统的收集和分析，以便更准确地制定预算。
3. 制定预算指标：预算指标是对企业目标的具体量化表达，例如销售额、成本、利润率等。
制定预算指标时，需要考虑市场状况、竞争对手、行业发展趋势等因素。
4. 定量与定性预算：预算可以分为定量预算和定性预算。
定量预算是基于数字的预算，例如销售额、费用等；定性预算则是基于非数字的预算，如市场份额、员工满意度等。
企业应根据需要综合运用定量和定性预算。
5. 制定预算周期：预算可以根据不同的需要制定不同的周期，常见的有年度预算和季度预算。
预算周期的选择应根据行业特点、企业规模和市场变化等因素进行合理调整。
二、预算执行的技巧与实务预算编制完成后，预算执行是企业实现预算目标的重要环节。
以下为预算执行中的一些技巧与实务：1. 监控预算执行情况：企业应建立完善的预算执行监控机制，及时了解预算执行情况，并进行偏差分析。
对于超出预算的项目，需要及时采取纠正措施。
2. 激励机制与约束机制：预算执行需要激励和约束机制的有效运用。
激励机制可以通过奖励、绩效考核等方式，激发员工的积极性和创造力；约束机制则可以通过限制开支、监督检查等方式，确保预算的执行。
3. 沟通与协调：预算执行需要各部门之间的良好沟通与协调。
各部门应明确各自的责任和目标，并共同努力实现整体预算目标。
企业预算管理之“上下混合”新模式【会计实务操作教程】
三、企业预算管理的核心：预算执行和预算调整 预算执行是整个预算管理工作的核心环节。笔者把预算执行的整个过 程控制分成外部控制和自我控制两种。外部控制是指预算执行过程中上 级对下级的控制;自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控 制。这其中应以自我控制为主。 在“上下混合”的预算编制模式下，要保证预算的执行，首先要层层 签订目标责任书，正确划分权、责、利，做到权力和责任相匹配，形成 三角对等关系。其次要尽可能地划分小的核算单位，最好具体到岗位、 产品或生产线等，以增加成本核算的准确性，并尽可能划分成小的时间 单位，因为时间单位越大，效率越低。再次要做好预算信息反馈工作， 建立报告制度，最好以日报的形式，包括销售日报、回款日报、资金日 报。最后是保证信息沟通顺畅。 除了执行外，由于预算管理具有动态性，因此需要根据实际不断进行 调整。当出现以下情况时，企业需要及时进行预算调整： 1. 市场需求发生变化或增补临时预算。三年前 IDC集团推出新业务时 预测其将能为公司带来超过 42%的利润。该项业务推出半年后，结果却和 预期完全相反，就在董事会抽出资金计划下架该项业务时，却遭遇市场
4. 衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式。处于衰退期的企业拥 有的市场份额稳定，但销售可能出现负增长。而且企业可能存在大量的 应收账款，加之潜在投资项目尚未确定，造成自有现金大量闲置。在这 一时期，要求企业合理利用现金，建立以现金流量为出发点的预算管理 模式，防止企业资金积压滞留或被滥用挪用，监控现金有效收回并保证 其有效利用是管理的重点。
预算管理培训资料
预算执行与调整流程
1. 下达预算指标
将预算编制结果下达给各部门和员工，明确责任和任务。
2. 执行与控制
各部门和员工按照预算指标执行工作，并进行实时监控和控 制。
预算执行与调整流程
3. 信息反馈与报告
定期收集和整理预算执行信息，形成 预算执行报告。
对于预算执行过程中的重大事项，如 预算调整、超支等，应及时向管理层 报告，确保问题得到及时解决。
定期分析报告
定期对预算执行情况进行汇总分析， 形成预算执行报告，为管理层提供决 策依据。
预算考核评价指标体系设计
财务指标
包括预算完成率、预算调整率、 资金使用效率等，用于评价预算
执行的财务效果。
业务指标
通过预算执行过程中的成 本控制，降低企业成本， 提高盈利能力。
通过预算分析和预测，及 时发现潜在风险，采取相 应措施进行防范。
预算编制原则与方法
战略导向
预算编制应与企业战略目标保持 一致，确保企业长期发展。
全面覆盖
预算编制应涵盖企业所有经营领 域和环节，实现全面管理。
预算编制原则与方法
合理预测
预算编制应基于历史数据和市场趋势进行合理预测，确保预算的科学性和可行 性。
04 控制成本
05 风险防范
预算管理是企业对未来一 定时期内经营、投资、财 务等活动的规划、预测和 决策，通过预算的编制、 执行、控制、考评等一系 列管理活动，实现资源优 化配置，提高企业经济效 益。
通过预算编制，明确企业 未来一定时期内的经营目 标和计划，为各部门和员 工提供明确的工作方向。
通过预算分配资源，确保 企业各项经营活动得到合 理保障，实现资源的高效 利用。
预算管理培训教材(ppt 42)
保持一个稳定的决策视野
缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价
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预算管理培训教材(ppt 42)
预算的执行、控制与分析
一、预算执行的执行与控制
1、预算执行的责任人：责任中心负责人 2、预算执行控制的原则：预算执行控制方法原则上依金 额进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理的方法。 ➢金额管理：从预算的金额方面进行管理； ➢预算项目管理：按预算项目进行管理，不同预算项目 之间不得相互冲抵； ➢数量管理：对一些预算项目（如材料消耗），除进行 金额管理外，从预算的数量方面进行管理。
（4） 由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算 （或计划）。
（5）现有预算（或计划）内容不全面
其他原因？
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预算管理培训教材(ppt 42)
常见预算管理体系介绍
全面预算管理体系框架图
预算目的、任务、 范围、，模式
预算原则、预算组 织与职责、预算责
任中心
预算管理总则
预算管理体制与组织体系
预算管理培训教材(ppt 42)
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2021/1/7
预算管理培训教材(ppt 42)
培训目的
树立正确的预算管理意识 了解预算管理体系 掌握一些预算编制流程与方法
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预算管理培训教材(ppt 42)
培训内容
预算是什么？ 预算如何应用？ 常见的预算管理体系介绍 如何面对预算管理中的行为问题？
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问题提出
您对全面预算管理的理解是：
（1） 全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称 谓；
全面预算培训
全面预算培训在当今商业环境下，预算管理是任何组织成功运行的关键因素之一。
通过全面预算培训，企业可以有效地规划和管理资金流向，确保财务稳健和业务发展。
本文将探讨全面预算培训的重要性、培训内容和实施效果。
重要性全面预算培训是企业管理团队必不可少的一部分。
它能够帮助领导者和管理者更好地理解和应用预算管理工具，使他们能够做出更明智的财务决策。
预算培训可以提高团队对于财务数据的理解和分析能力，使他们能够更好地掌控预算的编制和执行过程。
培训内容全面预算培训通常包括以下内容：•预算概念: 培训课程通常会介绍预算的基本概念，包括预算的定义、作用和编制过程等。
•预算技巧: 培训会教授预算编制和控制的技巧，如如何建立有效的预算模型、如何进行财务分析等。
•预算工具: 培训还会介绍各种预算管理工具，如财务软件、数据分析工具等，帮助团队更好地管理和分析财务数据。
•案例分析: 培训通常还会通过实际案例分析，让学员能够更好地应用所学知识解决实际问题。
实施效果全面预算培训的实施能够带来以下效果：•财务决策能力提升: 培训可以提高团队对财务数据的理解和分析能力，使他们能够更好地做出明智的财务决策。
•成本控制: 预算培训可以帮助企业更好地控制成本，有效管理资源的利用，提高企业的盈利能力。
•人员激励: 通过培训，员工能够更好地理解企业目标和预算目标的关联性，增强与企业一体感，提高工作效率和积极性。
综上所述，全面预算培训对于企业来说至关重要。
通过培训，团队可以提高财务决策能力，控制成本，激励员工，实现财务和业务的双赢局面。
企业应该重视预算培训，不断提升团队的综合竞争力，提升企业的持续发展能力。