2014年注会审计证据课后作业
注会审计证据课后作业
第七章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.原始凭证B.明细账及总分类账C.租赁合同记录D.内部控制手册2.以下关于审计证据的表述中不恰当的是（）。
A.如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B.如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C.审计证据从性质上说是说服性的D.如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3.在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）。
A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量5.以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B.询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C.重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D.分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中6.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。
【免费下载】注会审计证据课后作业
第七章 审计证据（课后作业）一、单选题1.下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（ ）。
A.原始凭证B.明细账及总分类账C.租赁合同记录D.内部控制手册2.以下关于审计证据的表述中不恰当的是（ ）。
A.如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B.如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C.审计证据从性质上说是说服性的D.如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3.在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（ ）。
A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（ ）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量5.以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（ ）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B.询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C.重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D.分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中6.以下关于函证程序的表述中错误的是（ ）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（ ）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（ ）。
审计(2014) 第十四章 审计沟通 课后作业 (下载版)
第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题1．注册会计师在与治理层沟通其与财务报表审计相关的责任时，以下说法错误的是（）。
A.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任B.注册会计师执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上C.审计准则要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项D.依据法律法规的规定，注册会计师可能需要承担沟通特定事项的责任2．A注册会计师负责甲公司2012年财务报表的审计，原定2013年3月1日出具审计报告，但在审计中，被审计单位的管理层要求在2013年2月1日出具审计报告，但A注册会计师认为无法在这个时间完成审计工作，则A注册会计师最有效的沟通对象是（）。
A.财务经理B.总经理C.审计委员会D.法律顾问3．注册会计师在考虑与被审计单位的治理层沟通的时间安排时，以下说法不恰当的是（）。
A.考虑到系首次接受委托，决定沟通随同就审计业务条款达成一致意见一并进行B.对于识别出的内部控制缺陷，在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通C.安排沟通的时间时不需要考虑治理层的期望D.注册会计师识别出特定事项的时间可能会影响沟通的时间安排4.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托C.接受业务委托D.考虑对审计意见的影响5.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不合理的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响D.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师可以解除业务约定6.下列选项中，不适用注册会计师与被审计单位管理层讨论的是（）。
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题(A卷)及详解【圣才出品】
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题（A卷）及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A．涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B．值得关注的内部控制缺陷C．ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D．ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】对于审计中发现的重大问题，如果注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
A项，在审计过程中，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应当和治理层进行沟通，可以选择以口头形式沟通；B项，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷；C项，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；D项，业务收费属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
2．下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B．如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C．除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D．注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
审计-审计证据-课后作业重点讲义资料
第三章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列有关审计证据旳理解，错误旳是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用旳所有信息B.涉及会计记录所具有旳信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充足、合适旳审计证据D.会计记录中具有旳信息能为对财务报表刊登审计意见提供充足旳审计证据2.注册会计师获得旳审计证据中，不属于会计记录中具有旳信息旳是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师旳报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 有关审计证据旳合适性，下列说法中不对旳旳是（）。
A.审计证据旳合适性是对审计证据数量旳衡量B.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性C.审计证据旳合适性是对审计证据质量旳衡量D.高质量旳审计证据也许会减少注册会计师对审计证据数量旳依赖4.注册会计师所需获取旳审计证据数量受多种因素旳影响。
如下有关说法中，不对旳旳是（）。
A.审计客户规模越大，需要旳审计证据也许越多B.持续审计旳年限越长，所需旳审计证据也许越少C.证据旳质量缺陷越多，所需旳审计证据越多D.业务越复杂，需要旳审计证据也许越多5.如下有关审计证据旳有关性旳表述中，错误旳是（）。
A.有关性是用作审计证据旳信息与审计程序旳目旳和所考虑旳有关认定之间旳逻辑关系B.审计证据旳有关性也许受测试方向旳影响C.如果测试应付账款旳低估，则测试已记录旳应付账款也许是有关旳审计程序D.如果测试应收账款旳高估，则测试已记录旳应收账款也许是有关旳审计程序6.注册会计师实行旳下列控制测试程序中，一般能获取最可靠审计证据旳是（）。
A.询问B.检查控制执行留下旳书面证据C.观测D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取旳下列审计证据中，可靠性最强旳一般是（）。
A.甲公司持续编号旳采购订单B.甲公司编制旳成本分派计算表C.甲公司提供旳银行对账单D.甲公司管理层提供旳声明书8.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性，如下有关有关性和可靠性旳描述中，不对旳旳是（）。
2014年度注册会计师全国统一考试审计模拟题及参考答案
作者： 刘圣妮
作者机构： 不详
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 82-88页
年卷期： 2014年 第8期
主题词： 注册会计师全国统一考试 审计业务 参考答案 模拟题 鉴证业务 风险水平 审计证据业务环境
摘要：1．针对有限保证的鉴证业务，以下理解中，恰当的是（ ）。
A．有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平B．有限保证的审阅业务对证据数量和质量的要求更为严格C．有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对审阅后的信息提供低于高水平的保证，这种保证程度不能增强预期使用者对财务报表的信任D．在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取审计证据。
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题(A、B卷)及详解【圣才出品】
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题（A卷）及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A．涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B．值得关注的内部控制缺陷C．ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D．ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】对于审计中发现的重大问题，如果注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
A项，在审计过程中，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应当和治理层进行沟通，可以选择以口头形式沟通；B项，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷；C项，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；D项，业务收费属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
2．下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B．如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C．除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D．注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析
2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析1.【参考答案】A【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。
2.【参考答案】B【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，选项B错误。
持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。
3.【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。
选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。
4.【参考答案】C【答案解析】选项C导致的是抽样风险。
5.【参考答案】D【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
6.【参考答案】D【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。
7.【参考答案】C【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
2014年注会《审计》试题及答案要点
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案一、单项选择题1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，见教材P149第6段。
【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是( )。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止【答案】B【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材P10-12。
【知识点】认定3.下列认定中，与销售信用批准相关的是( )。
A.发生B.计价和分摊C.完整性D.权利与义务【答案】B【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关，见教材P179第4段。
【知识点】认定，涉及的主要业务活动(第九章)6.下列关于导致重大错报风险的说法中错误的是( )A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险【答案】A【解析】舞弊导致的重大错报风险未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险，见教材P277第3段;如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出结论的理由，见教材P282页倒数第3行;由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，见教材P285页。
2014注册会计师考试《审计》真题解析之审计证据
2014年注册会计师考试《审计》真题解析之审计证据 审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见⽽使⽤的所有信息。
审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
证据是⼀个适⽤性较⼴的概念，不仅注册会计师执⾏审计⼯作需要证据，科学家和律师也需要证据。
在科学实验中，科学家获取证据，以得出关于某项理论的结论;在法律案件中，法官需要根据严密确凿的证据，以提出审判结论;注册会计师必须在每项审计⼯作中获取充分、适当的审计证据，以满⾜发表审计意见的要求。
(⼀)会计记录中含有的信息 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。
会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及⽀持成本分配、计算、调节和披露的⼿⼯计算表和电⼦数据表。
上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执⾏财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。
这些会计记录通常是电⼦数据，因⽽要求注册会计师对内部控制予以充分关注，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。
进⼀步说，电⼦形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份⽂件，特定期间之后有可能⽆法再获取这些记录。
会计记录取决于相关交易的性质，它既包括被审计单位内部⽣成的⼿⼯或电⼦形式的凭证，也包括从与被审计单位进⾏交易的其他企业收到的凭证。
除此之外，会计记录还可能包括： 1.销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单; 2.附有验货单的订购单、购货发票和对账单; 3.考勤卡和其他⼯时记录、⼯薪单、个别⽀付记录和⼈事档案; 4.⽀票存根、电⼦转移⽀付记录(EFTs)、银⾏存款单和银⾏对账单; 5.合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议; 6.记账凭证; 7.分类账账户调节表。
将这些会计记录作为审计证据时，其来源和被审计单位内部控制的相关强度(对内部⽣成的证据⽽⾔)都会影响注册会计师对这些原始凭证的信赖程度。
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第七章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.原始凭证B.明细账及总分类账C.租赁合同记录D.内部控制手册2.以下关于审计证据的表述中不恰当的是（）。
A.如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B.如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C.审计证据从性质上说是说服性的D.如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3.在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）。
A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量5.以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B.询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C.重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D.分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中6.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。
A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B.实施替代审计程序C.视为一项错报D.另外选择一个客户进行函证9. 以下关于分析程序表述中，不恰当的是（）。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序主要是对财务信息作出评价，不必对不一致的情况进行调查10.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中所有错报B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次11.在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（）。
A.营业外支出B.营业收入C.应付职工薪酬D.固定资产的累计折旧12.注册会计师采用积极的函证方式进行函证，以下说法中正确的是（）。
A.应当要求被函证者在不同意询证函列示的信息时回函B.列明询证函中拟函证的账户余额或其他信息时回函率比较高C.无论注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证据D.在询证函中不列明账户余额或其他信息时，注册会计师可能会较少实施替代审计程序13.在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（）。
A.营业外收入B.应收账款C.应付职工薪酬D.借款利息支出14.下列与审计证据充分性与适当性的表述中，不正确的是（）。
A.审计证据质量存在缺陷无法通过审计证据数量来弥补B.针对同一认定可以从不同来源获取审计证据C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的15.以下不属于实施分析程序的目的是（）。
A.用作风险评估程序B.用作实质性程序C.用于控制测试D.用于在审计结束或临近结束吋对财务报表进行总体复核16.在注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A.应收账款询证函回函B.销货发票C.银行对账单D.管理层提供的声明书二、多项选择题1.必要的审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。
A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型2.在确定审计证据的相关性时，下列表述中正确的有（）。
A.特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关3.在确定审计证据的可靠性时下列原则正确的有（）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据可靠4.A注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时的特殊考虑，你认可的有（）。
A.审计工作不涉及鉴定文件记录的真伪，所以对被审计单位文件记录可以直接利用B.使用被审计单位生成的信息需要足够完整和准确C.如果从不同来源获取的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠D.为了获取充分适当的审计证据，注册会计师不应该考虑成本的影响5.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层的要求C.函证账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法6.以下关于管理层要求不实施函证时的处理，正确的有（）。
A.考虑管理层是否诚信B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法进行函证，应视为审计范围受限C.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应该实施替代审计程序D.出具否定意见的审计报告7.采用消极函证程序时应当同时满足的条件有（）。
A.重大错报风险评估水平为低B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证8.以下注册会计师对函证过程进行控制所采取的措施正确的有（）。
A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对B.询证函经被审计单位盖章后直接发出C.在询证函中指明直接向事务所回函D.将发出和收到回函的情况形成审计工作记录9.以下可以作为不对应收账款进行函证的合理理由的有（）。
A.被审计单位管理层已经提供了相关证明资料，且注册会计师没有发现异常B.应收账款对财务报表不重要C.函证应收账款很可能无效D.管理层要求不实施函证10.以下各项中属于风险评估过程中运用分析程序的特点的有（）。
A.所使用的数据的汇总性比较弱B.以识别可能表明财务报表中存在重大错报风险的异常变化为目的C.分析对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系D.分析程序通常包括对账户余额变化的分析11.注册会计师在确定数据的可靠性是否满足实质性分析程序的需要时，应该考虑的因素有（）。
A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制，以确保信息的完整、准确和有效12.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容有（）。
A.相关性B.真实性C. 可靠性D.充分性13.在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的有（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关D.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响14.在确定审计证据的可靠性时，下列原则正确的有（）。
A.从外部独立来源的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据可靠15.注册会计师决定不对应收账款进行函证，以下理由你认可的有（）。
A.预期应收账款不存在重大错报B.应收账款对财务报表不重要C.涉及大量余额较小的账户D.函证应收账款很可能无效三、简答题1.甲会计师事务所接受A公司的委托审计2012年的财务报表，注册会计师在考虑运用函证和分析程序获取审计证据等问题。
要求，请简要回答：（1）注册会计师设计询证函需要考虑的因素；（2）注册会计师发出的积极式函证未收到回函时如何处理；（3）简述分析程序的目的。
2.被审计单位出于掩盖舞弊的目的，可能会想法设法拦截或更改询证函及回函内容，如果注册会计师对函证程序控制不严格，可能导致函证结果发生偏差和函证程序失效。
要求：简述注册会计师如何对函证过程实施控制。
参考答案及解析一、单选题1.【答案】D【解析】审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项ABC 都是会计记录中所含有的信息，选项D内部控制手册是属于其他信息。
2.【答案】B【解析】如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师可能无法识别重大错报风险，会计记录中包含的信息与其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可，选项B不恰当。
3.【答案】C【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，选项A正确；评估的重大错报风险越高可能需要更多的审计证据，选项B正确；审计证据质量的缺陷无法通过审计证据的数量来弥补，选项C错误；审计证据的数量受到审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少，选项D正确。
4.【答案】A【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确，选项C正确。
5.【答案】D【解析】分析程序的目的主要是用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，不用于控制测试。
6.【答案】A【解析】注册会计师应该对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，选项A错误。
7.【答案】B【解析】消极式函证是在被询证者不同意询证函列示的信息时才予以回函，选项A错误；积极式询证函收到回函可以为财务报表认定提供审计证据，但是消极式询证函未收到回函可能是因为询证者不存在或者被询证者没有收到询证函等原因，提供的审计证据的说服力不强，选项B正确；如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较大，选项C 错误；被审计单位低估了应付账款，对被询证者不利，此时发出消极式询证函可能是有效的程序。