上市公司内部控制目标体系构建及其层级分析
上市公司内控体系构建
上市公司内控体系构建随着市场经济的发展，上市公司成为了现代企业的重要组成部分。
为了维护市场秩序、保护投资者利益以及提高企业的经营效益，上市公司需要建立健全的内控体系。
本文将从内控体系的定义、内控体系的重要性和内控体系构建的关键要点等方面对以上市公司内控体系构建进行探讨。
我们来了解一下内控体系的定义。
内控体系是指在企业内部建立起来的一系列制度、规范和措施，旨在通过有效的风险管理和内部控制，保障企业资产的安全性、真实性和完整性，增强企业的经营效益和内部管理水平。
上市公司的内控体系构建具有重要意义。
首先，内控体系可以帮助上市公司规范各项经营活动，确保企业的运营活动合法合规。
其次，内控体系可以帮助上市公司降低经营风险，提高企业的抗风险能力。
此外，内控体系还可以提高企业的运营效率，优化资源配置，提高企业的竞争力和市场地位。
那么，如何构建一套有效的上市公司内控体系呢？以下是一些关键要点：1.明确内控目标和任务。
上市公司需要明确内控的目标是什么，以及实现这些目标所需要承担的任务是什么。
例如，内控目标可以包括资产安全、财务真实性和信息完整性等方面。
2.建立内部控制制度和流程。
上市公司需要建立完善的内部控制制度和流程，确保各项经营活动符合法律法规和规范要求。
例如，建立财务控制制度、采购管理制度和人事管理制度等。
3.明确岗位职责和权限。
上市公司需要明确各个岗位的职责和权限，确保人员按照规定的权限范围履行职责。
同时，应该建立健全的人员考核和激励机制，促使员工遵守内控制度。
4.加强内部审计和监督。
上市公司需要建立内部审计机构，对企业的各项经营活动进行监督和审计。
内部审计可以通过检查账目、核实财务信息和评估风险等方式，发现和纠正问题，保障内部控制的有效运行。
5.建立风险管理体系。
上市公司需要建立风险管理体系，对可能影响企业经营活动的风险进行评估、控制和防范。
风险管理可以通过建立风险评估模型、制定风险管理计划和建立风险预警机制等方式来实施。
刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建
刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建随着我国市场经济的不断发展，上市公司在市场上的数量和规模都在不断增加。
作为上市公司的管理机构，内部控制评价与报告体系的构建显得尤为重要。
内部控制评价与报告体系是指上市公司为了保障公司利益和促进公司经营活动的有效开展，提出一套内部控制评价的方法和程序，并向股东和社会公众提供相应的内部控制报告的体系。
在这一体系中，内部控制评价是指对公司内部控制系统有效性和水平进行评价，而内部控制报告则是对公司内部控制有效性和水平情况的一种书面报告。
作为上市公司的管理机构，内部控制评价与报告体系的构建首先需要明确内部控制的目标。
内部控制的目标主要包括保障公司的资产安全、促进公司业务活动的有效开展、保障信息的真实、完整和可靠等。
通过明确内部控制的目标，公司能够更清晰地认识到内部控制的重要性，对内部控制进行深入的理解和研究，有利于对内部控制的评估和报告。
内部控制评价与报告体系的构建需要建立一套完善的评价方法和程序。
在内部控制评价的过程中，公司可以采用自评或者委托第三方机构进行评价。
自评是指公司内部依据法律法规和公司章程，通过自身的专业人员对内部控制进行评价。
而委托第三方机构进行评价则是指公司委托专业的机构或者专业人员对内部控制进行评价。
无论采用哪种评价方法，都需要建立一套科学的评价程序，包括确定评价范围、建立评价标准、采集评价证据、评价分析与判断等步骤，以确保评价的客观、公正和科学。
除了评价方法和程序之外，内部控制报告的编制也是内部控制评价与报告体系的重要环节。
内部控制报告是对公司内部控制有效性和水平情况的一种书面报告，主要包括内部控制的组织结构和制度、内部控制的实施情况、内部控制存在的不足和风险等内容。
内部控制报告的编制需要对公司内部控制的各个方面进行综合评价和分析，对内部控制存在的问题和风险进行充分披露，以便股东和社会公众对公司内部控制有一个客观和全面的了解。
内部控制评价与报告体系的构建还需要加强相关法律法规的规范。
内部控制体系的层级结构
内部控制体系的层级结构内部控制体系是指一个组织为了达到其目标而建立的一系列控制措施和程序。
一个完善的内部控制体系能够确保组织运作的有效性和高效性，并且能够保护组织免受内部和外部的风险。
内部控制体系通常由多个层次组成，每个层次都具有不同的职责和功能。
本文将探讨内部控制体系的层级结构。
第一层：控制环境作为内部控制体系的第一层，控制环境是整个体系的基础。
它包括组织的目标、价值观、道德标准以及管理层的承诺和行为。
控制环境的健康与否直接影响着后续层级的有效性。
在这一层级上，组织需要建立一种积极的控制文化，强调诚信、可靠性和合规性。
第二层：风险评估风险评估是内部控制体系的第二层。
在这一层级上，组织应该对内外部的风险进行全面的评估，并根据评估结果确定风险的重要性和可能性。
通过风险评估，组织能够识别潜在的风险，制定相应的控制策略来减轻风险的影响。
第三层：控制活动控制活动是内部控制体系中的核心环节。
在这一层级上，组织应该建立一系列的控制措施和程序，以减少风险的发生，并确保组织的目标得到有效实现。
常见的控制活动包括审计、审计、库存管理和财务核算等。
第四层：信息和沟通信息和沟通是内部控制体系中不可缺少的一环。
在这一层级上，组织需要确保信息的准确性、完整性和可靠性，并且要保证信息的及时传递和沟通。
有效的信息和沟通可以帮助组织及时了解风险和问题的发生，并采取相应的控制措施。
第五层：监督监督是内部控制体系中的最后一层。
在这一层级上，组织需设立独立的监督机构或岗位，负责监督内部控制体系的有效性和合规性。
监督机构应该独立于被监督的部门，并依据内部控制政策和程序进行监督和评估。
总结：内部控制体系的层级结构由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个层级组成。
每个层级都具有不同的职责和功能，但是它们彼此之间是相互关联的，构成了一个统一的整体。
一个完善的内部控制体系应该在每个层级上都得以有效实施，以确保组织的目标能够得到有效实现，并且能够抵御内外部的风险。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着中国资本市场的不断发展和成熟，上市公司内部控制也成为了一个备受关注的话题。
内部控制是上市公司管理层在企业经营活动中为了达到经营目标而建立的一套制度和规定，其目的是保障公司资产的安全性、诚信性和高效性，是公司治理的重要组成部分。
本文将对上市公司内部控制进行分析，探讨其意义、要素和现状，并提出改进建议。
一、上市公司内部控制的意义1. 保障利益相关者的权益上市公司内部控制的最主要的目的是保障利益相关者的权益，包括股东、债权人、员工、客户等。
通过建立规范的内部控制制度，可以有效地防止公司管理层的滥用职权，保障利益相关者的合法权益，提高其信心和满意度，从而增强公司的持续发展能力。
2. 降低经营风险内部控制可以帮助公司及时发现和纠正各种经营风险，并有效地预防内部控制方面的风险，包括财务风险、经营风险、市场风险等。
这不仅有助于公司稳健经营，也提高了公司的信誉和形象。
3. 提高管理效率内部控制的建立和完善有助于规范公司的管理流程和人员行为，强化公司的管理效率和执行力。
内部控制还可以提高公司的决策效率和反应速度，使公司更加透明和灵活。
4. 符合法律法规和规范要求作为上市公司，其内部控制必须符合相关的法律法规和监管要求，如《公司法》、《证券法》、《国有企业法》等。
规范的内部控制有助于确保公司的合规运营，避免潜在的法律风险和法律责任。
1. 控制环境控制环境是上市公司内部控制的基础，包括公司治理结构、董事会的角色和职责、管理层的精神风范、员工的诚信度等。
公司应该建立一个积极的控制环境，使其内部控制制度更加健全和有效。
风险评估是内部控制的重要组成部分，公司应该对各种经营风险进行全面的评估和分析，包括财务风险、市场风险、经营风险等。
只有深入了解和分析风险，才能有效地制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动控制活动是内部控制的核心，包括财务管理控制、运营管理控制、信息技术控制等。
公司应该建立相应的内部控制程序和流程，确保各项控制活动的合理性和有效性。
上市公司内控体系建设(1)
上市公司内控体系建设(1)上市公司内控体系建设1. 引言本文档旨在介绍上市公司内控体系建设的相关内容，包括内控体系的背景和必要性，建设目标和原则，以及具体的建设步骤和措施等。
通过建立健全的内控体系，公司能够提高运营效率，降低风险，并提升公司整体管理水平。
2. 内控体系背景2.1 内控体系的定义内控体系是指为达到企业目标而建立的一系列制度、流程和控制措施，以保护企业资产、规范经营行为，并确保财务报告的真实、准确和完整。
2.2 内控体系的重要性内控体系对于上市公司的发展至关重要。
通过建立内控体系，公司能够规范运营行为，防范各类风险，增强公司的竞争力和可持续发展能力。
3. 内控体系建设目标3.1 风险管理目标建立有效的内控体系，能够帮助公司识别、评估和管理各类风险，确保公司在风险控制的基础上快速响应市场变化，从而提高公司的抗风险能力。
3.2 资产保护目标通过内控体系的建设，公司能够确保资产的安全和保护，防止财产损失和不当利用，提高公司的价值和稳定性。
3.3 经营效率目标通过规范流程和提升管理水平，内控体系能够提高公司的经营效率，减少资源浪费，提高核心竞争力。
4. 内控体系建设原则4.1 合规性原则内控体系建设必须符合国家法律法规的要求，确保公司的经营活动合法合规。
4.2 全员参与原则内控体系的建设需要全员参与和共同推动，每个员工都应对自身工作的内控措施负责。
4.3 风险导向原则内控体系建设应该以风险为导向，根据公司的实际情况制定相应的风险管理措施。
4.4 持续改进原则内控体系是一个不断完善和改进的过程，公司应该不断评估和更新内控制度，以适应市场环境的变化。
5. 内控体系建设步骤5.1 内控评估首先，公司应该进行全面的内控评估，评估现有的内控制度是否满足公司的需求，识别潜在的风险和问题。
5.2 内控制度设计根据评估结果，公司应该设计和制定相应的内控制度，包括各类管理制度、流程和操作规范等。
5.3 内控培训与宣传为了确保内控制度的有效实施，公司应该对员工进行内控培训，并加强内控宣传，提高员工的内控意识和水平。
国内上市公司内控管理制度的建立与完善分析
国内上市公司内控管理制度的建立与完善分析1. 引言1.1 背景介绍国内上市公司在市场竞争激烈的环境中，面临着种种风险挑战。
为了更好地保障投资者利益、维护市场秩序、促进公司健康发展，国内上市公司内控管理制度的建立与完善显得尤为重要。
内控管理制度是指公司为达成业务目标，保护公司财产安全，确保会计信息真实可靠，规范组织运作和有效风险管理而建立起来的一套制度体系。
国内上市公司内控管理制度的健全与否直接关系到公司的发展和生存，影响着公司的形象和信誉。
通过对国内上市公司内控管理制度的现状分析可以看出，虽然我国上市公司内控管理制度建设不断完善，但仍存在一些问题和不足。
一些公司内控意识不强，内控制度不健全，风险管控不到位等情况普遍存在。
建立国内上市公司内控管理制度以提升公司的竞争力和持续发展能力，已成为当务之急。
在这样的背景下，研究国内上市公司内控管理制度的建立与完善，对于推动公司内部管理水平和总体经营效益的提高具有重要意义。
本文将从内控管理制度的概念、国内上市公司内控管理制度的现状分析、建立国内上市公司内控管理制度的必要性、完善途径和方法以及实施效果评估等方面展开探讨。
1.2 研究意义国内上市公司内控管理制度的建立与完善对于公司的长期稳定发展具有重要意义。
内控管理制度的健全能够提高公司的经营效率和风险控制能力，确保公司运作的顺利进行。
建立完善的内控管理制度可以提升公司的透明度和信誉度，增强投资者对公司的信任度，进而吸引更多的资金流入，促进公司的发展壮大。
随着我国市场经济的持续发展，各种风险和挑战也在不断增加，建立健全的内控管理制度可以有效地预防和化解各种潜在的风险，保障公司的可持续发展。
通过对国内上市公司内控管理制度的建立与完善进行深入研究，可以为相关企业提供有效的管理策略和思路，推动公司实现更好的经营业绩和长期发展，也对整个资本市场的稳定和健康发展具有积极的促进作用。
2. 正文2.1 内控管理制度的概念内控管理制度是指组织为实现既定目标，有效开展日常运营活动，并有效应对各种内外部风险，建立的管理框架和规范体系。
上市公司内部管理控制制度
上市公司内部管理控制制度上市公司内部管理控制制度是指上市公司根据公司法和证券法的相关规定，通过建立一套完善的内部管理控制制度，以保护公司及股东的权益，规范公司的经营活动，提高公司的运营效率和风险管理能力。
下面将从内部控制的定义、内部控制的目标及原则、内部控制的要素、内部控制的机制以及内控的建设和完善等方面进行展开，深入探讨上市公司内部管理控制制度。
一、内部控制的定义内部控制是指为实现公司的经营目标和任务，有效管理风险，防止财产损失，提高经济效益，并妥善保护股东权益的一系列制度、规范、措施和方法。
二、内部控制的目标及原则1.内部控制目标：(1)经济运作目标：确保公司经济活动的正常进行，提高公司的经营效率和效益。
(2)信息可靠目标：确保公司的财务信息真实、准确、完整、及时，使各方能够真实、全面地了解公司的经营状况。
(3)合规性目标：确保公司遵守国家法律法规、商业道德和企业内部规章制度，规范公司的经营活动。
(4)资产保护目标：确保公司的资产得到妥善保护，防止财务和实物资产的损失。
2.内部控制原则：(1)合理性原则：内部控制必须是合理的，即制度设计合理、程序规范合理、应用方法合理。
(2)全面性原则：内部控制必须全面，即对公司的各项业务活动和风险进行全面掌控和管理。
(3)可行性原则：内部控制必须具有可行性，即制度设计能够在实际操作中得以贯彻执行。
(4)可比性原则：内部控制必须具有可比性，即各个单位和岗位应该按照相同的标准和程序进行内部控制。
三、内部控制的要素内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等。
1.控制环境：包括公司领导力、公司文化、公司价值观、公司组织形式等。
控制环境是内部控制的基础，直接影响着内部控制制度的有效性。
2.风险评估：包括内部和外部风险的评估和管理。
通过识别、评估和管理风险，减小公司经营活动和决策可能面临的风险。
3.控制活动：包括内部控制制度的具体规程和控制流程，如授权制度、管理制度、内部审计制度、财务管理制度等。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着经济的发展和全球化的进程，上市公司的数量和规模不断增加，公司治理和内部控制成为了公司管理的重要组成部分。
内部控制是指公司为实现经营目标、保护公司财产和确保财务报告的准确性而建立的一系列程序和政策。
在上市公司中，内部控制的重要性更加突出，因为它直接关系到公司的治理结构、内部运作和外部合规性等方面。
对上市公司内部控制进行深入分析是非常必要的。
我们需要了解上市公司内部控制的主要内容和原则。
内部控制的主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括公司的管理层对内部控制的态度、公司的道德价值观和员工的素质等因素。
风险评估是指公司对内部和外部的各种风险进行评估和管理，以确保公司的经营目标不受影响。
控制活动是指公司采取的各种措施和程序，包括财务控制、运营控制和合规控制等。
信息与沟通是指公司对内部和外部信息的获取和传递方式，确保信息的准确性和及时性。
监督是指公司对内部控制的监督和评估，以确保内部控制的有效性和持续改进。
我们需要对上市公司内部控制的实践情况进行分析。
上市公司的内部控制实践情况受多种因素影响，包括公司的规模、性质、行业、治理结构、管理层水平等。
一般来说，规模较大、行业性质复杂的上市公司对内部控制的要求更加严格，因此通常会建立更加完善和健全的内部控制体系。
良好的公司治理结构和管理层的专业水平也是保障内部控制有效性的重要因素。
监管部门对上市公司内部控制的要求和指导也对公司的内部控制实践产生影响。
大多数上市公司在内部控制实践方面还存在一些问题，主要表现在控制环境不够健全、风险评估不够全面、控制活动不够有效、信息与沟通不够及时和监督不够严格等方面。
我们需要分析上市公司内部控制存在的问题及其原因。
目前，上市公司内部控制存在的问题主要包括：财务报告失真、公司治理不善、内部控制体系不完善、内部员工作风不正、内部管理制度不健全。
财务报告失真是上市公司内部控制存在的最严重问题之一。
上市公司内部控制目标体系构建及其层级分析
上市公司内部控制目标体系构建及其层级分析本文通过分析内部控制的本质，认为内部控制应基于优化企业资源配置，经营活动的效率和效益应是内部控制的根本目标，同时还分析了各目标之间的内在逻辑关系。
关键词：内部控制目标资源优化配置内部控制目标概述美国COSO委员会颁布的内部控制框架堪称内部控制发展史上的里程碑。
1992年，COSO委员会发布了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制—整合框架》，对内部控制给出的定义是：“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程度：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
”COSO内部控制框架提出了内部控制的三个目标—运营的效益和效率，财务报告的可靠性，法律法规的遵循性。
针对企业内部控制目标，美国审计总署（GAO）提出了批评意见，认为COSO控制框架设想的管理报告没有充分提出与资产保护有关的控制，因此不能充分满足内部控制需求。
COSO 委员会于1994年发布了增补，即COSO内部控制框架。
在借鉴美国COSO报告为代表的国际内部控制框架的基础上，结合中国国情，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。
《企业内部控制基本规范》是我国在公司治理方面的一个重要里程碑。
内部控制体系应基于优化资源配置的目标（一）内部控制体系以服务于企业经营管理为根本目的Chapman和Anderson在分析内部审计新定义时，指出内部审计新定义表明了企业对内部控制的认识不应仅局限于对程序和过程的执行，而应是一种风险管理的方式，其根本目的在于保证企业经营管理目标的实现。
因此，内部控制体系的设计应立足于企业自身的经营发展战略，充分考虑企业优化资源配置的目标，与企业经营管理的实践结合。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着时代和市场的快速发展，上市公司面临着越来越多的风险挑战，包括内外部风险、经济环境风险、管理制度风险等。
为了确保公司的持续健康发展，上市公司需要加强内部控制的建设，规范公司内部管理制度，提高公司经营效率和风险管理水平。
上市公司内部控制是指公司为了实现经营目标，在内部建立的组织、流程、制度和控制措施等一系列体系，以保障业务活动的规范性和风险管理的有效性。
上市公司进行内部控制的主要目的包括：1、保障公司财务报告的真实、准确、完整、及时；2、保护公司所有者的利益以及各利益相关方的合法权益；3、规范公司内部管理制度，保证公司经营效率和运营流畅；4、有效控制公司各种风险，提高公司的安全性和可持续性；5、保障公司合规经营，遵守各种法律法规和规范性文件等。
1、风险评估和控制：对公司的各种风险进行评估和控制，制定各种预防和控制措施，降低公司的各种损失风险。
2、信息披露：确保公司所披露的信息真实准确、充分明细。
3、内部管理制度：建立完备有效的内部管理制度，各项流程规范、科学合理，各项规章制度完善。
4、合规经营：遵守国家法律法规，规范经营行为，预防可能违反法规的行为，确保公司的合规经营。
5、人员管理：加强人员管理，完善薪酬激励机制，建立考核制度，加强员工培训和职业道德建设，提高员工的工作质量和管理能力。
1、制定内部控制构架：确定公司内部控制架构、建立内部控制框架和制定内部控制规章制度。
2、明确部门职责：明确公司各部门的职责，保障各项工作的正常推进。
3、风险评估与控制：建立完善的风险识别和预防机制，设立各项风险管理机构、建立内部控制制度和流程，实现运作的流畅和正确。
5、监督评估：建立完善的内部控制监督评估机制，及时评估和调整内部控制措施，确保各项控制措施的有效性和合理性。
五、总结上市公司内部控制是公司保持良好运营状态和稳健成长发展的基础性工作。
上市公司应结合国家法律法规的要求以及“公司运营规范化、信息透明化、风险可控性”的理念要求，不断完善内部控制框架，提高公司经营效率和风险管理水平，确保公司的持久性健康发展。
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◆ 中 图分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ａ ８０
完 整 ，提 高 经 营效 率 和 结 果 ，促 进 企 业 实
内容 摘 要 ：本 文 通 过 分 析 内部 控 制 的
本 质 ，认 为 内部 控 制 应 基 于优 化 企 业 资 源 配 置 ，经 营 活 动 的 效 率 和 效 益 应
现发展战 略。 企 业内部控制基本规 范 》 《 是 我 国 在 公 司 治 理 方 面 的一 个 重 要里 程 碑 。
所拥有 的资源和所处 的环境瞬息万 变，企
业 只 有 动 态 的实 现 资 源 的优 化 配 置 ， 才能
关 键 词 ： 内部 控 制
配 置
目标 资 源优 化
实现经营 目标和可持续发展 。在这样 的动 态过程 中， 又出现 了企业如何实现高效率 、
高效益的配置资源这一新问题。 内部 控 制体 系 是 实 现 企 业 资 源 优 化 配
一
准 ￣ ＊ 规 范 中。 ＪＤ Ｊ 经 济 学 的 基 本 观 点 之 一 就 是 “ 源 具 资
有稀缺性” ，在 经 营 管理 实 践 中 ， 业 拥 有 企
有 限 的 资 源 ，如 何 实 现 企 业 价 值 最 大 化 的 目标 成 为 了困 扰 所 有 企 业 的 问题 。对 于 不 同 的企 业 经 营 管 理 人 员 ， 即使 拥 有 相 同的 资 源 ，也 会 做 出 不 同 的 生 产 经 营 和 管 理 决
大化的过程 中，企业 生产 经营活动的参与
者 也 需 要 实 现 其 个 人 目标 ，就 不 可 避 免 的
产 生 了 “ 便 车 ” 或 道 德 风 险 问题 。 随 着 搭
目标 的实现 。因此 ，内部控制体 系的设计
应 立 足 于 企 业 自身 的 经 营 发 展 战 略 ，充 分 考 虑 企 业 优 化 资源 配 置 的 目标 ，与 企 业 经
是 内部 控 制 的 根 本 目标 ， 同 时 还 分 析
了各 目标 之 间 的 内在 逻 辑 关 系。
内 部 控 制 体 系 应 基 于 优 化 资 源 配 置 的 目标
（ ）内部 控 制 体 系以 服 务 于企 业 经 一 营 管 理 为 根 本 目的
过 程 。 资 源 的相 对 稀 缺 性 是 动 态 的 ，企 业
适 用 的 法律 法 规 。 ”Ｃ０Ｓ 内 部 控 制 框 架 ０
营管理 的实践 结合 。而 内部控制 的职能也 不再仅仅局限于 简单的查锚防弊 ，而应 向 推动与促进企业 资源优 化配置 目标的 目标 靠拢 ，从 “ 消极防守 ”转 向 “ 积极 出击” 。
（ ）内部 控 制 目标 应 与 企 业 经 营 管 二
就 无 所 谓 控 制 。 基 于 企 业 利 益 相 关 者 都 ” 是 “ 性 经 济 人 ”的 预 期 ，企 业 需 要 设 置 理
一
提 出了内部控制的三个 目标——运 营的效
益 和效率 ，财务 报告 的可 靠性 ，法律 法规
的 遵 循 性 。针 对 企 业 内部 控 制 目标 ，美 国 审计 总 署 （ Ｏ ） 出 了 批 评 意 见 ， 为 ＧＡ 提 认 ＣＯＳ Ｏ控 制 框 架 设 想 的 管 理 报 告 没 有 充 分 提 出 与 资 产 保 护 有 关 的控 制 ， 此 不 能 充 因 分 满 足 内 部 控 制 需 求 。 ＣＯＳ 委 员 会 于 Ｏ １９ ９ ４年 发 布 了 增 补 ， 即 Ｃ０Ｓ 内 部 控 制 Ｏ
架 堪称 内部 控 制发展 史 上 的里程 碑 。
１９ ２年 ，ＣＯＳ 委 员 会 发 布 了指 导 内 部 ９ Ｏ 控 制 实 践 的 纲 领 性 文 件 《内部 控 制 — — 整
பைடு நூலகம்
序和过程 的执 行 ，而应是一种风 险管理 的
方 式 ，其 根本 目的 在 于 保 证 企 业 经 营 管理
置 的 方 式 和 手 段 之 一 。在 企 业 实 现 价 值 最
Ｃｈ ｐ ｎ Ａ ｄ ｒｏ 在分 析 内 部 审 ａ ｍａ 和 ｎ ｅｓ ｎ
内 部 控 制 目标 概 述
美 国ＣＯＳ Ｏ委 员 会 颁 布 的 内 部 控 制 框
计 新 定 义 时 ，指 出 内部 审计 新定 义 表 明 了 企 业 对 内 部 控 制 的 认 识 不 应 仅 局 限于 对程
理 目标 一 致
代 理 关 系 ，而 企 业 所 有 者 与经 营者 的 目标
可能存在分歧 。在这样 的 日益 复杂内部 环 境下 ，如何保证企业实现 目标？企 业内部 控 制制 度应 运 而生 ，国 内学者 王光 远认 为 ，“ 控制存在 的根源是 受托责任的需要 ， 控制是对 受托 责任 的控制 ，没有 受托责任
合框架 》 内部 控制给 出的定义是 ：“ ，对 公
司 的 董 事 会 、 理 层 及 其 他 人 士 为 实 现 以 管
产 权 关 系 和 资 本 市 场 的发 展 ，企 业 管 理 权
和 所 有 权 分 离 ，企 业 内部 出现 了 新 的 委 托
下 目标提供 合理保证 而实施 的程度 ：运营 的效益和效 率 ， 财务报告 的可靠性 和遵守
策 。 不 论企 业 处 于 哪 个 行 业 ，或 者 企 业 拥
有 什 么 ，企 业 在 实 现 其 目标 的 过 程 中都 有 些共 性 ，企 业 需 要 分 析 所 拥 有 的 内 外 部 资 源 ， 合 宏观 经 济 发 展 环 境 、制度 环 境 、 结 市 场 环 境 和社 会 文化 环境 等 因 素 ，对 资 源
到 内部 控 制在 实现 企 业 经 营 管理 目标 过程
中的重要性 ，才逐步将 其体现在 内部 控制
上 公 内 控 标 系 市 司 部 制目 体 构 及 层级 析 建 其 分
● 柯 宝红 张亮子 ２（ 、武 汉纺织 大学经 济与管理 学 院 １ 武汉 ４ ０）２） ３（ ７ ２ 、武汉 大学经济与管理 学院