上市公司内控体系建设(1)
上市公司内部控制规范化建设
上市公司内部控制规范化建设上市公司内部控制规范化建设是指上市公司制定和实施一系列内部控制制度和措施，以保障公司运营活动的合法性、合规性和有效性，减少公司面临的风险并提高公司的绩效和信誉度。
规范化建设的目标是通过建立完善的内部控制机制，推动公司运营活动的规范化和可持续发展。
制定内部控制制度。
上市公司应根据公司的特点和经营活动的需要，制定相关的内部控制制度，明确内部控制的目标、职责和流程。
内部控制制度应包括企业治理、风险管理、内部审计、财务管理等方面的内容，以确保公司各项活动的合规性和有效性。
建立风险管理机制。
上市公司应建立健全的风险管理机制，对可能影响公司运营活动的各类风险进行识别、评估和控制。
公司应设立专门的风险管理部门或委员会，制定风险管理政策和流程，并定期进行风险评估和监控，及时采取相应的风险控制措施。
加强内部审计。
上市公司应建立独立的内部审计部门或委员会，负责对公司的内部控制和风险管理情况进行审计和评估。
内部审计部门应独立于企业的经营管理层，具有足够的权限和资源，能够自主进行内部审计工作。
通过内部审计，及时发现和纠正内控不合规和风险控制不足的问题，提出改进意见和建议。
上市公司内部控制规范化建设的重要性在于保障公司的合法性和合规性，预防和减少公司面临的风险，并提高公司运营活动的效率和可持续发展性。
只有建立完善的内部控制制度和措施，公司才能有效防范各类风险，保护股东和投资者的利益，提升公司的竞争力和信誉度。
规范化建设还有助于提高公司的内部运营效率，优化资源配置，促进公司的持续增长和发展。
上市公司应高度重视内部控制规范化建设，加强内部控制能力建设，不断优化和完善公司的内部控制机制，以适应市场环境的变化和业务的发展需求。
上市公司内控体系建设
2、为什么要建设内部控制
内因： □ 提高企业科学管理水平（管理科学和艺术） 有控则强，少控则弱，失控则乱 □ 降低企业决策风险（决策效率与效果的权衡，
中国和美国的区别） □ 提高企业经营效率与效果（如高速公路） □ 保护企业资产安全（监督制约） □ 提高会计资料的正确性，防止舞弊
2、为什么要建设内部控制
不能独立地加以控制的制度。 ❖ • George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度 下了一个完
整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统 使得员工在从事本身工 作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查
❖ ，以确定其舞弊的可能性。
内部控制发展史（续）
导言
一个企业要想生存、发展，就必须制定正确的战略。而战略的实施又是一个要不断地应对 、化解所遇到的各种风险的过程。今天的管理层已不能满足于粗线条回答如“我们能否达到 今年的目标？”的问题，而是会问“我们有多少把握能够达到战略目标？98％，还是95％？ 如果是98%，那么余下2%的可能性中又隐含着什么情况？这些情况对我们公司有什么样的影 响？我们应该怎样应对这些情况？”回答这些问题的最好方式也是企业内部控制体系。
萌芽期－ 内部牵制
2、为什么要建设内部控制
发展期－ 内部控制
过渡期－
完善期－
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
❖ • 20世纪40年代以前，通常使用的都是“内部牵制”，主要是为保护财产安全 而设置 。
❖ • 假定：
两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少； 两个或
两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能
风险是指在未来可能对企业的财务绩效、经营策略、目标之达成造成影响的 不确定因素。相对地，风险管理得宜，也会为企业带来成长机会及高额报酬。
国企上市公司内部制度体系建设
国企上市公司内部制度体系建设国有企业作为国家经济的重要支柱，在经济转型和市场化进程中扮演着关键角色。
随着时代发展和市场环境的变化，国企上市公司内部制度体系建设显得尤为重要。
本文将探讨国企上市公司在内部制度体系建设方面的关键要素和策略。
1. 制度建设的背景与重要性国企上市公司的内部制度体系建设，是确保企业治理有效性和持续发展的基础。
制度建设的背景包括国家改革开放政策的推动、市场竞争的加剧以及投资者对公司治理透明度的需求。
建立健全的内部制度体系，有助于规范公司运作、增强风险控制能力，提升市场竞争力和投资者信任度。
2. 内部制度体系的组成要素（1）治理结构与决策机制：国企上市公司应建立清晰的治理结构，明确权责分工和决策层级。
例如，设立有效的董事会和监事会，确保决策程序的透明与有效性。
建立风险管理委员会和内部审计机构，加强对公司运营和财务活动的监督与管理。
（2）信息披露与透明度要求：建立健全的信息披露制度，及时、准确地向投资者和社会公众公开企业财务状况、经营成果和重大事项。
信息披露要求涵盖财务报告、年度报告、内幕信息管理等方面，以确保投资者能够准确评估公司的价值和风险。
（3）内部控制体系：构建科学合理的内部控制体系，包括财务管理、风险控制、合规管理等。
内部控制体系的建设应当符合国际通行的会计准则和审计标准，确保公司资产的安全性和财务信息的可靠性。
（4）人力资源管理机制：建立健全的人力资源管理机制，包括招聘、培训、激励和评价体系。
通过优化人才结构和管理流程，提升员工的专业素养和工作效率，为企业长远发展提供持续的人力资源支持。
3. 内部制度建设的实施策略（1）法律法规合规性：制定与国家法律法规和监管要求相符的内部制度，确保公司运营活动的合法合规性。
加强法律事务部门建设，及时跟踪相关法律变化和政策调整，为公司合规管理提供法律支持和保障。
（2）持续改进与创新：内部制度体系建设是一个持续改进的过程。
公司应不断优化现有制度，借鉴国际先进经验，结合自身实际情况进行创新，提升制度的适应性和灵活性，以应对市场竞争和外部环境的变化。
上市公司内控制度的建设
I工作交流上市公司内控制度的建设◎文/刘秀娟摘要：内控建设是企业发展永恒的主题，通过有效的内控建设，可以规避公司资金不明，财务管理混乱，提升公司的经营效率与业务处理透明度，最终促进公司的发展与进步#本文正是基于这种背景下，首先阐述内控制度的相关概念，对内控制度有一个大体的了解，其次，阐述上市公司内控制度的建设的必要性，阐述内控制度建设的作用，最后，阐述针对上市公司内控制度的建设提出的建议措施，以求通过合理的内控制度建设,促进企业发展与进步#关键词：上市公司；内控制度；必要性；建议措施1内控制度的相关概念内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施及方法与章程，在现代竞争日益激烈的市场环境下，通过建立合理的内部控制制度，提升企业运营效率，规避经营风险，对于企业的发展来说具有重要的作用#一般来讲，内部控制制度的要素包括以下几类，首先，内部控制制度包括明确合理的责任制度，能够明确员工的责任，规范员工工作行为；其次，内部控制制度包括审批检查制度，对于企业的产品、财务、生产各个环节进行有效的监督；再次，内部控制制度包括内部审计制度，对于企业的会计业务进行审计，杜绝账目不明等现象，规避财务风险；最后，内部控制制度包括健全的会计制度与企业管理制度，对企业的财务活动，管理活动制定合理的标准，提升财务管理水平与企业管理水平，促进企业长远发展#2上市公司内控制度建设的必要性由于上市公司的业务较为繁杂，具有明显的跨区域性，因此，上市公司需要根据自身的情况建立合理的内部控制制度，其作用主要体现在能够提升财务管理水平，促进资源优化配置，提升管理者决策效率，保障资源安全完整等几个方面#2.1提升财务管理水平，规避财务风险由于内部控制制度中包含财务管理制度与财务审计等多个方面的内容，因此，通过有效的内部控制制度的建设，可以提升财务管理水平，预防财务风险，主要体现在以下几个方面，首先，通过财务制度可以规范财务人员的行为，使得财务人员进行相关财务业务处理时有法可依，有章可循，完全按照规章制度办事，提升财务管理效率；其次，可以提升财务人员的风险意识，对于一些尚未发生的财务风险起到预防作用，并且制定财务风险应对方案，在风险发生的第一时间及时控制风险水平，降低资金损耗；最后，保证业务经营信息与财务会计资料的真实性与完整性，通过有效的审计手段与资料保存手段，准确记录关键会计信息，为管理层的决策提供科学依据，提升企业整体的财务管理水平，促进企业发展与进步#2.2促进资源优化配置，保障资源安全完整内控制度能够对单位的资产、负债等相关财务情况进行准确分析，对于核心资源进行优化配置，并且可以通过记录保障单位的资源安全完整，提升资源的使用效率，主要表现在以下几个方面，首先，对单位的现金，银行存款和其他货币资源、股票、债券等进行明确的记录，定期核查，使得账实相符，保障单位的经济利益不受损害;其次，定期出具资产核查报告，递交给相关管理层，并且对于一些核心资源进行准确分析，加快信息建设对资产进行保护，保证单位的经济利益不受损害,最终促进单位的发展，提升资源配置效率#2.3提升管理层决策科学性，有助于实现经营方针与战略目标在单位进行内控监督管理时，需要制定一系列的政策、方针、程序等，如财务和审计政策，这些都是为实现管理层的经营方针与具体目标设计的，因此，内控制度通过这些程序政策可以充分实现战略目标，保证企业经营活动的顺利进行；其次，由于内控制度可以对单位的经营活动进行定期监督，出具监督管理报告，并且提交给相关管理层，管理层通过报告顺利了解单位的经营情况，以制定科学的决策，提升决策科学性与实用性，最终促进单位的进步与发展#3针对上市公司内控制度的建设提出的建议措施由于上市公司业务繁多，并且跨区域性较强，因此，在进行财务管理、经营管理、投资决策时遇到了一系列的问题，基于这种背景下，对上市公司内控制度的建设提出建议措施，例如建立科学的财务管理体系，提升财务人员业务水平，建立完善的内控管理机制，优化内控流程，建立合理的内控风险管理机制，进行事前预防、事中控制、事后评价等，以便通过合理的建议措施提升内控监督管理水平，促进公司的进步与发展#3.1建立科学的财务管理体系，提升财务人员业务水平财务管理是内控监督管理体系的核心，因此，为了提升内控监督效率，必须建立科学的财务管理体系，提升财务人员的业务水平，主要从以下几个方面进行完善，首先，制定科学的财务管理制度与政策，使得员工在进行财务业务操作时完全按照规章制度进行处理保证资金账实相符，单位的经济利益不受损害；其次,需要提升财务人员的业务水平加强相关财务培训不仅提升财务人员的风险意识与责任意识，还可以通过相关培训，提升财务人员的业务水平，减少财务差错,保证财务工作正常进行；最后，需要建立完善的绩效考Jan.2019115工作交流“互联网+”背景下会计专业创新教学平台路径研究◎文/姚艳文摘要:会计作为经济领域的重要学科之一，其在发展的过程中也面临着各种机遇和挑战#怎样充分发挥“互联网+”背景的优势，为会计专业教学的发展和创新提供全面的支持，是当前会计教育工作者所面临的首要问题#本文主要是就“互联网+”背景下的空间专业教学平台创新的路径进行了简单的阐述和分析#关键词：“互联网+”；创新；教学平台；路径分析1会计专业教育教学平台的意义分析1.1提升会计教育过程中教学衔接效率经过深入的调查研究发现，现阶段我国的会计教学平台，不管是从教学场所的选择、教学方法的应用还是课程内容的设置等各方面来说，仍然是以传统方式为主，而这种教条且枯燥乏味的教学方式已经成为影响会计专业人才培养效率提升的重要因素#随着信息技术的不断发展和进步，会计工作中无须人工处理的自动化工作模式要求会计专业教学平台在改革与创新的过程中，必须以当前“互联网+”背景下会计工作的特点为基础，设置符合社会发展需求的会计课程体系，同时将大量重复的教学内容进行合理的重组与精简，将实训课程与理论专业课程教学紧密地融合在一起，评系统，通过绩效指标对员工的工作进行评价，并且将评价结果作为财务人员职位晋升与薪酬确定的主要依据，奖惩有当，最终促进财务管理工作的顺利进行，提升监督管理水平#3.2建立完善的内控体系，优化内控流程内控制度的建立离不开具体的政策与规章制度，因此，需要根据上市公司的具体情况建立完善的内控体系，优化内控流程，主要从以下几个方面进行完善，首先，制定合理的监督管理制度，对于单位的财务部门、业务部门、管理部门按照其各自的经营特点制定合理的规章制度，规范员工的工作行为，保证员工工作的顺利进行；其次，需要建立完善的内控管理部门，这个部门的主要工作是对其他部门的工作进行监督，看是否符合流程标准，并且定期汇总成报告，提交给管理层，帮助其进行科学决策；最后，需要对内控监督流程进行优化，在对每个部门的工作进行分析之后，对于一些关键监督环节进行优化，例如财务管理、经营管理、投资决策等重点环节进行重点监督，对于一些非核心环节进行监督，主次有当，节约人力成本，提升监督管理效率。
上市公司的内部控制与制度建设
上市公司的内部控制与制度建设随着我国资本市场的不断发展，上市公司的内部控制与制度建设成为市场监管的重要内容。
内部控制是上市公司管理层通过建立有效的组织、制度和程序，对公司各项活动进行规范、管理和监督，确保公司的运营、财务信息的可靠性和保护公司利益的一种管理手段。
首先，上市公司的内部控制建设要始终贯彻风险控制的理念。
公司的成长和发展伴随着各种风险，如经营风险、市场风险、财务风险等，通过建立完善的内部控制制度，能够及时发现和防止潜在的风险，降低市场风险对公司经营活动的影响，提高经营管理的安全性和稳定性。
其次，上市公司的内部控制建设要注重内外部的协同配合。
内部控制是公司内部管理的手段，需要与内外部监管机构、审计机构等进行协作，形成合力。
公司应积极配合监管机构的日常检查和年度审计工作，及时补充和完善内部控制制度。
同时，与审计机构的合作也是完善内部控制的重要环节，通过审计的角度了解和评估公司的内部控制制度，发现和解决问题，提高内部控制的有效性。
再次，上市公司的内部控制建设要注重对人员的培训和激励。
公司的内部控制制度需要公司全体员工的共同遵守和执行，因此，提高员工的内控意识和能力非常重要。
公司内部应加强对员工的内控教育培训，使员工了解和掌握公司的内部控制制度，并通过考核和奖励制度激励员工履行内部控制的职责。
最后，上市公司的内部控制建设要注重信息系统的完善。
随着信息化的发展，上市公司的业务和财务数据越来越多地依赖于信息系统的支撑。
因此，公司内部应建立完善的信息系统，保护公司的业务数据安全，确保财务信息的真实性和可靠性。
同时，公司还需加强信息系统的监控和审计，防止信息系统被滥用或攻击，保护公司的利益和客户的隐私。
总之，上市公司的内部控制与制度建设是确保公司规范运营、防范风险、保护股东利益的重要保证。
公司应根据实际情况，建立完善的内部控制制度，注重风险控制、内外部协同、人员培训和信息系统完善，提高内部控制的有效性和全面性，实现公司的可持续发展。
上市公司建设与完善内部控制体系
上市公司建设与完善内部控制体系作者：熊春华来源：《中外企业家》 2014年第7期一、引言根据我国证券法律法规的要求，上市公司必须建立内部控制体系，而且上市公司还应当建立完善的法人治理机构。
但由于我国的企业普遍缺乏内部控制的意识，以及企业内部控制环境比较恶劣等因素，使得我国上市公司的内部控制普遍存在较多的问题。
二、上市公司内部控制存在的问题1.内部控制环境较差我国上市公司内部控制环境较差体现在以下几个方面：首先，上市公司的经营管理理念还比较落后。
上市公司管理者的理念决定着上市公司的管理风格和内部控制的成效。
由于我国很多企业还未树立起现代经营管理理念，包括很多上市公司的管理者认为内部控制就是“搞牵制”、“搞制约”，反而认为内部控制降低了企业经营管理的效率，甚至认为企业做了内部控制后就患上了“大企业病”等管理理念误区。
其次，上市公司董事会和监事会的作用未体现出来。
我国的上市公司都成立了董事会和监事会，但由于有些上市公司股权过于集中等原因，使得董事会和监事会作用的发挥容易受到控股股东的影响，中小股东的利益无法得到保证。
再次，很多企业上市之前经营结构相对简单，为了完成上市的目标，设置了很多机构，但根据企业的实际，这些机构的存在，反而使得企业的管理效率降低了，不利于企业经营管理决策的正确作出。
同时，很多上市公司存在部门或者岗位职责不明确的现象，导致工作事务的处理存在拖延、推诿等不良现象。
2.风险意识薄弱随着社会主义市场经济的高速发展，企业之间面临着越来越严重的竞争。
当前，我国很多行业存在产能过剩的现象，经济下行压力增大。
我国的上市企业在市场竞争中，对于风险的预判不足，存在认为在未上市之前企业经营得好，在上市后也就经营得好的想法，因而，上市公司上市后容易盲目扩张，忽略了市场风险，为今后的经营管理留下了很大的隐患。
3.内部控制制度不完善上市公司的内部控制的表现之一就是完善的内部业务流程，并能保证业务流程的流畅和严格执行。
关于上市公司内部控制建设方法刍议
关于上市公司内部控制建设方法刍议上市公司是指在证券交易所上市并发行股票、债券等证券的公司。
内部控制是上市公司管理层依据法律、法规、规章以及上市公司治理准则和公司章程，自愿设计和实施的针对其风险管理的一系列的政策、程序和操作机制。
内部控制建设是上市公司规范经营、管理风险、保护利益的重要保障。
如何进行内部控制建设，提高内部控制效力，是上市公司治理的一个重要议题。
一、内部控制建设的方法及意义（一）内部控制建设的方法1. 确立内部控制的目标内部控制建设的第一步是确定内部控制的目标，即要明确控制的对象、控制的范围、控制的标准和控制的目标，为内部控制的全面展开提供指导。
2. 制定内部控制政策和程序内部控制政策和程序是内部控制的具体要求，也是实现内部控制目标的手段。
内部控制政策和程序的制定应该根据上市公司的具体情况和经营特点，结合内部控制目标和风险评估，科学、合理地制定内部控制政策和程序。
3. 实施内部控制政策和程序内部控制本质上是一种管理活动，其有效性必须体现在内部控制政策和程序的实施过程中。
上市公司应该建立相应的组织结构和内部控制体系，并通过培训和教育等方式，确保内部控制政策和程序能够得到有效的贯彻执行。
4. 检查和评价内部控制的有效性检查和评价内部控制的有效性是内部控制建设的关键环节。
上市公司应该建立完善的内部控制检查和评价机制，通过定期的内部控制审计和评价，发现和消除存在的内部控制缺陷，提高内部控制的有效性。
（二）内部控制建设的意义1. 保护公司利益内部控制建设能够帮助上市公司从内部管理上保护公司和股东利益，防止公司资源的滥用和挪用，保障公司财务报告和信息的真实、准确、完整。
2. 提高公司价值内部控制建设能够提高公司的管理效率和运作效益，降低经营风险和不确定性，增强公司的市场竞争力，从而提高公司的价值。
3. 符合法律法规要求内部控制建设能够帮助上市公司满足相关的法律、法规、规章的要求，符合上市公司治理准则和相关公司章程的规定。
上市公司内控体系建设(1)
上市公司内控体系建设(1)上市公司内控体系建设1. 引言本文档旨在介绍上市公司内控体系建设的相关内容，包括内控体系的背景和必要性，建设目标和原则，以及具体的建设步骤和措施等。
通过建立健全的内控体系，公司能够提高运营效率，降低风险，并提升公司整体管理水平。
2. 内控体系背景2.1 内控体系的定义内控体系是指为达到企业目标而建立的一系列制度、流程和控制措施，以保护企业资产、规范经营行为，并确保财务报告的真实、准确和完整。
2.2 内控体系的重要性内控体系对于上市公司的发展至关重要。
通过建立内控体系，公司能够规范运营行为，防范各类风险，增强公司的竞争力和可持续发展能力。
3. 内控体系建设目标3.1 风险管理目标建立有效的内控体系，能够帮助公司识别、评估和管理各类风险，确保公司在风险控制的基础上快速响应市场变化，从而提高公司的抗风险能力。
3.2 资产保护目标通过内控体系的建设，公司能够确保资产的安全和保护，防止财产损失和不当利用，提高公司的价值和稳定性。
3.3 经营效率目标通过规范流程和提升管理水平，内控体系能够提高公司的经营效率，减少资源浪费，提高核心竞争力。
4. 内控体系建设原则4.1 合规性原则内控体系建设必须符合国家法律法规的要求，确保公司的经营活动合法合规。
4.2 全员参与原则内控体系的建设需要全员参与和共同推动，每个员工都应对自身工作的内控措施负责。
4.3 风险导向原则内控体系建设应该以风险为导向，根据公司的实际情况制定相应的风险管理措施。
4.4 持续改进原则内控体系是一个不断完善和改进的过程，公司应该不断评估和更新内控制度，以适应市场环境的变化。
5. 内控体系建设步骤5.1 内控评估首先，公司应该进行全面的内控评估，评估现有的内控制度是否满足公司的需求，识别潜在的风险和问题。
5.2 内控制度设计根据评估结果，公司应该设计和制定相应的内控制度，包括各类管理制度、流程和操作规范等。
5.3 内控培训与宣传为了确保内控制度的有效实施，公司应该对员工进行内控培训，并加强内控宣传，提高员工的内控意识和水平。
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2001年间的盈利被作大了38
并不鼓励举报不当的行为，以致
亿美元，并申请破产保护，是美 延误了数年之后，虚增盈利的情
国史上最大宗破产案
况才被揭发
口 四名主管（包括CEO及CFO）
口 首席执行官权利过大，缺乏有效
被联邦法院提起刑事诉讼(CEO
的监督制衡机制
被判有罪，面临85年监禁)
2、为什么要建设内部控制
□ 做正确的事（战略、合法） □ 正确地做事（营运） □ 持续正确地做事（资产、报告）
1、什么是内控
我国内控： □ 2008年发布内控基本规范（纲领性文 件） □ 2010.4.26发布内控指引，包括18个 应用指引，1个评价指引，1个审计指引，中国 的萨班斯法案
1、什么是内控
1、什么是内控
1、什么是内控
主要内容
内控综述 为什么要建设内部控制 内部控制基本规范及应用指引介绍 目前上市公司内部控制监管规定 上市公司应特别关注的内控要点 内部控制案例及经验总结
1. 什么是内控 2. 为什么要建内控 3. 内控控什么 4. 内控如何控
内控综述
1、什么是内控
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产 的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的 贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位 内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、 手续与措施的总称。简言之：
从1998年始，APEX公司已经累
积拖欠4.67亿美元货款申请资产 清理，最终被荷兰国际集团收购
2、为什么要建设内部控制
外因： □ 2011.1.1在境内外同时上市的公司实施 □ 2012.1.1在主板上市的公司实施 □ 2012.1.1之后，择机在中小板和创业板
上市公司实施，鼓励非上市大中型企业提前执 行
性。
❖ 职能
J 实物牵制 J 物理牵制 J 分权牵制 J 簿记牵制
如钥匙交两个以上的持有 如银库大门按非正确手续操作就会报警 每项业务由不同的人或部门去执行 明细帐与总帐定期核对
2、为什么要建设内部控制
内部控制发展史（续）
萌芽期－ 内部牵制
发展期－ 内部控制
过渡期－
完善期－
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
❖ • 内控能包治百病吗？ ❖ 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，先天不足； 内部控
制一般仅针对常规业务活动而非舞弊而设计； ❖ 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通（舞弊）、玩忽职守
而 失效； ❖ 如果机构内部行使控制职责的人员素质不适应岗位要求，也会影响内
部控制功能的正常发挥； ❖ 内部控制可能因执行人员滥用职权（越权、侵权和强权）或屈从于外
2、为什么要建设内部控制
内因： □ 提高企业科学管理水平（管理科学和艺术） 有控则强，少控则弱，失控则乱 □ 降低企业决策风险（决策效率与效果的权衡，
中国和美国的区别） □ 提高企业经营效率与效果（如高速公路） □ 保护企业资产安全（监督制约） □ 提高会计资料的正确性，防止舞弊
2、为什么要建设内部控制
导言
一个企业要想生存、发展，就必须制定正确的战略。而战略的实施又是一个要不断地应对 、化解所遇到的各种风险的过程。今天的管理层已不能满足于粗线条回答如“我们能否达到 今年的目标？”的问题，而是会问“我们有多少把握能够达到战略目标？98％，还是95％？ 如果是98%，那么余下2%的可能性中又隐含着什么情况？这些情况对我们公司有什么样的影 响？我们应该怎样应对这些情况？”回答这些问题的最好方式也是企业内部控制体系。
萌芽期－ 内部牵制
2、为什么要建设内部控制
发展期－ 内部控制
过渡期－
完善期－
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
❖ • 20世纪40年代以前，通常使用的都是“内部牵制”，主要是为保护财产安全 而设置 。
❖ • 假定：
两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少； 两个或
两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能
2、为什么要建设内部控制
• 外部的法定要求还是内部管理需要？ • 应付还是应对？
2、为什么要建设内部控制
教训一：
案例背景
主要发现
口 出问题前是美国名列第二名的电 口 管理层刻意将费用资本化以隐瞒
信公司，财富500强前100名
亏损的事实
口 2002年宣布其在2002年和
口 企业文化只重视争取良好业绩，
风险是指在未来可能对企业的财务绩效、经营策略、目标之达成造成影响的 不确定因素。相对地，风险管理得宜，也会为企业带来成长机会及高额报酬。
企业风险管理是企业不可或缺的管理活动，其目的是把可以避免的风险减至最 低。而其关键当然是组织内专业风险管理人才的培育，以及建立如本课程所推荐 的整套企业内控管理制度。
衍生产品交易所造成的亏损 口至1995年2月累计总亏损达14亿
资产负债表上显示的5,000万英镑不 明的差额采取行动 口内部控制制度在资金管理流程存在缺
美元。英格兰银行宣布该行不得继 口，里森在过程中多次成功向伦敦总
续从事交易活动并将申请资产清理 ，最终被荷兰国际集团收购
部取得大额资金以支付衍生产品交易 亏损所需追加的保证金，但内部监察 机制未能由此发现问题
上市公司内控体系建设(1)
内控体系 风险管控
上市公司内控体系建设(1)
综述
导言
面对订单的快速增加、营销网络的日益扩张、新的生产线的投产，以及重大 的专利技术的获得，身为企业主管的您或许坚信，您的企业在未来定会大有可为 。然而，近期我国通货膨胀的日益加剧和货币紧缩政策的开始实施，以及人民币 的急速升值、投资环境的瞬息万变，都可能会给您的企业的经营活动带来不小的 冲击，您的企业可能正面临莫大的营运风险与危机。如果您还没有为您的企业建 立风险管控制度，这一波的经营环境变迁就可能会对企业的生产经营产生巨大的 影响！
内部控制发展史（续）－美国资本市场对内部控制的要求（续）
• 对于上市公司： 要求加大公司的财务报告责任 要求强化财务披露义务 加重了违法行为的处罚措施
• 对于监管机构和审计师： 强化SEC的监管职能 要求美国审计总署加强调查研究 成立独立的公众公司会计监察委员会(PCAOB)，监管执行公众公司审计 业
• 20世纪40年代末至70年代 • 定义：“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准 确 性和可靠性，提高经营效率，以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所 有 方法和措施。 ”（AICPA，1949） • 构成：内部会计控制与内部管理控制
内部控制发展史（续）
萌芽期－ 内部牵制
2、为什么要建设内部控制
控制环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通
监控
业子 企分务公 整体业支机单位司 层 构 次
2、为什么要建设内部控制
内部控制发展史（续）－美国资本市场对内部控制的要求
萨班斯法案
执行机构 PCAOB
（公众公司会计监察委员会）
法案性质
一项法律 参 众两院通过 总统签署
法案内容
教训二、
案例背景
主要发现
口成立于1762年，倒闭前是英国历 口内部职责划分存在严重弊病，里森身
史最久、名声显赫的银行
兼双职，既担任前台首席交易员，又 负责管理后线清算
口在1992至1995年间新加坡分公司 口公司管理层不重视对财务报表的分析
的期货交易员里森刻意隐藏了金融 工作：管理层未能及時就1994年底
• 构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督
内部控制发展史（续）
萌芽期－ 内部牵制
2、为什么要建设
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
• 二十一世纪以后 • 定义：企业风险管理是受企业董事会、 管理层和其他员工影响的，用于识别那 些可能影响企业的潜在事件并管理风险 ，使之在企业的风险偏好之内，为企业 目标的达成而提供合理保证的过程。这 个过程从企业战略制定一直贯穿到企业 的各项活动中。（ COSO委员会，2003 年）
部压力而失效； ❖ 内部控制可能因时间的推移、经营环境的变化、业务性质的改变而削
弱或失效
内部控制发展史
2、为什么要建设内部控制
萌芽期－ 内部牵制
发展期－ 内部控制
过渡期－
完善期－
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
1940’s
1970’s
1990’s
2000’s
2、为什么要建设内部控制
发展期－ 内部控制
过渡期－
完善期－
成熟期－
内部控制结构 内控整体架构 全面风险管理
• 20世纪90年代－二十一世纪 • 定义：内部控制是受企业董事会、管理层和其他员工影响的，为营运的效率 性、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的 过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相 结合。（ COSO委员会，1997）
不能独立地加以控制的制度。 ❖ • George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度 下了一个完
整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统 使得员工在从事本身工 作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查
❖ ，以确定其舞弊的可能性。
内部控制发展史（续）
2、为什么要建设内部控制
教训四：
案例背景
主要发现
口1994年在上海证券交易所上市 口对主要经销商的运营缺乏充分的了
，曾一度是国内股市少有的绩优股 解
口2004年12月28日发布了上市 口缺乏有效的内部控制，以反映应收
10年以来的首次预亏公告
账款回收的问题