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税收制度与税制改革(PPT 56页)

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公共经济学
基本概念
税收制度
税种设置与税系概述
制
税制结构决定因素
度
层
面
基础理论
税制改革
税制改革实践：世界与中国
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公共经济学
第一节税收制度
（一）基本概念（二）税种设置和税系概述（三）税制结构的决定因素
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公共经济学
一、基本概念：税制、税制类型和税制结构
税收制度（税制）
所得税制
所得税制产生与发展
背景：所得税的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的是财政背景（国家进行战争需要财力支持1798年英法战争）和经济背景（经济发展确保有足够的财源）；
形成时间表：1842年英国对所得税立法1909年英国开征超额税现代所得税制建立。
发展特点：（1）由临时性质的所得税发展到经常性质的所得税；（2）由比例税率的所得税发展到累进税率的所得税（从促进资本积累调节收入分配）；（3）由分类或个别所得税（英国为代表）发展到综合或一般所得税（美国为代表）。
Байду номын сангаас制结构的历史演变：
简单的直接税为主的税制结构（土地收益税）以间接税为主的税制结构以发达直接税为主的税制结构
税制结构的未来趋势：
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体系结构。
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公共经济学
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践（二）税系概况
税收制度是税收自然制度与人为制度结合的产物，换言之，税收制度就是一个课税主权之下，由税种体系、各种税收法律以及征纳管理办法所组成的聚合体，是财政制度的一个有机组成部分，受法律制度、会计统计制度和经济管理制度的制约，具有自然属性和人为属性。

现行税收体系及新时期税制改革 ppt课件

市场私人品
私人需要纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境市场的缺陷：不能有效提供公共品有税的市场环境：政府的财政税收活动理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元，扣800元；收入超过4000，扣收入的20％原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发挥积极的作用。

中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程

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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额,即税收的纵向公平。所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各税种具体的征税对象。

中国现行财税体制及改革

优化税收优惠政策，促进创新驱动发展
总结词
通过优化税收优惠政策，可以激发市场主体活力，促进创新驱动发展。
详细惠政策，加大对科技创新、绿色发展等领域的支持力度。同时，应简化税收优惠政策审批流程，提高政策执行效率。
加强税收征管能力建设，防范和打击税收违法行为
地区之间的税收不公。
完善税收优惠政策
03
规范税收优惠政策，避免税收优惠的滥用和误用，确保税收优
惠真正用于支持国家发展战略。
完善转移支付制度，促进地区均衡发展
加大转移支付力度
增加中央对地方、地方对基层的转移支付规模，特别是对经济落后地区和基层政府的转移支付。
优化转移支付结构
调整转移支付的结构，减少专项转移支付的比重，增加一般性转移支付的比重，提高转移支付的灵活性和针对性。
中国现行财税体制及改革
contents
目录
• 中国现行财税体制概述 • 中国财税体制的历史沿革 • 中国财税体制的改革方向与措施 • 中国财税体制的国际比较与借鉴 • 中国财税体制改革的政策建议与展望
01
中国现行财税体制概述
财税体制的定义与特点
定义
财税体制是指一国政府通过税收和财政支出手段，实现国家财政收入和支出的制度安排。
总结词
加强税收征管能力建设是保障税收收入、维护税收公平的重要手段。
VS
详细描述
中国应加大对税收征管信息化建设的投入，提高税收征管效率。同时，应加强税务部门与其他执法部门的协作，加大对偷税、逃税等税收违法行为的打击力度。
深化国际税收合作，共同应对全球税收挑战
总结词
在全球经济一体化的背景下，深化国际税收合作对于应对全球税收挑战具有重要意义。

中国现行财税体制及改革图文

健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措施与建议
推进税收制度改革
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03
增值税改革
降低增值税税率，优化增值税抵扣链条，减轻企业税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财政收入不稳定，制约了地方经济的发展。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题，导致一些地区获得转移支付的规模和方式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的个人所得税制度，合理设置扣除项目和税率，提高税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税率，引导消费行为和社会价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预算透明度。

2024版中国税制介绍ppt课件

中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。

税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。

通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。

行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。

以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。

资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。

流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。

所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。

中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。

宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。

税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。

税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。

税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。

税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。

包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。

一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。

对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。

企业所得税是对企业所得征收的一种税。

包括居民企业和非居民企业。

企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。

2024版《税法》中国税制PPT课件

• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得税等。
个人所得税优惠对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的实际情况，采用不同的征收方式，如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规定的期限，到指定的银行缴纳税款。同时，税务机关也可以根据实际情况采取其他征收措施，如税收保全措施、强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等，可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
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征税对象和范围车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异，一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设

2024版中国税制ppt课件

社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行企业所得税“三免三减半” 政策；对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的，在一定期限内限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；对商贸企业、服务型企业等招用持《就业创业证》人员，符合条件的，在一定期限内定额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流，共同打击跨国逃避税行为，维护国际税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升，中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断增强，为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
06
未来改革趋势及展望
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税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区（如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等）内新办的高新技术企业，自获利年度起免征或减征企业所得税一定年限；对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等，在一定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构