新金融工具准则分类原则
新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释
新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述新金融工具准则金融负债分类是财务会计领域的一个重要规定，旨在规范金融工具的分类和计量方法。
金融工具作为当今经济活动中不可或缺的一部分，其分类和计量对于企业的财务报告和投资者的决策具有重要意义。
新金融工具准则金融负债分类的主要目的是为了提供更准确和可靠的金融信息，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
在此准则下，金融负债被细分为两种类型：按公允价值计量且计入损益表的金融负债，以及按摊余成本计量的金融负债。
这样的分类有助于反映企业不同类型负债的风险特征和财务表现。
在本文中，我们将首先讨论新金融工具准则金融负债分类的背景和动机。
随后，我们将详细介绍按公允价值计量且计入损益表的金融负债以及按摊余成本计量的金融负债的特点和计量方法。
最后，我们将总结新金融工具准则金融负债分类所带来的影响和挑战，并展望其发展趋势和未来可能的改进方向。
通过深入研究和分析新金融工具准则金融负债分类，我们可以更好地理解这一规定对企业和投资者的意义，为金融信息的披露和使用提供更多的参考和指导。
同时，也可以为相关的理论探讨和实践问题提供新的思路和观点，促进财务会计领域的学术研究和实践应用的进一步发展。
1.2 文章结构文章结构是指文章的整体构建和组织方式，它决定了文章的逻辑连贯性和层次清晰性。
本文将按照以下结构展开叙述：1. 引言部分：在引言中，首先对新金融工具准则做概括性介绍，说明其对金融负债分类的重要性。
接下来，简要介绍文章的结构和内容安排，为读者提供预期。
2. 正文部分：- 第一个要点：在这一部分，将详细介绍新金融工具准则对金融负债分类的原则与方法。
包括新准则的背景与动机，以及金融负债分类的基本原则和准则。
同时，可以讨论新准则与旧有准则的区别，并分析其实施可能面临的挑战。
- 第二个要点：针对新金融工具准则金融负债分类的影响与意义进行深入探讨。
分析新准则对金融机构财务报表的影响，包括对资产负债表和利润表的调整，并对金融机构的风险管理和监管带来的影响进行评估。
企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号（以下简称“准则22”）规定了企业在确
认和计量金融工具时应遵循的原则。
准则22对金融工具进行了分类，并规定了不同类别金融工具
的确认和计量方法。
其中，准则22将金融工具分为四类：
1) 金融资产：包括持有至到期投资、可供出售金融资产和贷
款及应收款项等；
2) 金融负债：包括持有至到期负债、应付债券和其他借款等；
3) 权益工具：包括股票、优先股和其他权益工具等；
4) 合同并非金融工具：如销售合同、租赁合同等。
对于不同类别的金融工具，准则22分别规定了相应的确认和
计量方法，包括计量初始价值、确认利息、确认亏损、计入市值变动等。
其中，对于可供出售金融资产和交易性金融资产，准则22规定企业应当对其市值变动进行披露，以便用户了解
企业风险管理的情况。
总之，准则22为企业确认和计量金融工具提供了统一的框架，有助于保障企业财务报告的准确性和透明度，提高投资者对企业的信任度。
新会计准则金融工具分类
新会计准则金融工具分类新会计准则（即《企业会计准则第42号，金融工具》，以下简称新准则）对金融工具进行了全面的分类和计量处理。
新准则将金融工具分为两大类别，即金融资产和金融负债，并进一步细分为四个类别，包括以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债、以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债、以摊余成本计量的金融资产或金融负债，以及可供出售金融资产。
下面将对每个类别进行详细介绍。
第一，以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债。
此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是在该金融工具的现金流量特征主要是利息和除利息外的计价要素时；二是该金融工具属于持有到期的金融资产或指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。
这类金融工具的变动会直接计入当期损益，在资产负债表中以公允价值呈现。
第二，以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债。
此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是以公允价值计量的权益类投资工具，且在被投资单位不能以公允价值计量其绝大部分投资性房地产的情况下，该工具可以以公允价值计量；二是指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。
这类金融工具的变动在资产负债表中以公允价值呈现，但将其计入其他综合收益。
第三，以摊余成本计量的金融资产或金融负债。
此类金融资产或金融负债是指：既不符合以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债的条件，也不符合以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债的条件的金融资产或金融负债。
摊余成本指的是在初次确认时，除偶尔存在的交易成本外，以特定的成本减去摊销的将来现金流量的预测净额。
第四，可供出售金融资产。
可供出售金融资产是指非衍生金融工具，不属于上述三类金融资产的金融工具。
这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，在资产负债表中以公允价值呈现。
ifrs9新会计准则
ifrs9新会计准则IFRS9新会计准则：金融工具的分类、计量与减值国际财务报告准则第9号（IFRS9）是最新版本的国际会计准则，对金融工具的分类、计量、减值和套期保值会计等方面进行了详细规定。
本文将介绍IFRS9新会计准则的主要内容，帮助读者更好地理解其在金融工具处理方面的要求。
一、金融工具的分类和计量IFRS9对金融工具的分类和计量做出了明确规定，主要涉及金融资产和金融负债的确认和计量标准，以及不同类型金融工具的处理原则。
1.金融工具的确认与计量标准IFRS9规定，金融工具应当按照公允价值进行初始确认和后续计量。
其中，公允价值是指在计量日，市场参与者之间的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格。
2.不同类型金融工具的处理原则IFRS9将金融工具分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具（FVTPL）和其他金融工具。
对于FVTPL，其公允价值变动直接计入当期损益；对于其他金融工具，其公允价值变动计入其他综合收益。
二、金融工具减值IFRS9引入了新的减值会计处理原则，以更加准确地反映金融工具的风险敞口。
1.单项金融工具减值测试IFRS9要求对单项金融工具进行减值测试，以评估其信用风险。
测试方法包括预期信用损失法或已发生损失法。
其中，预期信用损失法是指在每个报告日，对未来12个月内可能发生的信用损失进行评估，并计提相应的减值准备。
2.集团减值测试对于纳入合并范围的金融机构，IFRS9要求进行集团减值测试。
该测试综合考虑了整个集团的风险敞口和未来现金流量情况，以判断整个集团是否面临重大信用风险。
3.信用减值损失IFRS9规定，当单项金融工具或集团存在信用减值时，应计提相应的信用减值损失。
信用减值损失是指因债务人无法按合同约定偿还债务而导致的损失。
三、套期保值会计IFRS9对套期保值会计的处理原则和方法进行了明确规定，以提高会计处理的一致性和可比性。
1.套期保值确认IFRS9要求，如果企业旨在通过使用衍生工具或其他套期工具来抵消未来很可能发生的现金流量变动，那么套期关系应确认为套期保值。
新会计准则下金融工具的分类和计量
新会计准则下金融工具的分类和计量根据新会计准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具。
而金融资产和金融负债还可以根据其几何特征和与剩余现金流的关系进行进一步分类和计量。
1.金融资产的分类和计量：金融资产主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产：包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
-按摊余成本计量的金融资产：包括贷款和应收款、持有至到期投资和债务工具投资。
2.金融负债的分类和计量：金融负债主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债和按摊余成本计量的金融负债。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。
-按摊余成本计量的金融负债：主要是普通债务工具。
3.金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具：这类金融工具主要是可转换债务工具和包含权益转股权的金融负债，它们的公允价值变动计入其他综合收益，而不计入损益。
具体分类和计量原则如下：1.交易性金融资产和交易性金融负债：交易性金融资产和交易性金融负债是指为了短期买入或卖出而持有的金融资产和金融负债。
这些金融工具必须以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融资产。
这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但其中发生的净收益在变卖时亦计入损益。
3.持有至到期投资：持有至到期投资是指以确定的或可确定到期日，计划持有到期日的非衍生金融资产。
这类金融资产以摊余成本计量，但在减值时需按公允价值进行计提。
4.债务工具投资：债务工具投资是指持有并以定期利息或定期支付的财务资产，而非股权证券和包含权益转股权的金融工具。
这类金融资产也以摊余成本计量，在减值时需按公允价值进行计提。
新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量
新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量新金融工具准则是国际财务报告准则委员会（IFRS）颁布的一个重要标准，其目的是要求企业按照市场价值对金融工具进行分类、计量和披露。
商业银行作为金融机构，在实施新金融工具准则时面临着诸多挑战和机遇。
本文旨在探讨新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量，以期对相关领域的研究和实践提供一定的借鉴和启示。
一、新金融工具准则概述新金融工具准则旨在建立新的、更完整的金融工具分类和计量框架，以弥补既有准则的不足。
该准则主要围绕以下几个方面展开：1. 金融资产分类新金融工具准则要求企业对其持有的金融资产进行分类，主要包括两种分类标准：合同现金流量特征和持有和出售分类。
前者主要根据合同现金流特征，将金融资产分为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产，后者则根据企业的经营策略，将金融资产分类为持有至到期收益和可供出售金融资产。
根据新金融工具准则，企业需要对其持有的金融资产进行公允价值的计量，包括按公允价值计量的金融资产和持有至到期收益的金融资产。
公允价值是指在有资产和负债市场的交易中，可在市场中获得的价格。
3. 披露要求新金融工具准则要求企业必须对其金融资产进行全面披露，包括金融资产的分类、计量方法和相关风险管理政策等方面的信息，以便投资者和其他利益相关方了解企业的金融资产情况。
二、商业银行金融资产分类与计量商业银行作为金融机构，其持有的金融资产种类丰富，主要包括贷款、债券、存款、证券投资等。
在新金融工具准则下，商业银行需要根据合同现金流特征和经营策略将其金融资产进行分类。
商业银行需要根据金融资产的合同现金流特征将其分类为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产。
按摊余成本计量的金融资产是指商业银行以合同利率把金融资产按摊余成本进行计量，这类金融资产一般为待收款项和应收款项。
按公允价值计量的金融资产是指商业银行以市场利率把金融资产按公允价值进行计量，包括股票、债券、基金等。
新金融工具准则
新金融工具准则：银行理财产品投资如何分类？银行发行的理财产品按收益类型可分为以下三类：A.固定收益类（保本保固定收益），对应于保证收益理财计划中的固定收益型；B.保本浮动收益类（包括保本保固定收益附加浮动收益及保本不保收益），包含保证收益理财计划中的承诺最低收益并享有其他收益型及保本浮动收益理财计划；C.不保本浮动收益类（不保本不保收益），对应于非保本浮动收益理财计划。
一、固定收益类（保本保固定收益）原金融工具准则下，企业持有的固定收益类理财产品投资，根据持有意图，可以划分为贷款和应收款项，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者作为可供出售金融资产。
新金融工具准则下，需要分别分析合同现金流量特征和业务模式。
若固定收益主要反映时间价值，固定收益类理财产品投资的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（即能通过SPPI 测试）。
由于商业银行自身发行的理财产品的交易类型主要为封闭式不可公开交易，通常具有固定到期日，不能提前赎回。
因此企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标（即持有以收取合同现金流量）。
因此，企业持有的固定收益类理财产品投资应当分类为以摊余成本计量的金融资产。
或者，如果能够消除或显著减少会计错配，也可以指定为FVTPL。
此类理财产品包括银行发行的保本保收益且无上浮收益的理财产品（如利率期限均固定的协议存款）、信托公司发行的固定收益类信托产品、证券公司发行的固定收益类的资产管理计划等。
二、保本浮动收益类保本浮动收益理财计划是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。
原金融工具准则下，如果收益与利率、汇率、金融工具价格、商品价格等基础金融变量挂钩，则该等理财产品在主债务合同中嵌入了衍生工具，属于混合金融工具，需要考虑是否需要进行分拆，或者整体上指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益（除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变）。
新准则-金融工具（详细版）
第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。
金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。
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对全部的金融资产，新准则以企业管理该金融资 产的业务模式和现金流特征为依据进行分类。 业务模式：企业所管理的金融资产现金流量的来 源是收取合同现金流量，出售金融资产还是两者 兼有。 现金流特征：指其合同现金流是否仅为本金和利 息的支付。
新准以“业务模式的目标是为取得合同现金流”和“合同 现金流仅为本金和利息的支付”两个条件为维度 具体分类为： • 摊余成本类 • 以公允价值计量且其变动计入其他综合损益的金融 资产 • 以公允价值计量且其变动计入当期损益。
分类原则
主体持有意图 以公允价值价值计 量且其变动计入当 期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款及应收款项 可供出售金融资产
以公允价值变动且其变动收入计入当期损益
• 不满足合同现金流测试的，或者其他业务模式，
现行金融工具准则 分类
新准则金融 金融及产 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产 以公允价值计量且其变 动收入计入其他综合收 益的金融资产
以摊余成本计量的金融资产
• 业务模式以收取合同现金流量为目标 • 金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅 为对本金和为偿付本金金额为基础的利息的支付。
以公允价值计量且其变动收入计入其他综合收益
• 业务模式目标既收取合同现金流量，又出售该金融资产 • 金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅 为对本金和为偿付本金金额为基础的利息的支付。