2-财务报表(新金融工具准则)
新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释
新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述新金融工具准则金融负债分类是财务会计领域的一个重要规定，旨在规范金融工具的分类和计量方法。
金融工具作为当今经济活动中不可或缺的一部分，其分类和计量对于企业的财务报告和投资者的决策具有重要意义。
新金融工具准则金融负债分类的主要目的是为了提供更准确和可靠的金融信息，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
在此准则下，金融负债被细分为两种类型：按公允价值计量且计入损益表的金融负债，以及按摊余成本计量的金融负债。
这样的分类有助于反映企业不同类型负债的风险特征和财务表现。
在本文中，我们将首先讨论新金融工具准则金融负债分类的背景和动机。
随后，我们将详细介绍按公允价值计量且计入损益表的金融负债以及按摊余成本计量的金融负债的特点和计量方法。
最后，我们将总结新金融工具准则金融负债分类所带来的影响和挑战，并展望其发展趋势和未来可能的改进方向。
通过深入研究和分析新金融工具准则金融负债分类，我们可以更好地理解这一规定对企业和投资者的意义，为金融信息的披露和使用提供更多的参考和指导。
同时，也可以为相关的理论探讨和实践问题提供新的思路和观点，促进财务会计领域的学术研究和实践应用的进一步发展。
1.2 文章结构文章结构是指文章的整体构建和组织方式，它决定了文章的逻辑连贯性和层次清晰性。
本文将按照以下结构展开叙述：1. 引言部分：在引言中，首先对新金融工具准则做概括性介绍，说明其对金融负债分类的重要性。
接下来，简要介绍文章的结构和内容安排，为读者提供预期。
2. 正文部分：- 第一个要点：在这一部分，将详细介绍新金融工具准则对金融负债分类的原则与方法。
包括新准则的背景与动机，以及金融负债分类的基本原则和准则。
同时，可以讨论新准则与旧有准则的区别，并分析其实施可能面临的挑战。
- 第二个要点：针对新金融工具准则金融负债分类的影响与意义进行深入探讨。
分析新准则对金融机构财务报表的影响，包括对资产负债表和利润表的调整，并对金融机构的风险管理和监管带来的影响进行评估。
新金融工具准则执行的难点、影响与对策
新金融工具准则执行的难点、影响与对策作者：李诗黄菊陈爱华来源：《财会月刊·上半月》2022年第06期【摘要】國际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》已四年有余，对全球金融行业影响深远。
可供出售金融资产是受此次准则改革的影响变化最大的资产类别，本文聚焦于该类资产持有比例最大的金融行业——保险业。
保险行业由于新保险会计准则的联动效应，被豁免于2023年执行新金融工具准则，因此本研究有助于大量尚未执行该准则的保险企业未雨绸缪。
本文首先对国内外保险业新金融工具准则的执行情况进行梳理，发现相较于国内保险企业，国外保险企业存在执行混乱的情况; 其次，在分析中国平安与中国人寿的新金融工具准则执行情况后发现，准则执行后保险企业将面临利润波动、业绩规划调整与应用预期信用减值模型门槛高等困局; 最后，针对以上难题，提出调整金融资产配置和优化风险管理的建议。
【关键词】保险企业;新金融工具准则;执行情况;金融资产【中图分类号】F832.4 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2022）11-0121-10一、引言2009年国际会计准则理事会（IASB）发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9），取代了《国际会计准则第39号——金融工具：确认与计量》（IAS 39），自此，金融资产分类和计量要求不断改进。
与之趋同，我国于2017年修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS 22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（CAS 23）。
为方便表述，下文将IFRS 9、2017年版CAS 22与CAS 23统称为“新金融工具准则”，将IAS 39、2006年版CAS 22与CAS 23统称为“旧金融工具准则”。
新、旧金融工具准则关于金融资产分类和减值的差异如图1所示。
由图1可知，准则修订后，原来四分类下的金融资产只保留了以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产（FVTPL），而贷款及应收款项（LAR）、可供出售金融资产（AFS）及持有至到期投资（HTM）将被重分类至以摊余成本计量的金融资产（AC）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）及FVTPL。
新金融工具准则-2020.11月培训
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金融工具的概念
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金融工具的概念
控制有形资产和无 形资产能创造形成 现金或其他资产流 入的机会，但并不 形成收取现金或其 他金融资产的现时 权利
CAS 22.2（2006）
是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融
负债或权益工具的合同。
CAS 22.2（2017）
所有金融工具均由合同确定，非合 同权利/义务不是金融工具。
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金融工具的概念
金融资 产
CAS 22.3（2017）
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一 的资产：
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金融工具的概念
金融负 债
CAS 22.4（2017）
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债： （一）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 （二）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 （三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企 业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 （四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固 定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同 除外。
公允 价值
会计计量 属性
重置 成本
现值
可变 现净
值
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计量属性的逻辑
财务会计报告的目标
会计计量（《企业会计准则——基本准则》）： • 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有
新金融工具准则对金融市场业务的影响
新金融工具准则对金融市场业务的影响作者：何锐来源：《中国集体经济》2021年第35期摘要：我国新修订的金融工具准则与国际财务报告准则IFRS9基本保持一致，主要对金融工具的分类与计量以及减值模型进行了较大程度的修订。
文章就新准则的变动及对银行金融市场业务的影响展开分析。
关键词：新金融工具准则;金融市场业务;变化及影响一、新金融工具准则的主要变化（一）金融工具分类旧准则下，管理层依靠自身的主观判断，根据持有目的和意图对金融资产进行分类，而新准则是根据金融资产的“业务模式”和“现金流特征”进行分类，新的分类标准更加客观、简单。
如果一项金融资产无法通过合同现金流测试，或者业务模式复杂无法分辨的，应当将该项金融资产划入FVTPL类，因此FVTPL也成为了新准则下的“兜底”类别。
例如票据转贴现，原本分类为“贷款”，按摊余成本法计量。
在新准则下，从合同现金流层面可通过SPPI测试，但由于票据转贴现业务往往提前出售的占比较大，在业务模式上更贴近既收取合同现金流量又出售金融资产，故将其分类为FVOCI类。
又如08国债23，旧准则下分类为“持有至到期金融资产”，在新准则下，该债务工具可以通过SPPI测试，此时需根据行内管理层对业务模式的判断，可将其对应分类为三分类中的任意一类。
再如原在应收款项类投资核算的委外投资资产池，由于无法穿透至底层或底层资产不固定、存在频繁交易，不能通过SPPI测试，新准则下分类为FVTPL类。
综合SPPI测试的结果以及管理层对业务模式的判断，金融市场部对所有存续债券、票据及非标投资进行了重分类。
将原先在持有至到期投资账户的二级资本债、可供出售账户不能通过SPPI测试的资产支持证券、可供出售账户和应收款项类投资账户的理财投资和委外投资均重分类在FVTPL类，使得FVTPL类资产规模增幅391.24%。
将票据转贴现分在FVOCI类，使得FVOCI类资产规模净增幅51.26%。
将原先可供出售账户中的存在风险债券、应收款项类账户的债券融资计划、信托计划、产业基金和收益凭证业务重分类在AC类，使得AC类资产规模增加增幅39.97%。
新金融工具准则
新金融工具会计准则重点解读出炉啦小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。
上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。
一、新准则出台背景1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。
比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。
因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。
2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。
为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。
二、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》重点解读表1 新CAS 22 与原CAS 22 的比较新CAS22 原CAS22分类原则根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征持有金融资产的意图和目的分类结果分为三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产计量凡是权益工具均以公允价值计量。
新金融工具准则对应收账款和应收票据的作用浅谈
新金融工具准则对应收账款和应收票据的作用浅谈
新金融工具准则是指财务会计准则委员会（FASB）制定的关于金融工具会计处理的一套规则。
它的目标是提供一个一致和透明的标准，更准确地反映金融工具对公司财务状况和经营绩效的影响。
应收账款和应收票据是公司从销售商品或提供服务过程中产生的所得。
它们是公司的最基本的应收账款类别，是公司产生的营业收入。
以下是新金融工具准则对应收账款和应收票据的作用的简要描述。
1. 财务报表透明度：新金融工具准则要求公司根据其真实价值对应收账款和应收票据进行分类和计量。
这有助于提高财务报表的透明度，使投资者和利益相关者能够更好地理解公司的财务状况和经营绩效。
2. 风险管理：新金融工具准则要求公司评估和披露可能的信用风险。
对应收账款和应收票据进行良好的管理和控制，有助于降低公司的信用风险，保护公司的利益。
3. 会计处理的一致性：新金融工具准则要求公司按照统一的会计处理原则对应收账款和应收票据进行计量和披露。
这有助于确保不同公司和行业之间的会计处理是一致的，提高会计信息的比较可靠性。
4. 管理决策支持：对应收账款和应收票据进行准确的分类和计量，可以为公司的管理层提供更准确的财务信息，支持其决策过程。
新准则还要求公司对应收账款和应收票据进行适当的减值测试，以确保其反映真实的价值和公司的财务状况。
在总结中，新金融工具准则对应收账款和应收票据的作用主要是提高财务报表的透明度、降低公司的信用风险、确保会计处理的一致性，并为公司的管理层提供准确的财务信息，支持其决策过程。
这些效应有助于提高公司的财务状况和经营绩效的可持续性。
新金融工具准则实行对商业银行财务处理的影响
Industrial Finance 产业财经13摘 要：在金融危机爆发以后，国际金融工具准则遭到了各个国家和金融机构的质疑，存在一定的漏洞和风险因素，正是这些漏洞使得金融危机爆发并波及全球。
为了进一步解决这个问题，国际金融机构开始了对金融工具准则的修订，调整一些不合理或存在风险隐患的部分，进而产生了新金融工具准则。
我国财政部也制定发布了《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号一一金融资产转移》和《企业会计准则第24号一一套期会计》，这些准则实施以来，从不适应到适应，所有的金融机构都在发生改变，特别是财务处理上的改变。
我国开始实施新准则以来，商业银行及其他金融机构都进行了相应的变革，以适应新准则。
本文就新准则的主要内容、特点进行介绍，并分析其对商业银行财务问题处理方面的影响，进而推动金融机构有序运行、健康发展。
关键词：金融工具；资产减值；套期会计；财务处理在新金融工具的产生，对金融领域产生了巨大的影响，特别是在金融工具的分类以及计量方面做出较大的调整。
金融行业受到新准则的影响，在财务处理上也做出了相应的调整和改变。
商业银行是金融行业的重要一部分，通过了解商业银行对新准则的适应情况，来进一步分析金融行业的发展状况。
因此，本文就新准则对商业银行财务处理的影响，和实施过程当中的问题展开分析，以期对今后的准则改进提供参考。
一、新金融工具准则的主要内容及变化（一）金融工具分类的变化1、新旧金融工具分类对比。
新旧金融工具在分类计量上有明显的差别，从较为繁琐的四大类简变为了三大类，新准则根据金融资产合同当中的业务模式和现金流特征进行了分类，即“以公允价值计量同时其变动被计入到其他综合收益的金融资产”、“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量同时其变动被计入到当期损益的金融资产”三大类，从划分的情况看，新金融工具更加的客观了，也更加的精确，有助于金融机构的财务报表数据更加客观。
2.一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业)
本期金额
会企 02 表 单位：元
上期金额
…… 六、综合收益总额 七、每股收益：
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
修订新增项目说明： 1．“信用减值损失”行项目，反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（2017 年修订）的要求计提的各项金融 工具减值准备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失” 科目的发生额分析填列。 2．“净敞口套期收益”行项目，反映净敞口套期下被套期项目累 计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期 损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填 列；如为套期损失，以“-”号填列。 3．“其他权益工具投资公允价值变动”行项目，反映企业指定为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投 资发生的公允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关 明细科目的发生额分析填列。 4．“企业自身信用风险公允价值变动”行项目，反映企业指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用 风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应 根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。 5．“其他债权投资公允价值变动”行项目，反映企业分类为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值
修订新增项目说明： 1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末 账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期 末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一 年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期 末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。 2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量 的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的 相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值 准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的 长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项 目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末 账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面 价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额 分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面 价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公
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编制单位：XX股份有限公司
2019/XX/XX
单位：人民币元
项
目
附注
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 其他应收款 其中：应收利息 应收股利 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
主管会计工作负责人: XXX
2019-XX-XX
2019年1月1日 2018年12月31日
会计机构负责人:XXX
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非流动资产： 债权投资 可供出售金融资产 其他债权投资 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
法定代表人：XXX