4节 银行往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算
三、系统内资金电子汇划业务的具体核算
系统内资金电子汇划业务
含 义
划出款业务
划入款业务
是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。
是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。
收报行支行（集中汇划点）的账务处理
如果“清算资金往来——收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：
借：存放系统内款项——上存分行备付金户
贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户
对于资金电子汇划业务的会计核算，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。
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（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理
查复的处理
收到发来的查询报文后、打印查询书。 根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。 授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。
日终处理
营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
如为借方报单业务，则会计分录相反。
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（三）总行清算中心的账务处理
（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理
收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为： 借：清算资金往来——总行清算中心往来户 贷：清算资金往来——××支行往来户 如为借方报单业务，则会计分录相反。
银行间往来业务的核算NEW
应收汇差 垫付资金
应付汇差 占用资金
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第六章 银行间往来业务的核算
3.汇差资金实拨 由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行 将汇差资金拨付给应收汇差行。 “汇差资金划拨”共同类的科目 （1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：
借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
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第六章 银行间往来业务的核算
（四）联行往来账务的年度结清 1.以年终12月31日为界限，划分上、下年度。 2.新年开始，将上年度“联行往来—往户”和“联 行往来—来户”账户的余额分别转入“上年联行往 来—往户”和“上年联行往来—来户”。
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第六章 银行间往来业务的核算
联行往来—来户
收到“贷方报单” 收到“借方 报单”
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第六章 银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户
（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人户
（二）有缺陷的报单和错误报单
1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确 性，因而可以转账的报单。
第六章 银行间往来业务的核算
第一节 银行间往来业务概述 一、银行间往来的种类 （一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的 资金账务往来。 （二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民 银行之间的资金帐务往来。 （三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往 来。
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第六章 银行间往来业务的核算
第二节 联行往来业务的核算 一、概念
联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金 调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务 往来。 二、管理体制 采用总行、分行、支行三级管理制 （一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 （二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行 处之间
往来业务核算
往来业务核算概述往来业务核算是指企业与供应商、客户之间的经济活动，包括货物或服务的交易、资金的收付、应收账款和应付账款的管理等方面的核算工作。
往来业务核算对企业的经营管理和财务状况的把握具有重要意义。
本文将从往来业务核算的目的、流程和要点等方面进行详细介绍。
目的往来业务核算的主要目的是为了确保企业正确记录和控制其与供应商、客户之间的交易流程，并及时了解应收账款和应付账款的情况，以保证企业的资金流动性和经营的正常进行。
流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：1. 往来业务的登记企业应根据实际往来业务情况，将采购和销售活动进行准确地登记。
对于采购活动，应录入采购订单、采购入库单和采购发票等信息；对于销售活动，应录入销售订单、销售出库单和销售发票等信息。
2. 应收账款和应付账款的管理根据往来业务的登记信息，企业应及时核对应收账款和应付账款的金额，并建立相应的管理制度和账户体系。
对于应收账款，企业应有清晰的收款计划和催款措施，确保账款的及时回笼；对于应付账款，企业应合理安排付款时间，避免过多的逾期付款导致信誉受损。
3. 往来业务的结算往来业务的结算是指企业与供应商、客户之间进行货款和款项的结算过程。
对于采购活动，企业应根据供应商的发票金额进行相应的付款；对于销售活动，企业应根据客户的支付情况进行相应的收款。
4. 往来业务的核对和调整企业应定期对往来业务进行核对和调整，确保记录准确无误。
对于往来账户余额不符或差异较大的情况，应及时进行调查和处理。
在往来业务核算中，需要注意以下几个要点：1. 准确性往来业务核算的准确性是保证数据正确性的基础，企业应确保登记、管理和结算等环节的准确性。
对于账目的测算，应遵循财务会计准则和会计政策的要求，确保数据的真实可靠。
2. 时效性往来业务核算需要及时掌握应收账款和应付账款的情况，以便及时采取相应的措施。
企业应通过建立严格的流程和制度，确保往来业务的及时登记、管理和结算。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
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重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银行间往来业务的核算
在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知 道全行有多少员工、多少负债、多少资产， 它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如 90年代的中国银行，各电子处理中心之间缺 乏相应联络而形成孤立的“信息岛”，银行 系统内部的汇划和结算不能同步完成。
中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行 各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国 银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金， 假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。
接收行：接收收报中心或清算行发来的支付指令， 并进行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。
接收人：支付业务的最后接收单位或个人。
大额实时支付系统业务的核算 大额实时支付系统业务包括往账业务和来账业务。 大额实时支付系统业务流程见图6-1。
一．大额支付业务往账的核算
业务经办受理发起人提交的原始凭证， 按照支付结算办法规定完成原始凭证 的审核，选择“大额实时”邮路，完 成结算业务记账处理。
种子，自然有微风吹拂，雨露滋
养。恰如其分地表达观点，往往
事半功倍。
二．借记业务
普通借记业务为收款人发起的借记付款人账户的业 务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议， 定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户 银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务 是收款人发起的实时借记付款人账户的业务。
2. 对于本行接收的支付业务包的轧差处理 3. 本行接收的支付业务包处理基本同上。
三．已轧差的净额原则上纳入当日清算
如果该清算场次本行为借方轧差净额，
○ 借：存放中央银行款项—小额批量 ○ 贷：清算资金往来—小额批量资金清算
如果该清算场次本行为贷方轧差净额，
○ 借：清算资金往来—小额批量资金清算 ○ 贷：存放中央银行款项—小额批量
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
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③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
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章 业
务 的 核 算
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务 的 核 算
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一、银行之间的往来业务
银行办理的许多业务都涉及到银行往来。 银行往来业务包括： 1、金融机构往来——本行与央行、他行等的往来 2、辖内往来——本银行系统内各分行之间的往来
——分行辖内往来 ——支行辖内往来 可以概括为：同业往来、内部往来、 发展趋势：都可以用“清算资金往来”概括
西永分理处办理商场入账：
借：清算资金往来——辖内往来——含谷分理处 2700
贷：吸收存款——某商场
2700
含谷分理处凭2700的借方报单对持卡人下账：
借：吸收存款——张某户
1500
——李某户
1200
贷：清算资金往来——辖内往来 ——西永分理处 2700
谢谢合作
：
借：存放中央银行存款
10000
贷：吸收存款——活期存款（收款人张某） 10000
2、走内部往来的：工商银行客户持银行卡到西永商
场购物，商场当日营业终了填制的“汇计单”中，含谷
分理处金额2700元（张某1500，李某1200），送西永分
理处入账。
它们现在都已经网络化
二、银行往来业务使用的账户
银行往来业务使用的主要账户： 1、清算资金往来——辖内往来
——金融机构往来 ——同城票据清算 等等
2、存放中央银行款项 3、存放同业
三、银行之间的往来业务的核算
银行之间往来业务因为使用账户不同，或资金 调度的原因，可以有多种渠道： • 1、走存款进行往来 • 2、走内部往来 • 3、走金融机构往来 • 4、同城票据交换 • 5、其他
1、走存款进行往来：“付款行”在收到“收款
行”转来的本行付款签发人李某10000元支票，审查
无误后即以支票代借方传票，另编贷方传票配套时，
经理决定走存放中央银行款项账户。
则“付款行”的分录为：
借：吸收存款——活期存款（签发人李某）10000
贷：存放中央银行存款
10000
“收款行”在规定时间后，以收款人张某10000元进