世界主要国家税收制度概述
国外对农业的税收支持
国外对农业的税收支持综观世界各国税收制度，绝大多数国家都是将农业纳入到统一的税制中，采用的一般模式为：流转税、所得税和土地税〔或财产税〕相结合。
以农产品销售收入为课税对象，征收流转税；以农业收益为课税对象，征收所得税；以土地为课税对象，征收土地税或财产税。
无论采取哪种模式，各国一般都会对农业给予相应的优惠政策。
流转税对农产品征收流转税大致分为两种情况：一种是增值税类型，包括欧盟、挪威、加拿大、日本、韩国、俄罗斯、新西兰、印度、阿根廷等100多个国家。
实行增值税类型的国家对农产品的税率安排有四种：零税率、免税、低税率和标准税率。
另一种是销售税类型，主要有美国等。
各国一般在流转税上对农业给予优惠政策。
一是实行全部免税，甚至尽可能让农民、渔民不必进展增值税纳税申报,完全不同税务部门打交道。
如玻利维亚尽管增值税(税率为10%)的征税X围较广,把消费品和投资品都包括在它的税基之中,但对根本生活品的食品和粮食还是规定了免税。
二是有的国家如爱尔兰和英国等,为减轻农业的增值税负担,对食品行业实行零税率。
三是有的国家如挪威、土耳其、卢森堡、法国等,即使对农产品征一点税,也执行较低的适用特别税率,并在计账方法、申报期等方面予以特殊规定,使农户不必按照税务部门关于登记、按期申报、开具发票、保存适当账簿等要求执行。
这在一定程度上降低了农产品的税收负担,简化了税收征管。
所得税绝大多数国家都将农业所得纳入所得税课税X围。
其中，大多数国家将农业所得并入到经营所得中，如美国将农业所得归入经营所得，日本将农业所得归入营业所得；少数国家将农业所得单列，如韩国所得税中的农业税、土耳其的农业所得税。
不管哪种情况，这些国家一般对农业收益征收所得税都有不同的优惠政策。
主要优惠措施包括：对农业收入或所得作各种额外的扣除、税收减免，以与实行优惠税率或特别的会计处理方法等。
土地税或财产税从世界上征收财产税的主要国家看，绝大多数对农用土地征税。
有些国家将城市土地和农村土地分为不同税目或采用不同计税标准征税。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。
每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种只有18个。
[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
外国个人所得税制简介及借鉴
外国个人所得税制简介及借鉴作者：卞潇涵来源：《市场周刊·市场版》2018年第01期摘要：在2018年两会上提出的个人所得税改革方案标志着我国个人所得税制朝着分类与综合相结合的税制结构迈出了关键性的一步，但我国个人所得税制经过改革后仍存在一些不适应我国国情的地方。
我国应在理性借鉴成熟税制国家经验的基础上，逐步推进个人所得税现代化建设，建立起符合中国国情的现代个税体制，本文以解决现行个人所得税制与当前经济社会发展现状作为出发点，在研究外国成熟税制的基础上提出我国个人所得税税制存在的问题与解决方法。
关键词：个人所得税；税制改革；国外税制一、世界各国个人所得税制简介（一）税收制度美、法、德、澳、新加坡、比利时等国个税制度均使用综合税制，此税制指对纳税人在一定时期内的各种所得不分来源综合计算征收所得税的一种制度，是最能体现纳税人税负能力、调节收入分配的一种制度。
六国均以家庭为纳税单位，以年为纳税期限进行征管。
（二）税率结构各国对资本所得普遍使用定额比例税率，且税率较低；对于劳动所得以及工资薪金所得等收入采用超额累进税率，税率变化幅度较小，税率级次较少，多为四到五级，美国为六级。
税率会根据每年物价指数的变化而调整，以消除通货膨胀对纳税人税款的影响。
（三）征收范围在征收范围上，以德国为例的大多数国家都适用反列举法规定纳税范围，即除了免税项目外的其他收入都应纳税，从而将非法收入以及实物收入等灰色隐性收入列入征税范围。
（四）扣除项目针对扣除项目与免税额，各国税法均规定了基本生计费用类型扣除额以及特殊项目扣除额，涵盖了纳税人家庭以及生活各方面。
以德国和新加坡为例：德国法律规定有60多项扣除项目，包含了纳税人生活的各方面，费用扣除分为基本扣除项目与特殊扣除项目，基本扣除项目只为取得收入所花费的必要合理的支出；特殊扣除项目如：子女上大学期间免税额、抚养子女免税额、老年免税额、考虑家庭整体的生计费用扣除等。
免税额即相当于我国的“起征点”，德国个税针对不同家庭情况适用的免税额也不同，一般已婚家庭比单身家庭的起征点高。
不同国家税收政策的对比分析
不同国家税收政策的对比分析税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，能够影响国民经济的发展、社会公平和财政平衡。
不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，下面将分别分析几个国家的税收政策。
一、美国美国的税制是联邦、州和地方三级政府征税的混合税制，包括个人所得税、企业所得税、货物和服务税等多种税种。
在个人所得税方面，美国实行分层征税，即根据不同收入水平划分为不同的税率。
目前美国最高个人所得税率达到了37%，但是一些特定情况下，如婚姻、赡养子女等可以享受税收优惠。
在企业税方面，美国于2018年进行了重大改革，将企业所得税税率从35%降至21%。
此外，美国还实行较为严格的财产税制度，对个人和企业的房产、股票等持有财产征收税收。
二、瑞典瑞典是欧洲社会福利制度比较完善的国家之一。
在个人所得税方面，瑞典的税率相对于其他欧洲国家较高，最高个人所得税率为57%。
但是，瑞典的社会福利制度和公共服务较为完善，如医疗、养老和教育等都由政府提供，并能够覆盖所有公民。
在企业税方面，瑞典企业所得税税率为22%，但该国对企业的高管奖金、股票期权等也进行额外征税。
三、中国中国的税收政策主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等多种税种。
在个人所得税方面，2018年起中国实行了新个税制度，将原有的7级税率改为了11级，最高税率为45%，但是针对低收入群体有更多的税收免除和减免。
在企业税方面，目前中国企业所得税率为25%，但在区域和行业方面也会有不同程度的优惠和减免政策。
此外，中国还实行了较为严格的房地产税制度，对房地产中介、房地产托管、房地产经纪、代理和房地产中介管理等机构和个人都将征收房地产税。
综上所述，不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，涉及到国家的宏观经济运行、社会福利和财政平衡等多个方面。
因此，在制定和修改税收政策时需考虑实际国情和民生需求，既要强化税收收入，也要保证公平公正，为民众提供更好的公共服务和社会福利。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
国家税收税收征管制度PPT83页
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（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
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（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
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（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
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（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
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税收征管制度概述
11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。21.9.602:14:5002:14Sep-216-Sep-21
12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。02:14:5002:14:5002:14Monday, September 06, 2021
1、已办理税务登记的纳税人，无正 当理由3个月未向税务机关纳税申报， 且查无下落的，税务机关应当公告， 暂停其税务登记证件、发票领购簿的 使用，同时打印出非正常户认定书， 存入纳税人档案。
2、纳税人失踪超过一年的，税务机 关可以注销其税务登记。失踪纳税 人的处理，可以避免这类纳税人套 取发票，虚开、代开、买卖发票以 至偷税、骗税。
四、注销登记
（一）注销登记的条件和程序 1、纳税人发生解散、破产、撤消以及 其他情形，依法终止纳税义务的，应在 向工商行政管理机关办理注销登记前， 向原税务登记管理机关申报办理注销税 务登记。
2、按规定不需要在工商行政管理机 关办理注销登记的纳税人，应当在 有关机关批准或宣告之日起15日内， 向原税务登记管理机关申报办理注 销税务登记。
2、《中华人民共和国税收征收管理法 实施细则》——国务院制定颁发。
3、《中华人民共和国发票管理办 法》——1993年国务院批准财政部发布。
4、财政部、国家税务总局制定并发布 的具体的税收征管制度。
5、《中华人民共和国行政处罚法》、 《中华人民共和国刑法》、《中华人民 共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和 国行政诉讼法》的涉税部分。
2、税务机关在纳税人提交登记资料完备的 情况下，根据纳税人的经济类型，发放 税务登记表和纳税人税种登记表，由纳 税人填写。
3、税务机关对纳税人填报的表格进行审核。 确认纳税人识别号，核定税务登记有效 期限，核发税务登记证。
外国税制概览
外国税制概览(一)税制概况澳大利亚属于高收入国家，1993年人均国民生产总值为1．751万美元。
澳大利亚实行联邦、州和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。
1994年，澳大利亚国内生产总值(GDP)为4260．25亿澳元，全国税收收入总额为1236．2亿澳元，税收收入占GDP的29%(其中联邦税收收入占GDP的21．9%，州税收收入占GDP的6%，地方税收收入占GDP的1．1%)，大大低于该类收入水平国家36．6%的平均税负水平。
此外，澳大利亚还征收相当于GDP7．9%的非税收入，税收收入与非税收收入之和占GDP的36．9%。
澳大利亚现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售税、消费税、关税、附加福利税、金融交易税、工薪税、印花税、土地税和资源税等。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1994年澳大利亚的全国税收收入中，联邦税收收入占75．3%，州税收收入占20．8%，地方税收收入占3．9%。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占比重依次是：所得、利润、资本收益税占53．5%，国内货物与劳务税占27．5%，财产税占10．3%，国际贸易与交易税占2．7%，工薪税占1．1%，其他税占4．9%。
澳大利亚是以直接税为主的国家。
在该国1994年的税收收入中，直接税占64．9%，间接税只占35．1%。
(二)主要税种1．公司所得税(1)纳税人澳大利亚公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。
居民公司是指在澳大利亚组建或在澳大利亚从事经营活动的公司，并且其管理和控制中心在澳大利亚，或控制表决权的股东是澳大利亚居民。
居民公司和非居民公司又都被划分为公营公司和私营公司。
广义地说，公营公司是指其股票在世界任何证券交易所上市的公司，或者是上市公司的子公司；并且这些公司75%的实收资本、表决权和股息权，在全年中，被20个以上的人所持有。
除此以外的公司都是私营公司。
(2)课税对象、税率居民公司的应纳税所得包括来源于国外的所得和净资本利得。
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世界主要国家税收制度概述
税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经
济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度
美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府
收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于
各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特
点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收
抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的
税收逃避现象。
二、英国的税收制度
英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产
税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收
制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长
期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度
法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司
所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，
增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率
较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度
德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间
接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金
额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度
日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、
消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府
收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税
较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政
府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于
实现税收公平和经济可持续发展。
各国政府应结合自身国情和经
济发展状况，制定合理的税收政策，防止税收逃避和避税现象的
发生。
同时，应加强税收信息披露和公开透明，提高纳税人对税
收制度的理解和支持。