内部审计质量与内部控制审计收费研究
内部控制审计与财务报表审计整合研究
（ １ ） 审计方法 的整合 。 内部控制审计采用 自上而下的审计方法
而财务报表审计围绕重 大错报风险的识别 、评估和应对等内容采
能导致重大缺陷则说明企业 内部控制是无效 的，注册会计 师实施
审计的 目的就是获取足够证据 以判断企业内部控制是否存在重 大 缺陷。 财务报表审计 的目标是保证公司财务报表按 照会计准则以及 其他相关会计制度 的规定编制 、披露从而在所有重大方面能够公 允反 映企业 的真实经营状况。我国注册会计师协会对公允反映的
整合审计需要从审计业务 的各个环节人手 ， 针对 审计 目标 、 审
计计划 、 审计 实施 、 审计报告 的组织实施采 取具 体措施 ， 其中审计
实施过程是重点 ， 包括 审计方法 、 审计证据 、 舞弊 防范等方 面， 图１ 显示 了整个 整合 审计 的实施要 点。
的行业背景 、 相关内部控制环境等重要事项等 ， 是两种审计共同的 工作 内容。 因此 ， 注册会计师可以通过卓有成效得进行整合审计计
用风险导向型审计方法。内部控制审计采用 自上而下的方法来 确
定需要进行测试的控制。 白下而上的方法从公司层面的测试开始 ，
的财务信息 ， 而且 ， 都依赖于对重要性事件 的判 断 ， 只不过 内部控
制审计针对的是重大缺陷 ， 而财务报表审计针对的是重大错报 ， 两 者之间存在着密切关联 ， 并且在终极 目标上是完全一致的。 （ 二） 审计计划阶段 的整合 审计计划是注册会计师按照审计
而下 的审计方法在审计过程中的运用 ， 提倡推行穿行测试 等方 面。 财务报告内部控制审计和财务报表审计 的整合在美国开始实施提
划实现两种审计 的共同 目标 。 在整合审计计划阶段 ，注册会计师内部控制 审计计划 中需要
内部审计质量控制论文范文3篇
内部审计质量控制论⽂范⽂3篇内部审计项⽬质量控制论⽂摘要:商业银⾏内部审计的项⽬质量控制是⼀个过程，包括⽴项、准备、实施、报告、后续等各环节。
其控制的关键是在正确认识加强项⽬质量控制重要性的基础上对审计项⽬各个环节的质量进⾏全⽅位控制。
本⽂试从商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义和重要性⼊⼿，就如何加强内审项⽬各环节质量控制提出⼏点措施，以供相互探讨和学习。
关键词:商业银⾏;内部审计项⽬;质量控制内部审计作为我国商业银⾏内部控制的第三道防线，其⽬的是为增加组织的价值和改进组织的经营。
为使内部审计能充分发挥作⽤，必须对内部审计项⽬进⾏有效的质量控制。
⼀、我国商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项⽬的质量控制是指为合理保证审计项⽬的实施符合内部审计准则的要求⽽制定的控制程序与⽅法。
⽬前，我国商业银⾏内部审计机构的审计项⽬质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项⽬质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项⽬时，对审计⽴项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项⽬评价等完整审计程序的全过程质量控制。
它是我国商业银⾏内部审计机构和内部审计⼈员对⾃⾝活动进⾏控制的⾃律⾏为，它贯穿于审计项⽬的各个环节。
⼆、加强商业银⾏内部审计项⽬质量控制的重要性1.加强项⽬质量控制是推动商业银⾏内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计⼯作的⽣命，⽽审计项⽬质量则是内部审计质量的灵魂。
加强审计项⽬质量控制，提⾼审计质量，必然给内部审计⾃⾝的发展带来积极的影响：⾸先是有利于提⾼审计部门的地位，“有为才能有位”,⾼质量的审计项⽬容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树⽴内审的良好形象，为以后更好地开展⼯作、履⾏职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提⾼，通过对审计项⽬的质量控制，使审计⼈员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压⼒、⾃⾝动⼒的双重作⽤下得到提⾼，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。
中小企业的公司治理问题研究——基于内部审计与内部控制的思考
企业管理中小企业的公司洽理问题饼究——基于内部审计与内部控制的思考近年来，我国一些上市公司连续出现问题，严重影响了我国资本市场的健康发展，这说明我国企业公司治理结构存在着缺陷。
上市公司尚且如此，那我国的中小企业在此方面存在的缺陷可想而知。
我国又是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。
这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。
内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，究其作用在中小企业中发挥的如何呢?一、对公司治理、内部审计与内部控制的基本认识(一)公司治理、内部审计与内部控制的概念内部审计是现代公司治理的一部分，内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。
内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。
理解三者的基本含义是进一步认识它们的出发点。
l、公司治理是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式与非正式关吕桂梅系的制度安排，以便使各利害关系人在权利、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。
企业委托代理结构中委托人和代理人之间的信息不对称、契约不完全和责任不对等是公司治理产生的基本原因。
公司治理包括外部治理机制和内部治理机制两个方面，二者相互联系、相互依赖，缺一不可。
2、内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现目标。
3、内部控制是单位各级管理部门，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具。
其目的是为了强化和完善企业的经营管理。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。
通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制制度审计评价_内部控制审计与内部控制评价之间的关系与区别[修改版]
![内部控制制度审计评价_内部控制审计与内部控制评价之间的关系与区别[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/5cbf8aad804d2b160a4ec08c.png)
内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计中的内部控制评审等工作既有密切联系，又有本质区别。
下面跟着小编一起来探讨内部控制审计与内部控制评价之间的关系与区别。
内部控制审计与内部控制评价之间的关系1.评价对象相同。
内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。
这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。
2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。
对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。
由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。
3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。
内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。
综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。
需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。
内部控制审计与内部控制评价之间的区别1.范围不同。
内部控制审计以财务报告内部控制为主。
内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。
为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。
但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。
所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
审计工作执业质量控制标准
审计工作执业质量控制标准一、审计计划阶段1.1了解被审计单位的情况在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况，以便制定审计计划。
在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或者审计报告有重大影响的交易、事项或者惯例。
1.2审计业务约定书在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。
审计业务约定书应当包括以下基本内容：1、签约双方的名称；2、委托目的；3、审计范围；4、会计责任及审计责任；5、签约双方的义务；6、出具审计报告的时间要求；7、审计报告的使用责任；8、审计收费；9、审计约定书的有效期限；10、违约责任；11、签约时间；12、应当约定的其他事项。
1.3初步评价被审计单位内部控制为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单位的内部控制的设计和运行情况。
在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，充分关注内部控制的固有限制，合理利用以往的审计经验。
1.4确定重要性在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。
在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断：1、有关法规对财务会计的要求；2、被审计单位的经营规模及业务性质；3、内部控制与审计风险的评估结果；4、会计报表各项目的性质及其相互关系；5、会计报表各项目的金额及其波动幅度。
1.5分析审计风险为了防止会计报表存在重大错报或者漏报，而经审计后发表不当审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。
审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。
高校内部审计质量提升路径研究
高校内部审计质量提升路径研究目录1. 内容简述 (2)1.1 内部审计质量的重要性 (2)1.2 研究目的与意义 (4)1.3 文献综述与研究假设 (4)1.4 研究框架与方法 (6)2. 高校内部审计的现状分析 (7)2.1 高校内部审计的职能与定位 (8)2.2 当前高校内部审计存在的问题 (9)2.3 案例分析 (10)3. 内部审计质量提升的动因分析 (12)3.1 内部审计与国家政策的关系 (13)3.2 高校内部审计质量提升的内部动因 (14)3.3 高校内部审计质量提升的外部动因 (16)4. 高校内部审计质量提升的路径分析 (18)4.1 内部审计人员的素质提升 (19)4.1.1 教育与培训 (20)4.1.2 人才引进与团队建设 (21)4.1.3 内部审计信息化建设 (22)4.2 审计项目管理优化 (23)4.2.1 内部审计项目策划 (25)4.2.2 项目管理流程与规范 (26)4.2.3 项目管理信息化手段的运用 (27)4.3 内部审计质量评估体系的构建 (28)4.3.1 内部审计质量评估的概念 (29)4.3.2 内部审计质量评估模型的构建 (30)4.3.3 内部审计质量评估的实施步骤 (31)5. 高校内部审计质量提升的政策建议与实施路径 (33)5.1 内部审计业务的规范化管理 (34)5.2 内部审计风险管理与控制 (35)5.3 内部审计信息化建设 (37)5.4 鼓励与支持内部的自查与互查 (38)1. 内容简述本研究旨在深入探讨高校内部审计质量提升的路径，以响应新时代下高等教育对财务透明度和治理效能的高要求。
随着高等教育的快速发展和内部审计在保障高校稳健运营中的作用日益凸显，提升审计质量成为高校治理体系中的关键一环。
本文首先梳理了国内外高校内部审计的发展现状与趋势，分析了当前高校内部审计面临的主要挑战，如审计资源不足、审计方法传统、审计人员素质参差不齐等。
内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计定价
已有研 究 证 实 《企 业会 计 准 则》 的改 革 赋 予 了管理 层更 多 的 自由裁 量权 ，使 得 上 市 公 司盈 余 管理行 为显著 增 多 ，进 而导 致 年报 审计 收 费增 加 Ｊ。然而 ，内控审计依 据 的标 准不 同于年报 审计 所依据 《企业 会 计 准 则》 的强 制 与 统 一 ，上市 公 司 自行 确 定 的 内部 控 制 缺 陷 定 量 认 定 标 准 （以下 简 称 ：认 定 标 准 ） 的 宽 严 程 度 不 同 是 否 会 影 响 内 控 审计 定 价 呢 ？ 对 此 ， 尚缺 乏 系 统 的理 论 分 析 与 实 证 检 验 。而 在 签 订 内 控 审 计 合 约 的过 程 中 ，认 定 标 准 本身 就是 一 种 能 被 观察 和识 别 的信 号 ，即 上 市 公 司 向缺乏 信 息 的 审计 师 “揭 示 ” 自己 的私 人 信 息 。更严 格 的认定 标准揭示 上市公 司对 自身 内控 要求更 高 ，致 使 审 计 师 对 发现 内控 重 大 缺 陷 的保 证程度更 高 ，这 既 可 能 导致 内控 审计 投 入 成 本 增 加 ，同时也可 能导致 审计师感受到更 多的潜在风 险。 那 么 ，审计师 是否会要求更高 的内控 审计 成本补偿 ， 或是更 高的风 险溢价 ，还是 两者兼 而有 之从 而提 高 内控审计定 价 呢？为 回答这 些 问题 ，本 文利用 Ａ 股 上 市 公 司 ２０１２－２０１６年 数 据 ，实 证 考 察 认 定 标 准 与 内控审计定 价之 间的关 系。同时 ，鉴 于 内控 审计 延迟是对审计师完 成全部 内控 审计工作 花 费时 间的
反映 ，包 括发现 内控 缺陷 的时 间以及与被 审计 单位 沟通博弈从 而披 露 内控 缺陷 的时 间。与内控审 计定 价 相 比 ，内 控 审 计 延 迟 所 反 映 审 计 成 本 的 噪 音 较 小 Ｊ。因此 ，在内控审计定 价 外 ，检 验认 定标 准 与 内控审计延迟 之间 的关系 ，从而 了解认 定标准 宽严 程 度 不 同是 否 会 影 响 审 计 师 的 努 力 程 度 ，并 进 一 步 了解 认 定 标 准 对 内控 审 计 定 价 的 作 用 路 径 。
企业内部控制审计研究
在 世 界 经 济 一 体 化 的背 景 下 ， 市场竞争越来越激烈 ， 而企 业 的 内部 控 制 与 审 计 ， 是增 强企业竞争 力、 提 高企 业 管 理 水 平 的 重 要 环 节 。企 业 内 部 控 制 是 指 在 企 业 经 营 管 理 活 动 中 ， 合理保 证 战略 、 经营 、 报 告 和 法 律 遵 守 等 目标 实 现 的 过 程 ， 是 由决 策 层、 管 理 者 与其 他 人 员 共 同 建 立 和 实 施 的 自我 风 险 管 理 系统 。 内部 控 制 审 计 是 指 在 企 业 主 要 负 责 人 的 领 导 下 ， 在 企 业 内部 设 置独立于其他行政部 门的、 并配备专职审计人员的审计 机构 ， 依据 相关 的法规 ， 遵 循 合 理 的审 计 程 序 、 采 用 恰 当 的 审计 方 法 ， 检验和评价企业的财务收支 、 各项经济业务的真实性 、 合 法性 和效益性 ， 形 成 内 部 控 制 审 计 报 告 的一 种 经 济 监 督 活 动 。本 文 所 论 述 的 内部 控 制 审 计 是 指 内部 审 计 。 内部 审 计 是 内部 控制 机 制 的组 成 部 分 ， 并 对 内部 控 制 具 有 评 价 监 督 作 用 ， 与 内部 控 制
质 量 。在 企 业 不 断 完 善 内部 控 制 的过 程 中 ， 必 须 加 强 内 部 审 计 。就 目前 情 况 而 言 ， 我 国企 业 的 内 部 控 制 审 计 水 平 还 比较 薄 弱， 深 入 的分 析 与研 究 企业 内部 控 制 审 计 是 很 有 必 要 的 。 ［ １ ３
部 控 制 审 计 的对 策 。最 后 ， 得 出只 有 将 内部 控 制 与 内 部 控 制 审 计 紧 密 相 连 ， 加 强 和 完 善 内部 控 制 审 计 ， 才 能 实 现 企 业 有 效 内部 控 制 的 结论 。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部审计质量与内部控制审计收费研究
随着经济的发展,企业经营管理复杂度提升,内部审计逐渐成为公司内部治
理机制的重要组成部分,审查和评价经营活动、内部控制和风险管理的适当性和
有效性,提供建议和咨询,旨在促进组织发展,增加组织的价值。内部控制是企业
全体员工共同参与的控制过程,同样在于提高组织运营的效率和效果,促进组织
目标的实现。内部审计对内部控制进行监督和评价,是对内部控制的再控制,两者
之间存在一种"藕合"关系,相互促进,共同发展。很长一段时间,内部审计对内部
控制进行评价和监督,目的是出于企业的治理和管理需要,董事会也并不披露对
内部控制的评价情况。
21世纪初,安然、世通等财务舞弊事件发生后,内部控制获得前所未有的关
注,美国在2002年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX)要求企业进行内部控制
审计。我国在2008年颁布《企业内部控制基本规范》,并于2010年颁布《企业
内部控制配套指引》,要求企业进行内部控制自我评价,同时聘请外部审计师对内
部控制的有效性进行审计,我国的内部控制审计时代正式开启。外部审计为内部
控制提供外部鉴证,以增加外部信息使用者的信赖程度。内部审计依托其天然优
势地位,在企业内部,对内部控制进行监督和评价,并就发现的问题,提供建议和
咨询,促进企业完善内部控制体系,提高内部控制水平。
内部审计和外部审计有共同的评价对象,并且内部审计与内部控制具有密切
关系,外部审计师在进行内部控制审计时,是否会受到内部审计工作质量的影响?
高质量的内部审计是否会影响内部控制水平,进而影响外部审计师对内部控制方
面风险的评估?基于委托代理关系的不同层次,内部审计与外部审计之间存在替
代关系还是互补关系?以往的研究分析内部审计质量与财务报表审计收费的关系,
但并未得到一致的结论。本文正是基于内部控制审计在我国的发展,以内部审计
与内部控制的密切关系为切入点,研究内部审计质量以及具体特征对内部控制审
计收费的影响,以分析内部审计在内部控制审计中的作用,包括内部审计对外部
审计提供帮助的可能性、内部审计促进内部控制建设的可能性,加强对内部审计
的认识,丰富内部审计与外部审计的研究以及内部控制审计收费的研究。为了更
好地检验内部审计的作用,本文选择内部审计制度较为严格并且内部审计信息披
露比较充分的中小板上市公司为研究对象。依据中国审计准则第1411号的规定
以及前人的研究,从内部审计规模、内部审计专业胜任能力、内部审计职责范围
三个方面分析内部审计特征,并选取替代变量进一步赋值,综合评估企业的内部
审计质量。
文章回顾了内部审计与财务报表审计收费的研究,梳理了内部审计的定义和
发展、内部控制审计的发展,理论分析了内部审计与内部控制的关系、内部审计
与外部审计的关系、财务报表审计与内部控制审计的关系,并在此基础上提出假
设。然后采用多元回归方法,进行检验,研究同时考虑了整合审计下,财务报表审
计收费对内部控制审计收费的影响。研究发现:内部审计质量与内部控制审计收
费呈现显著的负相关关系。内部审计具体特征方面,内部审计规模对内部控制审
计收费的影响不显著;内部审计专业胜任能力与内部控制审计收费显著负相关,
内部审计职责范围与内部控制审计收费显著负相关。
表示在进行内部控制审计时,高质量的内部审计有助于外部审计利用其工作,
减少审计成本,从而降低审计收费;另外,高质量的内部审计可以改善内部控制水
平,减少审计风险,从而降低审计收费。本文的研究从内部控制审计领域,为内部
审计与外部审计收费方面的研究增添新的证据,也为外部审计师在进行内部控制
审计时,更好地利用内部审计的工作提供经验支持。另外,本文丰富了内部控制审
计收费方面的研究,加强了对内部控制审计的认识,为内部控制审计理论和实务
发展提供了支持。