内部控制系统评价定量分析的数学模型

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事业单位内部控制风险评估报告

事业单位内部监控风险评估报告风险评估报告单位领导：依据财政部《行政事业单位内部监控规范（试行）》和单位《内部监控实施方法》关于规定，我们组织开展了对单位各部门的风险评估活动，现将结果报告如下：一、风险评估活动组织状况（一）工作机制本次风险评估活动，是在单位内部监控工作领导小组的领导下，由财务科具体组织实施的。

为履行工作，经单位领导同意，财务科从办公室、人事科、监察室抽调相关工作人员组建内部监控风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。

（二）风险评估范围1、本次风险评估所涉及的业务范围分为：单位层面风险和业务活动层面风险。

①单位层面风险主要包括以下三个方面：组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部监控管理机制不健全等状况致使的风险；经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行致使的风险；人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等致使的风险。

②业务活动层面风险。

本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、xx项目管理风险、协议管理风险以及其他风险。

2、本次风险评估所涉及的部门范围主责部门：内部监控工作领导小组。

协作部门：财务科、办公室、人事科、监察室等相关部门。

（三）风险评估的程序和方法1、风险评估程序本次风险评估活动，风险评估小组先争论制定了风险评估工作方案，明确风险评估的目标和任务；其次组织召开了由各科室负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和支配，要求各科室先进行自查，查找风险点，争论整改措施，向风险评估小组汇报自查状况；再次，风险评估领导小组依据各科室的自查状况，选择关键科室和自查风险点少的科室进行重点检查，对其他科室也进行了快速检查；最后，依据各科室自查状况和现场检查的工作底稿和收集到的资料文件资料，进行风险分析，组织编写风险评估报告。

2、风险评估方法本次风险评估活动，采纳了风险清单法、资料文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组争论和访谈等方法以识别风险；采纳了概率分析法、情景分析法和风险坐标图法以分析风险。

内部控制系统评价定量分析的数学模型

内部控制系统评价定量分析的数学模型随着企业规模的扩大和风险的增加，内部控制系统的评价变得越来越重要。

为了对内部控制系统进行全面、准确的评价，需要借助数学模型来进行定量分析。

本文将介绍内部控制系统评价定量分析的数学模型，并探讨其应用。

一、概述内部控制是指企业为实现经营目标，确保资产的安全、准确记录交易、遵循法规、规范业务流程等各类控制措施的总称。

内部控制系统评价的目的是评估企业内部控制体系的有效性和可行性，为企业管理者提供改进措施。

二、数学模型1. 贝叶斯网络模型贝叶斯网络模型是一种概率图模型，通过描述事物间的相互关系，分析因果关系的强弱，从而评估内部控制系统的有效性。

通过建立各个控制点的贝叶斯网络模型，可以量化各项控制措施对于风险的影响程度，并计算出整体的风险水平。

2. 层次分析模型层次分析模型是一种定量分析方法，通过对内部控制系统的各个要素进行分层次的两两比较和权重分配，来评估内部控制系统的整体性能。

通过构建层次分析模型，可以确定内部控制系统各项要素的重要性，并为改进措施的制定提供数学依据。

3. 控制链模型控制链模型是通过描述内部控制系统中控制要素的依赖关系，评估控制链的强弱程度。

通过量化各个控制要素的控制力度和被控制程度，可以评估控制链的可靠性和有效性，为内部控制系统的改进提供指导。

三、应用案例以某企业的采购管理为例，应用数学模型评价内部控制系统的有效性。

1. 建立贝叶斯网络模型根据采购管理的各项控制措施，建立贝叶斯网络模型，包括供应商审核、采购订单审核、收货检验等多个节点。

通过概率计算和条件推理，评估各个节点的风险水平，并计算出整体的风险水平。

2. 构建层次分析模型将采购管理的各个要素进行层次化比较和权重分配，包括采购流程、内部审核、采购人员素质等。

通过计算各个要素的权重，评估内部控制系统的整体性能，并为改进提供决策支持。

3. 评估控制链的可靠性通过分析采购管理的各个控制要素之间的依赖关系，量化控制链的可靠性。

文献综述

中文文献吴水澎，邵贤弟，陈汉文((2000)从控制论原理出发，较早研究了COSO报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义，其中提到国外企业内部控制评价新趋势，即“控制自我评估”(CSA) 。

刘明辉，张宜霞((2002)借鉴了契约理论和经典经济学理论，对企业内部控制的性质和内涵作了一定的探讨，认为内部控制测评后仍存在很大的风险。

邓春华((2003)从新制度经济学、博弈论和信息经济学等角度出发，探讨了经济学对企业内部控制理论的影响和借鉴作用。

朱荣恩，应唯，袁敏(2003)引用了Mc Gladrey &Pullen会计师事务所和KPMG 会计师事务所发布的两份报告中新的观点，美国内部控制的评价研究对我国内部控制评价研究有很大的启示和借鉴，我国应明确内部控制评价的内容，建立统一科学的评价标准。

王立勇，张秋生(2004)认为目前忽视了面向管理由内部审计实施的评价，这种评价在我国现阶段意义尤为重大，并以此为立足点对管理方面评价中主体定位问题加以研究，指出内部审计是内部控制评价主体，并受审计委员会委托保持独立性和权威性。

不过目前普遍认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、皆在实现控制目标的过程。

①朱荣恩，应唯，吴承刚，邓福贤(2004)讨论了健全完善的内部控制制度对财务报告信息失真的预防作用，并采用问卷调查方法，对八个内部会计控制方法在我国企业实务中的应用效果进行了初步研究。

发现目前我国内部会计控制没有得盈有效执行，并提出了完善建议。

②文胜泽(2007)从管理学和经济学地角度论述了构建内部控制评价指标体系的基础理论，提出信息经济学与委托代理理论、利益相关者理论、制度变迁理论、科斯理论、控制理论等十种理论，使得内部控制评价的基础理论不仅仅局限于审计和公司治理领域，而扩展到了整个经济学和管理学领域，对内部控制评价的性质做了更深入的论释。

③张宜霞(2007)认为由于需求的差异以及自身专业领域的限制，人们赋予了“企业内部控制”不同的范围和性质，这既导致了理论上的混乱和实务上的偏差，又忽略了内部控制系统整体内在的联系和一致性。

内部控制评价_国内外文献综述_谢元萌(精)

有学者主张运用经济学资产专用性和信息不对称理论,明确公允价值是资产专用价值和市场价值的有机统一。

按专用性水平将资产分为三类:通用性、低度专用性和高度专用性。

通用性资产采用层级1报告公允价值,低度专用性资产采用层级2报告公允价值,且此两类资产形成以市场为导向的报价体系,高度专用性资产采用层级3报告公允价值,形成以报告主体为导向的报价体系。

虽然资产专用度高,受市场影响不大,但其价值由报告主体来决定,仍会产生我们上述所议的管理操纵问题,所以,为从根本上解决问题,还是应加强公司的治理机制。

四、政策建议(一尽早出台公允价值计量的指导性细则我国当前尚未建立完善的公允价值计量准则,对公允价值确认、计量的要求及方法只是散落在各个具体准则之中,缺乏公允价值计量的统一框架。

因此,有必要根据我国现有市场特征对公允价值计量制定相关的会计处理规定,并提供详尽的操作性指导。

2012年5月财政部发布的《企业会计准则第×号——公允价值计量(征求意见稿》,对有效规范公允价值信息披露,提高披露质量具有非常重要的意义,因此,应尽快实施该准则,以适应理论界和实务界的需要。

(二完善公司治理机制有研究证实公司治理对层级信息的相关性有重要影响,在层级3中表现尤为明显。

因此通过合理和有效的公司治理监管来协调内部和外部人员的利益冲突,为公允价值的估值创造一个公平公正的环境基础和制度基础。

另外,还需注意加强公司管理层、会计从业人员的职业道德教育和技能水平的提高,以保障公允价值计量的客观性和估值过程的公平与恰当。

参考文献:[1]W.B.Thomas,Han Yi.Value Relevance of FAS No.157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mchanisms [J].The Accounting Review,2010,(85.[2]张曾莲,雷崇信.金融危机下的公允价值计量研究—基于金融危机前后金融类上市公司公允价值项目的统计分析[J].武汉理工大学学报, 2011(04.作者单位:中南财经政法大学会计学院内部控制评价:国内外文献综述◎文/谢元萌摘要:内部控制评价,是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。

内部控制与风险管理手册

内部控制与风险管理手册第一章内部控制概述 (2)1.1 内部控制的概念与目标 (2)1.2 内部控制的原则与框架 (2)第二章风险管理基础 (3)2.1 风险的定义与分类 (3)2.2 风险管理的流程与方法 (4)第三章组织结构与内部控制系统 (4)3.1 组织结构与内部控制的关系 (4)3.2 内部控制系统的设计原则 (5)第四章控制环境 (5)4.1 控制环境的概念与构成 (6)4.2 控制环境的优化措施 (6)第五章风险评估 (7)5.1 风险评估的方法与步骤 (7)5.1.1 风险评估的方法 (7)5.1.2 风险评估的步骤 (7)5.2 风险评估的实践应用 (7)5.2.1 企业网络安全风险评估 (8)5.2.2 数据安全风险评估 (8)5.2.3 实验室公正性风险评估 (8)第六章控制活动 (9)6.1 控制活动的分类与设计 (9)6.1.1 控制活动的分类 (9)6.1.2 控制活动的设计 (9)6.2 控制活动的实施与监督 (9)6.2.1 控制活动的实施 (9)6.2.2 控制活动的监督 (10)第七章信息与沟通 (10)7.1 信息系统的设计与维护 (10)7.2 沟通机制与信息共享 (11)第八章内部监督 (11)8.1 内部监督的组织结构 (11)8.2 内部监督的实施与评价 (12)8.2.1 内部监督的实施 (12)8.2.2 内部监督的评价 (12)第九章风险应对与控制策略 (12)9.1 风险应对的方法与策略 (12)9.2 控制策略的选择与实施 (13)第十章内部审计 (14)10.1 内部审计的职能与作用 (14)10.1.1 内部审计的职能 (14)10.1.2 内部审计的作用 (14)10.2 内部审计的程序与方法 (14)10.2.1 内部审计的程序 (14)10.2.2 内部审计的方法 (15)第十一章法律法规与合规管理 (15)11.1 法律法规对内部控制的要求 (15)11.2 合规管理的实践与挑战 (16)第十二章内部控制与风险管理的持续改进 (16)12.1 内部控制与风险管理的评估与反馈 (17)12.2 持续改进的措施与策略 (17)第一章内部控制概述1.1 内部控制的概念与目标内部控制，作为一种管理活动，存在于组织的管理过程中，旨在通过制定和实施一系列控制措施，合理保证组织的目标得以实现。

经济学研究方法——定量分析之数学模型分析

• 非均衡模型（Disequilibrium model）：非均衡（持续性短缺）是传统计划经济的一个重要特怔。就建立模型而言，除模型依据的理论不同于市场经济外，一个主要问题是在官方统计中没有反映短缺程度的指标。就商品模型而言，这类模型一般需要包括库存量调整。
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7
定量分析方法－数学模型分析
• 静态模型：反映在特定经济机制下某商品市场或整个经济体系在特定时点实现的均衡状态，用于模拟政策变化或外部环境变化导致的均衡变化，从而确定在不同政策和市场环境下经济变化的方向及可能的规模，较适用于中期政策分析。
• 动态模型：用于反映研究对象的动态变化轨迹，经常涉及如投资和资本形成、人力资本形成、环境变化、技术进步等问题。动态模型需要包括反馈机制。可用于模拟政策或外部环境变化导致的动态调整过程，提供短期和中长期预测。动态模型外推远期结果时可能由于误差的累积性影响而出现偏差。
• 当模型用于短期预测时，一般根据预期最可能出现的外生变量作出一组预测，或利用统计技术提供出预测指标可能分布的区间。
• 当用于政策评价时，习惯采用的方法是设计若干供选择的方案（scenario），然后利用模型计算出相对应的评价指标数值，据其比较不同政策造成的社会经济效果。
• 非优化模型体现了设计者的理论偏好，隐含了与特定理论相一致的合理化行为规则或调节机制。
• 按模型中函数的数学性质划分：
• 线性模型：易于求解，但往往高度简化经济/技术关系。 • 非线性模型：反映现实，但求解存在某些技术困难。
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定量分析方法－数学模型分析
• 按模型参数的性质划分：
• 随机参数模型：模型参数来自于某个已知或利用实际数据估计得出的统计分布，因而模型的数值解同样为随机变量。求解需要利用统计模拟技术，在应用研究中使用较少，多用于理论及方法学研究。

基于管理熵的企业内部控制活动系统定量评价模型

２１年第１期００１第２卷（６总第２７）０期
改革与战略
ＲＥＦ０ＲＭＡＴ１０Ｎ＆ＳＴＲＡＴＥＧＹ
ＮＯ．１２１１，００
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基于管理熵的企业内部控制活动系统定量评价模型
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FAHP在内部控制活动评价中的应用-

FAHP在内部控制活动评价中的应用*【摘要】文章在回顾理论界对传统内部控制评价不断发展的基础上，应用模糊层次分析法（FAHP）构建评价模型，从业务循环的视角对组织内部控制活动进行定量评价，并应用具体实例将评价模型和方法进行了检验，为更加科学、有效地评价内部控制进行了有益的探索。

【关键词】内部控制评价；业务循环；模糊层次分析法一、引言近年来，随着实务界对内部控制建设的日益重视，内部控制评价的重要性日益凸显。

正如卡普兰所说，“你评价什么，就得到什么”。

内部控制评价问题的研究，不但有助于相关部门和事务所提高监管和审计工作的效率和质量，更能够帮助企业有效地建立健全内部控制系统，从而真正发挥内部控制的职能，实现企业内部控制目标。

然而，传统的内部控制评价方法由于在可操作性、客观性等方面具有诸多局限，并不能真正达到科学、有效地评价企业内控的目的。

基于此，本文探索模糊层次分析法（Fuzzy Analytical Hierarchy Process，FAHP）在业务循环视角的内部控制活动评价中的应用，希望可以为我国的内部控制评价研究添砖加瓦。

二、传统内部控制评价方法及其发展趋势内部控制评价方法随着内部控制评价理论的发展日渐丰富，而内部控制评价方法在发展的过程中也呈现出了明显的趋势，即从以定性表达为主的传统内部控制评价方法逐渐发展为开始运用数量统计分析方法进行量化处理和定量分析。

传统的内部控制评价方法主要依赖评价人员的主观判断，因而不可避免地存在评价标准缺乏完整性和评价结果缺乏客观有效性的局限。

因此，越来越多的学者致力于研究发展新的内控评价方法，以不断提高内控评价的质量。

如王立勇（2004）指出当前的内部控制评价研究工作还停留在定性分析方面，缺少更为准确可靠的定量研究，提出运用可靠性理论和数理统计方法来构建内部控制系统评价的数学分析模型；一些学者（如，张谏忠和吴轶伦，2005；戴彦，2006）开始探讨将层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）运用于组织内部控制评价中；另一些学者则认为，内部控制系统是一个需要考虑较多因素的复杂系统，若每个因素的权重很小，经过算子综合评判，就可能会出现没有价值的结果，针对这种情况则需要构建模糊综合评价模型（骆良彬和王河流，2008；邵春燕，2008）。

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万方数据林大学数量经济研究中心教授，博士生导师 *
第6期
内部控制系统评价定量分析的数学模型
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可靠性 ! 可靠性是指产品在规定条件下和规定时间内，完成规定功能的能力 ! !）可靠度 ! 可靠度是可靠性的概率度量，它是指产品在规定的条件下和规定的时间内完成规定功能的 "）概率，用" （ #）表示，且" （ #）（ % $ #）（ #）（ %! #）表示不 #$ ! 其中， # 是规定时间， % 代表产品寿命 ! 另 & #$
（#）（!）
模块 !：（" % "!" "!#）（" % "!!）（%） ! ! " ）$ " % !（因为，图中 ! 个模块是串联结构（即所有模块全部正确，系统才正确），从而系统的结构函数为：
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（ " ）$ " !"# 可靠性模型
（ " & "） ! &$"
（&）
可靠性模型是分析系统可靠性的重要方法，在本部分，我们首先构造每个程序的可靠性模型，并最终落脚于系统的可靠性问题 ! 根据一般的数理统计知识，我们假设每个程序的故障率是恒定的，即假设程序寿命（ ’()* ’+ ,-(./0*）服从指数分布，其分布函数如下：（ ’ ( ）$
. 问题的提出
内部控制评价发展至今已有很长的一段历史，其在美国和我国台湾地区都有明确的规定和成熟的操
［% Y ’］［)］，如 !""! 年 ( 月的《萨班斯— — —奥克斯利法案》以及我国台湾地区的《公开发行公司建立内作手法［%］等 * 近年来，我国大陆也逐渐认识到内部控制评价的重要性，并积极地部控制与内部稽核制度实施要点》［%］塑造重视、开发和研究内部控制的宏观环境（ /01 A6223//11 68 * 我国会计界和审计界主要借鉴美国 AZHZ 委员会的《内部控制— — —整体框架》报告，对适合我国的内 HO6<?693<G Z9G.<3S./36<? 68 /01 N91.7P.> A6223/36<）
{
% ( #* # ， ( ) $ $， ("$
（1）
其中， #2 $! ［3］按照数理统计相关理论，对于指数分布的检验有许多方法，如 45 检验、由于 65 检验效 65 检验等，果相对较好，在此我们便采用这种方法 ! 构造统计量如下：
+
*+ $
# " # （ "# ），（ "# ）% % ， $# $ )-8 + % +
-./012./34.5 -6715 869 :;.</3/./3=1 ,<.5>?3? 68 @</19<.5 A6</965 B=.5;./36<
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系统工程理论与实践
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内部控制系统评价的数学分析
为了说明问题的方便，文中采用了一个简单的控制程序案例，即订单帐目（ +,’-, -./,0）系统，其中包括单个程序（ 1,+2-33）和整个系统的可靠性模型 ! 4 公司是生产机械产品的中型企业 !
［5， 6， !& 7 !"］：本文的研究大致遵循如下几个步骤
/ 模型的基本概念和假设
可靠性的详细知识可以参见文献［(，，这里我们只对几个相关概念作以介绍： $］
收稿日期： !""T&"’&") 资助项目：教育部人文社会科学博士点基金（")UL(V""T)）；教育部人文社会科学重点基地重大课题（"#UUW(V"""’）作者简介：王立勇（%V(( X ），男，山东烟台人，博士研究生，研究方向为数量经济学；石柱鲜（%VT( X ），男，吉林延吉人，吉
恒定故障率的 65 检验
" （ #） "<% !<$ 3<# "1<& "9<" （" ）（ #） $<"!1 $<#13 $<1$3 $<9#" $<9%7
样本数据选取的方法 "）首先将公司的销售单编号，然后随机抽选一定的
$#
$<"!1 $<"!" $<#$3 $<##" $<"&!
样本 ! 然后查询记录文件（ ?+@/)*A’;），直到发现第一个故障（差错），并继续发现第二个故障的出现 ! 根据期间所查销售单的数量和每个销售单处理的时间，就可以得到上述统计量 "# 的一个样本 ! 以此类推，可以根据需要选取大量样本 ! 表 " 列出了 65 检验结果 ! 需要说明的是，在实际应用中，我们应该对所有的程序进行指数分布检验，但本文为了分析问题的需要，只是对部分程序进行 ! 对检验结果的解释 #）
*& = $<9&$ 注：是排序后的寿命数据 " （ #）
万方数据
第(期
内部控制系统评价定量分析的数学模型
#%
给定! ! "! 的显著性水平，查表得临界值为 #$%&，因为 " " ! ’$("’ ) #$%&，从而接受原假设，即认为，程序寿命服从指数分布，故障率恒定 # 根据可靠性理论，各个程序的可靠性模型为（ % ）& ’ （ ( ) % ）& # * +（ $ # ( %）（#’）其中，表示程序寿命 # +（是 ( 的分布函数 # 根据上面的假设和检验，于 ( 是随机变量， ( 服从指数分布， ( %）是有 +（ ( % ）& 和（ % ）& + *"% # $ 其中，# -" 表示平均寿命， " 是程序的恒定故障率 # ［,， (］求系统可靠度的方法有两种：首先，系统的可靠度是各程序可靠度的函数，即，，， …，） $（ , $（ $（ $（ $（ # . % ）& （ # %） & %） % %） / %）
内部控制系统评价定量分析的数学模型
王立勇，石柱鲜
（吉林大学商学院，吉林大学数量经济研究中心，吉林长春 %)""%!）摘要：运用可靠性理论和数理统计知识来构建内部控制系统评价的数学分析模型，利用该模型可计算程序的可靠度和系统可靠度，从而判断内部控制的效果 * 通过敏感性分析得到结构重要性和可靠度重要分析了在评价性，据此判断程序可靠性对系统可靠性的影响程度，为内部控制系统改进提供支持 * 最后，中如何考虑成本的问题，以及参数的估计，这有利于提高模型的完整性和准确性 * 关键词：内部控制；评价；可靠性；敏感性分析；故障率文献标识码： , 中图分类号： +!)"