李占国基础会计6-记账凭证填制举例_图文.ppt
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李占国版基础会计学-第六章 会计凭证的填制与审核
交易或事项内容及数量、金额等必须真实 数字、文字按规范要求书写
所有内容均应填写
2020/7/28
签字盖章不可少
三、原始凭证的审核
真实性 审查
是否如实反映了经济业务的本来面貌，是 否具备成为本单位合法原始凭证的条件。
原始凭证 的审核
合法性、 合理性的
审查。
即将原始凭证所记载的经济内容与现实有 效的国家法规、制度及企业的计划、预算、 定额等进行核对，看是否相符
记账凭证
单式记账 凭证
亦称单科目记账凭证。是将某项经济 业务所涉及的会计科目分别填列在几 张记账凭证上。
2020/7/28
（二）记账凭证的分类
按其是否经过汇总的分类
汇总记账 凭证
是将一定时期填制的收、付、转记账凭 证，按照相同会计科目分借方金额和贷 方金额进行加总而填制的记账凭证。
记账凭证
非汇总记 账凭证
2020/7/28
合规性审 查。
审查原始凭证中所有应填项目是否填写完 整、正确，手续是否齐备等
第三节 记账凭证及其填制和审核
一、记账凭证的概念及其分类
（一）概念 记账凭证，俗称“传票”。是会计人员根
据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容 加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为 登记账簿直接依据的一种载体。
2020/7/28
（二）记账凭证的分类
按其记录的经济业务类型分类
收款凭证
是会计人员根据审核无误的现金资产 收入业务的原始凭证填制，用就来记 录现金资产增加业务的记账凭证。
记账凭证
付款凭证
是会计人员根据审核无误的现金资产 付出业务的原始凭证填制，用就来记 录现金资产减少业务的记账凭证。
2020/7/28
【精品】记账凭证填制的实务操作PPT课件
① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经 办人员的签名或盖章等。
记账凭证书写注意事项
12 3 4 56 78 90√ 12 3 4 56 78 90 × 12 3 4 56 78 90 ×
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受 理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照 国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
二、 记账凭证
1. 记账凭证的概念
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭 证。
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（付款凭证）
贷方科目：银行存款 √
付款凭证
2007年8月25日
总号 108 分号 27
摘要
提取现金
应借科目
金额
∨
附
总账科目 明细科目
件
千百十万千百十元角分
现金
壹
√
100000 张
合计
￥1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
二、 记账凭证
2. 记账凭证的分类
通用记账凭证
记账凭证
收款凭证：用于记载与现金或银行 存款收入有关的会计分录
专用记 账凭证
付款凭证：用于记载与现金或银行 存款付出有关的会计分录
转账凭证：用于记载与现金或银行 存款收付无关的会计分录
二、 记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容
记账凭证书写注意事项
12 3 4 56 78 90√ 12 3 4 56 78 90 × 12 3 4 56 78 90 ×
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受 理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照 国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
二、 记账凭证
1. 记账凭证的概念
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭 证。
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（付款凭证）
贷方科目：银行存款 √
付款凭证
2007年8月25日
总号 108 分号 27
摘要
提取现金
应借科目
金额
∨
附
总账科目 明细科目
件
千百十万千百十元角分
现金
壹
√
100000 张
合计
￥1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
二、 记账凭证
2. 记账凭证的分类
通用记账凭证
记账凭证
收款凭证：用于记载与现金或银行 存款收入有关的会计分录
专用记 账凭证
付款凭证：用于记载与现金或银行 存款付出有关的会计分录
转账凭证：用于记载与现金或银行 存款收付无关的会计分录
二、 记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容
记账凭证的填制说PPT课件
2. 案例分析：
环节一：根据原始凭证判断经济业务。
领料部门
发料仓库
领用材料的名称、 数量、金额
领料用途
2. 案例分析：
环节二：熟悉经济业务在企业内部的 传递过程。(借支差旅费用)
业务部门 借款单
经理
财务部门 会计主管 会计
出纳
审批 签字
审批 签字
审核 付款
填制
记账凭证
2. 案例分析：
环节二：熟悉经济业务在企业内 部的传递过程。 (采购材料)
2、教材处理
我的授课对象是09级会计班的学生，他们将 来的发展方向是就业而非对口升学，因此强化 职业技能训练就显得尤为重要。另外，教材在 讲述顺序上，先讲收付转凭证，然后才介绍通 用记账凭证，而在实际工作中，大部分中小企 业，会计核算一般使用通用记账凭证；对于知 识体系而言，本着先易后难，先一般后特殊的 认知程序，对授课内容进行了顺序上的调整， 本节课主要针对通用记账凭证来进行实操。
会计，是一种技能，是一门 学问，需要求真务实的品格与不 畏艰苦的精神；我们会计专业教 师，既要把专业理论和技能教给 学生，更需要把这种精神品格传 授给学生，让我们在培养出优秀 学生的同时把这一宝贵的文化财 富代代传承！
生产部门
供应部门
财务部门
采购 申请
采购 计划
采购 订单
采购 合同
组织 采购
增值税
发票
记
支票
账
存根
凭
证
入库单
3.分组操作
4、归纳总结
4、归纳总结
原始凭证
分判 析断
经济业务类型
分 析
涉及账户及 金额、方向
填制
记账凭证
5、布置作业
中职教育-《基础会计》第四版课件：6.6 营业活动(其他交易或事项的核算)(李占国 主编 高教版).ppt
借：应交税费-——应交增值税（已交税金）400 000
贷：银行存款
400 000
（三）有关税费交易或事项举例
【例6-60】 月末计算并结转本月应转出未交增值税478 100元， 城市维护建设税61 467元、教育费附加26 343元。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）478 100
贷：应交税费—未交增值税
贷：应收账款--光华公司 55 000
（三）应收款项减值损失核算举例
【例6-63】 12月13日，收到上年度已转诚信物流公司的一 笔坏账5 000元，已存入银行。
借：银行存款 5 000
贷：坏账准备
5 000
（三）应收款项减值损失核算举例
【例6-64】 按照资产减值损失的历史数据，确定本年度应 计提坏账准备比例为应收款项余额的3%。12月31日经计算本 年度应补提坏账准备12 700元。
【例6-53】 12月25日，车间主任单冠礼出差归来报销差旅费 4 760元，并补付借款之不足部分260元。
借：管理费用—差旅费
4 700
应交税费--应交增值税（进项税额）60
贷：其他应收款—单冠礼
4 500
库存现金
260
（四）期间费用交易或事项核算举例
【例6-54】 12月7日，用银行存款支付鸿华印刷公司的商标 和使用说明书的印刷费，收到增值税专用发票，上列价款50 000元。增值税税额8 500元。
借：销售费用—印刷费
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款
58 500
（四）期间费用交易或事项核算举例
【例6-55】 12月17日，用银行存款支付阳明广告公司的广 告费，收到增值税专用发票，上列价款50 000元。增值税税 额8 500元。
《基础会计学》教学课件(第六章会计凭证)
2.账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根 据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始 凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始 证汇总填制在一张记账凭证上。
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
记账凭证的填制要求
3.除结账和更正错误的记账凭证可以 不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原 始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账 凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记 账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附 有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原 始凭证复印件。
记账凭证的内容
1.填制凭证的日期； 2.凭证编号； 3.经济业务摘要； 4.会计科目；金额； 5.所附原始凭证张数； 6.填制凭证人员、记账人员、会计主管等签名或者盖 章。 7.收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
记账凭证的填制要求
1.填制记账凭证时，应对记账凭证连续编号。一 笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用 分数编号法编号。
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/6
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
• 各小组学生之间对这些 • 记账凭证进行相互审核
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
审记 Байду номын сангаас账 要凭 点证
的
1、完整性审核 2、正确性审核 3、及时性审核
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
复习本节要点
记账凭证的种类 记账凭证的填制 记账凭证的审核
《基础会计学》教学课 件(第六章会计凭证)
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
记账凭证的填制要求
3.除结账和更正错误的记账凭证可以 不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原 始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账 凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记 账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附 有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原 始凭证复印件。
记账凭证的内容
1.填制凭证的日期； 2.凭证编号； 3.经济业务摘要； 4.会计科目；金额； 5.所附原始凭证张数； 6.填制凭证人员、记账人员、会计主管等签名或者盖 章。 7.收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
记账凭证的填制要求
1.填制记账凭证时，应对记账凭证连续编号。一 笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用 分数编号法编号。
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/6
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
• 各小组学生之间对这些 • 记账凭证进行相互审核
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
审记 Байду номын сангаас账 要凭 点证
的
1、完整性审核 2、正确性审核 3、及时性审核
《基础会计学》教学课件(第六章会 计凭证)
复习本节要点
记账凭证的种类 记账凭证的填制 记账凭证的审核
《基础会计学》教学课 件(第六章会计凭证)
中职教育-《基础会计》第四版课件：6.2 投资活动交易或事项(李占国 主编 高教版).ppt
②变价收入 380000
清理净收益 40000
（3）结转固定资产清理损益 借：固定资产清理--XM58机床 40 000
贷：营业外收入--固定资产清理收入
40 000
二、无形资产投资交易或事项记账凭证的填制
（一）账户设置
无形资产
取得无形资产 转让、处置无
的成本
形资产的成本
期末无形资产 的成本
累计摊销
5.小规模纳税人增值税的计算
➢小规模纳税人：征收率为3% ➢小规模纳税人在购买材料时支付的增值税，应当 计入所购材料的成本，不得进行抵扣 ➢应纳增值税额=不含税销售额×征收率
增值税的账户设置
应交税费-应交增值税（进项税额）
购进：17000
应交税费-应交增值税（销项税额）
销售：51000
当期应交增当值期税应=交51增00值0—税1=？7000=34000
（买价+运杂费等） （进项税额） （或应付账款、应付票据）
（二）固定资产投资交易或事项举例
【例6-10】 12月9日，购入需要安装的BN69型设备2台，买价为800 000 元，增值税税额为136 000元。委托快捷物流公司运输，支付运费50 000元，增值税税额5 500元。全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产清理--HW52机床 100 000
累计折旧
300 000
贷：固定资产
400 000
固定资产清理
①转入清理 的固定资产 净值 100000
3.固定资产清理业务
【例6-12】②12月15日，车间主任报销聘用民工支付的清理费用，支付 现金450元；
借：固定资产清理--HW52机床 450
贷：库存现金
应注销的累 计摊销额
《记账凭证的填制》课件
详细描述
在更正其他错误时，也需要使用红色墨水笔仔细修改错误之处，并保证修改后的内容清 晰可辨。同时，修改人需要在修改处签名或盖章，以明确责任。根据错误的类型和性质
，可能还需要进行其他的处理和记录。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
01
记账凭证填制的注 意事项
防止错记、漏记、重记
仔细核对原始凭证
确保原始凭证的准确性，避免因原始 凭证错误而导致记账凭证的错记或重 记。
复核记账凭证
采用合适的账务处理程序
选择合适的账务处理程序，如科目汇 总表账务处理程序、汇总记账凭证账 务处理程序等，以减少错记、漏记或 重记的风险。
填制完记账凭证后，应进行复核，检 查是否存在错记、漏记或重记的情况 ，并及时更正。
确保要素齐全
记账凭证应包含必要的要素，如 日期、凭证号、摘要、会计科目 、金额等，确保要素齐全、完整
。
完备的手续
按照规定的程序和要求，完善记账 凭证的审核、审批等手续，确保记 账凭证的合法性和合规性。
及时入账
按照规定的期限及时将记账凭证入 账，避免出现未及时入账的情况， 确保账务处理的及时性和准确性。
银行存款付款凭证的填制实例
总结词
准确无误、审核严格
详细描述
银行存款付款凭证是用于记录银行存款支出业务的记账凭证，填制时需要准确无误地填写，并经过严 格的审核，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金
逻辑清晰、分类明确
详细描述
转账凭证是用于记录转账业务的记账凭证，填制时需要逻辑 清晰、分类明确，按照经济业务的内容和转账类别进行分类 填写，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金额等信 息。
在更正其他错误时，也需要使用红色墨水笔仔细修改错误之处，并保证修改后的内容清 晰可辨。同时，修改人需要在修改处签名或盖章，以明确责任。根据错误的类型和性质
，可能还需要进行其他的处理和记录。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
01
记账凭证填制的注 意事项
防止错记、漏记、重记
仔细核对原始凭证
确保原始凭证的准确性，避免因原始 凭证错误而导致记账凭证的错记或重 记。
复核记账凭证
采用合适的账务处理程序
选择合适的账务处理程序，如科目汇 总表账务处理程序、汇总记账凭证账 务处理程序等，以减少错记、漏记或 重记的风险。
填制完记账凭证后，应进行复核，检 查是否存在错记、漏记或重记的情况 ，并及时更正。
确保要素齐全
记账凭证应包含必要的要素，如 日期、凭证号、摘要、会计科目 、金额等，确保要素齐全、完整
。
完备的手续
按照规定的程序和要求，完善记账 凭证的审核、审批等手续，确保记 账凭证的合法性和合规性。
及时入账
按照规定的期限及时将记账凭证入 账，避免出现未及时入账的情况， 确保账务处理的及时性和准确性。
银行存款付款凭证的填制实例
总结词
准确无误、审核严格
详细描述
银行存款付款凭证是用于记录银行存款支出业务的记账凭证，填制时需要准确无误地填写，并经过严 格的审核，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金
逻辑清晰、分类明确
详细描述
转账凭证是用于记录转账业务的记账凭证，填制时需要逻辑 清晰、分类明确，按照经济业务的内容和转账类别进行分类 填写，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金额等信 息。
教学课件 基础会计(第三版)李占国
表达方式
将会计信息如何经 由特定的格式——“ 财务报表”提供给 信息使用者
表达目的
让信息使用者通过 会计信息，据以评 价企业经营绩效， 其最终目的是协助 其做出合理的经济 决策。
第三节 会计信息系统
二、会计信息系统的“产品”的外观结构及功能解 读
（一）资产负债表——会计信息系统的主要“产品”之一
资产负债表是表达 某一特定企业在某一 特定时点财务状况的 报告。
①能够以货币计量的经 济事项； ②能引起企业(会计主体) 资产、负债、所有者权 益增减变动的经济事项。
第二节 会计交易或事项
筹资 活动
投资 活动
经营 活动
分配 活动
二、企业活动与会计事项
第二节 会计交易或事项
（一）融资活动
1、自有资金（或资本）的筹措 （1）吸收直接投资 （2）发行股票
2、借入资金的筹措 （1）银行借款 （2）发行公司债券 （3）商业信用
第三节 会计信息系统
利润表的基本功能与初步解读
（1）销货收入：市场成长能力与现金流量之预测。 （2）毛利及毛利率
计算公式 ➢毛利＝销货收入－销货成本 ➢毛利率＝毛利／销货收入）
作用：企业竞争能力的体现。
（3）营业利润及每股收益
计算公式 ➢营业利润＝销货毛利－营业费用 ➢每股收益＝本期净利润∕普通股股数）
第一节 企业的产生与发展
（二）税务登记的内容和程序
税务登记——又称纳税登记，是指税务机关根 据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行 登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履 行纳税义务的法定手续。
凡经国家工商行政管理部门批准，从事生产、 经营的公司等纳税人，都必须自领取营业执照 之日起30日内，向税务机关办理税务登记。